ỨNG DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KPMG VIỆT NAM CO., LTD

• Tác giả: Võ Thụy Linh
• Người hướng dẫn: ThS. Hoàng Thị Mai Khanh
• Trường học: University of Economics and Law
• Chuyên ngành: Accounting and Auditing
• Đề tài: Ứng Dụng Tính Trọng Yếu Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính
• Loại tài liệu: graduation thesis
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Ho Chi Minh

• ACKNOWLEDGEMENTS
• LIST OF THE TABLES AND FIGURES
• LIST OF ACRONYMS
• COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF THE INSTRUCTOR
• COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF MEMBERS OF THE THESIS COMMITTEE
• 1. CHAPTER 1: THEORETICAL BASIS ON THE APPLICATION OF MATERIALITY IN AN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS
• 1.1. Overview of the materiality
• 1.2. The formation of material concepts in the field of accounting and auditing
• 1.3. Key concepts of materiality
• 1.4. Classification of materiality
• 1.5. The need to establish materiality in the audit of financial statements
• 1.6. Requirements of Vietnamese Standards on Auditing on the establishment and application of materiality
• 1.7. The relationship between audit risk and materiality
• 1.8. Basis and method for establishing materiality
• 1.8.1. Overall materiality of financial statements
• 1.9. Applying materiality in the audit of financial statements
• 1.9.1. Applying materiality in planning phase
• 1.9.2. Method of establishing materiality
• 1.9.3. Method of application
• 1.9.4. Applying materiality in audit completion
• 2. CHAPTER 2: INTRODUCTION OF KPMG VIETNAM CO.
• 2.1. KPMG Vietnam Co.
• 2.2. History of the company
• 2.3. Organizational structure and services provided
• 2.4. Organizational structure chart
• 2.5. The organizational structure of KPMG
• 2.6. Branches function in Ho Chi Minh Office
• 2.7. Human Resources Department
• 2.8. Audit methodology and tools
• 3. CHAPTER 3: APPLICATION OF MATERIALITY IN FINANCIAL STATEMENT AUDIT OF KPMG VIETNAM CO.
• 3.1. Applying materiality in the audit of financial statements performed by KPMG Vietnam Co.
• 3.1.1. Audit preparation stage
• 3.1.1.1. Determination of materiality for the financial statements as a whole
• 3.1.1.2. Determination of Performance Materiality (PM)
• 3.1.1.3. Determine lower materiality for material accounts/disclosures
• 3.1.1.4. Determine the error threshold to consider (AMPT - Audit Misstatement Posting Threshold)
• 3.1.2. Audit testing phase – Substantive test execution
• 3.1.2.1. Detailed examination of specific items
• 3.1.2.2. Detailed inspection – sampling
• 3.1.3. Audit completion stage
• 3.1.3.1. Summary of detected errors
• 3.1.3.2. Summary of errors to be adjusted
• 3.1.3.3. Evaluation of aggregate effects of unadjusted errors
• 3.1.3.4. Notify the Board of Directors and representation letter
• 4. CHAPTER 4: COMMENTS AND RECOMMENDATIONS
• 4.1. Comments on the process of auditing financial statements at KPMG Co.
• 4.2. Comments on determining and applying materiality in the audit of financial statements at KPMG Co.
• Appendix 1: Working paper A710 according to VACPA's form – Establishing materiality
• Appendix 2: Working papers document the materiality determination process

I. Tổng Quan Ứng Dụng Tính Trọng Yếu Trong Kiểm Toán BCTC

Bài viết này tập trung vào việc nghiên cứu ứng dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại KPMG Việt Nam. Trọng yếu trong kiểm toán là một khái niệm then chốt, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và độ tin cậy của báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Việc xác định và áp dụng mức trọng yếu một cách phù hợp giúp kiểm toán viên tập trung nguồn lực vào những khu vực có rủi ro sai sót trọng yếu cao nhất, từ đó đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác và khách quan. Nghiên cứu này sẽ phân tích quy trình xác định mức trọng yếu tại KPMG Việt Nam, cách áp dụng trọng yếu trong các giai đoạn khác nhau của cuộc kiểm toán, và những thách thức gặp phải trong thực tế. Dữ liệu được thu thập từ báo cáo tốt nghiệp của sinh viên và các tài liệu nội bộ của KPMG.

1.1. Khái Niệm và Vai Trò Của Trọng Yếu Trong Kiểm Toán

Trọng yếu là ngưỡng mà nếu vượt qua, các sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán. Trọng yếu giúp kiểm toán viên tập trung vào các khoản mục quan trọng và đánh giá tổng thể báo cáo tài chính. Việc xác định sai mức trọng yếu có thể dẫn đến việc bỏ qua các sai sót trọng yếu, ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán. Chính vì vậy, việc nắm vững khái niệm và vai trò của trọng yếu là vô cùng quan trọng đối với kiểm toán viên.

1.2. Giới Thiệu Về KPMG Việt Nam và Phương Pháp Kiểm Toán

KPMG Việt Nam là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế và tư vấn tài chính. KPMG tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (IFRS) và Việt Nam (VAS) trong quá trình kiểm toán. Phương pháp kiểm toán của KPMG bao gồm việc đánh giá rủi ro trọng yếu, thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp và thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp. Việc áp dụng tính trọng yếu là một phần không thể thiếu trong phương pháp kiểm toán của KPMG.

II. Hướng Dẫn Cách Xác Định Mức Trọng Yếu Trong Kiểm Toán BCTC

Xác định mức trọng yếu là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Quá trình này đòi hỏi kiểm toán viên phải xem xét nhiều yếu tố, bao gồm quy mô và tính chất của đơn vị được kiểm toán, môi trường kinh doanh, và đặc biệt là báo cáo tài chính. Mức trọng yếu không phải là một con số cố định, mà có thể thay đổi trong suốt quá trình kiểm toán khi có thêm thông tin mới. Các phương pháp xác định mức trọng yếu thường dựa trên các chỉ số tài chính quan trọng như doanh thu, lợi nhuận, và tổng tài sản.

2.1. Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Việc Xác Định Mức Trọng Yếu

Nhiều yếu tố tác động đến quyết định về mức trọng yếu. Sự phức tạp của hoạt động kinh doanh, gian lận trong báo cáo tài chính, tình hình tài chính doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ, và các yếu tố rủi ro đặc thù của ngành có thể làm thay đổi mức trọng yếu ban đầu. Kiểm toán viên cũng cần cân nhắc các yêu cầu pháp lý và quy định liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.

2.2. Phương Pháp Tính Toán Mức Trọng Yếu Đơn Vị và Thực Hiện

Việc xác định trọng yếu đơn vị và trọng yếu thực hiện là hai khái niệm quan trọng. Trọng yếu đơn vị là mức trọng yếu tổng thể cho toàn bộ báo cáo tài chính, trong khi trọng yếu thực hiện là mức trọng yếu được sử dụng để giảm rủi ro phát hiện các sai sót riêng lẻ. Theo tài liệu nghiên cứu: “Xác định Performance Materiality (PM)”. Kiểm toán viên sẽ sử dụng các phương pháp khác nhau để tính toán hai mức trọng yếu này, đảm bảo rằng rủi ro kiểm toán được kiểm soát ở mức chấp nhận được.

2.3. Hướng Dẫn Sử Dụng Chuẩn Mực Kiểm Toán để Xác Định Trọng Yếu

Các chuẩn mực kiểm toán (VSA) cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách xác định mức trọng yếu. Kiểm toán viên cần tuân thủ các yêu cầu của chuẩn mực này để đảm bảo tính nhất quán và độ tin cậy của quá trình kiểm toán. Theo phụ lục 1 của tài liệu nghiên cứu: Working paper A710 according to VACPA's form –Establishing materiality. Các chuẩn mực cũng quy định về việc tài liệu hóa quá trình xác định mức trọng yếu trong hồ sơ kiểm toán.

III. Ứng Dụng Thực Tế Tính Trọng Yếu Tại KPMG Việt Nam Nghiên Cứu

Nghiên cứu này tập trung vào việc tìm hiểu cách KPMG Việt Nam áp dụng tính trọng yếu trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Các phương pháp và quy trình được sử dụng có thể khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm của từng cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, mục tiêu chung là đảm bảo rằng báo cáo tài chính được kiểm toán không chứa đựng các sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng.

3.1. Quy Trình Xác Định Trọng Yếu Trong Giai Đoạn Lập Kế Hoạch

Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên của KPMG sẽ xác định mức trọng yếu ban đầu dựa trên thông tin về đơn vị được kiểm toán. KPMG Việt Nam sử dụng một quy trình chuẩn để đánh giá rủi ro trọng yếu và xác định các khu vực cần tập trung nguồn lực. Thủ tục này được thực hiện với mục đích: “Determination of materiality for the financial statements as a whole”. KPMG phải tuân thủ kiểm soát chặt chẽ thủ tục này.

3.2. Áp Dụng Trọng Yếu Trong Giai Đoạn Thực Hiện Kiểm Toán

Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ sử dụng mức trọng yếu để đánh giá tính quan trọng của các sai sót được phát hiện. Nếu một sai sót vượt quá mức trọng yếu, kiểm toán viên sẽ yêu cầu đơn vị được kiểm toán điều chỉnh. Điều này được thể hiện trong: “Audit testing phase – Substantive test execution” và “Detailed examination of specific items”. Kiểm toán viên thường xuyên xem xét và cập nhật đánh giá về mức trọng yếu khi có thêm thông tin mới.

3.3. Đánh Giá Ảnh Hưởng Của Sai Sót Đến Ý Kiến Kiểm Toán

Cuối cùng, kiểm toán viên phải đánh giá tổng thể ảnh hưởng của các sai sót chưa được điều chỉnh đến báo cáo tài chính. Nếu các sai sót này vượt quá mức trọng yếu, kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến kiểm toán ngoại trừ hoặc ý kiến kiểm toán không chấp nhận. Theo tài liệu nghiên cứu thì: “Evaluate of aggregate effects of unadjusted errors”. Đây là một bước quan trọng để đảm bảo rằng ý kiến kiểm toán phản ánh đúng thực trạng tài chính của đơn vị.

IV. Thách Thức và Giải Pháp Ứng Dụng Trọng Yếu Tại KPMG Việt Nam

Việc áp dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính không phải lúc nào cũng dễ dàng. KPMG Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm sự phức tạp của các giao dịch kinh tế, sự thay đổi của các chuẩn mực kiểm toán, và áp lực thời gian. Để vượt qua những thách thức này, KPMG đã áp dụng nhiều giải pháp, bao gồm việc đào tạo kiểm toán viên, phát triển các công cụ hỗ trợ kiểm toán, và tăng cường hợp tác với các chuyên gia.

4.1. Vấn Đề Về Xác Định Mức Trọng Yếu Trong Môi Trường Kinh Doanh

Môi trường kinh doanh luôn thay đổi, tạo ra những thách thức mới trong việc xác định mức trọng yếu. Các yếu tố như sự phát triển của công nghệ, sự hội nhập kinh tế, và các quy định pháp lý mới có thể ảnh hưởng đến quá trình này. Để đối phó với những thay đổi này, kiểm toán viên cần phải liên tục cập nhật kiến thức và kỹ năng của mình.

4.2. Rủi Ro Liên Quan Đến Việc Đánh Giá Sai Sót Không Trọng Yếu

Việc đánh giá sai các sai sót không trọng yếu cũng có thể gây ra rủi ro. Mặc dù các sai sót này có thể không ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán một cách trực tiếp, nhưng chúng có thể cho thấy những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Kiểm toán viên cần phải xem xét cẩn thận tất cả các sai sót được phát hiện, ngay cả khi chúng không vượt quá mức trọng yếu.

4.3. Giải Pháp Tăng Cường Tính Khách Quan Khi Xác Định Trọng Yếu

Để đảm bảo tính khách quan trong quá trình xác định trọng yếu, KPMG áp dụng nhiều biện pháp kiểm soát. Các biện pháp này bao gồm việc xem xét độc lập bởi các thành viên cấp cao trong nhóm kiểm toán, sử dụng các công cụ hỗ trợ kiểm toán, và tuân thủ các quy tắc về đạo đức nghề nghiệp. Tính khách quan là yếu tố then chốt để đảm bảo rằng mức trọng yếu được xác định một cách hợp lý và phù hợp.

V. Kết Luận và Hướng Nghiên Cứu Về Ứng Dụng Trọng Yếu Tương Lai

Nghiên cứu này đã cung cấp một cái nhìn tổng quan về việc ứng dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại KPMG Việt Nam. Mặc dù đã có nhiều tiến bộ trong lĩnh vực này, vẫn còn nhiều vấn đề cần được nghiên cứu sâu hơn. Các hướng nghiên cứu tương lai có thể tập trung vào việc phát triển các phương pháp xác định mức trọng yếu chính xác hơn, đánh giá ảnh hưởng của công nghệ đến quá trình kiểm toán, và tìm hiểu cách nâng cao chất lượng của báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

5.1. Tổng Kết Về Tầm Quan Trọng Của Trọng Yếu Trong Kiểm Toán

Trọng yếu là một khái niệm then chốt trong kiểm toán báo cáo tài chính. Việc xác định và áp dụng mức trọng yếu một cách phù hợp giúp kiểm toán viên tập trung nguồn lực vào những khu vực có rủi ro cao nhất và đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác. Trọng yếu đảm bảo rằng báo cáo tài chính được kiểm toán không chứa đựng các sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng.

5.2. Đề Xuất Các Hướng Nghiên Cứu Tiềm Năng Trong Tương Lai

Các hướng nghiên cứu tiềm năng trong tương lai có thể tập trung vào việc phát triển các phương pháp xác định mức trọng yếu chính xác hơn, đánh giá ảnh hưởng của công nghệ đến quá trình kiểm toán, và tìm hiểu cách nâng cao chất lượng của báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Nghiên cứu cũng có thể xem xét các yếu tố văn hóa và pháp lý ảnh hưởng đến việc áp dụng tính trọng yếu trong các quốc gia khác nhau.