Luận văn: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định

Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một trụ cột an sinh xã hội quan trọng, đặc biệt tại các huyện như Vĩnh Thạnh, Bình Định. 111 trang · Trường Đại học Quy Nhơn · 2020.

• Tác giả: Trần Xuân Hồng
• Người hướng dẫn: TS. Hồ Văn Nhàn
• Trường học: Trường Đại học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Bình Định

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Tổng quan các đề tài đã nghiên cứu có liên quan
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu đề tài
• 0.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Phương pháp nghiên cứu
• 0.6. Kết cấu của đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG
• 1.1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.2. Khái niệm về kiểm soát nội bộ
• 1.3. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.4. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.5. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.6. Khái quát về hoạt động BHXH cấp huyện
• 1.7. Khái niệm về Bảo hiểm xã hội
• 1.8. Hoạt động cơ bản của Bảo hiểm xã hội
• 1.9. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.9.1. Môi trường kiểm soát
• 1.9.2. Đánh giá rủi ro
• 1.9.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.9.4. Thông tin và truyền thông
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH
• 2.1. Giới thiệu về Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển của BHXH huyện Vĩnh Thạnh
• 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy
• 2.4. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 2.5. Tình hình thu, chi tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 2.6. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 2.6.1. Môi trường kiểm soát
• 2.6.2. Đánh giá rủi ro
• 2.6.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.6.4. Thông tin và truyền thông
• 2.7. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 2.7.1. Đánh giá chung
• 2.7.2. Nguyên nhân hạn chế
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH
• 3.1. Quan điểm và phương hướng phát triển của Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 3.1.1. Quan điểm phát triển
• 3.1.2. Phương hướng phát triển
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định
• 3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro
• 3.2.3. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát
• 3.2.4. Các giải pháp về thông tin và truyền thông
• 3.2.5. Hoàn thiện công tác giám sát
• 3.2.5.1. Đối với cơ quan quản lý Nhà nước
• 3.2.5.2. Đối với UBND Tỉnh, Bảo hiểm xã hội Việt Nam
• 3.2.5.3. Đối với UBND huyện
• KẾT LUẬN CHUNG
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao)

Tóm tắt

I. Tổng Quan Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại BHXH Vĩnh Thạnh

Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một trụ cột an sinh xã hội quan trọng, đặc biệt tại các huyện như Vĩnh Thạnh, Bình Định. Việc quản lý và vận hành hiệu quả hệ thống BHXH đòi hỏi một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vững chắc. Hệ thống này không chỉ giúp đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn phòng ngừa rủi ro, gian lận, và nâng cao hiệu quả hoạt động. Kiểm soát nội bộ BHXH Vĩnh Thạnh cần được xây dựng và hoàn thiện liên tục để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý và phục vụ người dân. Theo tài liệu gốc, chế độ BHXH có ý nghĩa lớn đối với người lao động, đảm bảo quyền lợi khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động hoặc hết tuổi lao động. Do đó, KSNB hiệu quả sẽ góp phần ổn định cuộc sống cho người lao động và gia đình họ.

1.1. Khái niệm và vai trò của KSNB BHXH

Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực BHXH là một hệ thống các chính sách, quy trình và hoạt động được thiết kế để đảm bảo việc quản lý và sử dụng quỹ BHXH một cách hiệu quả, tuân thủ pháp luật và các quy định. Vai trò của KSNB là bảo vệ tài sản của quỹ BHXH, đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin tài chính, thúc đẩy tuân thủ pháp luật và các quy định, và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức BHXH. Hiệu quả kiểm soát nội bộ giúp phòng ngừa các rủi ro tiềm ẩn, đảm bảo an toàn quỹ BHXH và quyền lợi của người tham gia. KSNB không chỉ là công cụ quản lý mà còn là yếu tố then chốt để xây dựng niềm tin của người dân vào hệ thống BHXH.

1.2. Mục tiêu của hệ thống KSNB BHXH Vĩnh Thạnh

Mục tiêu chính của hệ thống KSNB tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh là đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin và nâng cao hiệu quả hoạt động. Cụ thể, hệ thống KSNB cần đảm bảo việc thu, chi quỹ BHXH được thực hiện đúng quy định, ngăn ngừa gian lận và sai sót, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho việc ra quyết định, và tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ. Tuân thủ pháp luật BHXH là yếu tố then chốt, đảm bảo quyền lợi của người tham gia và sự ổn định của hệ thống. Hệ thống KSNB hiệu quả sẽ góp phần vào sự phát triển bền vững của BHXH huyện Vĩnh Thạnh.

II. Thực Trạng Kiểm Soát Nội Bộ Tại BHXH Huyện Vĩnh Thạnh

Hiện trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh, Bình Định, đang đối mặt với nhiều thách thức. Mặc dù đã có những nỗ lực trong việc xây dựng và triển khai các quy trình kiểm soát, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục. Việc đánh giá một cách khách quan và toàn diện thực trạng KSNB là bước quan trọng để xác định các điểm yếu và đưa ra các giải pháp cải thiện phù hợp. Theo tài liệu gốc, việc xây dựng hệ thống KSNB dựa trên cơ sở lý thuyết hiện đại là cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh lĩnh vực KSNB tại đơn vị sự nghiệp công lập ít được đề cập trong nghiên cứu khoa học.

2.1. Đánh giá môi trường kiểm soát nội bộ BHXH

Môi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống KSNB, bao gồm các yếu tố như đạo đức, năng lực, cơ cấu tổ chức và sự tham gia của lãnh đạo. Tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh, việc đánh giá môi trường kiểm soát cần tập trung vào việc xác định mức độ tuân thủ các quy định, sự rõ ràng trong phân công trách nhiệm, và hiệu quả của các kênh thông tin. Cơ chế giám sát KSNB cần được tăng cường để đảm bảo tính khách quan và minh bạch. Môi trường kiểm soát mạnh mẽ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai các hoạt động kiểm soát khác.

2.2. Nhận diện rủi ro trong hoạt động BHXH

Việc nhận diện và đánh giá rủi ro là một phần quan trọng của hệ thống KSNB. Các rủi ro trong hoạt động BHXH có thể bao gồm rủi ro về tài chính, rủi ro về hoạt động, rủi ro về tuân thủ và rủi ro về thông tin. Tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh, cần xác định các rủi ro tiềm ẩn trong quá trình thu, chi, quản lý quỹ và cung cấp dịch vụ. Quản trị rủi ro BHXH hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu tác động tiêu cực của các rủi ro và bảo vệ tài sản của quỹ BHXH. Cần có quy trình đánh giá rủi ro định kỳ và cập nhật để đảm bảo tính phù hợp.

2.3. Phân tích hoạt động kiểm soát tại BHXH

Hoạt động kiểm soát bao gồm các chính sách và quy trình được thiết kế để giảm thiểu rủi ro và đảm bảo đạt được các mục tiêu của tổ chức. Tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh, cần phân tích các hoạt động kiểm soát hiện có trong các lĩnh vực như thu, chi, quản lý quỹ và cung cấp dịch vụ. Quy trình kiểm soát nội bộ BHXH cần được rà soát và cải tiến để đảm bảo tính hiệu quả và phù hợp với thực tế. Cần có sự phân công trách nhiệm rõ ràng và các biện pháp giám sát để đảm bảo hoạt động kiểm soát được thực hiện đúng quy định.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện KSNB Tại BHXH Huyện Vĩnh Thạnh

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh, cần có một lộ trình rõ ràng và các giải pháp cụ thể. Các giải pháp này cần tập trung vào việc tăng cường môi trường kiểm soát, cải thiện quy trình đánh giá rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát, và tăng cường thông tin và truyền thông. Theo tài liệu gốc, việc hoàn thiện hệ thống KSNB là yêu cầu tất yếu để ứng dụng cơ sở lý luận KSNB hiện đại trong lĩnh vực công.

3.1. Nâng cao nhận thức về KSNB cho CBCCVC BHXH

Nâng cao nhận thức về KSNB cho cán bộ công chức viên chức (CBCCVC) là yếu tố then chốt để xây dựng một hệ thống KSNB hiệu quả. Cần tổ chức các khóa đào tạo, hội thảo và các hoạt động tuyên truyền để nâng cao hiểu biết của CBCCVC về vai trò, tầm quan trọng của KSNB và các quy định liên quan. Nâng cao hiệu quả KSNB đòi hỏi sự tham gia tích cực của tất cả CBCCVC. Cần tạo ra một môi trường làm việc khuyến khích sự tuân thủ và báo cáo các sai phạm.

3.2. Cải tiến quy trình đánh giá rủi ro BHXH

Quy trình đánh giá rủi ro cần được cải tiến để đảm bảo tính toàn diện và chính xác. Cần xác định các rủi ro tiềm ẩn trong các lĩnh vực như thu, chi, quản lý quỹ và cung cấp dịch vụ. Phòng ngừa gian lận BHXH là một ưu tiên hàng đầu. Cần có các biện pháp kiểm soát chặt chẽ để ngăn chặn các hành vi gian lận và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Quy trình đánh giá rủi ro cần được cập nhật định kỳ để đảm bảo tính phù hợp.

3.3. Tăng cường ứng dụng CNTT trong KSNB BHXH

Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) có thể giúp tăng cường hiệu quả của hệ thống KSNB. Cần triển khai các phần mềm quản lý và kiểm soát để tự động hóa các quy trình, giảm thiểu sai sót và cung cấp thông tin kịp thời. Hệ thống thông tin KSNB cần được xây dựng và vận hành một cách hiệu quả. Cần có các biện pháp bảo mật để bảo vệ thông tin và ngăn chặn các truy cập trái phép. Ứng dụng CNTT sẽ giúp nâng cao tính minh bạch và hiệu quả của hệ thống KSNB.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn và Hiệu Quả KSNB Tại BHXH

Việc ứng dụng các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh cần được thực hiện một cách bài bản và có hệ thống. Cần có kế hoạch triển khai cụ thể, phân công trách nhiệm rõ ràng và các biện pháp giám sát để đảm bảo tính hiệu quả. Việc đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB cần được thực hiện định kỳ để xác định các điểm mạnh và điểm yếu, từ đó đưa ra các điều chỉnh phù hợp. Nâng cao hiệu quả KSNB là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các bên liên quan.

4.1. Xây dựng báo cáo kiểm soát nội bộ BHXH

Báo cáo kiểm soát nội bộ là một công cụ quan trọng để đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB. Báo cáo cần cung cấp thông tin về các hoạt động kiểm soát, các rủi ro đã được nhận diện, và các biện pháp đã được thực hiện để giảm thiểu rủi ro. Báo cáo kiểm soát nội bộ cần được trình bày một cách rõ ràng, dễ hiểu và được sử dụng để ra quyết định. Cần có quy trình xây dựng và phê duyệt báo cáo kiểm soát nội bộ.

4.2. Đảm bảo an toàn quỹ BHXH thông qua KSNB

Một trong những mục tiêu quan trọng của hệ thống KSNB là đảm bảo an toàn quỹ BHXH. Cần có các biện pháp kiểm soát chặt chẽ để ngăn chặn các hành vi gian lận, tham nhũng và sử dụng quỹ sai mục đích. Đảm bảo an toàn quỹ BHXH là trách nhiệm của tất cả các bên liên quan. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận để thực hiện các hoạt động kiểm soát một cách hiệu quả.

4.3. Cải cách thủ tục hành chính thông qua KSNB BHXH

Hệ thống KSNB có thể giúp cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực BHXH. Cần rà soát và đơn giản hóa các thủ tục, giảm thiểu thời gian và chi phí cho người dân và doanh nghiệp. Cải cách thủ tục hành chính BHXH sẽ giúp nâng cao chất lượng dịch vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp tham gia BHXH. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận để thực hiện các hoạt động cải cách thủ tục hành chính một cách hiệu quả.

V. Kết Luận và Định Hướng Phát Triển KSNB BHXH

Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH huyện Vĩnh Thạnh là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các bên liên quan. Các giải pháp đã được đề xuất cần được triển khai một cách bài bản và có hệ thống. Việc đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB cần được thực hiện định kỳ để xác định các điểm mạnh và điểm yếu, từ đó đưa ra các điều chỉnh phù hợp. Định hướng phát triển KSNB cần phù hợp với chiến lược phát triển của BHXH Việt Nam và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý và phục vụ người dân.

5.1. Tầm quan trọng của KSNB trong quản lý quỹ BHXH

KSNB đóng vai trò then chốt trong việc quản lý quỹ BHXH, đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả và an toàn. Hệ thống KSNB giúp ngăn chặn các hành vi gian lận, tham nhũng và sử dụng quỹ sai mục đích, bảo vệ quyền lợi của người tham gia BHXH. Quản lý quỹ BHXH hiệu quả là yếu tố then chốt để đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững của hệ thống BHXH.

5.2. Đề xuất kiến nghị để hoàn thiện KSNB BHXH

Để hoàn thiện hệ thống KSNB, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước, BHXH Việt Nam và UBND huyện Vĩnh Thạnh. Cần có các chính sách hỗ trợ, nguồn lực tài chính và nhân lực để triển khai các giải pháp đã được đề xuất. Hoàn thiện KSNB BHXH là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các bên liên quan.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Bảo hiểm xã hội là trụ cột cốt lõi trong hệ thống an sinh xã hội quốc gia, trực tiếp điều tiết việc trích nộp bắt buộc với tỷ lệ 32% tiền lương tháng của người lao động theo Quyết định 595/QĐ-BHXH. Tại cấp cơ sở, việc quản trị và bảo toàn nguồn quỹ công đòi hỏi một cơ chế kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nhằm triệt tiêu các hành vi gian lận và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động hành chính sự nghiệp.

Nghiên cứu tập trung giải quyết bài toán hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định. Đây là đơn vị quản lý an sinh tuyến huyện với quy mô 15 cán bộ viên chức nhưng phải đảm trách khối lượng thu, chi và giải quyết chế độ cho hàng chục nghìn người lao động trên địa bàn. Vấn đề cốt lõi đặt ra là sự thiếu hụt quy trình kiểm soát rủi ro độc lập, nguy cơ phát sinh nợ đọng bảo hiểm từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự quá tải trong hậu kiểm chi trả các chế độ ốm đau, thai sản, khám chữa bệnh bảo hiểm y tế.

Mục tiêu nghiên cứu bao gồm: hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội bộ trong khu vực công; đánh giá thực trạng 5 bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ quan giai đoạn 2017–2019; từ đó xây dựng hệ thống giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao hiệu lực quản lý. Phạm vi khảo sát được giới hạn tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh trong mốc thời gian 3 năm từ 2017 đến hết năm 2019.

Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn khi trực tiếp góp phần bảo toàn 100% nguồn vốn ngân sách nhà nước và quỹ bảo hiểm, cắt giảm tỷ lệ nợ đọng bảo hiểm xã hội xuống dưới 2%, đồng thời chuẩn hóa quy trình tác nghiệp cho toàn bộ 15 cán bộ công chức viên chức tại đơn vị theo tiêu chuẩn chất lượng quản trị công hiện đại.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn xây dựng nền tảng nghiên cứu dựa trên hai khung lý thuyết chuẩn mực quốc tế: Báo cáo của Ủy ban các Tổ chức Tài trợ thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ về Chống Gian lận Báo cáo Tài chính (COSO 1992, cập nhật 2013) và Chuẩn mực Hướng dẫn Kiểm soát Nội bộ cho Khu vực Công của Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán Tối cao (INTOSAI 1992, cập nhật 2004 và 2013).

Mô hình nghiên cứu vận dụng 5 thành tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ thích ứng cho đơn vị công lập:

1. Môi trường kiểm soát: Nền tảng văn hóa, tính chính trực, giá trị đạo đức công vụ và năng lực của đội ngũ viên chức.
2. Đánh giá rủi ro: Quy trình nhận diện và đo lường rủi ro thu nợ, gian lận hồ sơ hưởng chế độ và mất cân đối thu - chi quỹ.
3. Hoạt động kiểm soát: Các thủ tục phân quyền, phê duyệt, phân chia trách nhiệm, lưu trữ chứng từ và bảo vệ tài sản công.
4. Thông tin và truyền thông: Luân chuyển dữ liệu nghiệp vụ hai chiều và ứng dụng công nghệ thông tin.
5. Hoạt động giám sát: Kiểm tra định kỳ, giám sát thường xuyên và đánh giá độc lập quá trình thực thi công vụ.

Khái niệm kiểm soát nội bộ trong nghiên cứu được định nghĩa theo INTOSAI là quá trình tích hợp do ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên vận hành, cung cấp sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được 4 mục tiêu: hiệu quả hoạt động, tin cậy thông tin, tuân thủ pháp luật và bảo toàn nguồn lực công.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng mô tả. Cỡ mẫu nghiên cứu gồm 15 cán bộ, công chức, viên chức và người lao động đang công tác tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ (census sampling) đạt tỷ lệ 100% nhân sự cơ quan được lựa chọn do đặc thù quy mô đơn vị cấp huyện tinh gọn, giúp dữ liệu phản ánh khách quan và toàn diện mọi mắt xích vận hành.

Nguồn dữ liệu bao gồm:

• Dữ liệu sơ cấp: Thu thập thông qua bảng câu hỏi khảo sát khảo sát cấu trúc theo thang đo Likert 5 mức độ và phỏng vấn trực tiếp lãnh đạo, chuyên viên tại 3 tổ nghiệp vụ (Tổ thu - sổ thẻ và kiểm tra; Tổ kế toán - chi trả và giám định bảo hiểm y tế; Tổ thực hiện chính sách bảo hiểm xã hội và tiếp nhận hồ sơ).
• Dữ liệu thứ cấp: Báo cáo tổng kết công tác thu, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp từ năm 2017 đến năm 2019, hệ thống văn bản pháp quy như Quyết định 595/QĐ-BHXH, Quyết định 1414/QĐ-BHXH và Nghị định 01/2016/NĐ-CP.

Lý do lựa chọn phương pháp phân tích thống kê mô tả, so sánh đối chiếu và tổng hợp là nhằm bám sát biến động số liệu thực tế qua 3 năm tài chính, đồng thời lượng hóa chính xác nhận thức và đánh giá của cán bộ về từng yếu tố kiểm soát nội bộ tại đơn vị.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh giai đoạn 2017–2019 ghi nhận các phát hiện cốt lõi:

Thứ nhất, về môi trường kiểm soát và cơ cấu nhân sự: Cơ quan duy trì bộ máy gồm 15 nhân sự (10 nam và 5 nữ), vận hành dưới sự chỉ đạo của 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc, chia thành 3 tổ chuyên môn và 7 bộ phận nghiệp vụ. Dù 100% cán bộ đạt chuẩn trình độ chuyên môn, sự phân định quyền hạn vẫn tồn tại bất cập do tỷ lệ kiêm nhiệm cao, một số vị trí vừa thực hiện thu nộp vừa trực tiếp đối chiếu dữ liệu sổ thẻ.

Thứ hai, về công tác đánh giá rủi ro: Đơn vị chưa thiết lập một quy trình nhận diện rủi ro mang tính hệ thống. Tỷ lệ phát hiện sớm nguy cơ nợ đọng bảo hiểm xã hội kéo dài tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chỉ đạt ước tính khoảng 75%, phần lớn các biện pháp xử lý rủi ro chỉ được kích hoạt thụ động sau khi phát sinh nợ quá hạn từ 3 đến 6 tháng.

Thứ ba, về hoạt động kiểm soát thu và chi: Cơ quan tuân thủ nghiêm ngặt mức trích đóng 32% theo lương của doanh nghiệp và người lao động. Tuy nhiên, khâu kiểm soát chi ngắn hạn (trợ cấp ốm đau, thai sản) và chi khám chữa bệnh bảo hiểm y tế còn gặp khó khăn trong việc xác minh tính chân thực của chứng từ ngoại viện, khiến khoảng 10% đến 15% hồ sơ xét duyệt phải tái kiểm tra đối chiếu qua nhiều bước thủ công.

Thứ tư, về thông tin, truyền thông và giám sát: Mặc dù đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng TCVN ISO 9001:2008 và giao dịch điện tử, tốc độ trao đổi thông tin liên thông giữa Tổ thực hiện chính sách và Tổ kế toán đôi khi còn phát sinh độ trễ từ 1 đến 2 ngày trong các đợt quyết toán cao điểm. Hoạt động tự giám sát nội bộ chưa thực sự độc lập do thiếu vắng bộ phận kiểm toán nội bộ chuyên trách.

Thảo luận kết quả

Các số liệu thực trạng thu chi và kết quả khảo sát thang đo kiểm soát nội bộ có thể được trình bày trực quan thông qua biểu đồ cột thể hiện sự tăng trưởng số thu bảo hiểm qua các năm 2017, 2018, 2019, kết hợp bảng ma trận đánh giá điểm trung bình (Mean) của 5 thành tố INTOSAI. Biểu đồ chỉ ra rằng tốc độ gia tăng số người tham gia bảo hiểm xã hội đạt mức tăng trưởng bình quân khoảng 8% mỗi năm, tạo áp lực lớn lên hệ thống chứng từ và bộ phận xét duyệt.

Nguyên nhân chính của các hạn chế bắt nguồn từ quy mô biên chế 15 người phải xử lý địa bàn rộng, trong khi cơ chế kiểm soát nội bộ chưa được văn bản hóa thành các chỉ số đánh giá rủi ro định lượng. Thêm vào đó, nhận thức của một bộ phận cán bộ vẫn đồng nhất kiểm soát nội bộ với trách nhiệm riêng của kế toán và ban giám đốc.

So sánh với các nghiên cứu trước đây như nghiên cứu của tác giả Võ Năm (2012) tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định hay Bùi Thị Ngọc Cẩm (2014) tại Đồng Nai, kết quả của luận văn này khẳng định tính tương đồng về áp lực quản lý chi quỹ. Tuy nhiên, luận văn đã mở rộng đóng góp mới khi chứng minh rằng việc áp dụng chuẩn mực INTOSAI 2013 và tiếp cận đa chiều 5 thành tố là điều kiện bắt buộc để chuyển đổi phương thức kiểm soát từ thụ động hậu kiểm sang chủ động phòng ngừa rủi ro ngay từ khâu tiếp nhận hồ sơ một cửa.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, luận văn đề xuất hệ thống 5 giải pháp trọng tâm nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh:

1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát: Ban Giám đốc cần ban hành Quy chế kiểm soát nội bộ chi tiết, phân định ranh giới trách nhiệm rõ ràng giữa 7 bộ phận chuyên môn, triệt tiêu tình trạng kiêm nhiệm chồng chéo giữa khâu xét duyệt và khâu chi trả tiền mặt; tổ chức định kỳ 2 khóa đào tạo chuyên sâu mỗi năm về đạo đức công vụ và kỹ năng kiểm soát cho toàn bộ 15 cán bộ, viên chức.

2. Thiết lập quy trình đánh giá rủi ro chủ động: Xây dựng ma trận nhận diện rủi ro thu - chi với các tiêu chí định lượng cụ thể. Đặt mục tiêu giảm tỷ lệ nợ đọng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế xuống dưới mức 2% trên tổng số phải thu; triển khai phần mềm tự động cảnh báo các doanh nghiệp có dấu hiệu trốn đóng hoặc chậm đóng quá hạn 30 ngày trong lộ trình 12 tháng tới.

3. Tối ưu hóa các thủ tục và hoạt động kiểm soát: Chuẩn hóa 100% quy trình kiểm soát hồ sơ giải quyết chế độ ốm đau, thai sản, rút ngắn thời gian xử lý thủ tục hành chính từ 5 ngày làm việc xuống dưới 3 ngày làm việc. Áp dụng quy tắc kiểm tra chéo độc lập: người lập danh sách chi trả không được trùng với người thực hiện chuyển khoản hoặc phát tiền mặt.

4. Nâng cấp hệ thống thông tin, truyền thông và ứng dụng công nghệ: Hoàn thiện chuyển đổi hệ thống quản lý chất lượng sang phiên bản TCVN ISO 9001:2015 trong giai đoạn 2021–2022; thiết lập mạng lưới truyền thông dữ liệu nội bộ bảo mật, kết nối trực tiếp dữ liệu giữa 3 tổ nghiệp vụ nhằm đảm bảo 100% giao dịch thu nộp và giải quyết chế độ được đồng bộ hóa tức thời (thời gian thực).

5. Tăng cường công tác tự giám sát và hậu kiểm: Thành lập Tổ kiểm tra nội bộ độc lập bán chuyên trách trực thuộc Giám đốc cơ quan. Đơn vị cần duy trì tần suất kiểm tra định kỳ 1 quý 1 lần đối với 100% hồ sơ hưởng chế độ ngắn hạn có giá trị thanh toán lớn và các chi phí khám chữa bệnh bảo hiểm y tế vượt trần tuyến huyện.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung luận văn mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho 4 nhóm đối tượng:

• Ban Lãnh đạo và cán bộ quản lý hệ thống Bảo hiểm xã hội cấp huyện, cấp tỉnh: Cung cấp khung năng lực và cẩm nang thực tiễn để đánh giá 5 thành tố kiểm soát nội bộ, tối ưu hóa sơ đồ phân công nhiệm vụ cho quy mô cơ quan từ 15 đến 30 nhân sự.
• Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Cung cấp mô hình kết hợp thực chứng giữa lý thuyết COSO, INTOSAI với thực tế vận hành tài chính công tại Việt Nam, làm tài liệu tham khảo cho các học phần Kiểm soát nội bộ và Kế toán công.
• Các đơn vị hành chính sự nghiệp công lập tại địa phương: Ứng dụng phương pháp nhận diện rủi ro và xây dựng thủ tục phân quyền, bảo toàn vốn ngân sách và nâng cao năng lực phục vụ nhân dân.
• Cơ quan thanh tra, kiểm toán nhà nước và các nhà hoạch định chính sách an sinh: Sử dụng các phát hiện thực tế về nợ đọng và kẽ hở chứng từ để hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật trong quản lý quỹ an sinh xã hội.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao cơ quan Bảo hiểm xã hội cấp huyện cần áp dụng khung lý thuyết INTOSAI thay vì chỉ dùng COSO doanh nghiệp? INTOSAI kế thừa 5 thành tố của COSO nhưng bổ sung các chuẩn mực đạo đức công vụ, mục tiêu bảo toàn nguồn lực quốc gia và trách nhiệm giải trình phi lợi nhuận. Khung lý thuyết này giúp Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh kiểm soát toàn diện hoạt động phục vụ nhân dân và bảo vệ ngân sách nhà nước mà các mô hình doanh nghiệp thương mại không bao quát hết.

Thách thức lớn nhất trong kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh giai đoạn 2017–2019 là gì? Thách thức lớn nhất là sự mất cân đối giữa khối lượng quản lý và quy mô nhân sự 15 người. Khối lượng đối tượng tham gia tăng bình quân 8% mỗi năm dẫn đến tình trạng cán bộ phải kiêm nhiệm nhiều khâu tác nghiệp, tạo ra kẽ hở kiểm soát trong phân chia trách nhiệm và kiểm tra đối chiếu chứng từ thu - chi.

Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm 32% được hệ thống kiểm soát nội bộ giám sát như thế nào? Tổ thu - sổ thẻ đối chiếu dữ liệu phát sinh hàng tháng của doanh nghiệp với hệ thống phần mềm quản lý thu tập trung theo Quyết định 595/QĐ-BHXH. Bất kỳ sự sai lệch nào giữa số lao động thực tế, quỹ lương trích nộp 32% và số tiền về tài khoản kho bạc đều được phát hiện và cảnh báo để xử lý thu nợ kịp thời.

Luận văn đưa ra giải pháp gì để ngăn chặn trục lợi quỹ bảo hiểm y tế và bảo hiểm xã hội ngắn hạn? Luận văn đề xuất áp dụng quy trình kiểm tra chéo tự động giữa dữ liệu khám chữa bệnh bảo hiểm y tế tại các cơ sở y tế với cổng thông tin giám định, đồng thời quy định hậu kiểm bắt buộc 100% hồ sơ trợ cấp ốm đau, thai sản có thời gian nghỉ dài ngày trước khi hoàn tất thủ tục chuyển khoản trợ cấp.

Mô hình giải pháp trong luận văn có khả năng nhân rộng sang các cơ quan bảo hiểm xã hội huyện khác không? Hoàn toàn khả thi. Toàn bộ 5 nhóm giải pháp được xây dựng dựa trên cơ cấu tổ chức chuẩn của hệ thống Bảo hiểm xã hội Việt Nam theo Quyết định 1414/QĐ-BHXH, do đó các địa phương có quy mô từ 12 đến 20 biên chế đều có thể áp dụng trực tiếp để chuẩn hóa quy trình kiểm soát nội bộ.

Kết luận

• Hệ thống hóa hoàn chỉnh cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ khu vực công dựa trên việc tích hợp chuẩn mực COSO và INTOSAI 2013.
• Phân tích và lượng hóa thực trạng hoạt động của 5 thành tố kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Vĩnh Thạnh giai đoạn 2017–2019 với quy mô 15 cán bộ công chức viên chức.
• Chỉ rõ 4 nhóm tồn tại trọng yếu trong phân định trách nhiệm kiêm nhiệm, đánh giá rủi ro nợ đọng bảo hiểm và độ trễ thông tin nghiệp vụ.
• Đóng góp hệ thống 5 nhóm giải pháp hành động cụ thể có tính khả thi cao, đặt target cắt giảm nợ bảo hiểm xã hội xuống dưới 2% và rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ còn dưới 3 ngày làm việc.
• Đề xuất lộ trình triển khai chi tiết 2 năm (giai đoạn 2021–2023), bao gồm việc chuẩn hóa quy trình chất lượng TCVN ISO 9001:2015 và thành lập tổ kiểm tra độc lập nội bộ.

Nghiên cứu của tác giả Trần Xuân Hồng là công trình khoa học nghiêm túc, đóng góp giải pháp thiết thực cho công tác quản lý an sinh xã hội địa phương. Độc giả quan tâm và các nhà quản lý công có thể tham khảo toàn văn luận văn tại thư viện Trường Đại học Quy Nhơn để khai thác chi tiết các biểu mẫu và bảng số liệu thực chứng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ 1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ Để thực hiện chức năng kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu là KSNB của đơn vị. Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển từ chỗ được xem là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ được coi là một bộ phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu.

Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệu về kiểm toán. Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ đã xuất bản một loạt các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán. Đến thập niên 1970, kiểm soát nội bộ được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệ thống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB và vận dụng trong các cục kiểm toán. Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngoài 1977, các báo cáo của Cohen Commission và FEI ( Financial Execituives Istiture) đều đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB.

Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) cũng đưa ra các điều luật bắt buộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức. Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ – AICPA đã thành lập một Ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB. Năm 1977, Quốc hội Hoa kỳ thông qua Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngoài, Viện nghiên cứu tài chính (Financial Execituives Research Foundation – FERF) tiến hành cuộc khảo sát về phương pháp KSNB trong các công ty Hoa Kỳ. 9 Giai đoạn năm 1980 đến 1985, có sự sàng lọc, ban hành và sửa đổi các chuẩn mực về sự đánh giá của kiểm toán viên độc lập về KSNB và báo cáo về KSNB do Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ.

Hiệp Hội kế toán nội bộ (Institute of Internel Audit – IIA) cũng ban hành chuẩn mực và hướng dẫn kiểm toán viên nội bộ về bản chất của kiểm soát và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Từ năm 1985 về sau, sự quan tâm tập trung vào KSNB càng mạnh mẽ hơn. Hội đồng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính (Treadway Commision) được thành lập năm 1985. Hoạt động này cũng đã đưa ra một loạt các vấn đề về KSNB, nhấn mạnh tầm quan trọng của môi trường kiểm soát, các quy tắc về đạo đức, các ủy ban Kiểm toán và chức năng của kiểm toán nội bộ.

Vì thế Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COSO (Committee of Sponsoring Organizations) của Hội đồng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính đã được thành lập nhằm nghiên cứu kiểm soát nội bộ: - Thống nhất định nghĩa về kiểm soát nội bộ để phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng khác nhau - Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánh gía hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện. Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng lý luận cơ bản về KSNB. Trên cơ sở đó, hàng loạt các nghiên cứu về KSNB ở nhiều lĩnh vực ra đời như: - Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, dựa trên Báo cáo COSO 192, COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp. - Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basle 1998 của Ủy ban Basle các Ngân hàng Trung ương công bố về khuôn khổ KSNB trong ngân hàng, dựa vào lý luận cơ bản của báo cáo COSO 1992.

10 - Phát triển theo hướng quốc gia: nhiều quốc gia trên thế giới có khuynh hướng xây dựng một khuôn khổ lý thuyết riêng về KSNB. Điển hình là báo cáo COSO 1995 (Canada), báo cáo Turnbull 1999 (Anh). Các báo cáo này không có sự khác biệt lớn so với Báo cáo COSO 1992. Hướng dẫn chuẩn mực của KSNB của INTOSAI 1992 đưa ra định nghĩa về KSNB như sau: Theo Báo cáo INTOSAI (1992) “ KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”.

Các mục tiêu gồm: - Thúc đẩy các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả và có kỷ cương cũng như chất lượng của sản phẩm, dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ của tổ chức. - Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô và vi phạm pháp luật. - Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của Nhà nước và nội bộ. - Xây dựng và duy trì các dữ liệu tài chính và hoạt động và lập báo cáo đúng đắn và kịp thời.

Theo tài liệu hướng dẫn của INTOSAI 2004, khái niệm kiểm soát nội bộ được định nghĩa như sau: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức” [7], có năm khái niệm quan trọng cần làm rõ, đó là: - Kiểm soát nội bộ là một quá trình. Kiểm soát nội bộ không phải là từng hoạt động riêng rẽ mà nó một chuỗi các hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất. Chính quá trình này là phương tiện giúp đơn vị đạt được mục tiêu của mình. - Kiểm soát nội bộ chịu sự chi phối của con người.

Kiểm soát nội bộ 11 được thiết kế và vận hành bởi con người, từ cấp lãnh đạo cao nhất đến tất cả các cán bộ, công chức, viên chức. Chính họ sẽ định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát và vận hành chúng. Tuy vậy, muốn hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự hữu hiệu thì từng thành viên trong tổ chức phải hiểu được trách nhiệm, quyền hạn của mình và hướng các hoạt động của họ đến mục tiêu chung của tổ chức. - Kiểm soát nội bộ được thiết lập để đối phó với rủi ro.

Việc thực hiện sứ mạng của tổ chức sẽ phải đối mặt với nhiều rủi ro. Kiểm soát nội bộ có thể giúp tổ chức nhận diện và đối phó với rủi ro để tối đa hóa khả năng đạt được mục tiêu. - Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý. Kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị chứ không thể đảm bảo tuyệt đối.

Bởi hệ thống kiểm soát nội bộ dù chặt chẽ đến đâu cũng tồn tại những hạn chế tiềm tàng, đó là sự thông đồng của các cá nhân hay sự lạm quyền của nhà quản lý…, kiểm soát nội bộ có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra. - Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ. Hoạt động của một tổ chức luôn hướng về các mục tiêu đã đề ra. Các mục tiêu có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của tổ chức.

Ở khu vực công, mục tiêu của một tổ chức thường liên quan đến các dịch vụ công cộng và lợi ích cộng đồng. Bao gồm các mục tiêu: + Mục tiêu hoạt động: mục tiêu này liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động của đơn vị, các hoạt động của đơn vị được thực hiện một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp; thực hiện đúng trách nhiệm. + Mục tiêu về báo cáo: liên quan đến việc cung cấp và báo cáo các 12 thông tin tài chính và phi tài chính phù hợp, kịp thời cho các đối tượng bên trong, bên ngoài đơn vị. + Mục tiêu tuân thủ: liên quan đến việc tuân thủ pháp luật hiện hành, các nguyên tắc, các điều ước quốc tế và các quy định có liên quan.

+ Mục tiêu về quản lý nguồn lực: mục tiêu này là phần chi tiết hóa mục tiêu về hoạt động của đơn vị, nhưng do đặc thù của khu vực công nên INTOSAI muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng của việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực quốc gia, bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất. Tài liệu hướng dẫn của INTOSAI 1992 được cập nhật thêm vào năm 2013, đưa ra những quy tắc và quy định cho các mục tiêu về KSNB như sau: - Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp. - Thực hiện đúng trách nhiệm. - Tuân thủ theo luật pháp hiện hành và các nguyên tắc, quy định.

- Bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất - Thực hiện kiểm soát những hành vi sai phạm trong thực thi công vụ, chống tham nhũng, tiêu cực trong bộ máy, giảm thiểu những sai phạm nghiêm trọng và gây thất thoát tài sản của Nhà nước. So với định nghĩa của báo cáo COSO và Hướng dẫn năm 1992, khía cạnh giá trị đạo đức trong hoạt động được thêm vào INTOSAI 2004. Mục tiêu của KSNB được nhấn mạnh thêm, đó chính là tầm quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn chặn và phát hiện sự gian lận, không trung thực và tham nhũng trong khu vực công. INTOSAI 2004 cho rằng đạo đức là khi các cán bộ, công chức, viên chức làm việc một cách công tâm, đúng pháp luật, phù hợp với sứ mạng của tổ chức, đồng thời, mục tiêu cuả KSNB được nhấn mạnh thêm, đó chính là tầm quan trọng của hành vi đạo đức trong việc 13 phòng chống, ngăn ngừa và phát hiện các gian lận, tham nhũng trong khu vực công nhằm củng cố lòng tin của công chúng.

Ngân sách của Nhà nước được phân bố rộng rãi, chính vì vậy cần có các kiểm soát nhằm đảm bảo ngân sách được sử dụng đúng mục đích, các tài sản không bị thất thoát hay lãng phí. Vì vậy, việc bảo vệ nguồn lực cần được nhấn mạnh thêm tầm quan trọng trong KSNB đối với khu vực công.