Luận văn thạc sĩ ueh dự toán ngân sách tại công ty pepsico việt nam ngành foods thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện luận văn thạc sĩ

Luận văn thạc sĩ phân tích dự toán ngân sách tại công ty PepsiCo Việt Nam, ngành thực phẩm, đề xuất giải pháp hoàn thiện hiệu quả.

• Tác giả: Nguyễn Thị Minh Đức
• Người hướng dẫn: PGS.TS Phạm Văn Dược
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Dự Toán Ngân Sách Tại Công Ty Pepsico Việt Nam – Ngành Foods Thực Trạng Và Một Số Giải Pháp Hoàn Thiện
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2010
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• Lời cam ñoan
• Mục lục
• Danh mục các chữ viết tắt
• Danh mục bảng
• Danh mục sơ ñồ
• Mở ñầu
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
• 1.1. Khái quát chung về dự toán ngân sách:
• 1.2. Phân loại dự toán:
• 1.2.1. Phân loại theo chức năng:
• 1.2.1.1. Dự toán hoạt ñộng
• 1.2.1.2. Dự toán tài chính
• 1.2.2. Phân loại theo phương pháp lập:
• 1.2.2.1. Dự toán cố ñịnh
• 1.2.2.2. Dự toán linh hoạt
• 1.2.3. Phân loại theo thời gian:
• 1.2.3.1. Dự toán ngắn hạn
• 1.2.3.2. Dự toán dài hạn
• 1.2.4. Phân loại theo mức ñộ phân tích:
• 1.2.4.1. Dự toán từ gốc
• 1.2.4.2. Dự toán cuốn chiếu
• 1.3. Mục ñích, chức năng và lợi ích của việc dự toán :
• 1.4. Các chức năng cơ bản của việc dự toán:
• 1.5. Lợi ích của việc lập dự toán:
• 1.6. Quy trình lập dự toán, trình tự lập dự toán và các mô hình lập dự toán ngân sách
• 1.7. Quy trình lập dự toán ngân sách:
• 1.7.1. Giai ñoạn chuẩn bị
• 1.8. Giai ñoạn soạn thảo
• 1.9. Giai ñoạn kiểm soát
• 1.10. Trình tự lập dự toán:
• 1.11. Các mô hình dự toán ngân sách:
• 1.11.1. Mô hình ấn ñịnh thông tin từ trên xuống:
• 1.11.2. Mô hình thông tin phản hồi:
• 1.11.3. Mô hình thông tin từ dưới lên:
• 1.12. Nhận xét chung:
• 1.13. Nhân tố con người trong dự toán
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. Chương 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM
• 2.1. Tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Công ty PepsiCo Việt Nam:
• 2.2. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty:
• 2.3. Chức năng và nhiệm vụ và quyền hạn:
• 2.4. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty PepsiCo Việt Nam:
• 2.4.1. Sơ ñồ tổ chức:
• 2.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
• 2.5. Sản phẩm và ñặc ñiểm các sản phẩm của Công ty PepsiCo Việt Nam:
• 2.6. Quy trình công nghệ:
• 2.6.1. Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack khoai tây (NAT-PC):
• 2.6.2. Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack từ bột sắn (TAPIOCA):
• 2.6.3. Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack từ bột bắp ( EXTRUDED):
• 2.6.4. Quy trình công nghệ sản xuất ñậu phộng:
• 2.7. Đánh giá chung về tình hình hoạt ñộng và phương hướng phát triển của Công ty:
• 2.8. Tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Công ty trong những năm gần ñây:
• 2.9. Phương hướng phát triển:
• 2.10. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:
• 2.10.1. Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán:
• 2.10.1.1. Sơ ñồ tổ chức:
• 2.10.1.2. Diễn giải sơ ñồ:
• 2.10.2. Sơ ñồ tổ chức Phòng kế hoạch
• 2.10.2.1. Sơ ñồ tổ chức
• 2.10.2.2. Diễn giải sơ ñồ
• 2.11. Thực trạng công tác dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.12. Mục ñích nghiên cứu công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.13. Mô hình lập dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.14. Trình tự lập dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.15. Các báo cáo dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.15.1. Dự toán bán hàng năm 2010
• 2.15.2. Các dự toán chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2010
• 2.15.2.1. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• 2.15.2.2. Dự toán các biến phí khác liên quan ñến sản xuất
• 2.15.2.3. Dự toán ñịnh phí sản xuất chung
• 2.15.3. Dự toán ñầu tư xây dựng năm 2010
• 2.15.4. Dự toán khấu hao tài sản cố ñịnh năm 2010
• 2.15.5. Dự toán chi phí bán hàng năm 2010
• 2.15.6. Dự toán chi phí vận chuyển năm 2010
• 2.15.7. Dự toán chi phí Marketing năm 2010
• 2.15.8. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010
• 2.15.9. Dự toán bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010
• 2.16. Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 2.17. Môi trường dự toán
• 2.18. Nhược ñiểm
• 2.19. Mô hình dự toán
• 2.20. Quy trình dự toán
• 2.21. Các báo cáo dự toán tại Công ty
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM
• 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 3.2. Quan ñiểm và mục tiêu hoàn thiện
• 3.2.1. Quan ñiểm hoàn thiện
• 3.2.2. Mục tiêu hoàn thiện
• 3.3. Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 3.3.1. Các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện dự toán ngân sách
• 3.3.2. Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách
• 3.3.3. Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách
• 3.3.4. Hệ thống các báo cáo dự toán ngân sách
• 3.3.5. Kỳ dự toán ngân sách
• 3.3.6. Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách
• 3.3.6.1. Dự toán bán hàng
• 3.3.6.2. Dự toán sản xuất
• 3.3.6.3. Dự toán chi phí NVLTT
• 3.3.6.4. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
• 3.3.6.5. Dự toán chi phí sản xuất chung
• 3.3.6.6. Dự toán giá thành
• 3.3.6.7. Dự toán thành phẩm tồn kho
• 3.3.6.8. Dự toán ñầu tư và xây dưng
• 3.3.6.9. Dự toán chi phí bán hàng
• 3.3.6.10. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.3.6.11. Dự toán tiền
• 3.3.6.12. Dự toán báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh
• 3.3.6.13. Dự toán bảng cân ñối kế toán
• 3.4. Các giải pháp hỗ trợ khác ñể hoàn thiện công tác dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam
• 3.4.1. Tổ chức bộ phận chuyên trách về dự toán
• 3.4.2. Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán
• 3.4.3. Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện ñại phục vụ công tác dự toán
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• Tài liệu tham khảo
• Danh mục các phụ lục

Tóm tắt

I. Tổng quan về hoàn thiện dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam

Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý quan trọng giúp các doanh nghiệp như PepsiCo Việt Nam tối ưu hóa hoạt động tài chính. Việc hoàn thiện dự toán ngân sách không chỉ giúp công ty dự đoán chi phí và doanh thu mà còn tạo điều kiện cho việc ra quyết định hiệu quả hơn. Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng, việc cải thiện quy trình lập dự toán ngân sách trở nên cần thiết hơn bao giờ hết.

1.1. Khái niệm và vai trò của dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là một kế hoạch tài chính chi tiết, phản ánh các mục tiêu kinh doanh của công ty trong một khoảng thời gian nhất định. Nó giúp quản lý tài chính, phân bổ nguồn lực và đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận trong công ty.

1.2. Lợi ích của việc hoàn thiện dự toán ngân sách

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách mang lại nhiều lợi ích cho PepsiCo Việt Nam, bao gồm khả năng kiểm soát chi phí tốt hơn, dự đoán chính xác doanh thu và tối ưu hóa quy trình sản xuất. Điều này không chỉ giúp công ty tăng cường hiệu quả hoạt động mà còn nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.

II. Thực trạng dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam hiện nay

Mặc dù PepsiCo Việt Nam đã có những bước tiến trong việc lập dự toán ngân sách, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề cần khắc phục. Các báo cáo dự toán thường thiếu tính chính xác và không phản ánh đúng tình hình thực tế. Điều này dẫn đến việc quản lý tài chính không hiệu quả và khó khăn trong việc ra quyết định.

2.1. Đánh giá quy trình lập dự toán hiện tại

Quy trình lập dự toán tại PepsiCo Việt Nam hiện nay còn nhiều hạn chế, từ việc thu thập dữ liệu đến việc phân tích và lập báo cáo. Các bộ phận thường không phối hợp chặt chẽ, dẫn đến thông tin không đầy đủ và không chính xác.

2.2. Những thách thức trong công tác dự toán ngân sách

Các thách thức lớn nhất trong công tác dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam bao gồm sự thay đổi nhanh chóng của thị trường, áp lực cạnh tranh và sự không chắc chắn trong việc dự đoán chi phí và doanh thu. Điều này đòi hỏi công ty phải có những cải tiến đáng kể trong quy trình lập dự toán.

III. Phương pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam

Để hoàn thiện dự toán ngân sách, PepsiCo Việt Nam cần áp dụng các phương pháp hiện đại và hiệu quả hơn. Việc sử dụng công nghệ thông tin trong lập dự toán sẽ giúp tăng cường độ chính xác và giảm thiểu sai sót.

3.1. Ứng dụng công nghệ thông tin trong lập dự toán

Việc áp dụng phần mềm quản lý tài chính và dự toán sẽ giúp PepsiCo Việt Nam tự động hóa quy trình lập dự toán, từ đó nâng cao tính chính xác và hiệu quả. Công nghệ cũng giúp dễ dàng theo dõi và điều chỉnh dự toán khi cần thiết.

3.2. Tăng cường đào tạo nhân lực trong công tác dự toán

Đào tạo nhân viên về quy trình lập dự toán và sử dụng công nghệ mới là rất quan trọng. Nhân viên cần được trang bị kiến thức và kỹ năng để thực hiện công tác dự toán một cách hiệu quả nhất.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại PepsiCo Việt Nam

Nghiên cứu thực tiễn cho thấy rằng việc hoàn thiện dự toán ngân sách đã mang lại những kết quả tích cực cho PepsiCo Việt Nam. Công ty đã có thể cải thiện khả năng dự đoán doanh thu và chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động.

4.1. Kết quả đạt được từ việc hoàn thiện dự toán

Sau khi áp dụng các giải pháp hoàn thiện, PepsiCo Việt Nam đã ghi nhận sự cải thiện rõ rệt trong việc kiểm soát chi phí và tối ưu hóa quy trình sản xuất. Điều này không chỉ giúp công ty tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam cho thấy rằng sự phối hợp giữa các bộ phận và việc sử dụng công nghệ là rất quan trọng. Điều này giúp công ty có thể thích ứng nhanh chóng với những thay đổi của thị trường.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại PepsiCo Việt Nam là một quá trình liên tục và cần thiết. Công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình lập dự toán để đáp ứng tốt hơn với những thách thức trong tương lai.

5.1. Tầm quan trọng của việc duy trì quy trình hoàn thiện

Duy trì quy trình hoàn thiện dự toán ngân sách sẽ giúp PepsiCo Việt Nam không chỉ nâng cao hiệu quả hoạt động mà còn tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường. Công ty cần thường xuyên đánh giá và điều chỉnh quy trình để phù hợp với tình hình thực tế.

5.2. Định hướng phát triển trong tương lai

PepsiCo Việt Nam cần xác định rõ các mục tiêu dài hạn trong công tác dự toán ngân sách. Việc đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân lực sẽ là những yếu tố quyết định cho sự thành công trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh Việt Nam hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu sau khi trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), các doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng nhanh (FMCG) phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt trên cả thị trường nội địa lẫn quốc tế. Đối với Công ty Nước giải khát Quốc tế PepsiCo Việt Nam, việc mở rộng sang ngành hàng thực phẩm (Foods) với thương hiệu bánh Snack Poca từ cuối năm 2005 đã mang lại sự tăng trưởng doanh thu ấn tượng, đạt 221 tỷ đồng năm 2008 và tăng lên 328 tỷ đồng năm 2009 (tương đương mức tăng trưởng 48,4%). Tuy nhiên, ngành hàng Foods vẫn ghi nhận mức lỗ trước thuế lần lượt là 65 tỷ đồng năm 2008 và 115 tỷ đồng năm 2009. Thực trạng này bắt nguồn từ chi phí đầu tư công nghệ máy móc mới tại Nhà máy Bình Dương (làm tổng tài sản tăng thêm 36 tỷ đồng, đạt 349 tỷ đồng năm 2009) cùng chi phí bán hàng, tiếp thị khổng lồ nhưng thiếu một hệ thống kiểm soát dự toán ngân sách đồng bộ.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm của luận văn là hệ thống hóa cơ sở lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp sản xuất, tiến hành khảo sát và đánh giá toàn diện thực trạng công tác lập dự toán tại ngành Foods của PepsiCo Việt Nam trong giai đoạn 2008 - 2010. Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện quy trình, mô hình và biểu mẫu dự toán nhằm kiểm soát định mức chi phí, tối ưu hóa dòng tiền và hỗ trợ doanh nghiệp hiện thực hóa mục tiêu tăng trưởng sản lượng tiêu thụ 37% trong năm 2010 và hướng đến mốc hòa vốn vào năm 2013. Luận văn đóng vai trò là một công trình khoa học ứng dụng thiết thực, cung cấp góc nhìn thực chứng về việc chuyển hóa công cụ kế toán quản trị thành lợi thế cạnh tranh cốt lõi cho doanh nghiệp FDI tại Việt Nam.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn vận dụng nền tảng lý thuyết kế toán quản trị hiện đại kết hợp mô hình quản trị tài chính doanh nghiệp đa quốc gia. Trọng tâm nghiên cứu xoay quanh quy trình quản trị ngân sách ba giai đoạn của tác giả Stephen Brookson bao gồm: Giai đoạn chuẩn bị (xác định mục tiêu chiến lược và thu thập dữ liệu), Giai đoạn soạn thảo (lập hệ thống dự toán bộ phận và dự toán tổng thể), và Giai đoạn kiểm soát (phân tích biến động, sai số giữa thực tế và định mức để điều chỉnh).

Bên cạnh đó, nghiên cứu đào sâu ba mô hình luân chuyển luồng thông tin dự toán phổ biến:

1. Mô hình ấn định từ trên xuống (Top-down) mang tính áp đặt chỉ tiêu;
2. Mô hình từ dưới lên (Bottom-up) phát huy tính chủ động của cấp cơ sở;
3. Mô hình thông tin phản hồi hai chiều (Iterative/Feedback Model) kết hợp tầm nhìn chiến lược của ban giám đốc với năng lực thực thi của từng phân xưởng.

Hệ thống phân loại dự toán được cấu trúc theo 4 tiêu thức khoa học: phân loại theo chức năng (dự toán hoạt động và dự toán tài chính); phân loại theo phương pháp lập (dự toán cố định và dự toán linh hoạt theo 3 kịch bản công suất: bình thường, khả quan, bất lợi); phân loại theo thời gian (dự toán ngắn hạn dưới 12 tháng và dự toán dài hạn 2 - 5 năm); phân loại theo mức độ phân tích (dự toán từ gốc - Zero-based Budgeting và dự toán cuốn chiếu - Rolling Forecast). Đồng thời, yếu tố hành vi con người trong quản trị được xem xét như một biến số quyết định nhằm hạn chế tâm lý tạo khoảng đệm an toàn ngân sách thiếu khách quan.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu được triển khai dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng, kết hợp các phương pháp tiếp cận định tính và định lượng chuyên sâu. Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập trực tiếp từ hệ thống sổ sách kế toán, báo cáo tài chính nội bộ, bảng cân đối kế toán, các hợp đồng gia công với Công ty Cổ phần Thực phẩm Phạm Asset (Hưng Yên) và Công ty TNHH Thân Thanh trong giai đoạn 2008 - 2010. Dữ liệu sơ cấp được tổng hợp qua quan sát thực tế quy trình sản xuất khép kín tại Nhà máy Bình Dương và các buổi họp giao ban định kỳ giữa Ban Giám đốc, Phòng Kế hoạch, Phòng Kế toán và Phòng Bán hàng.

Về quy mô và phương pháp chọn mẫu: Tác giả áp dụng phương pháp chọn mẫu có chủ đích đối với 100% các dòng sản phẩm thuộc ngành Foods (gồm 4 nhóm: Snack khoai tây NAT-PC, Snack bột sắn Tapioca, Snack bột bắp Extruded, Snack đậu phộng Nutz) và khảo sát toàn bộ 11 biểu mẫu dự toán thành phần hiện hành của công ty. Phương pháp chọn mẫu này được lựa chọn vì nó bao quát toàn bộ chuỗi giá trị từ khâu chuẩn bị nguyên liệu nông sản sạch tại Đà Lạt đến hệ thống phân phối qua 4 kênh bán lẻ trên phạm vi toàn quốc. Các phương pháp phân tích dữ liệu chủ yếu bao gồm phương pháp thống kê mô tả, phân tích tỷ sai chênh lệch giữa kế hoạch và thực tế, phương pháp quy nạp kinh tế nhằm bóc tách chính xác các yếu tố biến phí và định phí theo từng đơn vị sản phẩm.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng công tác dự toán ngân sách tại ngành Foods của PepsiCo Việt Nam đã chỉ ra 4 phát hiện lớn mang tính bản chất:

Thứ nhất, cơ cấu doanh thu và chính sách chiết khấu bán hàng có sự phân hóa mạnh giữa các nhóm sản phẩm. Dòng sản phẩm Snack từ bột sắn Tapioca đóng góp tỷ trọng lớn nhất với 51% tổng doanh thu ngành Foods, tiếp theo là Snack bột bắp Extruded chiếm 20%, Snack khoai tây tươi NAT-PC chiếm 19% và Snack đậu phộng Nutz chiếm 10%. Mức chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn được áp dụng khác nhau: khoai tây áp dụng chính sách mua 10 gói tặng 1 gói (tương đương chiết khấu 9,8%), bột sắn mua 45 gói tặng 1 gói (chiết khấu khoảng 2,2%), bột bắp và đậu phộng mua 20 gói tặng 1 gói (chiết khấu khoảng 4,8%). Ngoài ra, doanh nghiệp áp dụng chiết khấu ngoài hóa đơn 2% (trong đó 85% nhà phân phối đạt chỉ tiêu) và chiết khấu hoa hồng đại lý lên tới 22% cho các sản phẩm phân khúc giá 2.000 đồng/gói.

Thứ hai, việc lập dự toán sản xuất dựa trên giả định phi thực tế. Doanh nghiệp mặc định số lượng hàng tồn kho đầu năm bằng hàng tồn kho cuối năm, dẫn đến việc cào bằng sản lượng sản xuất bằng tuyệt đối sản lượng tiêu thụ dự kiến. Điều này gây nên sự bị động lớn trong việc dự trữ nguyên liệu nông sản tươi (đặc biệt là khoai tây tươi thu hoạch theo mùa vụ tại Đà Lạt) và dẫn đến lãng phí chi phí lưu kho lạnh.

Thứ ba, hệ thống báo cáo dự toán còn khiếm khuyết nghiêm trọng về mặt cấu trúc tài chính. Doanh nghiệp chỉ mới xây dựng 11 biểu mẫu dự toán hoạt động (dự toán bán hàng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, biến phí khác, định phí sản xuất chung, khấu hao tài sản cố định, chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí marketing, chi phí quản lý doanh nghiệp, đầu tư xây dựng và báo cáo kết quả kinh doanh). Toàn bộ hệ thống thiếu vắng hai báo cáo tài chính cốt lõi: Dự toán tiền và Dự toán Bảng cân đối kế toán. Sự thiếu hụt này khiến doanh nghiệp không thể dự báo chính xác dòng tiền thu - chi theo từng tháng, gia tăng áp lực thâm hụt ngân quỹ ngắn hạn dù vốn chủ sở hữu đạt 318 tỷ đồng năm 2009.

Thứ tư, mô hình lập dự toán còn mang nặng tính áp đặt chỉ tiêu một chiều. Vào cuối quý III hàng năm, tập đoàn mẹ gửi các chỉ tiêu định hướng về sản lượng qua thư điện tử. Dù có tổ chức các buổi thảo luận nội bộ nhưng quá trình lập dự toán thực tế vẫn dựa trên mô hình từ trên xuống (Top-down) và sử dụng dự toán cố định hàng năm, hoàn toàn vắng bóng phương pháp dự toán cuốn chiếu (Rolling Forecast) và dự toán linh hoạt thích ứng với các biến động chi phí đầu vào.

Thảo luận kết quả

Thực trạng kết quả kinh doanh chịu mức lỗ 115 tỷ đồng năm 2009 dù doanh thu tăng 107 tỷ đồng so với năm 2008 là minh chứng rõ nét cho việc mở rộng quy mô sản xuất nhưng thiếu công cụ kiểm soát chi phí hiệu quả. Việc đầu tư máy móc tự động hóa tại Nhà máy Bình Dương và gia công tại Công ty Cổ phần Thực phẩm Phạm Asset đã đẩy chi phí cố định lên rất cao. Trong khi đó, việc phân loại chi phí của công ty chưa bóc tách triệt để giữa biến phí sản xuất và định phí quản lý, khiến cho công tác tính giá thành sản phẩm thiếu độ tin cậy.

Để làm rõ các sai lệch này, dữ liệu dự toán cần được trình bày trực quan thông qua bảng phân tích biến động chi phí đa chiều (so sánh chi phí định mức và chi phí thực tế phát sinh trên mỗi kg thành phẩm) và biểu đồ phân bổ cơ cấu chi phí sản xuất theo từng dòng sản phẩm. Kết quả nghiên cứu của luận văn hoàn toàn tương đồng với lý thuyết quản trị chi phí của Stephen Brookson và quan điểm của PGS.TS Phạm Văn Dược, khẳng định rằng dự toán chỉ phát huy tối đa công năng khi có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban chức năng và loại bỏ được tâm lý đối phó của nhân sự thực thi.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính chiến lược và khả thi nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam:

1. Thiết lập hệ thống 13 biểu mẫu dự toán ngân sách toàn diện: Phòng Kế hoạch và Phòng Kế toán khẩn trương bổ sung Dự toán tiền chi tiết theo từng tháng và Dự toán Bảng cân đối kế toán cuối kỳ. Mục tiêu kiểm soát chặt chẽ các khoản phải thu từ 4 kênh phân phối, duy trì số dư tiền mặt an toàn, đảm bảo dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh không thâm hụt quá 5% so với kế hoạch; hoàn thành áp dụng trong quý I/2011.
2. Chuyển đổi phương pháp lập dự toán sang mô hình cuốn chiếu và dự toán linh hoạt: Ban Giám đốc chỉ đạo Phòng Kế hoạch áp dụng kỹ thuật dự toán cuốn chiếu 12 tháng (Rolling Forecast), định kỳ rà soát và điều chỉnh ngân sách sau mỗi quý. Đồng thời, xây dựng dự toán linh hoạt ứng với 3 kịch bản tăng trưởng sản lượng (80%, 100%, 120%) nhằm giảm tỷ lệ sai số dự báo doanh thu xuống dưới 3%; triển khai từ quý II/2011.
3. Chuẩn hóa hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật và bóc tách biến phí - định phí: Phòng Nghiên cứu và Phát triển (R&D) phối hợp cùng Quản lý Nhà máy Bình Dương cập nhật định mức nguyên vật liệu trực tiếp (tỷ lệ dầu chiên, tỷ lệ tẩm gia vị, hao hụt bóc vỏ khoai tây) và định mức bao bì màng nhôm (các quy cách gói 12g, 24g, 25g, 50g). Kiểm soát tỷ lệ hư hỏng trong vận chuyển và lưu kho ở mức dưới 1,2%; hoàn thành trong 6 tháng đầu năm 2011.
4. Kiện toàn cơ cấu tổ chức và ứng dụng giải pháp công nghệ hiện đại: Tổng Giám đốc ra quyết định thành lập Bộ phận Dự toán chuyên trách trực thuộc Giám đốc Tài chính nhằm điều phối độc lập công tác lập và kiểm soát ngân sách. Đồng thời, đầu tư gói kinh phí ước tính 1,5 tỷ đồng để tích hợp phân hệ kế toán quản trị trên hệ thống phần mềm hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP), tổ chức đào tạo kỹ năng phân tích tài chính cho 100% cán bộ quản lý cấp trung gian trong giai đoạn 2011 - 2012.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu tham khảo có giá trị ứng dụng thực tiễn cao cho nhiều nhóm đối tượng trong lĩnh vực quản trị kinh doanh và tài chính:

1. Ban Giám đốc và Giám đốc Tài chính (CFO) các doanh nghiệp FMCG: Cung cấp khung phương pháp luận và cẩm nang thực hành để tái thiết lập quy trình lập kế hoạch ngân sách, kiểm soát dòng tiền và nâng cao hiệu quả phân bổ vốn đầu tư cho các ngành hàng mới.
2. Chuyên viên Kế toán quản trị và Kiểm soát viên tài chính (Financial Controller): Tham khảo hệ thống 13 biểu mẫu dự toán thực tế, công thức bóc tách chi phí hỗn hợp và kỹ thuật xây dựng định mức sản xuất chi tiết cho từng dòng sản phẩm phức tạp.
3. Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Sử dụng luận văn như một case study điển hình về việc ứng dụng kế toán quản trị trong một tập đoàn đa quốc gia có chuỗi cung ứng khép kín tại thị trường Việt Nam.
4. Chuyên gia tư vấn tái cấu trúc tài chính doanh nghiệp: Khai thác mô hình luân chuyển thông tin phản hồi hai chiều và các chỉ số đo lường hiệu quả hoạt động để tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp sản xuất.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao ngành Foods của PepsiCo Việt Nam bị lỗ 115 tỷ đồng trong năm 2009 dù doanh thu tăng trưởng tới 48,4%?
Khoản lỗ này xuất phát từ việc doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư mở rộng quy mô sản xuất tại Nhà máy Bình Dương (tổng tài sản tăng thêm 36 tỷ đồng), chi phí khấu hao tài sản cố định mới rất cao cùng với ngân sách tiếp thị, quảng bá thương hiệu Snack Poca và mức chiết khấu bán hàng lên tới 22% cho các đại lý nhằm chiếm lĩnh thị phần.

Hạn chế lớn nhất trong hệ thống báo cáo dự toán của PepsiCo Việt Nam giai đoạn 2008 - 2010 là gì?
Hạn chế cốt lõi là sự thiếu vắng hoàn toàn của Dự toán tiền và Dự toán Bảng cân đối kế toán trong 11 biểu mẫu hiện hành. Điều này khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc dự phóng dòng tiền thu - chi thực tế, dẫn đến nguy cơ mất cân đối thanh khoản ngắn hạn dù vốn chủ sở hữu đạt 318 tỷ đồng.

Vì sao giả định tồn kho đầu kỳ bằng tồn kho cuối kỳ lại gây bất cập cho hoạt động sản xuất của công ty?
Giả định này cào bằng sản lượng sản xuất với sản lượng tiêu thụ, làm mất đi tính linh hoạt trong điều phối kho vận. Đặc thù ngành Foods sử dụng khoai tây tươi Đà Lạt thu hoạch theo mùa vụ; việc không dự toán biến động tồn kho gây áp lực quá tải kho lạnh hoặc thiếu hụt nguyên liệu cục bộ.

Phương pháp dự toán cuốn chiếu (Rolling Forecast) mang lại lợi ích cụ thể nào cho doanh nghiệp?
Dự toán cuốn chiếu cho phép doanh nghiệp liên tục cập nhật và bổ sung dự toán cho các tháng tiếp theo ngay khi một kỳ kế toán kết thúc. Cách làm này giúp PepsiCo kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh doanh theo biến động giá nông sản và tỷ lệ lạm phát, giảm sai số dự báo xuống dưới 3%.

Mô hình luân chuyển thông tin dự toán nào được tác giả khuyến nghị áp dụng?
Tác giả khuyến nghị áp dụng mô hình thông tin phản hồi hai chiều (Iterative Model). Mô hình này vừa đảm bảo tính định hướng chiến lược từ tập đoàn mẹ, vừa huy động được sự am hiểu chi tiết về thị trường và năng lực sản xuất của đội ngũ quản lý cấp cơ sở tại các chi nhánh và nhà máy.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về dự toán ngân sách, làm rõ vai trò then chốt của công cụ kế toán quản trị trong việc hoạch định và kiểm soát chi phí doanh nghiệp.
• Nghiên cứu đã bóc tách thực trạng hoạt động của ngành Foods tại PepsiCo Việt Nam giai đoạn 2008 - 2010, chỉ ra nguyên nhân dẫn đến mức lỗ 115 tỷ đồng năm 2009 nằm ở công tác kiểm soát chi phí và cấu trúc dự toán chưa hoàn thiện.
• Đã xác định rõ các lỗ hổng quản trị thực tế: thiếu dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, áp dụng giả định tồn kho cứng nhắc và thiếu vắng bộ phận chuyên trách dự toán.
• Đề xuất hệ sinh thái 13 biểu mẫu dự toán chuẩn hóa, chuyển đổi sang phương pháp dự toán linh hoạt kết hợp dự toán cuốn chiếu 12 tháng và nâng cấp hệ thống phần mềm ERP.
• Lộ trình thực thi các giải pháp được thiết lập cụ thể từ quý I/2011 đến hết năm 2012, tạo nền tảng vững chắc giúp công ty tối ưu hóa chi phí, phấn đấu đạt mức tăng trưởng sản lượng 37% và sớm đạt điểm hòa vốn vào năm 2013.

Các nhà quản trị doanh nghiệp sản xuất và chuyên gia tài chính hãy ứng dụng ngay mô hình dự toán ngân sách linh hoạt để tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao năng lực cạnh tranh bền vững cho tổ chức.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH.2 Khái quát chung về dự toán ngân sách: 1.1 Khái niệm: Dự toán là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu mà tổ chức cần ñạt ñược, ñồng thời chỉ rõ cách thức huy ñộng và sử dụng các nguồn lực ñể thực hiện mục tiêu trên. Dự toán là tập hợp các chỉ tiêu ñược biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị. Dự toán ngân sách: là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần ñạt ñược trong kỳ hoạt ñộng, ñồng thời chỉ rõ cách thức huy ñộng, sử dụng vốn và các nguồn lực khác ñể thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp. Dự toán ngân sách là một hệ thống gồm nhiều báo cáo dự toán như: Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán giá vốn hàng bán, Dự toán vốn ñầu tư, Dự toán tiền, Dự toán báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh, Dự toán bảng cân ñối kế toán.

Thông tin trên dự toán ngân sách là cơ sở ñể ñánh giá kết quả hoạt ñộng của từng bộ phận và từng cá nhân trong bộ phận ñó. Trên cơ sở ñó, xác ñịnh rõ quyền hạn, trách nhiệm của từng bộ phận nhằm phục vụ tốt cho quá trình tổ chức và hoạch ñịnh trong doanh nghiệp.2 Phân loại dự toán: Dự toán là một công cụ quản lý rất hữu ích, tuy nhiên ñể phát huy ñược tính hữu ích của công cụ quản lý này ñòi hỏi nhà quản trị phải có sự am hiểu các loại dự toán ñể có thể ứng dụng một cách thích hợp nhất vào việc quản lý doanh nghiệp trong từng thời kỳ. Tùy thuộc vào tiêu thức phân loại sẽ có những loại dự toán sau: 1.1 Phân loại theo chức năng: Dựa vào chức năng cụ thể của từng báo cáo dự toán nên chia dự toán làm hai loại chính là dự toán hoạt ñộng và dự toán tài chính. Dự toán hoạt ñộng: là tập hợp toàn diện các bản dự toán về tất cả các giai ñoạn của các mặt hoạt ñộng kinh doanh trong một kỳ thời gian cụ thể Dự toán hoạt ñộng bao gồm các dự toán liên quan ñến hoạt ñộng cụ thể của doanh nghiệp như: Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh.

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 12 Trong ñó, Dự toán tiêu thụ nhằm dự ñoán tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trong kỳ dự toán. Dự toán sản xuất thường ñược lập trong các doanh nghiệp sản xuất nhằm dự tính số lượng sản phẩm cần sản xuất và từ ñó lập các dự toán chi phí sản xuất như Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Trong các doanh nghiệp thương mại Dự toán mua hàng sẽ ñược lập thay cho Dự toán sản xuất nhằm dự toán khối lượng hàng cần thiết phải mua cho nhu cầu tồn kho và tiêu thụ. Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm dự toán chi phí cho các hoạt ñộng bán hàng và quản lý trong doanh nghiệp.

Dự toán báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh: là dự toán tổng hợp từ các dự toán trên nhằm dự toán tình hình hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp. Dự toán tài chính: là dự toán về cách huy ñộng các nguồn tài chính của tổ chức.