Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà - 2022

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần hóa, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải pháp

• Tác giả: Nguyễn Quang Huy
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Văn Thụ
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.1.1. Sự cần thiết của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.1.2. Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.1.3. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.1.4. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2. Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2.1. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp
• 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.2.2. Chứng từ hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.2.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.2.3.2. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.3.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.2.4. Kế toán tiền đang chuyển
• 1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền đang chuyển
• 1.2.4.2. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp
• 1.2.4.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.4.4. Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp
• 1.3. Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014
• 1.3.1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung
• 1.3.2. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
• 1.3.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ
• 1.3.4. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
• 1.3.5. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán trên máy vi tính
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT HẢI HÀ
• 2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.1. Quá trình hình thành phát triển của Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.1.1. Thông tin chung về Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.1.2. Lịch sử hình thành Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.4. Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.4.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.4.2. Chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.1.4.3. Hình thức ghi sổ và các chính sách kế toán tại Công ty
• 2.1.4.4. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán
• 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT HẢI HÀ
• 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• 3.1.1. Nhược điểm
• 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Hóa chất Hải Hà

Công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt là tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà. Vốn bằng tiền không chỉ là nguồn lực tài chính mà còn là yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Việc quản lý và hạch toán vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư và chi tiêu hợp lý.

1.1. Khái niệm và vai trò của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Vai trò của vốn bằng tiền rất quan trọng, nó đảm bảo cho doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ và chi phí hoạt động hàng ngày.

1.2. Tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền

Công tác kế toán vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp theo dõi và kiểm soát các khoản thu chi, từ đó đảm bảo an toàn tài chính và phát hiện kịp thời các rủi ro có thể xảy ra.

II. Những thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Hóa chất Hải Hà

Mặc dù công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà đã được thực hiện tương đối tốt, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải giải quyết. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động tài chính của công ty.

2.1. Thiếu sót trong quy trình hạch toán

Một số quy trình hạch toán chưa được thực hiện đầy đủ, dẫn đến việc không phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty. Điều này có thể gây khó khăn trong việc ra quyết định.

2.2. Rủi ro trong quản lý tiền mặt

Việc quản lý tiền mặt còn gặp nhiều rủi ro, đặc biệt là trong việc kiểm soát các khoản thu chi. Điều này có thể dẫn đến tình trạng thất thoát tài chính nếu không được kiểm soát chặt chẽ.

III. Phương pháp cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Hóa chất Hải Hà

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà cần áp dụng một số phương pháp cải thiện. Những phương pháp này sẽ giúp công ty quản lý tài chính tốt hơn và giảm thiểu rủi ro.

3.1. Tăng cường đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên kế toán về các quy trình hạch toán và quản lý tiền mặt sẽ giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán. Nhân viên cần nắm vững các quy định và quy trình để thực hiện công việc một cách hiệu quả.

3.2. Áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp tự động hóa quy trình hạch toán, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Công ty nên đầu tư vào các giải pháp công nghệ để nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Công ty Hóa chất Hải Hà

Việc áp dụng các phương pháp cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà. Những kết quả này không chỉ giúp công ty nâng cao hiệu quả tài chính mà còn cải thiện khả năng cạnh tranh trên thị trường.

4.1. Kết quả đạt được từ việc cải thiện công tác kế toán

Sau khi áp dụng các phương pháp cải thiện, công ty đã ghi nhận sự tăng trưởng trong khả năng thanh toán và giảm thiểu rủi ro tài chính. Điều này cho thấy sự cần thiết của việc nâng cao công tác kế toán.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Công ty đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý báu từ quá trình cải thiện công tác kế toán. Những bài học này sẽ là nền tảng cho các bước phát triển tiếp theo trong tương lai.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của công tác kế toán vốn bằng tiền

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà đã có những bước tiến đáng kể. Tuy nhiên, để duy trì và phát triển bền vững, công ty cần tiếp tục cải thiện và đổi mới các phương pháp quản lý tài chính.

5.1. Định hướng phát triển công tác kế toán

Công ty cần xác định rõ định hướng phát triển công tác kế toán vốn bằng tiền trong tương lai, từ đó xây dựng các kế hoạch cụ thể để thực hiện.

5.2. Tầm quan trọng của việc duy trì sự cải tiến liên tục

Việc duy trì sự cải tiến liên tục trong công tác kế toán sẽ giúp công ty thích ứng nhanh chóng với những thay đổi của thị trường và nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp, vốn bằng tiền giữ vai trò là tiền đề vật chất đầu tiên, điều kiện tiên quyết đảm bảo cho quá trình tái sản xuất và lưu thông hàng hóa được diễn ra liên tục. Vốn bằng tiền vừa là phương tiện thanh toán các khoản công nợ, mua sắm vật tư, tài sản cố định, vừa là kết quả thu hồi từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Do đặc tính có tính thanh khoản cao nhất trong toàn bộ tài sản lưu động, vốn bằng tiền là đối tượng dễ phát sinh rủi ro, thất thoát và gian lận nếu không có quy trình quản lý và hạch toán chặt chẽ. Xuất phát từ thực tiễn hoạt động kinh doanh mở rộng và yêu cầu nâng cao hiệu quả quản trị tài chính, tác giả Nguyễn Quang Huy đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà" tại Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng (2022).

Nhiệm vụ và mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể gồm 3 nội dung:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) tại đơn vị thực tập là Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà.
3. Đánh giá những ưu điểm, hạn chế còn tồn tại trong quy trình kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị; trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và kiểm soát vốn bằng tiền tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền, bao gồm chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và quy trình luân chuyển chứng từ đối với các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
• Không gian nghiên cứu: Phòng Tài chính – Kế toán tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà (Lô CN5.2P, Khu hóa chất hóa dầu, KCN Đình Vũ, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng).
• Thời gian nghiên cứu: Số liệu thực tế phục vụ phân tích, minh họa được thu thập trong niên độ kế toán năm 2021 và các giao dịch phát sinh đầu năm 2022.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý thuyết dựa trên Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.

Khung lý thuyết phân loại vốn bằng tiền thành ba bộ phận cấu thành chính:

• Tiền mặt tại quỹ (Tài khoản 111): Phản ánh các khoản tiền Việt Nam (TK 1111), ngoại tệ (TK 1112) và vàng tiền tệ (TK 1113). Nguyên tắc hạch toán quy định mọi giao dịch thu, chi phải có đầy đủ chứng từ gốc hợp pháp (Phiếu thu Mẫu 01-TT, Phiếu chi Mẫu 02-TT, Giấy đề nghị thanh toán Mẫu 05-TT, Biên lai thu tiền Mẫu 06-TT). Tỷ giá ghi nhận bên Nợ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, bên Có áp dụng tỷ giá bình quân gia quyền di động; cuối kỳ phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản.
• Tiền gửi ngân hàng (Tài khoản 112): Gồm tiền Việt Nam (TK 1121), ngoại tệ (TK 1122), vàng tiền tệ (TK 1123) gửi tại các ngân hàng thương mại không kỳ hạn. Căn cứ ghi sổ là Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản.
• Tiền đang chuyển (Tài khoản 113): Gồm tiền Việt Nam đang chuyển (TK 1131) và ngoại tệ đang chuyển (TK 1132), áp dụng khi doanh nghiệp đã nộp tiền vào ngân hàng hoặc làm thủ tục chuyển khoản nhưng chưa nhận được Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bảng sao kê.

Về hệ thống sổ kế toán, lý thuyết trình bày 5 hình thức tổ chức sổ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

• Hình thức Nhật ký chung;
• Hình thức Nhật ký – Sổ cái;
• Hình thức Chứng từ ghi sổ;
• Hình thức Nhật ký – Chứng từ;
• Hình thức Kế toán trên máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng là phương pháp nghiên cứu bàn giấy kết hợp khảo sát thực địa:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập các tài liệu pháp lý, quy chế quản lý nội bộ, hệ thống chứng từ kế toán gốc (hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi), sổ sách kế toán (sổ quỹ, sổ tiền gửi, sổ nhật ký chung, sổ cái) tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà.
• Phương pháp kế toán chuyên ngành: Sử dụng phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản đối ứng, phương pháp tính giá và phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán để hệ thống hóa quá trình hạch toán.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp: So sánh đối chiếu quy trình thực tế tại doanh nghiệp với các quy định chuẩn mực để tìm ra điểm phù hợp và bất cập.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương 1 tập trung làm rõ bản chất kinh tế của vốn bằng tiền trong chu kỳ vận động $T - H - T'$. Tác giả phân tích vị trí của kế toán vốn bằng tiền trong việc cung cấp thông tin kịp thời về khả năng thanh toán, ngăn ngừa nguy cơ thâm hụt dòng tiền và vi phạm kỷ luật tài chính.

Nội dung chương trình bày chi tiết kết cấu và phương pháp định khoản của các tài khoản kế toán:

• Tài khoản 111 (Tiền mặt): Phản ánh các nghiệp vụ nhập quỹ từ thu tiền bán hàng (TK 511, 3331), thu hồi nợ (TK 131, 138), rút tiền gửi ngân hàng (TK 112), và xuất quỹ thanh toán công nợ nhà cung cấp (TK 331), chi phí quản lý (TK 642), tạm ứng (TK 141).
• Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng): Hạch toán dòng tiền tăng do khách hàng thanh toán chuyển khoản, giải ngân vay vốn; dòng tiền giảm do thanh toán tiền hàng, nộp thuế nhà nước (TK 333), chi trả chi phí tài chính (TK 635).
• Tài khoản 113 (Tiền đang chuyển): Quy trình xử lý các khoản tiền thu gửi vào ngân hàng nhưng chưa có giấy báo.
• Trình tự ghi sổ: Trình bày sơ đồ luân chuyển chứng từ và mẫu biểu của 5 hình thức sổ kế toán, làm cơ sở lý luận để đối chiếu với thực tế ứng dụng tại doanh nghiệp.

Tiêu chí	Hình thức Nhật ký chung	Hình thức Chứng từ ghi sổ	Hình thức Nhật ký - Chứng từ	Hình thức Kế toán máy
Căn cứ ghi Sổ cái	Sổ Nhật ký chung	Chứng từ ghi sổ	Bảng kê, Nhật ký - chứng từ	Dữ liệu tự động kết xuất từ phần mềm
Đặc trưng ghi chép	Ghi theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng	Tách rời ghi theo thời gian (Sổ đăng ký CTGS) và theo nội dung (Sổ cái)	Tập hợp theo bên Có của tài khoản kết hợp đối ứng Nợ	Nhập liệu một lần từ chứng từ gốc, máy tự động xử lý
Mức độ phức tạp	Đơn giản, dễ áp dụng tin học hóa	Mẫu biểu nhiều, qua khâu trung gian	Mẫu biểu phức tạp, đòi hỏi chuyên môn cao	Phụ thuộc vào phần mềm và trình độ vận hành

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà

Chương 2 phản ánh toàn diện bức tranh tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà:

• Đặc điểm doanh nghiệp: Công ty thành lập ngày 25/01/2018 (mã số thuế: 0201851226), chính thức vận hành thương mại từ tháng 01/2019. Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là cung ứng dung môi hữu cơ, xút lỏng cho các ngành công nghiệp, kết hợp dịch vụ cho thuê hệ thống bồn chứa hóa chất chuyên dụng, dịch vụ logistics và đóng gói tại KCN Đình Vũ, Hải Phòng. Nguồn vốn xây dựng và lưu động của công ty được tài trợ chính từ Ngân hàng Vietinbank.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung. Bộ máy gồm 06 nhân sự: Trưởng phòng kế toán (Kế toán trưởng phụ trách chung, phân tích tài chính, lập BCTC), Phó phòng kế toán, Kế toán tổng hợp, Kế toán kho, Kế toán thuế, Kế toán tiền lương, và Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ ghi sổ là Đồng Việt Nam (VND); tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn; trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; hình thức ghi sổ áp dụng là Nhật ký chung thực hiện trên máy vi tính.

Quy trình hạch toán thực tế vốn bằng tiền được minh họa qua các chứng từ và nghiệp vụ cụ thể phát sinh trong kỳ:

• Kế toán tiền mặt: Minh họa nghiệp vụ thanh toán chi phí bằng tiền mặt qua Giấy đề nghị thanh toán (Biểu 2.2), Hóa đơn GTGT mua ngoài số 0003779 (Biểu 2.4), phản ánh vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.11) và Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.13).
• Kế toán tiền gửi ngân hàng: Minh họa nghiệp vụ chuyển tiền thanh toán tiền mua hóa chất qua Ủy nhiệm chi (Biểu 2.12), Hóa đơn GTGT số 0037951 (Biểu 2.15), ghi sổ trên Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.18), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.20) và Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.21).

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà

Dựa trên việc phân tích thực trạng, tác giả đánh giá những ưu điểm và nhược điểm trong hệ thống kế toán của công ty:

• Ưu điểm: Bộ máy kế toán được phân công nhiệm vụ tương đối rõ ràng; quy trình xử lý hóa đơn, chứng từ tuân thủ chế độ kế toán; áp dụng hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính giúp giảm thiểu thao tác thủ công và tăng tốc độ lập báo cáo tài chính.
• Nhược điểm còn tồn tại:
  1. Việc bố trí nhân sự Kế toán TSCĐ kiêm nhiệm thủ quỹ chưa đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kiểm soát nội bộ chu trình tiền tệ.
  2. Chưa thiết lập đầy đủ hệ thống sổ kế toán chi tiết theo dõi dòng tiền như Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền để tách bạch dữ liệu phục vụ quản trị nhanh.
  3. Quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt chưa có biên bản chuẩn hóa định kỳ giữa kế toán và thủ quỹ để phát hiện và xử lý kịp thời các chênh lệch thừa/thiếu.

Tác giả đề xuất các giải pháp kỹ thuật cụ thể:

• Đề xuất áp dụng Mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu số 3.1) định kỳ cuối ngày/cuối tháng nhằm chuẩn hóa khâu kiểm soát tiền mặt tồn quỹ.
• Thiết lập và đưa vào sử dụng Sổ Nhật ký chi tiền (Biểu số 3.2) và Sổ Nhật ký thu tiền (Biểu số 3.3) để theo dõi chi tiết các luồng tiền phát sinh trước khi tổng hợp vào Sổ Nhật ký chung.
• Tách bạch chức danh thủ quỹ độc lập với phần hành kế toán để tăng tính minh bạch, hạn chế nguy cơ xung đột lợi ích hoặc sai sót quản lý.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh được bức tranh thực tế về công tác kế toán vốn bằng tiền tại một doanh nghiệp thương mại - dịch vụ hóa chất mới đi vào hoạt động. Những kết quả chính bao gồm:

• Mô tả chi tiết hệ thống hạch toán: Làm rõ toàn bộ quy trình kế toán từ khâu lập, duyệt chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT số 0003779, 0037951, Ủy nhiệm chi, Giấy đề nghị thanh toán) đến quy trình vào Sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ, Sổ tiền gửi ngân hàng và Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Chỉ ra các điểm nghẽn trong kiểm soát nội bộ: Phát hiện việc phân công kiêm nhiệm giữa kế toán TSCĐ và thủ quỹ, cùng với việc thiếu các sổ nhật ký chuyên dùng theo dõi thu, chi tiền mặt.
• Đề xuất giải pháp mang tính ứng dụng: Thiết kế các mẫu biểu quản lý thực tế gồm Mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1), Mẫu Sổ Nhật ký chi tiền (Biểu 3.2), và Mẫu Sổ Nhật ký thu tiền (Biểu 3.3), giúp doanh nghiệp hoàn thiện kỹ thuật ghi chép và tăng cường hiệu lực kiểm soát dòng vốn bằng tiền.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số hạn chế gắn liền với phạm vi và điều kiện thực hiện nghiên cứu:

• Hạn chế về phạm vi dữ liệu: Đề tài chỉ khảo sát dữ liệu thực tế trong niên độ kế toán năm 2021 tại một doanh nghiệp duy nhất (Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà), do đó một số giải pháp đề xuất mang tính đặc thù cao cho quy mô và mô hình hoạt động của công ty này.
• Hạn chế về nội dung phân tích: Nghiên cứu chủ yếu tập trung vào phần hành kế toán tài chính (hạch toán nghiệp vụ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ), chưa mở rộng phân tích chuyên sâu về kế toán quản trị dòng tiền hoặc lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ ngắn hạn và dài hạn trong bối cảnh sử dụng đòn bẩy tài chính từ ngân hàng Vietinbank.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Mở rộng nghiên cứu sang việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ toàn diện đối với chu trình thu - chi tiền tệ, hoặc nghiên cứu ứng dụng các phân hệ quản trị tài chính nâng cao trên phần mềm kế toán để dự báo lưu chuyển tiền tệ cho doanh nghiệp hóa chất.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận cung cấp nguồn tư liệu học thuật và thực tiễn có giá trị cho các đối tượng sau:

• Sinh viên ngành Kế toán – Kiểm toán: Tham khảo khung phân tích thực trạng hạch toán vốn bằng tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, phương pháp trình bày các sơ đồ luân chuyển chứng từ và kỹ thuật ghi sổ Nhật ký chung.
• Người làm đề tài tốt nghiệp tại các doanh nghiệp thương mại - logistics: Học hỏi cách tiếp cận một doanh nghiệp ngành hóa chất, cách thu thập và trình bày các biểu mẫu kế toán thực tế (Ủy nhiệm chi, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng).
• Bộ phận kế toán tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Tham khảo các mẫu biểu đề xuất (Bảng kiểm kê quỹ, Nhật ký thu/chi tiền) để kiện toàn hệ thống theo dõi dòng tiền tại đơn vị.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, với hình thức ghi sổ là Nhật ký chung được thực hiện trên máy vi tính.

2. Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà được tổ chức theo mô hình nào và gồm những vị trí chức danh nào?
Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, gồm 06 vị trí: Trưởng phòng kế toán (Kế toán trưởng), Phó phòng kế toán, Kế toán tổng hợp, Kế toán kho, Kế toán thuế, Kế toán tiền lương, và Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ.

3. Khóa luận sử dụng những chứng từ thực tế nào để minh họa cho quy trình kế toán vốn bằng tiền tại công ty?
Các chứng từ thực tế năm 2021 được trích dẫn gồm: Giấy đề nghị thanh toán (Biểu 2.2), Hóa đơn GTGT số 0003779 (Biểu 2.4), Hóa đơn GTGT số 0037951 (Biểu 2.15), Ủy nhiệm chi (Biểu 2.12), Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.11, 2.18), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.13), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.20) và Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.21).

4. Tác giả đã đề xuất những mẫu biểu kế toán cụ thể nào nhằm hoàn thiện công tác quản lý vốn bằng tiền tại đơn vị?
Tác giả đề xuất 03 mẫu biểu quản lý nghiệp vụ tại Chương 3 gồm: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu số 3.1), Sổ Nhật ký chi tiền (Biểu số 3.2), và Sổ Nhật ký thu tiền (Biểu số 3.3).

5. Doanh nghiệp ghi nhận tỷ giá ngoại tệ trong các nghiệp vụ vốn bằng tiền theo nguyên tắc nào?
Theo quy định lý thuyết được áp dụng, khi phát sinh nghiệp vụ ghi Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; khi ghi Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động; cuối kỳ kế toán tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Quang Huy đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và phản ánh chi tiết thực trạng hạch toán tại Công ty Cổ phần Hóa chất Hải Hà. Đề tài làm rõ quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp ghi sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa trên số liệu thực tế năm 2021 của doanh nghiệp. Các giải pháp đề xuất về biểu mẫu kiểm kê và sổ nhật ký chuyên dụng có tính ứng dụng cụ thể, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý dòng vốn bằng tiền cho đơn vị thực tập.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Sự cần thiết của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Bất kỳ doanh nghiệp nào khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần có một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

Do đó vốn bằng tiền có một vị trí rất quan trọng nhất định trong doanh nghiệp, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa là kết quả của việc bán hàng hoặc thu hồi các khoản nợ của khách hàng. Thiếu tiền vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyên nhân kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp. Do đó vốn bằng tiền đóng một vai trò rất quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh được diễn ra liên tục.

Quản lý và sử dụng tiền vốn trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro cao hơn các loại tài sản khác vì vậy nó cần được quản lí chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lí khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lí kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép phản ánh, tính toán giám sát thường xuyên liên tục sự biến động của vật tư, tiền vốn bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lí trong sản xuất kinh doanh.

Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Sinh viên: Nguyễn Quang Huy – QT2201K 13 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm tiền mặt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền đang chuyển (TK113). Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết.

Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Sinh viên: Nguyễn Quang Huy – QT2201K 14 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

+ Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ.

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.

Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Sinh viên: Nguyễn Quang Huy – QT2201K 15 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc.

Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán. Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt.

Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. + Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. + Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.

+ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. + Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt.

Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và Sinh viên: Nguyễn Quang Huy – QT2201K 16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.