Chương I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về Vốn bằng tiền và hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp. Chương II: Tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Đại Thành. 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 1 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành Chương III: Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại Đại Thành. Với thời gian thực tập ngắn, nắm bắt thực tế chƣa nhiều, mặt khác trình độ và khả năng có hạn vì vậy bài viết không thể tránh khỏi khiếm khuyết và thiếu sót, kính mong ban giám đốc, phòng kế toán tài chính, các phòng ban có liên quan của Công ty cổ phần và sản xuất thƣơng mại Đại Thành cùng các thầy cô giáo trong khoa, trong trƣờng đóng góp cho em những ý kiến để em có thể sửa chữa, bổ sung cho bài khóa luận đƣợc hoàn chỉnh hơn.
Em xin chân thành cảm ơn! Dƣới đây em xin trình bày nội dung của Khóa luận: 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 2 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐẾ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1. Một số vấn đề về vốn bằng tiền và sự cần thiết của vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp 1.1 Vốn bằng tiền và đặc điểm của Vốn bằng tiền 1. Khái niệm vốn bằng tiền Cùng với sự phong phú của đời sống kinh tế, khi đề cập đến tiền tệ ngƣời ta không chỉ nhìn nó một cách hạn hẹp và đơn giản tiền tệ chỉ là kim loại hay tiền giấy mà tiền tệ đƣợc xem ở một góc độ rộng lớn hơn cả các loại séc, sử dụng tiền gửi, thanh toán bằng thẻ…nếu chúng có thể chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt thù cũng có thể xem là tiền và ngay cả chuyển khoản cũng đƣợc biểu hiện là tiền theo nghĩa rộng : “ Bản chất của tiền là dùng để làm phƣơng tiện trao đổi”. Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đƣợc biểu hiện dƣới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), Tiền gửi ngân hàng (112), Tiền đang chuyển (113).
Cả ba loại trên đều có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý. Với tính linh hoạt cao, Vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mỗi loại vốn bằng tiền đƣợc sử dụng vào từng mục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại, nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích. Đặc điểm của vốn bằng tiền - Vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao nhất: trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.
02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 3 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành - Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó vật ngang giá chung, do đó trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí. Vì vậy trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền các thủ tục các biện pháp nhằm bảo vệ vốn bằng tiền tránh khỏi ăn cắp, mất mát, lạm dụng là rất quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nƣớc. Vai trò và sự cần thiết của vốn bằng tiền 1. Vai trò của Vốn bằng tiền Vốn bằng tiền có một vai trò rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh.
Nó phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi, các yếu tố đầu vào cho sản xuất nhƣ: - Mua sắm nguyên vật liệu - Mua sắm công cụ dụng cụ - Mua sắm máy móc, trang thiết bị, xây dựng nhà xƣởng - Trả lƣơng cho nhân viên… 1. Sự cần thiết của vốn bằng tiền trong sản xuất kinh doanh Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lƣợng vốn nhất định. Nhờ có vốn bằng tiền mà doanh nghiệp mới mua sắm đƣợc các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó hoạt động sản xuất kinh doanh mới đƣợc tiến hành. Do đó việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đƣa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh để quản lý có thế nắm bắt đƣợc những thông tin kinh tế cần thiết, đƣa ra những quyết định tối ƣu nhất về đầu tƣ, chi tiêu trong tƣơng lai nhƣ thế nào.
Kết cấu của vốn bằng tiền Theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhóm tài khoản 111-Vốn bằng tiền gồm 3 tài khoản: 1_ Tài khoản 111: Tiền mặt 2_ Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng 3_ Tài khoản 113: Tiền đang chuyển 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 4 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành 1. Phân loại vốn bằng tiền Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp đƣợc phân loại theo các cách tiếp cận sau: - Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu.
Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành chính thức trên thị trƣờng Việt Nam nhƣ các đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFR), yên Nhật (JPY), Mác Đức (DM)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích khác không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. - Phân loại theo trạng thái tồn tại,vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ (TK111) : gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đƣợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Tiền gửi ngân hàng (TK112) : là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. Tiền đang chuyển (TK113) : là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phƣơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác.
Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền và vai trò của kế toán vốn bằng tiền Yêu cầu quản lý: - Cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thoái của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là đối toợng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác. 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 5 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành - Việc quản lý vốn bằng tiền đƣợc sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau nhƣ: thống kê, phân tích hoạt động kinh tế…trong đó công tác kế toán là công cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thƣờng xuyên liên tục sự thay đổi của vật to, tiền vốn bằng các thƣớc đo giá trị hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Vai trò của vốn bằng tiền: - Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công tác kế toán trong các doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó giúp cho doanh nghiệp đƣa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Theo dõi, ghi chép kịp thời tình hình thu, chi tăng, giảm, thừa thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền. - Thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ, kế toán tiền mặt - Ghi chép và đối chiếu số gửi vào, rút ra TGNH trên: chứng từ báo nợ, báo có, sổ tiền gửi ngân hàng.
- Giám đốc việc thực hiện nguyên tắc quản lý thu, chi tiền mặt và việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu của các thủ quỹ, kế toán tiền mặt. - Phản ánh kịp thời các khoản tiền đang chuyển để tránh thất thoát. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời.
- Thực hiện kịp thời công tác lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo yêu cầu 1. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 1. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền và lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt. - Ghi thu, chi tiền mặt, TGNH phải có chứng từ tiền mặt, TGNH hợp lý, hợp pháp 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 6 Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty CP sản xuất và thương mại Đại Thành - Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi thƣờng xuyên, tập trung quản lý tiền và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại và kho bạc nhà nƣớc.
- Đối chiếu, điều chỉnh số dƣ tiền mặt, TGNH phải thực hiện thƣờng xuyên trong kỳ.
