Tài liệu: An examination of the conformance of bank internal auditors with

Nghiên cứu đánh giá mức độ tuân thủ chuẩn mực kiểm toán nội bộ của kiểm toán viên nội bộ ngân hàng và các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ.

• Tác giả: James G. Johnston
• Người hướng dẫn: Dr. Silvoso
• Trường học: University Of Missouri - Columbia
• Chuyên ngành: Accountancy
• Đề tài: An Examination Of The Conformance Of Bank Internal Auditors With Internal Auditing Standards
• Loại tài liệu: Dissertation
• Năm xuất bản: 1982
• Địa điểm: Ann Arbor

Tóm tắt

I. Khái niệm về Sự Tuân Thủ Chuẩn Mực Kiểm Toán Nội Bộ

Sự tuân thủ chuẩn mực kiểm toán nội bộ là một yếu tố quan trọng trong hoạt động quản trị công ty hiện đại. Nghiên cứu này tập trung vào việc kiểm tra mức độ conformance of bank internal auditors với các chuẩn mực kế toán quốc tế. Các chuẩn mực kiểm toán nội bộ được thiết lập để đảm bảo tính toàn vẹn, minh bạch và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các tổ chức tài chính. Sự tuân thủ này không chỉ giúp ngăn chặn gian lận mà còn nâng cao chất lượng báo cáo tài chính. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các khía cạnh của conformance trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng.

1.1. Định nghĩa Kiểm Toán Nội Bộ

Kiểm toán nội bộ là quá trình đánh giá độc lập, khách quan các hoạt động kinh doanh của tổ chức. Các auditor nội bộ ngân hàng có trách nhiệm xác minh tính chính xác của dữ liệu tài chính, kiểm tra tính hợp lệ của các giao dịch và đánh giá hiệu quả hoạt động của các bộ phận khác nhau.

1.2. Tầm Quan Trọng của Chuẩn Mực Kiểm Toán

Chuẩn mực kiểm toán nội bộ đặt ra các yêu cầu chặt chẽ về đạo đức, năng lực và quy trình làm việc. Những chuẩn mực này giúp đảm bảo rằng các báo cáo kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp, công bằng và có giá trị thông tin cao.

II. Bối Cảnh Lịch Sử Phát Triển Kiểm Toán Nội Bộ

Kiểm toán nội bộ đã trải qua một quá trình phát triển dài hạn từ đầu thế kỷ 20. Ban đầu, kiểm toán nội bộ chỉ tập trung vào việc phát hiện sai sót và gian lận trong các ghi chép kế toán. Tuy nhiên, theo thời gian, vai trò của auditor nội bộ đã mở rộng sang các lĩnh vực quản trị rủi ro, kiểm soát nội bộ và đánh giá hiệu quả hoạt động. Giai đoạn 1900-1940 là thời kỳ hình thành các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ, khi đó môi trường kinh doanh và nhu cầu về kiểm soát tài chính bắt đầu phát triển mạnh mẽ.

2.1. Giai Đoạn Khởi Hành 1900 1940

Trong giai đoạn đầu này, kiểm toán nội bộ chủ yếu được thực hiện bởi nhân viên kế toán. Môi trường kinh doanh thời đó chưa đặt ra những yêu cầu phức tạp như hiện nay. Các chuẩn mực kiểm toán được hình thành từ nhu cầu thực tế của các tổ chức trong việc bảo vệ tài sản và ngăn chặn gian lận.

2.2. Sự Biến Đổi của Nhu Cầu Kiểm Toán

Khi các ngân hàng phát triển, nhu cầu về kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp trở nên ngày càng cấp thiết. Auditor nội bộ ngân hàng phải được đào tạo bài bản và tuân thủ các chuẩn mực quốc tế để đáp ứng kỳ vọng của nhà quản lý và cơ quan quản lý nhà nước.

III. Các Chuẩn Mực Kiểm Toán Nội Bộ Hiện Hành

Chuẩn mực kiểm toán nội bộ hiện nay được phát triển bởi các tổ chức quốc tế như IIA (Institute of Internal Auditors). Những chuẩn mực này bao gồm các yêu cầu về độc lập, khách quan, năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp. Sự conformance của các auditor nội bộ ngân hàng với những chuẩn mực này là yếu tố then chốt để đảm bảo chất lượng công việc. Các chuẩn mực này áp dụng cho tất cả các lĩnh vực kiểm toán, từ kiểm tra tính chính xác dữ liệu tài chính đến đánh giá hiệu quả hoạt động và quản lý rủi ro. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực này giúp nâng cao uy tín và hiệu quả của bộ phận kiểm toán nội bộ.

3.1. Các Yêu Cầu Chủ Yếu của Chuẩn Mực

Chuẩn mực kiểm toán nội bộ yêu cầu auditor phải có tính độc lập cao, được cấp quyền hạn thích hợp và báo cáo trực tiếp cho quản lý cấp cao hoặc hội đồng quản trị. Năng lực chuyên môn là một yêu cầu bắt buộc, bao gồm kiến thức về kế toán, kiểm toán, quản lý và các lĩnh vực kinh doanh khác.

3.2. Đạo Đức và Trách Nhiệm Nghề Nghiệp

Auditor nội bộ phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cao nhất, bao gồm liêm chính, khách quan, bảo mật thông tin và tôn trọng pháp luật. Họ phải duy trì tính độc lập trong suy nghĩ và hành động để đảm bảo báo cáo của họ không bị ảnh hưởng bởi áp lực từ các bên liên quan.

IV. Kiểm Tra Sự Tuân Thủ Chuẩn Mực trong Các Ngân Hàng

Nghiên cứu về conformance of bank internal auditors with internal auditing standards cho phép chúng ta đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tài chính. Sự tuân thủ chuẩn mực được kiểm tra thông qua các tiêu chí cụ thể như: năng lực chuyên môn của auditor, quy trình làm việc, tính độc lập, chất lượng báo cáo và khả năng phát hiện các vấn đề tài chính. Kết quả kiểm tra này có thể giúp xác định các điểm yếu trong hệ thống kiểm toán nội bộ và đề xuất các cải tiến cần thiết. Auditor nội bộ ngân hàng cần được đánh giá định kỳ để đảm bảo rằng họ luôn tuân thủ các chuẩn mực quốc tế và thực hiện công việc của mình một cách chuyên nghiệp.

4.1. Phương Pháp Đánh Giá Conformance

Kiểm tra sự tuân thủ có thể được thực hiện thông qua tự đánh giá, đánh giá ngoài hoặc kiểm toán độc lập. Mỗi phương pháp đều có ưu điểm riêng trong việc xác định mức độ conformance của auditor nội bộ với các chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

4.2. Những Thách Thức và Giải Pháp

Các ngân hàng thường gặp những thách thức trong việc đảm bảo tuân thủ chuẩn mực, bao gồm thiếu nguồn lực, áp lực từ quản lý và những thay đổi liên tục của chuẩn mực quốc tế. Các giải pháp bao gồm đào tạo liên tục, cơ cấu nhân sự phù hợp và sử dụng công nghệ để nâng cao hiệu quả kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

INFORMATION TO USERS This reproduction was made from a copy of a document sent to us for microfilming. While the most advanced technology has been used to photograph and reproduce this document. the quality of the reproduction is heavily dependent upon the quality of the material submitted. The following explanation of techniques is provided to help clarify markings or notations which may appear on this reproduction.

The sign or “target” for pages apparently lacking from the document photographed is “Missing Page(s)”. If it was possible to obtain the missing page(s) or section, they are spliced into the film along with adjacent pages. This may have necessitated cutting through an image and duplicating adjacent pages to assure complete continuity. When an image on the film is obliterated with a round black mark.

it is an t2 indication of either blurred copy because of movement during exposure, duplicate copv, or copyrighted materials that should not have been filmed. For blurred prgzs. a good image of the page can be found in the adjacent frame. If copyrighted materials were deleted.

a target note will appear listing the pages in the adjacent frame. When a map, drawing or chart, etc., is part of the material being photographed. 2 a definite method of “sectioning” the material has been followed. [t is customary to begin filming at the upper left hand corer of a large sheet and to continue from left to right in equal sections with small overlaps.

If necessary, sectioning is continued again—beginning below the first row and continuing on until complete.For illustrations that cannot be satisfactorily reproduced by xerographic means, photographic prints can be purchased at additional cost and inserted into your xerographic copy. These prints are available upon request from the Dissertations Customer Services Department. Some pages in any document may have indistinct print. In all cases the best available copy has been filmed.

Universi Microfilms international 300 N. Zeeb Road Ann Arbor, Mi 48106 9326792 Johnston, James Grover AN EXAMINATION OF THE CONFORMANCE OF BANK INTERNAL AUDITORS WITH INTERNAL AUDITING STANDARDS University of Missouri - Columbia PH. 1982 University Microfilms international 400 N. Zeeb Road, Ann Arbor, MI48108 PLEASE NOTE: in all cases this material has been filmed in the best possible way from the available copy.

Problems encountered with this document have been identified here with a check mark_v_. Glossy photographs or pages__ _ 2. Colored illustrations, paper or print_ 3. Photographs with dark background 4.

tllustrations are poor copy 5. Pages with black marks, not original copy_ 6. Print shows through as there is text onboth sides ofpage_ 7. indistinct, broken or smafl print on several pages SL.

8, Print exceeds margin requirements 9. Tightly bound copy with printlostin spine 10. Computer printout pages with indistinct print 11. Page(s) lacking when material received, and not available from school or author.

Page(s) seem to be missing in numbering only as text follows. Two pages numbered. 14, Curling and wrinkled pages 15. Other University Microfilms International AN EXAMINATION OF THE CONFORMANCE OF BANK INTERNAL AUDITORS WITH INTERNAL AUDITING STANDARDS A Dissertation Presented to the Faculty of the Graduate School University of Missouri-Columbia In Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree Doctor of Philosophy by James G.

Silvoso DISSERTATION SUPERVISOR December, 1982 The undersigned, appointed by the Dean of the Graduate Faculty, have examined a thesis entitled AN EXAMINATION OF THE CONFORMANCE OF BANK INTERNAL AUDITORS WITH INTERNAL AUDITING STANDARDS presented by James G. Johnston a candidate for the degree of Ph. in Accountancy and hereby certify that in their opinion it is worthy of acceptance. ACKNOWLEDGMENTS I wish to express appreciation to Dr.

Silvoso for the guidance he provided throughout my doctoral program and for his advise and comments during the completion cf this project. Also, I wish to thank Dr. Skelly for serving as a reader of this dissertation, and Dr. Holstein for his helpful comments, especially in Chapters VII and VIII.

Special thanks must also be expressed to Mr. Smolinski of Louisiana Tech University for his constant encouragement. My greatest appreciation is to my wife, Karolyn, who endured these years of study with patience and love, and to my daughters, Teri and Dana, who never complained about the sacrifices that were asked of them. Li TABLE OF CONTENTS ACKNOWLEDGMENTS a.

+ + ° * LL LIST OF TABLES. vil Chapter T INTRODUCTION aớẲỬẲỬ. an 5 ° ° Research Question. @ @ © # © 4 Contribution of the Study.

3 ° @ *# a @ © @ Review of the Literature : We + &© &® @ 2 © # Research Setting. + + « « > ` Ơn e ©» 2» © © © Methods of Analysis ._ *® * - Organization of Xemainder of Study » 2 ~ It HISTORICAL PERSPECTIVE OF INTERNAL AUDITING: EARLY TWENTIETH CENTURY (1900-1940). ° Early Twentieth Century (1900-1940) @ © #& Environment ` ¬ © «4 © Changing Technology. © 28 8 © 8 #8 @ » & Financing and Reporting © © 2 © © 8 @ @ © Internal Auditing.

«© @© © = © © © © * Bank Internal Auditing. Summary of Early Years. eo eo o - = * Hài HISTORICAL PERSPECTIVE OF INTERNAL AUDITING: THE WAR YEARS (1941-1955) ° * 8 « 8 6 eo * The War Years (1941-1955). + * © © © @ Environment rr * « & © 8 & War Production and Firm Size © @© © © © Management Structure.

© » © 8 © @ © © Manpower « « « 6 2 «© « = © , © # © 8 Internal Auditing. © © » © @ = @ Bank Internal Auditing. 6s © ®Ò ¢ # 2 Summary of the War Years oo“ eo es 7 o 2 LLi 1V HISTORICAL PERSPECTIVE OF INTERNAL AUDITING: RECENT YEARS (1956-PRESENT). e + + 51 The Recent Years (1956-Present).

var * 32 © n8 Diversification and. Foreign Expansion 54 @© &© Government Regulation. «© 2 «+ ee s * 57 #© © @ Bank Internal Auditing. * 64 © © @ Summary of the Recent Years.

e 67 28©- * * Historical Perspective: Conclusion * 79 .o as * Vv THE DEVELOPMENT OF AUDITING STANDARDS: (1900-1955). 76 Need for Standards ,. ‹ 77 Early Twentieth Century (1900--1940) 78 Early Standards for Independent Accountants. 79 Internal Auditing - Prior to "1940 82 The War Years.

ae ee 84 Establishment of Standards by Independent Accountants. 84 Term "Generally Accepted Auditing Standards”. 6 2 2 2 se ee 85 Disagreement between Committee and Commission. ‹ soe 86 Distinction between Standards and Procedures.

° 87 Opposition co Establishment } £ Standards cee ee es + * * © 89 & Lack of Participation. e * + 90 @ # Delay Caused by War., e * 90 ee &© The Tentative Outline. © Adoption by Membership. 93 d * « © 8 The Fourth Reporting Standar d Adde 93 8s © Some Misunderstandings.

es Applicability of Statements on Auditing Procedure. 95 Enforcement of Standards. 96 Public Accounting Auditing Standards in Summary. 96 @ Bank Auditor's Contributions.

97 #© Internal Auditing Standards Progress 99 ¢© The 1947 Statement. 103 iv VI THE DEVELOPMENT OF AUDITING STANDARDS: (1956-PRESENT). «© wo « 110 Changes in the Standard Setting Process for Independent Accountants 110 Statement on Standards for Accounting and Review Services Statement on Responsibilities in Tax Practice. * * Statement on Standards for Management Advisory Services © & @ ® @ Bank Internal Auditing Standards #8 8 © 8 & Internal Auditing Standards.

ee The 1976 Revision. * 2 « = Establishing Internal Auditin 5 Standards. The Adoption of the Standards Summary. 6 + 1 8 © # ew VII THE RESEARCH METHOD.

* * Banks Included in Survey Population © @ © #8 Banks Included in Sample. «+ « #8 @# #8 © © 9 @ © «@ Non-Response Bias. s9 © © @ #8 @ 2 2 # @ Questionnaire ee we ©» @© © © © ˆ 8 & @. 2» es e « + © © ^ˆ » © © 8 © © Weighting of Responses #© «© © «© © © s # © @ Data Analysis.

ee =a = °ằ = » - VIIEI INTERNAL BANK AUDITORS COMPLIANCE WITH THE STANDARDS. - > + 159 Conformance Versus Size of Bank. 160 Conformance Versus Size of Audit SCaf£, 165 Conformance Versus Number of Certified Personnel .« « » « + « » 166 @ © Federal Versus State Charter. * ° * 170 8 © Membership in Federal Reserve System 174 = Overall Compliance.

176 oe oso Weakest Areas for "Professional Proficiency". w 181 Weakest Areas for "Scope of Work" ` 181 Membership in Institute of Internal Auditors. vs 6 1 ee 4 « 183 Summary. 2 2 « © «© wo + 183 IX SUMMARY, CONCLUSIONS AND RECOMMENDATIONS.

189 Summary of the History of Internal Auditing 189 Development of Internal Auditing Standards 192 Research Method *. » e * + 193 © © Test of Hypotheses 194 @ `. * @ 8 #8 8 © @ 8 @© @ Recommendations + 199 7 «@ 2 © ` 2 # 202 oo “a os Future Research -_ oo eo 5. « « «= - 224 vị LIST OF TABLES Changes in the Environment and Impact on Internal Auditing (1900-1940).

30 Changes in the Environment and Impact on Internal Auditing (1941-1955). 6 » e « « 47 Changes in the Environment and Impact on Internal Auditing (1956-Present). 69 Correlation of Public Accounting Standards to Internal Auditing Standards. 127 Stratification of Banks Included in Study.

136 Response Rates for Each Stratum. «s+ s+ se s 140 Responses to Questionnaire +. « + se es 142 Test for Nonresponse BiaS. 2 6 2 6 2 ee ew 144 Question Numbers on Questionnaires Related to General Adreas and Specific Standards.

6 2 6 se ee ew ee es 156 11, Correlation of Bank Rank and Scores Achieved on Questionnaire. «2 6 6 ee ne we es 162 12. Achieved Score by Strata. Correlation of Number of Personnel on Audit Staffs and Scoves Achieved on Questionnaire.

167 Correlation of Number of Personnel Holding Professional Certification and Scores Achieved on Questionnaire. Scores Achieved by State and National Banks. Type of Charter Versus Scores Achieved. 173 VLiL 17, Scores Achieved by Members and Nonmembers of the Federal Reserve System.

Membership Status in the Federal Reserve System Versus Scores Achieved. Percent of Maximum Scores Achieved by Banks. Percent of Scores Acnieved in General Areas by Banks. 6 ew ee te ee s 130 21.

Disciplines not Represented on Audit Staffs 182 22. Activities Receiving Little Consideration * 184 23. Scores Achieved by Banks Based Upon Membership of the Director of Internal Auditing in The Institute of Internal Auditors. INTRODUCTION Internal auditing professional practice standards were recently developed by the Professional Standards and Responsibilities Committee of The Institute of In- ternal Auditors.

While standards for the practice of public accounting have existed for many years ,* the stan~ dards for internal auditing developed by the Institute's Committee marked the initial effort to develop standards for measuring and evaluating operations of an internal audit department of business and non-business enterprises. The standards for internal auditing address the areas of independence, professional proficiency, scope of work, performance of audit work, and the management of the in- ternal audit department. Research Question This study addresses the following research question: How well do internal auditors of banks presently conform to internal auditing professional practice standards?