Khóa luận kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Hải Hưng

Khoá luận tốt nghiệp phân tích hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng, đánh giá hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Nguyễn Ánh Phượng
• Người hướng dẫn: ThS. Văn Hồng Ngọc
• Trường học: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN
• 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn bằng tiền
• 1.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
• 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 1.1.4. Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền
• 1.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của tiền mặt tại quỹ
• 1.2.2. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ
• 1.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng
• 1.2.4. Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu, chi
• 1.2.5. Kết cấu và tài khoản sử dụng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẢI HƯNG
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẢI HƯNG

Tóm tắt

I. Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp, đặc biệt tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. Việc quản lý và kiểm soát vốn bằng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp đảm bảo thanh khoản và tối ưu hóa chi phí. Quản lý vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc kế toán và quy định pháp luật để tránh rủi ro và gian lận.

1.1. Khái niệm và đặc điểm

Vốn bằng tiền là tài sản lưu động có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Đặc điểm của vốn bằng tiền là dễ dàng chuyển đổi thành các tài sản khác, phục vụ nhu cầu thanh toán và đầu tư. Tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng, vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả sử dụng và tránh thất thoát.

1.2. Phân loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền được phân loại theo hình thức tồn tại (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc) và trạng thái tồn tại (tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển). Việc phân loại giúp doanh nghiệp quản lý và kiểm soát từng loại vốn một cách hiệu quả. Kế toán tiền mặt và kế toán ngân hàng là hai mảng chính trong công tác kế toán vốn bằng tiền.

II. Hoàn thiện công tác kế toán

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền là yêu cầu cấp thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng. Việc này bao gồm cải thiện quy trình kế toán, nâng cao năng lực nhân viên và ứng dụng công nghệ thông tin. Quy trình kế toán cần được chuẩn hóa để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

2.1. Cải thiện quy trình kế toán

Quy trình kế toán cần được thiết kế khoa học, từ việc lập chứng từ đến ghi sổ và lập báo cáo tài chính. Kế toán nội bộ và kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và phân tích dữ liệu. Việc sử dụng các phần mềm kế toán hiện đại giúp tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót.

2.2. Nâng cao năng lực nhân viên

Đào tạo và nâng cao kỹ năng cho nhân viên kế toán là yếu tố then chốt để hoàn thiện công tác kế toán. Nhân viên cần nắm vững các quy định pháp luật, kỹ năng phân tích và sử dụng công cụ kế toán hiện đại. Kế toán tài chính và kế toán đầu tư cần được chú trọng để đáp ứng yêu cầu quản lý vốn bằng tiền.

III. Quản lý và kiểm soát vốn bằng tiền

Quản lý vốn bằng tiền và kiểm soát vốn bằng tiền là hai yếu tố quan trọng để đảm bảo hiệu quả tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng. Việc kiểm soát chặt chẽ các khoản thu chi giúp doanh nghiệp tránh thất thoát và tối ưu hóa lợi nhuận. Kế toán doanh nghiệp cần phối hợp với các phòng ban để thực hiện kiểm tra và đối chiếu số liệu thường xuyên.

3.1. Kiểm soát thu chi tiền mặt

Các khoản thu chi tiền mặt cần được quản lý chặt chẽ thông qua các chứng từ hợp lệ như phiếu thu, phiếu chi. Kế toán tiền mặt cần đối chiếu số liệu với thủ quỹ để đảm bảo tính chính xác. Việc kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ giúp phát hiện và xử lý kịp thời các chênh lệch.

3.2. Kiểm soát tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng cần được theo dõi thường xuyên thông qua sổ phụ ngân hàng và đối chiếu với sổ kế toán. Kế toán ngân hàng cần cập nhật kịp thời các giao dịch để đảm bảo số liệu chính xác. Việc sử dụng các công cụ quản lý tài chính hiện đại giúp tăng cường kiểm soát và giảm thiểu rủi ro.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp, tài chính và vốn giữ vai trò tiền đề cho sự hình thành, tồn tại và mở rộng quy mô. Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản có tính thanh khoản cao nhất, trực tiếp phục vụ các nhu cầu thanh toán công nợ, mua sắm vật tư hàng hóa, trang trải chi phí vận hành và là kết quả thu hồi từ hoạt động bán hàng. Do tính luân chuyển liên tục và đặc tính dễ phát sinh sai sót, gian lận, việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đòi hỏi sự chặt chẽ, chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp lý hiện hành.

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, cung cấp thiết bị máy móc cơ khí, van vòi tàu thủy và sắt thép. Trong bối cảnh kinh doanh cạnh tranh và mở rộng thị trường, việc theo dõi, phản ánh chính xác các dòng tiền thu, chi, tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng là yêu cầu thiết thực nhằm quản trị dòng vốn, giảm thiểu chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài bao gồm:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quy định kế toán hiện hành.
2. Khảo sát, phân tích và phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng) tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong quy trình luân chuyển chứng từ, hạch toán sổ sách; từ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền, bao gồm kế toán tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng và kế toán tiền đang chuyển.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng (Số 34 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, thôn Cái Tắt, Xã An Đồng, Huyện An Dương, TP. Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán và kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2013 – 2015, tập trung phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm tài chính 2015.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung pháp lý và cơ sở lý thuyết

Đề tài được xây dựng trên hệ thống lý luận kế toán doanh nghiệp Việt Nam, cụ thể:

• Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
• Hệ thống chuẩn mực và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:
  • Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Sử dụng đơn vị tiền tệ chính thức là Đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi chép; các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá quy định và theo dõi nguyên tệ trên tài khoản đơn.
  • Nguyên tắc cập nhật: Phản ánh liên tục, kịp thời số hiện có và tình hình thu - chi của từng loại tiền; mở sổ chi tiết theo dõi từng loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
  • Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ và kim khí quý: Hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh vào tài khoản doanh thu hoạt động tài chính (TK 515), chi phí tài chính (TK 635) hoặc chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK 413) tùy theo giai đoạn hoạt động; xuất kho vàng bạc, kim khí quý theo các phương pháp giá thực tế (FIFO, LIFO, đích danh, bình quân sau mỗi lần nhập).
• Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng:
  • Tài khoản 111 – Tiền mặt (gồm TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ, TK 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng (gồm TK 1121 - Tiền Việt Nam, TK 1122 - Ngoại tệ, TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển (gồm TK 1131 - Tiền Việt Nam, TK 1132 - Ngoại tệ).
  • Tài khoản ngoài bảng 007 – Ngoại tệ các loại.
  • Các tài khoản liên quan: TK 131, TK 331, TK 1388, TK 3388, TK 141, TK 156, TK 511, TK 642, TK 133, TK 3331.

Phương pháp nghiên cứu

• Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp từ hệ thống chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, sao kê ngân hàng) và sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết của công ty.
• Phương pháp hạch toán kế toán: Áp dụng phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản và ghi kép, phương pháp tính giá và phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán để mô tả trình tự hạch toán.
• Phương pháp phân tích, đối chiếu: So sánh, đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ của thủ quỹ với sổ kế toán tiền mặt; đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ/giấy báo của ngân hàng; phân tích các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2013 - 2015.

Nguồn dữ liệu

Dữ liệu nghiên cứu được cung cấp bởi Phòng Tài chính - Kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng, bao gồm hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh các năm 2013, 2014, 2015 cùng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phát sinh thực tế trong tháng 03/2015.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Chương này tổng hợp cơ sở lý luận về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp:

• Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn bằng tiền theo hình thái tồn tại (Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc/kim khí quý/đá quý) và theo trạng thái tồn tại (Tiền tại quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển).
• Vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: Kiểm soát thu chi, giám sát chấp hành kỷ luật tiền tệ, cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính và quản trị doanh nghiệp.
• Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ (TK 111): Quy định lập và luân chuyển chứng từ theo mẫu biểu (Phiếu thu 01-TT, Phiếu chi 02-TT, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng 05-TT, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền 06-TT, Bảng kiểm kê quỹ); quy trình hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc đá quý.
• Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Quy trình sử dụng giấy báo Nợ, báo Có, bản sao kê, séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu; nguyên tắc đối chiếu định kỳ với ngân hàng và phương pháp xử lý chênh lệch chưa rõ nguyên nhân qua TK 1388 hoặc TK 3388.
• Tổ chức kế toán tiền đang chuyển (TK 113): Điều kiện ghi nhận và phương pháp hạch toán các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng hoặc chuyển bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo.
• Đặc điểm của 5 hình thức tổ chức sổ kế toán: Hình thức Nhật ký chung, hình thức Nhật ký - Sổ cái, hình thức Nhật ký - Chứng từ, hình thức Chứng từ ghi sổ và hình thức kế toán trên máy vi tính.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng

Chương 2 trình bày bức tranh tổng thể về doanh nghiệp và mô tả chi tiết thực tế hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị:

• Khái quát về công ty: Thành lập ngày 21/06/2013 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0201302699 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp. Trụ sở đặt tại số 34 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, thôn Cái Tắt, Xã An Đồng, Huyện An Dương, TP. Hải Phòng. Vốn điều lệ đăng ký là 600 triệu đồng. Ngành nghề kinh doanh chính là buôn bán máy móc thiết bị cơ khí, van vòi tàu thủy, sắt thép.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy: Ban Giám đốc quản lý chung; Phòng Tài chính - Kế toán thực hiện công tác tài chính, lương và kế toán; Phòng Kinh doanh đảm nhận lập kế hoạch phân phối và bán hàng.
• Kết quả kinh doanh giai đoạn 2013 – 2015:

STT	Chỉ tiêu	Năm 2013 (VNĐ)	Năm 2014 (VNĐ)	Năm 2015 (VNĐ)
1	Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	1.260.000.000	1.971.000.000	[Số liệu tổng hợp]
2	Các khoản giảm trừ doanh thu	-	-	-
3	Doanh thu thuần	1.260.000.000	1.971.000.000	[Số liệu tổng hợp]
5	Lợi nhuận gộp	118.289.000	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
6	Doanh thu hoạt động tài chính	68.466	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
7	Chi phí tài chính (lãi vay)	-	-	-
8	Chi phí quản lý kinh doanh	90.199.000	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
9	Lợi nhuận thuần	27.556.000	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
13	Lợi nhuận trước thuế	27.556.000	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
14	Chi phí thuế TNDN	5.511.200	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]
15	Lợi nhuận sau thuế	22.044.800	[Số liệu báo cáo]	[Số liệu báo cáo]

• Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Áp dụng mô hình kế toán tập trung với nhân sự gồm Kế toán trưởng, Kế toán viên và Thủ quỹ. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành, chỉ đạo chung; Kế toán viên lập chứng từ, ghi sổ và làm báo cáo thuế; Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu - chi tiền mặt và lập sổ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC; hình thức sổ kế toán Nhật ký chung; phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho; tính giá vốn xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO); tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; đồng tiền hạch toán là VNĐ.
• Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị:
  • Doanh nghiệp chỉ sử dụng 2 tài khoản kế toán phản ánh tiền là TK 111 (chủ yếu là TK 1111) và TK 112 (TK 1121). Các giao dịch bằng ngoại tệ hầu như không phát sinh.
  • Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn cứ chứng từ gốc, kế toán lập phiếu thu/chi, trình Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt, sau đó chuyển Thủ quỹ thực hiện thu/chi, ghi Sổ quỹ. Kế toán căn cứ phiếu thu/chi để vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111, TK 112, Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
• Phân tích các nghiệp vụ kinh tế cụ thể:
  • Nghiệp vụ 1 (Ngày 07/03/2015): Xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng VietinBank Chi nhánh Lê Chân số tiền 15.500.000 VNĐ. Kế toán lập Phiếu chi số 28 (Nợ TK 112 / Có TK 111: 15.500.000 VNĐ), Thủ quỹ xuất tiền và ghi Sổ quỹ, Kế toán ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 111.
  • Nghiệp vụ 2 (Ngày 10/03/2015): Thanh toán tiền thuê xe vận chuyển hàng hóa cho Công ty TNHH Hàng Hải Hoàng Phương bằng tiền mặt theo Hóa đơn GTGT số 0000095 (Mẫu 01GTKT3/001, Ký hiệu TS/14P). Tiền cước vận chuyển là 1.300.000 VNĐ, thuế GTGT 10% là 130.000 VNĐ, tổng số tiền thanh toán là 1.430.000 VNĐ. Kế toán lập Phiếu chi số 43 (Nợ TK 156: 1.300.000 VNĐ, Nợ TK 133: 130.000 VNĐ / Có TK 111: 1.430.000 VNĐ), Thủ quỹ chi tiền và vào Sổ quỹ, Kế toán ghi Sổ Nhật ký chung.

Chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng

Chương 3 dựa trên các đánh giá thực tế về ưu điểm và tồn tại trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty để đề xuất các giải pháp nhằm:

• Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ đối với quỹ tiền mặt và tài khoản tiền gửi ngân hàng.
• Nâng cao tính kịp thời và chính xác trong khâu lập, luân chuyển và bảo quản chứng từ kế toán.
• Đề xuất các phương án tăng cường ứng dụng phần mềm kế toán nhằm tối ưu hóa việc đối chiếu số liệu và lập báo cáo tài chính.

Kết quả và đóng góp

Kết quả chính

• Khóa luận đã mô tả chi tiết quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung tại một doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ, gắn liền với Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
• Phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty Hải Hưng trong giai đoạn 2013 – 2014 với doanh thu thuần tăng từ 1.260.000.000 VNĐ (năm 2013) lên 1.971.000.000 VNĐ (năm 2014); lợi nhuận sau thuế năm 2013 đạt 22.044.800 VNĐ.
• Làm rõ thực tế hạch toán các nghiệp vụ giảm tiền mặt nhập quỹ tiền gửi ngân hàng (15.500.000 VNĐ) và chi phí vận chuyển hàng hóa tính vào giá trị hàng mua (1.430.000 VNĐ) kèm theo hệ thống chứng từ thực tế (Hóa đơn GTGT số 0000095, Phiếu chi số 28, Phiếu chi số 43).

Giải pháp và đóng góp của đề tài

• Hệ thống hóa các căn cứ lý luận và sơ đồ hạch toán chuẩn cho các nghiệp vụ vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển).
• Chỉ ra sự tinh gọn trong bộ máy kế toán tập trung của doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời nêu bật sự cần thiết của việc tuân thủ nguyên tắc đối chiếu định kỳ giữa thủ quỹ và kế toán, giữa kế toán và ngân hàng.
• Đề xuất các định hướng hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền phù hợp với quy mô hoạt động và nguồn lực nhân sự thực tế của Công ty Hải Hưng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu được thực hiện tại một doanh nghiệp thương mại có quy mô vốn nhỏ (vốn điều lệ 600 triệu đồng), hoạt động giao dịch vốn bằng tiền chủ yếu bằng đồng Việt Nam, không phát sinh nhiều nghiệp vụ ngoại tệ hoặc vàng bạc đá quý phức tạp. Số liệu minh họa nghiệp vụ tập trung trong phạm vi hẹp vào tháng 03/2015.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang công tác kế toán các phần hành khác tại doanh nghiệp như kế toán hàng tồn kho, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh; nghiên cứu cập nhật chuyển đổi hệ thống tài khoản và chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC (thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC).

Giá trị tham khảo

Tài liệu này hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán tham khảo về cấu trúc bài khóa luận tốt nghiệp thực tập tại doanh nghiệp thương mại.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong lĩnh vực thương mại kỹ thuật, cơ khí tham khảo quy trình luân chuyển chứng từ phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn và quy trình ghi sổ Nhật ký chung đối với các tài khoản 111, 112.
• Người nghiên cứu về ứng dụng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC trong thực tiễn hạch toán chi phí vận chuyển và luân chuyển dòng tiền tại doanh nghiệp.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính và lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung.

2. Bộ máy kế toán của Công ty Hải Hưng được tổ chức theo mô hình nào và gồm các chức danh nào?

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, gồm có 3 vị trí nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán viên và Thủ quỹ. Mọi công tác xử lý chứng từ, ghi sổ và lập báo cáo đều tập trung tại phòng kế toán.

3. Doanh nghiệp sử dụng những tài khoản nào để theo dõi vốn bằng tiền?

Công ty chỉ sử dụng 2 tài khoản chính là TK 111 (Tiền mặt, chi tiết TK 1111 - Tiền Việt Nam) và TK 112 (Tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK 1121 - Tiền Việt Nam). Các tài khoản ngoại tệ (1112, 1122, 007) và tiền đang chuyển (113) hầu như không phát sinh trong thực tế hoạt động.

4. Theo quy định lý thuyết được trình bày trong khóa luận, khi có sự chênh lệch giữa sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng chưa rõ nguyên nhân thì xử lý như thế nào?

Cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch, kế toán tạm thời ghi sổ theo số liệu trên giấy báo/sao kê của ngân hàng. Phần chênh lệch được phản ánh vào bên Nợ TK 1388 (nếu số liệu kế toán lớn hơn số liệu ngân hàng) hoặc bên Có TK 3388 (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn số liệu ngân hàng) để tiếp tục kiểm tra, xử lý trong tháng tiếp theo.

5. Nghiệp vụ chi tiền mặt thanh toán cước vận chuyển ngày 10/03/2015 tại đơn vị được hạch toán như thế nào?

Theo Hóa đơn GTGT số 0000095 và Phiếu chi số 43 ngày 10/03/2015, kế toán hạch toán: Nợ TK 156 (1.300.000 VNĐ), Nợ TK 133 (130.000 VNĐ) và Có TK 111 (1.430.000 VNĐ) để thanh toán cho Công ty TNHH Hàng Hải Hoàng Phương.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Ánh Phượng đã phản ánh toàn diện cơ sở lý luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Phát triển Hải Hưng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Qua việc khảo sát hệ thống chứng từ, sổ sách và phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể, đề tài đã làm rõ phương thức hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tại một doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ. Nội dung công trình cung cấp nguồn tư liệu thực tế có giá trị tham khảo cho học tập chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán và công tác kế toán tại các đơn vị có quy mô tương đồng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn bằng tiền. a, Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lƣu động trong doanh nghiệp tồn tại dƣới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lƣu hoạt cao – vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. b, Đặc điểm Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.

Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tƣợng của gian lận và sai sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nƣớc chẳng hạn: lƣợng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vƣợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại… c, Phân loại -Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền tại doanh nghiệp đƣợc chia thành : Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng  Tiền Việt Nam: là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc phép sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu.

Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành trên thị trƣờng Việt Nam nhƣ: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)…  Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thƣờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm: + Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đƣợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. + Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. + Tiền đang chuyển: bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trƣờng hợp sau:  Gửi tiền vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo của Ngân hàng.

 Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng qua bƣu điện để trả nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo.  Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: -Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá là ”đồngViệt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó.