CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TRUNG HOÀ 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần thương mại Trung Hoà 1.1 Đặc điểm chung về tài sản cố định hữu hình. Công ty cổ phần thương mại Trung Hoà do đặc thù riêng của nghành xây lắp, nên tài sản cố định tại công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Tài sản cố định thể hiện năng lực trình độ sản xuất và đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh và thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Đặc biệt thiết bị máy móc của công ty là đa dạng, đa chủng loại, nên việc quản lý rất phức tạp, nhất là quản lý ghi chép hồ sơ. Để tăng cường hiệu quả quản lý và đảm bảo chất lượng thông tin kế toán, công tác quản lý tài sản cố định ngoài theo những quy định chung của hoạt động kế toán, công ty còn thực hiện theo những quy định chung của tổng công ty. Việc quản lý và tổ chức hạch toán tài sản cố định được thực hiện bằng một phần mềm máy tính khá hữu dụng đã cung cấp khá đầy đủ, chính xác hệ thống thông tin về quản lý tài sản cố định đáp ứng yêu cầu về quản lý, hạch toán tài sản cố định của công ty. Phần lớn TSCĐ của công ty là trụ sở công ty và xe ô tô phục vụ cho việc quan hệ công việc và phục vụ cho cán bộ nhân viên đi công tác ngoài ra còn có các máy móc phục vụ cho thi công công trình như máy toàn đạc, máy thuỷ bình,.
Do đặc điểm của tài sản cố định, nên doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ tài sản cố định về cả giá trị và hiện vật; + Về giá trị: Phải quản lý chặt chẽ nguyên giá, tình hình hao mòn, giá trị còn lại của tài sản cố định, việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất tài sản trong các doanh nghiệp. SV: Lương Văn Thành 3 Lớp: KTLT-K2 – Yên Bái Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Về hiện vật: Phải quản lý chặt chẽ số lương, tình hình biến động tài sản cố định, hiện trạng kỹ thuật của tài sản cố định cần kiểm tra, giám sát việc bảo quản, sử dụng tài sản cố định ở từng bộ phận trong doanh nghiệp. Đối với Công ty TSCĐ hữu hình đang đóng vai trò quan trọng trong việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các nhiệm vụ được nhà nước giao; Do tính chất đặc điểm hoạt động kinh doanh nên TSCĐ hữu hình của Công ty chủ yếu là các máy móc, thiết bị kỹ thuật phục vụ cho công tác xây dựng, thiết kế,… như máy vi tính, máy in, máy xúc, máy ủi… Dưới sự tác động của nền kinh tế thị trường để đứng vững và phát triển Công ty cũng đầu tư rất nhiều vào việc nâng cấp, cải tiến, mua mới các TSCĐ hữu hình phục vụ cho hợp đồng xây lắp, sản xuất kinh doanh của mình; 1.2 Phân loại tài sản cố định Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, nên TSCĐ trong công ty phần lớn là các phương tiện vận tải có giá trị lớn. Mặc dù chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị TSCĐ trong công ty, nhưng các phương tiện vận tải chủ yếu đang trong tình trạng cũ, khả năng vận chuyển thấp.
Bên cạnh các phương tiện vận tải trong công ty còn bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị và các TSCĐ khác. Để phục vụ tốt cho việc hạch toán TSCĐ trong công ty, công ty đã phân loại TSCĐ như sau: Phân loại theo mục đích sử dụng: Cách phân loại này giúp công ty nắm được cơ cấu tài sản phục vụ sản xuất, tài sản không cần dùng, tài sản chờ xử lý. Từ đó lập kế hoạch thanh lý những tài sản không cần dùng đến. - Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh.
- Tài sản cố định dùng cho phúc lợi. - Tài sản cố định chờ xử lý. Phân loại theo đặc trưng kinh tế. SV: Lương Văn Thành 4 Lớp: KTLT-K2 – Yên Bái Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Cách thức phân loại này nhằm tạo điều kiện cho kế toán quản lý tốt TSCĐ trong quá trình sử dụng và là cơ sở cho việc phân bổ đúng chi phí khấu hao và chi phí kinh doanh trong kỳ.
- Nhà cửa vật kiến trúc. - Phương tiện vận tải, truyền dẫn. - Thiết bị dụng cụ quản lý. Phân loại theo tình hình sử dụng.
- Tài sản cố định đang dùng. - Tài sản cố định chờ sử dụng. Công ty đã kết hợp giữa phòng kỹ thuật cơ giới và phòng kế toán- quản lý chặt chẽ tài sản cố định ở mọi mặt nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng và cung cấp thông tin chính xác có kế hoạch đầu tư nhằm nâng cao năng lực sản xuất của mình. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, doanh nghiệp tự phân loại chi tiết hơn các tài sản cố định của doanh nghiệp trong từng nhóm cho phù hợp.
Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm TSCĐ. Tại Công Ty TSCĐ được phân loại thành 3 loại như sau: SV: Lương Văn Thành 5 Lớp: KTLT-K2 – Yên Bái Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 1.1 - Tình hình TSCĐ tại Công ty cổ phần thương mại Trung Hoà tại ngày 31/12/2013 Năm 2013 Chỉ tiêu Nguyên giá Khấu hao luỹ kế Tổng giá trị TSCĐ 27.301 Trong đó: Thiết bị quản lý 26.276 Máy móc thiết bị thi công công 300.090 trình * Công tác tính giá tài sản cố định mà công ty đang áp dụng. Công ty cổ phần thương mại Trung Hoà tiến hành tính giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC ban hành ngày 10/06/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ, cụ thể từng trường hợp sẽ được minh họa trong phần hạch toán.
Tình hình quản tài sản cố định tại công ty. Mỗi tài sản cố định trước khi đưa vào sử dụng đều được quản lý theo các bộ hồ sơ bao gồm hồ sơ kỹ thuật (do phòng kỹ thuật cơ giới quản lý ) và hồ sơ kế toán ( do phòng tài chính kế toán của công ty quản lý): - Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phòng kỹ thuật cơ giới của công ty. - Hồ sơ kế toán: Bao gồm những chứng từ liên quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phòng tài chính kế toán của công ty, bao gồm: - Quyết định đầu tư được duyệt. - Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu.
- Hợp đồng kinh tế với người thắng thầu. - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật. - Biên bản quyết toán công trình hoàn thành. - Biên bản giao nhận tài sản cố định.
SV: Lương Văn Thành 6 Lớp: KTLT-K2 – Yên Bái Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bên cạnh đó, hằng năm công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định, việc kiểm kê được thể hiện thông qua Bảng tổng hợp kiểm kê tài sản cố định.Đánh giá tài sản cố định. Theo Chuẩn mực kế toán số 03 – TSCĐ hữu hình được ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ tài chính và Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính 203/2009/QĐ- BTC ngày 20/10/2009 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, quy định việc đánh giá tài sản cố đinh như sau: * Đánh giá tài sản cố định hữu hình theo nguyên giá : Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam thì tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận. Giá gốc của tài sản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể; Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ chi phí ban đầu mà công ty đã bỏ ra để được tài sản đó và đưa tài sản đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng; +)TSCĐ hữu hình do mua sắm thì kế toán tính nguyên giá theo công thức: Nguyên giá Giá mua Chi phí thu Thuế, phí, lệ Các khoản = + + - TSCĐ hữu không thuế mua, chạy tử phí (Nếu có) giảm trừ hình Ví dụ: Biên bản bàn giao số 01 ngày 15 tháng 3 năm 2014.
Công ty mua một Tivi 32inch giá mua chưa thuế là 11.000đ thuế GTGT 10% là: 1.90đ, thời gian dự kiến là 5 năm. Vậy Nguyên giá Tivi là = 11. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần thương mại Trung Hoà SV: Lương Văn Thành 7 Lớp: KTLT-K2 – Yên Bái Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chứng từ tăng giảm TSCĐ, bảng khấu hao TSCĐ Cập nhật chứng từ vào máy Cơ sở dữ liệu chứng từ, nghiệp vụ tự động trên Sổ nhật ký Thẻ, sổ kế máy chung toán chi tiết. tính Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi 211,213 tiết Bảng cân đối phát Báo cáo kế toán sinh In các báo cáo tài chính, sổ Ghi hàng ngày kế toán chi tiết Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 1-1: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung trên máy tính.
TSCĐ tăng do mua mới: Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đầu tư đổi mới trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất của từng bộ phận, bộ phận đó phải có kế hoạch đề xuất lên Ban giám đốc Công ty. Sau khi được Ban giám đốc xem xét và được sự chấp thuận của Giám đốc, Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ.