CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH 1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình 1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình Công ty cổ phần Tổng công ty giống cây (Thai Binh Seed) có hệ thống 14 chi nhánh và đơn vị trực thuộc, hơn 500 đại lý và các đầu mối bán hàng trên cả nước, hàng năm cung cấp hơn 20.000 tấn giống các loại. Công ty hiện sở hữu bản quyền 10 giống quốc gia gồm các giống lúa: TBR-1, TBR36, TBR45, TBR225, BC15, CNR36, THÁI XUYÊN 111, OM8017; giống lạc TB25; giống Ngô VS36.
SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Sơ đồ 1. Hệ thống chi nhánh trực thuộc của Thai Binh Seed Chi nhánh Bắc Trung Bộ Trung tâm NCPT sản phẩm mới Công ty giống cây trồng Miền Trung - TN Chi nhánh Thái Bình – Phú Thọ Tổng công ty Chi nhánh Đông Cơ Chi nhánh Quỳnh Hưng Nhà máy chế biến giống cây trồng VC Chi nhánh Thái Phương Chi nhánh Thái Bình – Bình Định Chi nhánh Tây Nam Bộ Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Sơn La Chi nhánh Nghệ An Chi nhánh Bình Định Nguồn: http://thaibinhseed.vn/vi-vn/gioi-thieu/%C4%91on-vi-truc-thuoc.aspx Ngoài ra, Thai Binh Seed còn có tỷ lệ lợi ích tại công ty con - Công ty TNHH Đầu tư xây dựng & cơ khí nông nghiệp Thái Bình là 51%. SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 1. Đặc điểm doanh thu của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình - Phương thức bán hàng tại công ty Thai Binh Seed áp dụng cả hai phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ.
Hình thức bán buôn chủ yếu là thông qua đại lý. Bán lẻ được thực hiện tại tất cả các chi nhánh còn tại tổng công ty thì thông qua các cửa hàng giới thiệu sản phẩm. - Doanh thu của công ty chủ yếu là từ cung cấp các loại giống lúa, giống màu và gạo: Lúa giống luôn là thế mạnh của Thai Binh Seed, là đối tượng luôn được chú trọng hàng đầu. Giống màu tập trung chủ yếu vào giống ngô, lạc, khoai tây, đậu tương,.
Đặc điểm chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình Thai Binh Seed có các đầu mục chi phí chính: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu chính - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Do lúa giống là sản phẩm được quan tâm nhất của công ty nên các tiểu mục chi phí riêng cho lúa giống cũng xuất hiện. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình Các chi nhánh phụ thuộc chuyển chứng từ doanh thu, chi phí về tổng công ty. Phòng thị trường chịu trách nhiệm cho công tác tiếp thị. Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng bán hàng, kiểm tra kiểm soát hoạt động bán hàng.
SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Phòng bán hàng chịu trách nhiệm giao hàng, vận chuyển hàng. Phòng kế toán chịu trách nhiệm cho các hoạt động tài chính liên quan. Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình 1. Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán Thai Binh Seed vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Hình thức hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Công ty sử dụng tài khoản cấp 1, cấp 2 và cấp 3 sau đây: - Loại 1: 111, 112, 131, 133, 1331, 1332, 136, 138, 1388, 141, 152, 153, 154, 1541, 155, 156, 161, 1612. Đặc điểm hệ thống sổ kế toán Hình thức ghi sổ kế toán tại Thai Binh Seed là hình thức ghi sổ Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm AF5-2006, gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ Cái và sổ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết gồm: SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh - Sổ Tiền mặt tại quỹ - Sổ Tiền gửi Ngân hàng - Sổ Thuế GTGT - Sổ TSCĐ - Sổ chi tiết công nợ 131 - Sổ chi tiết công nợ 331 - Sổ chi tiết doanh thu bán hàng - Sổ chi tiết giá vốn - Sổ chi tiết chi phí tài chính - Sổ chi tiết chi phí bán hàng - Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, Sổ Chi tiết.
Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán đã phát sinh. Trong kỳ đã sử dụng bao nhiêu tài khoản thì sẽ có bấy nhiêu sổ cái tương ứng cho các tài khoản đó. - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, đối chiếu với sổ chi tiết; lập Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối tài khoản.
SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Sơ đồ 1. Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Bảng cân đối TK BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú:Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Dựa trên đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình, em đã tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Trong chương 2, em xin được trình bày chi tiết về: “Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình.” SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH 2. Kế toán doanh thu Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng thông qua TK 5111 – Doanh thu bán hàng.
Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn - Phiếu xuất kho - Phiếu thu, giấy báo có. * Quy trình luân chuyển chứng từ - Đối với hình thức bán buôn: Sau khi nhận được phiếu xuất kho, dựa trên hợp đồng kinh tế kế toán xuất hóa đơn. - Đối với hình thức bán lẻ: Dựa trên bảng kê hàng hóa xuất hóa đơn. Sau khi xuất hóa đơn, kế toán dựa trên hóa đơn để hạch toán; lưu chứng từ.
* Ví dụ: Ngày 01/03/2016, xuất bán hàng cho Đỗ Thị Yên, Ninh Giang. Chứng từ: - Hóa đơn GTGT số 0003880 - Phiếu thu số 03/01 - Phiếu xuất kho số 03/01 SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 Mã số thuế: 1000215462 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Địa chỉ: Phố Quang Trung - Phường Trần Hưng Đạo Số: 0003880 Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình Liên 3: Nội bộ Điện thoại: (0363)830560 Fax: (0363)837639 Số TK: 102010000998345 tại NH Công thương Thái Bình Ngày 01 Tháng 03 Năm 2016 Đơn vị bán hàng: Văn phòng tổng công ty Mã số thuế: Địa chỉ: Quang Trung, TP Thái Bình Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Đỗ Thị Yên Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: Ninh Giang, Hải Dương Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Gạo BC 15 Kg 100 20.000 2 Giống lúa thuần BC 15 Kg 2.000 3 Giống lúa thuần TBR 225 Kg 1.000 4 Giống lạc L14 Kg 130 15.000 Cộng tiền hàng: 32.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 100.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Yên Trần Thị Thủy Trần Mạnh Báo SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo thông tư Quang Trung - TP Thái Bình 200/2014/TT-BTC PHIẾU THU Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Ngày 01 Tháng 03 Năm 2016 Số: 03/01 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thị Yên Địa chỉ: Ninh Giang, Hải Dương Lý do nộp: Tiền hàng Số tiền: 32.000 Viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT 3880 Ngày 01 Tháng 03 Năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Trần Mạnh Báo Giang Thị Tâm Đỗ Thị Yên Nguyễn Thu Hoài Phạm Thu Hà Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng (Do đây là mục về doanh thu bán hàng nên em chỉ đưa ra hai chứng từ là Hóa đơn GTGT và Phiếu thu.
Phiếu xuất kho sẽ được trình bày ở mục giá vốn) Hạch toán: + Nợ TK 131 : 32.000 SV: Nguyễn Khánh Linh - MSV: 11122161 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Có TK 131 : 32. Kế toán chi tiết doanh thu Doanh thu được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, hàng kỳ lập bảng kê doanh thu theo từng đối tượng để có cái nhìn tổng quan về tình hình buôn bán của công ty nói chung, từng loại hàng hóa, sản phẩm nói riêng. Thông qua thông tin này các phòng ban có các hành động đánh giá, thay đổi kế hoạch ngắn hạn nếu cần thiết, điều chỉnh các kế hoạch dài hạn cho phù hợp.