TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu Kế toán thuế này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thông tin có thể đƣợc phép dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo. Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm. 1 LỜI GIỚI THIỆU Thuế là một công cụ quan trọng của nhà nƣớc, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu.
Thuế gián thu nhƣ thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu… Thuế trực thu nhƣ thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhâp doanh nghiệp… Theo thống lệ của các quốc gia, thuế trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngƣợc lại, giảm dần thuế gián thu. Việt Nam đang bƣớc dần vào quá trình hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế và tiến trình chuyển đổi dần cơ cấu tỷ trọng tăng dần của các sắc thuế trực thu đang là xu hƣớng tất yếu. Để có thể vận dụng Luật thuế và các văn bản thuế vào quá trình tính toán, kê khai các loại thuế,từ đó giúp vận dụng vào xử lý nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế, tác giả xin đƣợc mạnh dạn giới thiệu giáo trình " Kế toán thuế". Qua đó, hy vọng đóng góp một phần nhỏ vào kiến thức học tập cho sinh viên ngành Kế toán doanh nghiệp điều kiện tiếp cận và xử lý các văn bản về thuế và vận dụng vào quá trình xử lý nghiệp vụ kế toán tại doanh nghiệp, tác giả cố gắng điều chỉnh một số nội dung cần thiết cho phù hợp với cấp độ nghiên cứu của độc giả, từ sinh viên đang hoc hay là các nhân viên kế toán đang công tác tại các doanh nghiệp khi tốt nghiệp Đƣợc sự ủng hộ, và giúp đỡ nhiệt tình các đồng nghiệp tổ bộ môn kế toán, khoa Đại cƣơng, trƣờng Cao Đẳng Nghề Cần Thơ, giáo trình đƣợc hoàn thành và đƣa vào giảng dạy.
Xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Thị Hồng Châu trƣởng Bộ môn kế toán, GV. Đinh Thị Khoa đã tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hoàn thành đƣợc giáo trình Mặc dầu có rất nhiều cố gắng, song cuốn sách khó có thể tránh khỏi những khuyết điểm, thiếu sót nhất định. Tuy nhiên hệ thống thuế nƣớc ta trong quá trình cải cách thƣờng xuyên đƣợc sửa đổi và bổ sung. Vì vậy tác giả kính mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến của bạn đọc để lần xuất bản sau đƣợc hoàn thiện hơn.
Mọi góp ý, đóng góp xin liên lạc về: 57, CMT8, P. Bình thủy, TP. Cần thơ Cần thơ, ngày tháng năm 2018. 2 MỤC LỤC CHƢƠNG I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ.TỔNG QUAN VỀ THUẾ.
Phân biệt thuế với lệ phí, phí:. KẾ TOÁN THUẾ .Chức năng của thuế.Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trƣờng.Phân loại thuế. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế. Căn cứ tính thuế.
Đối tƣợng tính thuế .10 8 Chế độ giảm thuế, miễn thuế: .10 9 Chế độ trách nhiệm. Tổ chức bộ máy quản lý nhà nƣớc về thuế .10 CHƢƠNG II KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG. Những vấn đề chung.
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng. Phƣơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. KẾ TOÁN THUẾ ĐƢỢC KHẤU TRỪ. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC.15 CHƢƠNG III KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT.16 3 Nội dung phạm vi áp dụng. Đối tƣợng nộp thuế TTĐB. Các trƣờng hợp hàng hoá không phải chịu thuế TTĐB .KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT.
Căn cứ tính thuế thuế tiêu thụ đặc biệt. Phƣơng pháp xác định thuế TTĐB phải nộp. Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt. Đăng ký, kê khai nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế.22 CHƢƠNG IV: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .24 3 Nội dung phạm vi áp dụng.KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU.
Phƣơng pháp xác định thuế xuất, nhập khẩu phải nộp. Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Kê khai tính thuế và nộp thuế xuất, nhập khẩu. Phƣơng pháp hạch toán thuế nhập khẩu .Phƣơng pháp hạch toán thuế xuất khẩu .Kế toán ủy thác xuất nhập khẩu.
27 CHƢƠNG V KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. Đối tƣợng nộp thuế. Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.
Chứng từ sử dụng. Phƣơng pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp. KẾ TOÁN TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI. Tài khoản sử dụng.
Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ. Tài khoản sử dụng. Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.
Tài khoản sử dụng. Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí TNDN hiện hành. 36 CHƢƠNG VI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .Chức năng, vai trò của thuế thu nhập cá nhân.
38 3 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế thu nhập cá nhân. Ðối tƣợng nộp thuế. Ðối tƣợng chịu thuế và không chịu thuế. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN.
Phƣơng pháp tính thuế. Thu nhập chịu thuế. 39 CHƢƠNG VII KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN .Phạm vi áp dụng.
KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN. 41 1 Số lƣợng tài nguyên thƣơng phẩm thực tế khai thác. Giá tính thuế.Thuế suất thuế tài nguyên. 41 CHƢƠNG VIII KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT.
TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ ĐẤT .Mục đích của việc áp dụng thuế đất. KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT. Đối tƣợng nộp thuế. Đối tƣợng không chịu thuế.
Phƣơng pháp và căn cứ tính thuế .43 CHƢƠNG IX KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ, VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC .TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI THUẾ. Thuế môn bài .Lệ phí trƣớc bạ .KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC .46 1 Kế toán thuế môn bài: .46 2 Kế toán thuế lệ phí trƣớc bạ .48 Tài liệu tham khảo .73 CHƢƠNG TRÌNH MÔN HỌC/ MÔ ĐUN Tên môn học: Kế Toán Thuế Mã số môn học: MH 26 Thời gian môn học: 60giờ (Lý thuyết: 30giờ; Thực hành: 30giờ) I. VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MÔN HỌC: - Vị trí: Môn Kế toán thuế đƣợc học sau các môn tài chính doanh nghiệp, thuế và là kiến thức bổ trợ cho môn học thực hành kế toán tại các cơ sở. - Tính chất: : Môn Kế toán thuế là một môn học tự chọn, thông qua kiến thức chuyên môn về kế toán thuế, ngƣời học thực hiện đƣợc các nội dung về nghiệp vụ kế toán thuế tại doanh nghiệp.
Là một trong những công cụ quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Kiến thức: + Vận dụng đƣợc các kiến thức đã học về kế toán thuế trong việc thực hiện thực hiện nghiệp vụ kế toán đƣợc giao + Ứng dụng đƣợc phần hành kế toán trong việc thực hiện công tác kế toán thuế tại các doanh nghiệp - Kỹ năng: + Lập đƣợc chứng từ kế toán thuế + Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán trong ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp; + Lập đƣợc các báo cáo thuế theo quy định + Kiểm tra đánh giá đƣợc công tác kế toán thuế trong các doanh nghiệp - Thái độ: + Tuân thủ các chế độ kế toán thuế do Nhà nƣớc ban hành + Có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho ngƣời học sau khi tốt nghiệp có khả năng tìm kiếm việc làm tại các ngân hàng thƣơng mại III. NỘI DUNG MÔN HỌC: 1. Nội dung tổng quát và phân phối thời gian: Thời gian (giờ) Số Tên chƣơng, mục Tổng Lý Thực Kiểm TT số thuyết hành tra Giới thiệu về thuế và kế toán thuế I 3 3 Tổng quan về thuế 5 Kế toán thuế Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế giá trị gia tăng Tổng quan về thuế giá trị gia tăng Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ II 9 4 5 Kế toán thuế phải nộp nhà nƣớc Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt III Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt 5 2 3 Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế xuất nhập khẩu Tổng quan về thuế xuất nhập khẩu IV Kế toán thuế xuất nhập khẩu 10 5 3 2 Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại V Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải 9 4 5 trả Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế thu nhập cá nhân Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân VI Kế toán thuế thu nhập cá nhân 9 3 4 2 Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế tài nguyên Tổng quan về thuế tài nguyên VII Kế toán thuế tiêu tài nguyên 5 3 2 Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế nhà đất Tổng quan về thuế nhà đất VIII Kế toán thuế nhà đất 5 3 2 Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán các loại thuế khác, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác IX Tổng quan về các loại thuế 5 3 2 Kế toán các loại thuế khác Tóm tắt chƣơng và ví dụ trắc nghiệm ứng 6 dụng Tổng cộng 60 30 26 4 7 CHƢƠNG I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ Mã bài: MH 26 -01 Giới thiệu: Chƣơng này chủ yếu giới thiệu cho ngƣời đọc nắm khái niệm về thuế và Kế toán thuế.
Mục tiêu: - Trình bày đƣợc kiến thức cơ bản và nguyên tắc kế toán thuế - Trình bày đƣợc phƣơng pháp kế toán thuế - Vận dụng kiến làm đƣợc bài thực hành ứng dụng về kế toán thuế - Xác định đƣợc các chứng từ kế toán thuế - Trung thực, nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Nội dung chính: I .TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.