KIỂM TOÁN CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN EASTERN

• Tác giả: Nguyễn Thị Huỳnh Như
• Người hướng dẫn: Ms. Nguyễn Hoàng Diệu Hiền
• Trường học: University of Economics and Law
• Chuyên ngành: Accounting and Auditing
• Đề tài: Kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Eastern
• Loại tài liệu: Graduation Project
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hồ Chí Minh City

• TABLE OF CONTENT
• 1. CHAPTER 1: ORGANISATION’S OVERVIEW
• 1.1. The Profile of Eastern auditing limited company
• 1.2. Operational Structure
• 1.3. Services Provided By the Firm
• 2. CHAPTER 2: PROCEDURE OF AUDIT SUBSEQUENT EVENTS AT EASTERN AUDITING LIMITED COMPANY
• 2.1. The Theoretical Framework
• 2.2. Perceptions of Subsequent Events
• 2.2.1. Accounting perspective
• 2.2.2. Responsibilities of enterprise managers
• 3. CHAPTER 3: RECOMMENDATION & CONCLUSION
• REFERENCE
• Appendix 1 Auditor's working paper- determine the materiality of the items
• Appendix 2 Procedures for Cut-off of Bank Deposits
• Appendix 3 Procedure for dividing the receivable period
• Appendix 4 Procedures for splitting payables periods
• Appendix 5 Sub test procedure payable to the seller
• Appendix 6 Procedures for inventory split period
• Appendix 7 Auditor's working paper - Evaluate the reliability of inventory results
• Appendix 8 Auditor's working paper-Check the completeness, classification and presentation of economic operations (XYZ Company)
• Appendix 9 Auditor's working paper - Inspection of selling operations (XYZ Company)
• Appendix 10 Auditor's working paper - Check the recognition of the correct period (XYZ Company)
• Appendix 11 Working paper of the auditor -Check to calculate the export price (XYZ Company)
• Appendix 12 Presentation of dedicated procedures to check events that arise after the reporting date (Company XYZ)
• Appendix 13 Table showing company conducting observations
• Appendix 14 Questions to collect information from EALC staff about auditing of events occurring after the accounting period
• Appendix 15 List of companies that occurred after the accounting period

I. Tổng Quan Kiểm Toán Sự Kiện Sau Kỳ Kế Toán tại Eastern

Trong bối cảnh toàn cầu hóa, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và trung thực của thông tin tài chính. Tại Việt Nam, thị trường kiểm toán độc lập đã có những bước tiến đáng kể, đặc biệt là khi các doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán là một phần không thể thiếu, giúp kiểm toán viên đánh giá liệu các thông tin trên báo cáo tài chính có đáng tin cậy hay không. Việc này tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán và kiểm toán hiện hành, đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Công ty TNHH Kiểm toán Eastern (EALC) là một trong những đơn vị cung cấp dịch vụ này, với quy trình kiểm toán được xây dựng dựa trên VAS 23 và ISA 560. Nghiên cứu chuyên sâu về quy trình này tại EALC sẽ cung cấp cái nhìn thực tế và sâu sắc về việc áp dụng các chuẩn mực vào thực tiễn.

1.1. Vai trò Kiểm Toán Các Sự Kiện Phát Sinh Sau Ngày Kế Toán

Việc kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán có vai trò quan trọng trong việc xác nhận tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Điều này đảm bảo rằng các thông tin tài chính được trình bày không có những sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo. Các sự kiện này có thể yêu cầu điều chỉnh báo cáo tài chính hoặc công bố thông tin bổ sung để phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp. Từ đó, hỗ trợ quá trình ra quyết định đầu tư và quản lý doanh nghiệp.

1.2. Giới thiệu về Công Ty TNHH Kiểm Toán Eastern EALC

Công ty TNHH Kiểm toán Eastern được thành lập vào năm 2005, có trụ sở tại Thành phố Hồ Chí Minh. EALC cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán và tư vấn quản lý. Công ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo bài bản và có kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và quản lý doanh nghiệp. EALC hoạt động trên phạm vi toàn quốc và kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp. Kiểm toán Eastern được công nhận bởi VACPA, khẳng định vị thế trên thị trường.

1.3. Mục Tiêu Nghiên Cứu Kiểm Toán Eastern

Nghiên cứu này tập trung vào việc khám phá quy trình kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Eastern. Các mục tiêu cụ thể bao gồm: hiểu rõ các thủ tục kiểm toán được áp dụng, đánh giá khả năng phát hiện sự kiện của các thủ tục này, so sánh mức độ áp dụng các thủ tục, và đề xuất các giải pháp để cải thiện quy trình kiểm toán tại EALC. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các sự kiện phát sinh trong năm tài chính 2020.

II. Cách Xác Định Sự Kiện Sau Ngày Kế Toán Theo VAS 23 ISA 560

Theo VAS 23 và ISA 560, sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán là các sự kiện có ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến báo cáo tài chính, xảy ra trong khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày phát hành báo cáo tài chính. Các sự kiện này được chia thành hai loại chính: sự kiện cần điều chỉnh và sự kiện không cần điều chỉnh. Việc xác định chính xác loại sự kiện là vô cùng quan trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến cách xử lý và trình bày trên báo cáo tài chính. Ảnh hưởng trọng yếu của các sự kiện này cần được đánh giá kỹ lưỡng để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp. Theo tài liệu gốc, VAS 23 đưa ra các nguyên tắc và phương pháp điều chỉnh báo cáo tài chính khi có sự kiện phát sinh.

2.1. Phân Loại Các Sự Kiện Phát Sinh Sau Ngày Kết Thúc Kỳ Kế Toán

Dựa trên VAS 23, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán được phân loại thành hai loại: (1) Sự kiện cần điều chỉnh: cung cấp bằng chứng về các sự kiện đã tồn tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán và yêu cầu điều chỉnh các số liệu trên báo cáo tài chính. (2) Sự kiện không cần điều chỉnh: cung cấp thông tin về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán và không yêu cầu điều chỉnh, nhưng cần được công bố trong thuyết minh báo cáo tài chính nếu có ảnh hưởng trọng yếu.

2.2. Trách Nhiệm Của Doanh Nghiệp Với Các Sự Kiện Sau Ngày Kế Toán

Doanh nghiệp có trách nhiệm đánh giá và xử lý các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán theo quy định của VAS 23. Nếu sự kiện cần điều chỉnh, doanh nghiệp phải điều chỉnh các số liệu trên báo cáo tài chính. Nếu sự kiện không cần điều chỉnh nhưng có ảnh hưởng trọng yếu, doanh nghiệp phải công bố thông tin về sự kiện này trong thuyết minh báo cáo tài chính để đảm bảo người sử dụng báo cáo tài chính có đầy đủ thông tin cần thiết.

III. Hướng Dẫn Thủ Tục Kiểm Toán Sự Kiện Sau Kế Toán tại Eastern

Tại Công ty TNHH Kiểm toán Eastern, quy trình kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán được thực hiện theo một quy trình chuẩn, tuân thủ theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. Quy trình này bao gồm các bước như thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, thực hiện các thủ tục kiểm toán và đưa ra kết luận. Việc đánh giá rủi ro là một bước quan trọng, giúp kiểm toán viên tập trung vào các lĩnh vực có khả năng xảy ra sai sót cao. Các thủ tục kiểm toán được thiết kế để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp, đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

3.1. Các Bước Cơ Bản Trong Quy Trình Kiểm Toán Tại Eastern

Quy trình kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán tại EALC thường bao gồm: (1) Lập kế hoạch kiểm toán: xác định phạm vi, mục tiêu và các thủ tục kiểm toán cần thiết. (2) Thu thập thông tin: thu thập thông tin từ doanh nghiệp, bao gồm các tài liệu, sổ sách kế toán và các thông tin liên quan đến các sự kiện phát sinh. (3) Đánh giá rủi ro: xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn liên quan đến các sự kiện phát sinh. (4) Thực hiện các thủ tục kiểm toán: thực hiện các thủ tục kiểm toán như kiểm tra, đối chiếu, phân tích và phỏng vấn để thu thập bằng chứng kiểm toán. (5) Đưa ra kết luận: dựa trên bằng chứng thu thập được, kiểm toán viên đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

3.2. Tầm Quan Trọng Của Đánh Giá Rủi Ro Trong Kiểm Toán

Đánh giá rủi ro là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán. Việc đánh giá rủi ro giúp kiểm toán viên xác định các lĩnh vực có khả năng xảy ra sai sót cao và tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực này. Việc đánh giá rủi ro cũng giúp kiểm toán viên thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp. Rủi ro kiểm toán cần được giảm thiểu để đảm bảo chất lượng kiểm toán.

3.3. Thủ Tục Kiểm Toán Chi Tiết Các Khoản Mục Cụ Thể

Các thủ tục kiểm toán chi tiết bao gồm: (1) Kiểm tra Báo Cáo Tài Chính và các tài liệu liên quan. (2) Phỏng vấn Ban quản lý và nhân viên kế toán. (3) Xem xét các hợp đồng và thỏa thuận quan trọng. (4) Đối chiếu các số liệu trên Báo Cáo Tài Chính với các bằng chứng liên quan. (5) Phân tích các xu hướng và biến động quan trọng. (6) Kiểm tra các khoản mục cụ thể như hàng tồn kho, các khoản phải thu, và các khoản nợ phải trả. (7) Đánh giá việc tuân thủ các Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam (VAS).

IV. Phân Tích Nghiên Cứu Kiểm Toán Tại Công Ty TNHH Eastern

Nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán Eastern cho thấy việc áp dụng VAS 23 và ISA 560 vào thực tiễn còn gặp một số thách thức. Các kiểm toán viên cần có kiến thức chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm thực tế để có thể đánh giá chính xác ảnh hưởng trọng yếu của các sự kiện phát sinh. Ngoài ra, việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cũng là một khó khăn, đặc biệt là đối với các sự kiện phức tạp. Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng việc đào tạo và cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên là vô cùng quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán.

4.1. Thách Thức Trong Việc Áp Dụng Chuẩn Mực Vào Thực Tế

Một trong những thách thức lớn nhất là việc đánh giá chính xác ảnh hưởng trọng yếu của các sự kiện phát sinh. Để làm được điều này, kiểm toán viên cần phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng và kinh nghiệm thực tế. Ngoài ra, việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cũng là một khó khăn, đặc biệt là đối với các sự kiện phức tạp và các doanh nghiệp có quy mô lớn.

4.2. Giải Pháp Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Sự Kiện Sau Kế Toán

Để nâng cao chất lượng kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, cần có các giải pháp như: (1) Tăng cường đào tạo và cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên. (2) Xây dựng các hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng VAS 23 và ISA 560. (3) Tăng cường hợp tác giữa kiểm toán viên và doanh nghiệp để thu thập thông tin và bằng chứng kiểm toán đầy đủ và kịp thời. (4) Đầu tư vào công nghệ để hỗ trợ quy trình kiểm toán, ví dụ như sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu.

V. Kết Luận và Hướng Nghiên Cứu Tiếp Theo Về Kiểm Toán

Việc kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và độ tin cậy của báo cáo tài chính. Nghiên cứu chuyên sâu tại Công ty TNHH Kiểm toán Eastern đã cung cấp những hiểu biết sâu sắc về quy trình kiểm toán và những thách thức mà kiểm toán viên phải đối mặt. Trong tương lai, cần có thêm nhiều nghiên cứu để tìm ra các phương pháp kiểm toán hiệu quả hơn và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.1. Tóm Tắt Kết Quả Nghiên Cứu và Bài Học Kinh Nghiệm

Nghiên cứu đã chỉ ra tầm quan trọng của việc áp dụng VAS 23 và ISA 560 trong quá trình kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán. Đồng thời, nghiên cứu cũng chỉ ra những thách thức mà kiểm toán viên phải đối mặt, đặc biệt là trong việc đánh giá ảnh hưởng trọng yếu của các sự kiện và thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán. Bài học kinh nghiệm rút ra là cần phải tăng cường đào tạo và cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, xây dựng các hướng dẫn chi tiết và tăng cường hợp tác giữa kiểm toán viên và doanh nghiệp.

5.2. Hướng Nghiên Cứu Mở Rộng và Đề Xuất

Các hướng nghiên cứu mở rộng trong tương lai có thể tập trung vào việc phát triển các phương pháp kiểm toán mới, sử dụng công nghệ để hỗ trợ quy trình kiểm toán và nghiên cứu về ảnh hưởng của các yếu tố môi trường kinh doanh đến quy trình kiểm toán. Đồng thời, cần có thêm nhiều nghiên cứu về việc áp dụng VAS 23 và ISA 560 trong các lĩnh vực và ngành nghề khác nhau để có cái nhìn toàn diện hơn.

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh toàn cầu hóa và sự phát triển nhanh chóng của thị trường kiểm toán tại Việt Nam, việc kiểm toán các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán ngày càng trở nên quan trọng nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính (BCTC). Từ khi thành lập vào năm 2005, Công ty TNHH Kiểm toán Đông Phương (EALC) đã không ngừng phát triển, cung cấp dịch vụ kiểm toán cho nhiều loại hình doanh nghiệp trên toàn quốc. Nghiên cứu tập trung vào quy trình kiểm toán các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán tại EALC, với dữ liệu thu thập từ năm tài chính 2020 tại công ty khách hàng XYZ và khảo sát 30 doanh nghiệp khác.

Mục tiêu chính của nghiên cứu là phân tích và đánh giá các thủ tục kiểm toán sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán được áp dụng tại EALC, từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán. Phạm vi nghiên cứu bao gồm các thủ tục kiểm toán tại EALC và dữ liệu thực tế từ công ty XYZ, cùng với khảo sát thực trạng tại 30 doanh nghiệp khác. Ý nghĩa của nghiên cứu thể hiện qua việc nâng cao độ tin cậy của BCTC, hỗ trợ các nhà đầu tư và các bên liên quan đưa ra quyết định kinh tế chính xác hơn, đồng thời góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tại các công ty kiểm toán trong nước.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, cụ thể là Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 23 (VAS 23) về sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 560 (VSA 560) về sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính. VAS 23 phân loại sự kiện thành hai nhóm: sự kiện cần điều chỉnh và sự kiện không cần điều chỉnh nhưng phải thuyết minh trong BCTC. VSA 560 quy định trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, đánh giá tác động của các sự kiện phát sinh từ ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán, cũng như các sự kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo nhưng trước ngày công bố BCTC.

Các khái niệm chính bao gồm: sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, thủ tục kiểm toán cắt ngưỡng (cut-off), thủ tục kiểm tra bổ sung (subsequent test), mức trọng yếu (materiality), và các loại thủ tục kiểm toán chuyên biệt nhằm phát hiện các sự kiện có thể ảnh hưởng đến BCTC.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các tài liệu, chuẩn mực kế toán và kiểm toán, hồ sơ làm việc của kiểm toán viên tại EALC, cùng các báo cáo tài chính và tài liệu liên quan của công ty XYZ. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua quan sát thực tế, phỏng vấn 10 nhân viên kiểm toán tại EALC và khảo sát 30 bộ hồ sơ kiểm toán của các doanh nghiệp khác.

Phân tích dữ liệu được thực hiện bằng cách tổng hợp, so sánh và đánh giá các thủ tục kiểm toán áp dụng, mức độ phát hiện sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, cũng như hiệu quả của các thủ tục này. Cỡ mẫu gồm 30 bộ hồ sơ kiểm toán và 10 nhân viên kiểm toán được chọn theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên và thuận tiện nhằm đảm bảo tính đại diện và khả năng thu thập thông tin chi tiết. Thời gian nghiên cứu tập trung vào năm tài chính 2020 và giai đoạn ký báo cáo kiểm toán tương ứng.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Mức độ áp dụng thủ tục kiểm toán: 100% hồ sơ kiểm toán (30/30) áp dụng thủ tục thu thập sổ cái, nhật ký chung từ cuối kỳ đến ngày gần nhất ký báo cáo kiểm toán. Tuy nhiên, tỷ lệ phát hiện sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán chỉ đạt khoảng 20% (6/30 hồ sơ).

2. Hiệu quả phát hiện sự kiện: Các thủ tục cắt ngưỡng và thu thập sổ cái được đánh giá là có hiệu quả cao nhất trong việc phát hiện sự kiện phát sinh, với 8/10 nhân viên kiểm toán đánh giá tốt. Ngược lại, thủ tục kiểm tra tiền mặt được áp dụng ít nhất (22/30 hồ sơ) do rủi ro thấp.

3. Phân bổ trọng yếu tại công ty XYZ: Mức trọng yếu tổng thể được xác định là 83,726,098 VND dựa trên lợi nhuận trước thuế 1,674,521,953 VND. Trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục như hàng tồn kho (7,847,969 VND), nợ phải trả và thuế (15,826,036 VND), và các khoản mục khác (3,425,342 VND).

4. Kết quả kiểm toán tại công ty XYZ: Qua các thủ tục kiểm toán cắt ngưỡng, kiểm tra phân kỳ các khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho và các thủ tục chuyên biệt, không phát hiện sai sót trọng yếu nào cần điều chỉnh BCTC. Tuy nhiên, công ty XYZ đã công bố thuyết minh về khoản thuế phát sinh 86,091,384 VND theo quy định của VAS 23.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy EALC đã tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong việc kiểm toán sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, đặc biệt là áp dụng các thủ tục cắt ngưỡng và thu thập chứng từ sau kỳ kế toán. Tuy nhiên, tỷ lệ phát hiện sự kiện phát sinh còn thấp, phản ánh hạn chế trong việc phát hiện các sự kiện tiềm ẩn hoặc do đặc thù hoạt động của doanh nghiệp.

So sánh với các nghiên cứu trong ngành, việc phân bổ trọng yếu và áp dụng thủ tục kiểm toán tại EALC tương đối phù hợp với thực tiễn kiểm toán tại Việt Nam. Việc công ty XYZ không có sai sót trọng yếu nhưng vẫn phải thuyết minh các sự kiện phát sinh cho thấy tầm quan trọng của việc minh bạch thông tin trong BCTC, góp phần nâng cao độ tin cậy cho người sử dụng báo cáo.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện tỷ lệ áp dụng các thủ tục kiểm toán và tỷ lệ phát hiện sự kiện phát sinh, cũng như bảng phân bổ trọng yếu các khoản mục tại công ty XYZ để minh họa rõ ràng hơn.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường đào tạo chuyên sâu cho kiểm toán viên về phát hiện sự kiện phát sinh: Tổ chức các khóa đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích và nhận diện các dấu hiệu sự kiện phát sinh nhằm nâng cao tỷ lệ phát hiện, đặc biệt là các sự kiện tiềm ẩn khó nhận biết. Thời gian thực hiện: 6 tháng; Chủ thể: Ban lãnh đạo EALC.

2. Áp dụng công nghệ hỗ trợ kiểm toán: Triển khai phần mềm phân tích dữ liệu lớn (big data analytics) để rà soát các giao dịch sau kỳ kế toán, giúp phát hiện các bất thường nhanh chóng và chính xác hơn. Thời gian thực hiện: 12 tháng; Chủ thể: Phòng công nghệ thông tin phối hợp phòng kiểm toán.

3. Cải tiến quy trình kiểm toán chuyên biệt: Xây dựng và áp dụng các thủ tục kiểm toán chuyên biệt cho từng loại khoản mục có rủi ro cao như doanh thu, hàng tồn kho, nợ phải trả nhằm tăng cường kiểm soát và phát hiện sai sót. Thời gian thực hiện: 9 tháng; Chủ thể: Trưởng nhóm kiểm toán và các kiểm toán viên.

4. Tăng cường phối hợp với khách hàng: Thiết lập cơ chế trao đổi thông tin thường xuyên với khách hàng về các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, đảm bảo kiểm toán viên được cung cấp đầy đủ thông tin kịp thời để đánh giá và xử lý. Thời gian thực hiện: liên tục; Chủ thể: Bộ phận chăm sóc khách hàng và kiểm toán viên.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán: Nghiên cứu cung cấp cái nhìn thực tiễn về quy trình kiểm toán sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, giúp cải thiện kỹ năng và quy trình làm việc.

2. Doanh nghiệp và bộ phận kế toán: Hiểu rõ trách nhiệm và quy trình xử lý các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán, từ đó nâng cao chất lượng báo cáo tài chính và tuân thủ chuẩn mực kế toán.

3. Giảng viên và sinh viên ngành kế toán – kiểm toán: Tài liệu tham khảo hữu ích cho việc giảng dạy và nghiên cứu chuyên sâu về kiểm toán các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán.

4. Cơ quan quản lý nhà nước và tổ chức chuyên môn: Cung cấp thông tin thực tiễn để hoàn thiện chính sách, chuẩn mực kế toán và kiểm toán, nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát thị trường tài chính.

Câu hỏi thường gặp

1. Sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán là gì?
   Là các sự kiện xảy ra từ ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày phát hành báo cáo tài chính, có thể ảnh hưởng đến số liệu và thông tin trong báo cáo. Ví dụ như kiện tụng, thay đổi giá trị tài sản, hay các giao dịch lớn phát sinh.

2. Kiểm toán viên cần làm gì khi phát hiện sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán?
   Kiểm toán viên phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, đánh giá tác động của sự kiện và yêu cầu điều chỉnh hoặc thuyết minh trong báo cáo tài chính nếu cần thiết, theo chuẩn mực VSA 560.

3. Phân biệt sự kiện cần điều chỉnh và không cần điều chỉnh?
   Sự kiện cần điều chỉnh là những sự kiện cung cấp bằng chứng về điều kiện tồn tại tại ngày kết thúc kỳ kế toán, ảnh hưởng trực tiếp đến số liệu báo cáo. Sự kiện không cần điều chỉnh xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán và chỉ cần thuyết minh trong báo cáo.

4. Mức trọng yếu ảnh hưởng thế nào đến kiểm toán sự kiện phát sinh?
   Mức trọng yếu giúp kiểm toán viên xác định phạm vi và mức độ kiểm tra, tập trung vào các khoản mục có khả năng ảnh hưởng đáng kể đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.

5. Tại sao tỷ lệ phát hiện sự kiện phát sinh còn thấp?
   Do đặc thù hoạt động của doanh nghiệp, hạn chế trong quy trình kiểm toán hoặc thiếu thông tin kịp thời từ khách hàng. Việc áp dụng công nghệ và nâng cao kỹ năng kiểm toán viên sẽ giúp cải thiện tình trạng này.

Kết luận

• Nghiên cứu đã phân tích chi tiết quy trình kiểm toán sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán tại EALC, dựa trên chuẩn mực VAS 23 và VSA 560.
• Qua khảo sát 30 doanh nghiệp và phân tích trường hợp công ty XYZ, các thủ tục kiểm toán được áp dụng đầy đủ nhưng tỷ lệ phát hiện sự kiện phát sinh còn hạn chế.
• Việc phân bổ trọng yếu hợp lý giúp kiểm toán viên tập trung kiểm tra các khoản mục có rủi ro cao như hàng tồn kho, nợ phải trả và doanh thu.
• Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán bao gồm đào tạo chuyên sâu, ứng dụng công nghệ và cải tiến quy trình kiểm toán.
• Các bước tiếp theo cần triển khai các giải pháp đề xuất, đồng thời mở rộng nghiên cứu để đánh giá hiệu quả áp dụng trong thực tế.

Hành động ngay: Các công ty kiểm toán và doanh nghiệp nên xem xét áp dụng các khuyến nghị để nâng cao chất lượng kiểm toán và báo cáo tài chính, góp phần phát triển thị trường tài chính minh bạch và bền vững.