CHƯƠNG 1. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CÔNG TY THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM. Tổng quan về các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Tổng quan về Tập đoàn Công nghiệp Than và khoáng sản Việt Nam.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Thực trạng kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ trong các tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Đặc điểm chung về bộ phận kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.
Nội dung kiểm toán nội bộ trong các tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Quy trình kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán nội bộ trong các tổng công ty thuộc Tập đoàn công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Đánh giá chung về kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.
Những kết quả đạt được về kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Những tồn tại và hạn chế về kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Nguyên nhân của những tồn tại và hạn chế về kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.116 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CÔNG TY THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM.
Định hướng phát triển của các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Yêu cầu của việc hoàn thiện kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và kháng sản Việt Nam. Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung kiểm toán nội bộ trong các tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.
Nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ trong các tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam. Nhóm giải pháp hoàn thiện nhân sự kiểm toán nội bộ. Giải pháp về kiểm soát chất lượng kiểm toán nội bộ tại các tổng công ty. Kiến nghị để thực hiện các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ trong các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.
Đối với cơ quan Nhà nước. Đối với các Tổng công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.154 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .157 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH 1 BCKT Báo cáo kiểm toán 2 BCTC Báo cáo tài chính 3 CSH Chủ sở hữu 4 DN Doanh nghiệp 5 HĐQT Hội đồng quản trị 6 HĐTV Hội đồng thành viên 7 IIA Viện kiểm toán viên nội bộ Mỹ 8 KTNB Kiểm toán nội bộ 9 KTV Kiểm toán viên 10 KTVNB Kiểm toán viên nội bộ 11 KSNB Kiểm soát nội bộ 12 MTV Một thành viên 13 Vinacomin Tập đoàn Công nghiệp than và khoáng sản Việt nam 14 QLRR Quản lý rủi ro 15 SX Sản xuất 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TCT Tổng công ty 18 TGĐ Tổng giám đốc 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 XDCB Xây dựng cơ bản vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2. Số lượng các đơn vị thành viên thuộc các TCT. Tình hình SXKD các TCT năm 2014, 2015.
Những văn bản pháp lý của Nhà nước liên quan đến KTNB. Trích Báo cáo KTNB với công ty TNHH Nhà nước MTV Kim loại màu Thái Nguyên thuộc TCT Khoáng sản. Trích Biên bản KTNB của TCT Đông Bắc. Kiểm định KMO và Bartlett cho các nhân tố.
Bảng ma trận xoay cho các biến quan sát. Kết quả hồi quy sử dụng phương pháp Enter sau khi loại biến “Công ty”. Kết quả đánh giá chất lượng KTNB trong các TCT thuộc Vinacomin. Những tồn tại ảnh hưởng đến chất lượng KTNB qua kết quả khảo sát.
Bảng chấm điểm rủi ro “Tai nạn lao động” cho các đơn vị khai thác. Bảng chấm điểm rủi ro “Ô nhiễm môi trường” cho TCT Điện lực. Mẫu bảng tổng hợp kết quả KTNB .142 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1. Mô hình bộ máy KTNB theo khu vực địa lý.
Cơ cấu tổ chức các TCT thuộc Vinacomin. Vị trí KTNB trong các TCT thuộc Vinacomin. Mô hình nghiên cứu. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trên thế giới, kiểm toán nội bộ (KTNB) đã không ngừng phát triển và trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp.
KTNB được tổ chức trong hầu hết các doanh nghiệp (DN) có quy mô lớn với nhiều mô hình đa dạng. KTNB là công cụ lãnh đạo của các DN có chức năng kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động DN ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước, trong và sau quá trình kinh doanh giúp hoạt động SX kinh doanh của DN tuân thủ đúng quy định của pháp luật; đồng thời kiểm tra, đánh giá thông tin trên các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị nhằm đảm bảo các thông tin trên báo cáo trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh theo các chế độ. Vì vậy, KTNB là trợ thủ đắc lực cho nhà quản lý, không những đảm bảo độ tin cậy của thông tin mà còn đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu năng trong các hoạt động chức năng khác nhau. Trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường cũng như quá trình hội nhập kinh tế thế giới, nền kinh tế Việt Nam có nhiều thay đổi mạnh mẽ.
Điều đó đã khiến cho các DN Việt Nam đứng trước những cơ hội và thách thức lớn trong hoạt động kinh doanh, việc cạnh tranh giữa các DN sẽ ngày càng gay gắt và khốc liệt. Để có thể tồn tại và phát triển an toàn trong kinh doanh, từng DN cần hình thành và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hữu hiệu, trong đó có KTNB. Các DN ngày càng quan tâm nhiều hơn đến việc thiết kế, xây dựng và vận hành một bộ phận KTNB có hiệu quả. Tuy nhiên, đến giai đoạn hiện nay chưa có nhiều đề tài lý luận cũng như ứng dụng nghiên cứu chuyên sâu về KTNB cho các DN ở Việt Nam.
Hệ thống các văn bản pháp luật và hướng dẫn của các cơ quan chức năng để DN có thể thiết lập và xây dựng bộ phận KTNB hiệu quả còn ít, chưa cụ thể và đồng bộ. Vì vậy, việc tiến hành nghiên cứu sâu hơn về KTNB cho các DN có những đặc điểm hoạt động riêng trong giai đoạn hiện nay là hoàn toàn cần thiết và thực sự phù hợp để góp phần hoàn thiện hơn nữa các vấn đề lý luận liên quan. Hiện nay, KTNB đã được tổ chức ở các Tổng công ty (TCT) thuộc Tập đoàn Công nghiệp than – khoáng sản Việt Nam (Vinacomin) và bước đầu đã có được những đóng góp tích cực vào hoạt động quản lý của đơn vị cũng như hoạt động kiểm soát nói chung của Tập đoàn. Tuy nhiên, khi nghiên cứu về thực trạng hoạt động KTNB tại các TCT thuộc Vinacomin hiện hay thì thấy phát sinh nhiều vấn đề trong quá trình thực hiện như: Nội dung không được thực hiện đầy đủ, ít chú trọng đến kiểm toán hoạt động; quy trình KTNB không có hướng dẫn cụ thể, chưa thực hiện việc nhận diện và đánh giá rui ro trong quy trình kiểm toán; công tác kiểm soát 2 chất lượng KTNB còn yếu kém… Ngoài ra, nhận thức chưa đúng hoặc chưa đầy đủ về KTNB của nhà quản lý trong những công ty thuộc tập đoàn cũng ảnh hưởng tới sự phát triển và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện của KTNB.
Từ những phân tích trên đây, cho thấy việc xây dựng và hoàn thiện KTNB trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý tại các TCT sao cho KTNB phải thực sự trở thành phương sách quản lý hiệu quả đối với các hoạt động khác nhau của những TCT thuộc Vinacomin. Tác giả thấy rằng việc nghiên cứu KTNB trong các TCT thuộc Vinacomin là một vấn đề cấp thiết, có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Tổng quan tình hình nghiên cứu 2. Nghiên cứu ngoài nước.
Trên thế giới, đã có nhiều nghiên cứu của nhiều tác giả trên các khía cạnh và lĩnh vực khác nhau về KTNB, có thể khái quát ở các công trình nghiên cứu sau: 2. Nội dung kiểm toán nội bộ Tác phẩm “Kiểm toán nội bộ hiện đại” của tác giả Victor Z.Brink và Herbert Witt (1942). Đây là cuốn sách lần đầu tiên được viết về KTNB, là một trong hai sự kiện đánh dấu chính thức sự có mặt của KTNB trong hệ thống kiểm toán. Cuốn sách thật sự hữu ích cho những ai quan tâm tới KTNB.
Cuốn sách đã tập trung những vấn đề cơ sở đối với KTNB, đã đề cập tới công tác quản lý hành chính đối với các hoạt động của KTNB. Về nội dung, cuốn sách đi sâu vào nội dung từng lĩnh vực hoạt động cụ thể của cả lĩnh vực kinh doanh và hành chính sự nghiệp mà KTNB quan tâm, trong mỗi lĩnh vực đều chỉ rõ các hướng dẫn cụ thể. Như: Kiểm toán lĩnh vực thu mua và vận chuyển; nhận hàng, lưu kho và phế liệu; hoạt động SX và bảo dưỡng; kiểm soát chất lượng, kỹ thuật và nghiên cứu, hoạt động quản lý nhân sự; gian lận và điều tra vai trò và trách nhiệm….Đặc biệt cuốn sách còn có những nội dung đặc trưng của KTNB trong cơ quan Chính phủ và các tổ chức phi lợi nhuận khác. Tác phẩm “Kiểm toán môi trường” của giáo sư A.
Công trình này được sử dụng làm tài liệu nghiên cứu cho các kiểm toán viên tại New Dehli, Ấn Độ.