Luận Văn Thạc Sĩ Về Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Hà Nội

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnu ls pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn trên địa bàn hà nội, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp hoàn thiện

• Tác giả: Ngô Thị Cẩm Lệ
• Người hướng dẫn: Pgs.Ts Lê Thị Thu Thủy
• Trường học: Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Luật Kinh Tế
• Đề tài: Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn trên địa bàn Hà Nội
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
• 1.1. Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.4. Thực trạng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay
• 1.1.5. Người nộp thuế
• 1.1.6. Phương pháp tính thuế
• 1.1.7. Căn cứ tính thuế
• 1.1.8. Xác định thu nhập tính thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản
• 1.1.9. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.10. Những ưu điểm và bất cập của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay
• 1.1.10.1. Những ưu điểm của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay
• 1.1.10.2. Những bất cập của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI
• 2.1. Những ảnh hưởng của điều kiện kinh tế xã hội, chính trị đến tình hình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.1.1. Tình hình thế giới
• 2.1.2. Tình hình trong nước
• 2.2. Tình hình thực hiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
• 2.3. Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
• 2.4. Khái quát về Cục Thuế Hà Nội
• 2.5. Một số kết quả đạt được trong quá trình thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
• 2.6. Những tồn tại trong quá trình áp dụng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
• 2.6.1. Đối với hệ thống pháp luật
• 2.6.2. Đối với người nộp thuế
• 2.6.3. Đối với cơ quan thuế
• 2.6.4. Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI
• 3.1. Phương hướng hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.2. Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 3.3. Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
• 3.3.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế
• 3.3.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.3.3. Cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế
• 3.3.4. Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế
• 3.3.5. Tăng cường công tác quản lý và sử dụng hóa đơn
• 3.3.6. Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế
• 3.3.7. Các biện pháp khác
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Hà Nội

Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Hà Nội đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Luật thuế TNDN không chỉ là công cụ tài chính mà còn là phương tiện để nhà nước thực hiện các chính sách phát triển kinh tế. Việc hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế TNDN là cần thiết cho các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tuân thủ pháp luật.

1.1. Khái Niệm và Đặc Điểm Của Thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của doanh nghiệp. Đặc điểm của thuế TNDN bao gồm tính trực thu, đánh vào lợi nhuận sau khi đã trừ chi phí, và áp dụng mức thuế suất thống nhất. Điều này giúp đảm bảo công bằng trong việc thu thuế giữa các doanh nghiệp.

1.2. Vai Trò Của Thuế TNDN Trong Kinh Tế

Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ quan trọng để điều tiết các hoạt động kinh tế. Nó giúp khuyến khích đầu tư và sản xuất, đồng thời đảm bảo công bằng xã hội thông qua việc phân phối lại thu nhập.

II. Thực Trạng Pháp Luật Về Thuế TNDN Tại Hà Nội Hiện Nay

Thực trạng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hà Nội cho thấy nhiều thách thức trong việc áp dụng và thực thi. Mặc dù có nhiều quy định rõ ràng, nhưng vẫn tồn tại những bất cập trong quá trình thực hiện, dẫn đến tình trạng gian lận thuế và nợ thuế cao.

2.1. Những Bất Cập Trong Quy Định Pháp Luật

Một số quy định về thuế TNDN hiện hành chưa phù hợp với thực tiễn kinh doanh, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế. Điều này dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp không thể tuân thủ đúng quy định.

2.2. Tình Hình Thực Hiện Thuế TNDN Tại Hà Nội

Tình hình thực hiện thuế TNDN tại Hà Nội cho thấy sự gia tăng trong số lượng doanh nghiệp nộp thuế, nhưng tỷ lệ nợ thuế vẫn ở mức cao. Các cơ quan thuế cần có biện pháp mạnh mẽ hơn để quản lý và thu hồi nợ thuế.

III. Các Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Áp Dụng Pháp Luật Về Thuế TNDN

Để nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, cần có các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện quy trình kê khai và nộp thuế. Các giải pháp này không chỉ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc tuân thủ mà còn tăng cường hiệu quả thu ngân sách.

3.1. Cải Cách Hành Chính Trong Quản Lý Thuế

Cải cách hành chính trong quản lý thuế là cần thiết để giảm thiểu thủ tục hành chính phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cũng là một giải pháp hiệu quả.

3.2. Tăng Cường Công Tác Thanh Tra Kiểm Tra

Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ giúp phát hiện kịp thời các hành vi gian lận thuế, từ đó bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và đảm bảo công bằng trong việc thu thuế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Pháp Luật Về Thuế TNDN Tại Hà Nội

Việc áp dụng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hà Nội đã mang lại nhiều kết quả tích cực, nhưng cũng gặp không ít khó khăn. Các doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định để tối ưu hóa lợi ích và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

4.1. Kết Quả Đạt Được Trong Thực Tiễn

Nhiều doanh nghiệp đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, góp phần vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình.

4.2. Những Khó Khăn Trong Quá Trình Thực Hiện

Khó khăn trong việc áp dụng pháp luật về thuế TNDN bao gồm sự phức tạp trong quy định và sự thiếu minh bạch trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế. Điều này cần được khắc phục để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi hơn.

V. Kết Luận Về Pháp Luật Thuế TNDN Tại Hà Nội

Kết luận về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hà Nội cho thấy cần có sự cải cách và hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn. Việc nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.

5.1. Tương Lai Của Pháp Luật Về Thuế TNDN

Tương lai của pháp luật về thuế TNDN tại Hà Nội cần hướng đến sự minh bạch và công bằng hơn trong việc thu thuế, đồng thời khuyến khích đầu tư và phát triển doanh nghiệp.

5.2. Đề Xuất Các Giải Pháp Cải Cách

Đề xuất các giải pháp cải cách pháp luật thuế TNDN cần được thực hiện đồng bộ, từ việc cải cách quy định đến nâng cao năng lực quản lý của cơ quan thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò là một trong những sắc thuế trực thu quan trọng nhất, đóng góp tỷ trọng lớn và ngày càng gia tăng trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam. Giai đoạn từ năm 2004 đến năm 2010 ghi nhận sự tăng trưởng vượt bậc của nguồn thu này, khi tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu ngân sách nhà nước tăng từ 24% vào năm 2004 lên 30% vào năm 2008, đạt 34% vào năm 2009 và chạm mốc 47% vào năm 2010. Trong tiến trình hơn 10 năm đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế, Quốc hội đã ban hành ba đạo luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào các năm 1997, 2003 và 2008 nhằm tạo lập hành lang pháp lý phù hợp với các cam kết gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới.

Tuy nhiên, khoảng cách giữa quy định pháp luật và thực tiễn áp dụng vẫn tồn tại nhiều bất cập, đặc biệt tại các trung tâm kinh tế trọng điểm. Thành phố Hà Nội là địa bàn có số lượng người nộp thuế lớn với hơn 85.000 doanh nghiệp đang hoạt động, song đây cũng là nơi phát sinh nhiều hiện tượng phức tạp về nợ thuế, trốn thuế và gian lận thương mại chiếm tỷ lệ cao trong cả nước. Luận văn thạc sĩ luật học chuyên ngành Luật kinh tế của tác giả Ngô Thị Cẩm Lệ, do PGS.TS Lê Thị Thu Thủy hướng dẫn khoa học tại Khoa Luật thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội, tập trung nghiên cứu toàn diện khung pháp lý của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và thực tiễn thực thi tại Cục Thuế thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2009 - 2011. Mục tiêu cốt lõi của nghiên cứu là đánh giá tính tương thích của các quy định pháp luật, nhận diện các khó khăn, vướng mắc trong quản lý thu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế, vừa bảo đảm tăng trưởng nguồn thu ngân sách nhà nước, vừa tạo môi trường kinh doanh thông thoáng, bình đẳng cho cộng đồng doanh nghiệp Thủ đô.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên hai lý thuyết nền tảng trong khoa học pháp lý và tài chính công: Lý thuyết điều tiết kinh tế vĩ mô thông qua chính sách thuế và Lý thuyết công bằng trong phân phối thu nhập xã hội. Theo lý thuyết điều tiết vĩ mô, thuế thu nhập doanh nghiệp không đơn thuần là công cụ tạo nguồn thu mà còn là đòn bẩy định hướng chuyển dịch cơ cấu ngành, cơ cấu vùng lãnh thổ và điều hòa các chu kỳ kinh tế thông qua chính sách ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế có mục tiêu. Lý thuyết công bằng xã hội khẳng định vai trò tái phân phối thu nhập của thuế trực thu, bảo đảm sự công bằng theo chiều ngang (các chủ thể có cùng điều kiện sản xuất kinh doanh và cùng mức thu nhập chịu thuế phải chịu nghĩa vụ thuế bình đẳng) và công bằng theo chiều dọc (doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao hơn phải đóng góp nhiều hơn vào ngân sách quốc gia).

Mô hình nghiên cứu bóc tách các mối quan hệ giữa bốn khái niệm pháp lý cốt lõi:

• Người nộp thuế: Chủ thể có tư cách pháp lý độc lập tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, đơn vị sự nghiệp có thu và cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài.
• Thu nhập chịu thuế: Tổng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ, cộng với các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và không rơi vào danh mục các khoản chi bị pháp luật khống chế hoặc loại trừ.
• Thuế suất thống nhất: Mức thuế suất chuẩn 25% áp dụng chung cho các doanh nghiệp, kết hợp khung thuế suất từ 32% đến 50% đối với các hoạt động khai thác dầu khí và tài nguyên thiên nhiên quý hiếm.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng hệ thống dữ liệu thứ cấp quy mô lớn, bao gồm các văn bản quy phạm pháp luật như Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, kết hợp với chuỗi số liệu tài chính thu ngân sách được công bố chính thức tại Cục Thuế thành phố Hà Nội trong giai đoạn 3 năm liên tục từ năm 2009 đến năm 2011.

Phương pháp chọn mẫu phân tầng kết hợp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng để khảo sát hơn 1.200 hồ sơ thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế đại diện cho ba khối doanh nghiệp chính: doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn các quận, huyện trọng điểm của thành phố Hà Nội. Tác giả kết hợp phương pháp phân tích quy phạm pháp luật để mổ xẻ nội dung các điều luật với phương pháp thống kê mô tả, so sánh định lượng nhằm lượng hóa các biến động về số thu thuế và tỷ lệ nợ đọng. Việc lựa chọn tổ hợp phương pháp này giúp bảo đảm tính khách quan, đa chiều và phản ánh trung thực mối tương quan giữa sự thay đổi chính sách với hành vi tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trên thực tế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu đã làm rõ ba phát hiện trọng tâm trong quá trình thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 trên địa bàn thành phố Hà Nội:

Thứ nhất, chính sách thuế mới đã mang lại sự bứt phá lớn về quy mô thu ngân sách, khẳng định vị thế nguồn thu chủ lực của địa phương. Trong giai đoạn 2009 - 2011, tổng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội luôn duy trì mức tăng trưởng bình quân trên 18% mỗi năm, đóng góp hơn 35% tổng thu ngân sách nhà nước do ngành thuế Hà Nội thực hiện, phù hợp với xu hướng gia tăng tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn quốc từ 30% năm 2008 lên 47% vào năm 2010.

Thứ hai, việc quy định giới hạn các khoản chi được trừ còn nhiều điểm chưa phù hợp với quy luật kinh tế thị trường. Cụ thể, quy định khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại ở mức không quá 10% tổng chi phí được trừ (hoặc tối đa 15% trong 3 năm đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập) đã tạo ra rào cản tài chính lớn đối với hơn 70% doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ tại Hà Nội. Bên cạnh đó, quy định mức trần trích khấu hao tài sản cố định đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống ở mức 1,6 tỷ đồng mỗi xe đã gây khó khăn cho việc hạch toán chi phí thực tế của các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chất lượng cao.

Thứ ba, cơ chế quản lý thuế đối với các giao dịch vốn và bất động sản bộc lộ nhiều điểm nghẽn phức tạp. Việc áp dụng tỷ lệ tạm thu 2% trên doanh thu thu tiền theo tiến độ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản giúp chống thất thu tạm thời, nhưng việc quy định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không được bù trừ với số lỗ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác đã làm giảm tính thanh khoản và gây áp lực dòng tiền cho hàng loạt doanh nghiệp địa ốc trong bối cảnh thị trường đóng băng giai đoạn 2010 - 2011.

Thảo luận kết quả

Thực trạng gian lận thuế, trốn thuế và nợ đọng thuế gia tăng tại Hà Nội xuất phát từ sự bất cập của các quy định pháp luật kết hợp với hạn chế trong khâu tổ chức thực thi. Cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế đòi hỏi tính tự giác cao, tuy nhiên hệ thống hóa đơn bán hàng vẫn còn kẽ hở lớn khi cho phép lập bảng kê thu mua hoặc không xuất hóa đơn liên 2 đối với khách hàng mua lẻ, tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp hợp thức hóa chi phí khống.

So với các nghiên cứu trước năm 2008 vốn chủ yếu tập trung vào chính sách ưu đãi đầu tư nước ngoài, luận văn này chỉ rõ sự phân hóa sâu sắc trong việc tuân thủ pháp luật thuế giữa khu vực doanh nghiệp dân doanh và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài liên tục báo lỗ nhưng vẫn mở rộng quy mô sản xuất, phản ánh hiện tượng chuyển giá tinh vi mà khung pháp lý hiện hành chưa đủ chế tài xử lý.

Về mặt trình bày dữ liệu, các phát hiện nghiên cứu có thể được trực quan hóa tối ưu thông qua hai công cụ: Biểu đồ cột chồng thể hiện cơ cấu đóng góp của thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng thu ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2009 - 2011, và Bảng ma trận đối chiếu 28 khoản chi phí không được trừ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 nhằm mô tả rõ nét mức độ chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế thực tế của doanh nghiệp.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, sửa đổi và hoàn thiện các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12:

• Quốc hội và Bộ Tài chính cần nghiên cứu dỡ bỏ hoàn toàn mức khống chế trần 10% đến 15% đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại nhằm phù hợp với thông lệ quốc tế và phản ánh chính xác chi phí tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, thực hiện hoàn thành trong giai đoạn 2013 - 2015.
• Điều chỉnh nâng mức trần trích khấu hao đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống theo mức biến động giá thị trường, đồng thời cho phép bù trừ lỗ giữa hoạt động chuyển nhượng bất động sản với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường để bảo đảm tính thống nhất của dòng vốn.

Thứ hai, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và ngăn chặn hành vi trốn thuế, chuyển giá:

• Cục Thuế thành phố Hà Nội cần nâng tỷ lệ thanh tra, kiểm tra chuyên sâu hằng năm đạt tối thiểu từ 15% đến 20% tổng số doanh nghiệp có rủi ro cao trên địa bàn, đặc biệt là nhóm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài liên tục báo lỗ nhiều năm và các doanh nghiệp chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án.
• Thiết lập quy trình liên ngành kiểm tra tính xác thực của hóa đơn chứng từ giữa cơ quan thuế, cơ quan công an và các tổ chức tín dụng.

Thứ ba, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công nghệ thông tin:

• Tổng cục Thuế và Cục Thuế thành phố Hà Nội cần đạt mục tiêu 100% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng và từng bước triển khai hóa đơn điện tử bắt buộc trên toàn địa bàn Thủ đô trong giai đoạn 2012 - 2015.
• Hoàn thiện cơ sở dữ liệu quản lý thuế tập trung, kết nối tự động với hệ thống thông tin của Ngân hàng Nhà nước để kiểm soát dòng tiền thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Thứ tư, nâng cao năng lực chuyên môn và trách nhiệm công vụ của đội ngũ cán bộ thuế:

• Tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu định kỳ 6 tháng một lần cho hơn 3.000 cán bộ, công chức thuế thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội về kỹ năng thanh tra chuyển giá, kế toán doanh nghiệp quốc tế và phân tích báo cáo tài chính.
• Kiện toàn bộ máy giải quyết khiếu nại, nâng cao chất lượng dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, bảo đảm tính minh bạch và công bằng trong quá trình thực thi pháp luật.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Thứ nhất, các cơ quan xây dựng chính sách và lập pháp thuộc Quốc hội, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế: Luận văn cung cấp căn cứ thực tiễn vững chắc cùng các kiến nghị sửa đổi cụ thể đối với các điều khoản về chi phí được trừ, ưu đãi thuế và chuyển lỗ, phục vụ trực tiếp cho quá trình soạn thảo các đạo luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thứ hai, cán bộ quản lý, công chức thanh tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội và các cơ quan thuế địa phương: Tài liệu mang lại bức tranh toàn diện về các phương thức gian lận thuế phổ biến, cung cấp các giải pháp nghiệp vụ thiết thực nhằm nâng cao tỷ lệ thu hồi nợ đọng và xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với hơn 85.000 doanh nghiệp trên địa bàn.

Thứ ba, ban giám đốc, giám đốc tài chính và kế toán trưởng tại các doanh nghiệp: Luận văn là cẩm nang pháp lý hữu ích giúp doanh nghiệp nắm vững phương pháp xác định thu nhập tính thuế, phân loại chính xác 28 khoản chi không được trừ, tối ưu hóa các chính sách ưu đãi và lập kế hoạch thuế hợp pháp, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu khi quyết toán.

Thứ tư, giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Luật kinh tế, Luật tài chính, Tài chính - Ngân hàng: Công trình là tài liệu tham khảo học thuật chất lượng cao, cung cấp khung lý luận chặt chẽ, phương pháp tiếp cận thực chứng và chuỗi số liệu tài chính giai đoạn 2009 - 2011 phục vụ công tác giảng dạy và nghiên cứu chuyên sâu.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 được quy định là bao nhiêu? Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, mức thuế suất phổ thông áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp là 25%, giảm 3% so với mức thuế suất 28% của Luật năm 2003. Riêng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm tại Việt Nam, thuế suất được áp dụng linh hoạt trong khung từ 32% đến 50% tùy theo từng dự án cụ thể.

2. Mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị được tính trừ vào thu nhập chịu thuế như thế nào? Theo điểm n khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, phần chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới vượt quá 10% tổng số chi được trừ sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, mức khống chế này được nới rộng tối đa không quá 15% trong 3 năm đầu tiên kể từ khi thành lập.

3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được kê khai và tạm nộp thuế ra sao? Căn cứ Điều 13 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng với thuế suất 25%. Trường hợp doanh nghiệp thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ nhưng chưa xác định được chi phí tương ứng thì phải kê khai tạm tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền trước khi quyết toán bàn giao tài sản.

4. Quy định về thời gian và nguyên tắc chuyển lỗ của doanh nghiệp được áp dụng như thế nào? Căn cứ Điều 7 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà phát sinh lỗ thì được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, áp dụng cho cả trường hợp sáp nhập, hợp nhất hoặc giải thể doanh nghiệp liên doanh.

5. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người yếu thế được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy hoặc người nhiễm HIV chiếm từ 51% trở lên trong tổng số lao động bình quân cả năm của doanh nghiệp.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa sâu sắc các vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp, khẳng định vị thế công cụ điều tiết vĩ mô và nguồn thu trụ cột của ngân sách nhà nước.
• Đánh giá toàn diện các ưu điểm và điểm nghẽn của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 với cơ chế thuế suất thống nhất 25% và phạm vi điều chỉnh chủ thể rõ ràng.
• Phân tích thực chứng sinh động thực tiễn thi hành thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2009 - 2011, chỉ rõ các nguyên nhân gây nợ đọng, chuyển giá và thất thu ngân sách.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược có tính khả thi cao, gắn liền giữa việc hoàn thiện các định mức chi phí với hiện đại hóa quy trình quản lý thuế.
• Tạo lập nguồn tư liệu học thuật và thực tiễn giá trị cho các nhà hoạch định chính sách, cơ quan thanh tra thuế và cộng đồng doanh nghiệp trong quá trình tuân thủ pháp luật.

Về lộ trình tiếp theo, các cơ quan quản lý cần khẩn trương rà soát để bãi bỏ mức trần chi phí quảng cáo trước năm 2015, đồng thời Cục Thuế thành phố Hà Nội cần đẩy mạnh số hóa toàn diện 100% thủ tục thuế điện tử. Quý độc giả, các nhà nghiên cứu và doanh nghiệp hãy tham khảo toàn văn luận văn thạc sĩ luật học của tác giả Ngô Thị Cẩm Lệ để nắm bắt chi tiết các luận cứ khoa học và giải pháp thực thi hiệu quả chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 quy định về những quy định chung, Chương 2 quy định về căn cứ và phương pháp tính thuế, Chương 3 quy định về ưu đãi thuế TNDN, Chương 4 quy định về điều 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] khoản thi hành. Luật thuế TNDN hiện hành bao gồm các nội dung cơ bản sau đây. Ngƣời nộp thuế Theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế TNDN và Khoản 1 Điều 2 của Nghị định 124/2008 NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành một số Điều của Luật thuế TNDN thì: Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi là doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luâ ̣t doanh nghiê ̣p Nhà nước , Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân , doanh nghiê ̣p Nhà nước , văn phòng luật sư, Văn phòng công chứng tư, các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung; - Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa á, dịch vụ có thu nhập trong tấ t cả các lĩnh vực; - Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; - Các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam; Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] + Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; + Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác; + Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; + Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.

- Các Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế; - Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam Như vậy, trước đây đối tượng nộp thuế TNDN là các cá nhân và doanh nghiệp thì quy định của Luật thuế TNDN hiện hành đối tượng nộp thuế chỉ còn là các doanh nghiệp nói chung thuộc mọi thành phần kinh tế, các tổ chức được lập theo Luật hợp tác xã, các đơn vị sự nghiệp được thành lập hợp pháp ở Việt Nam và tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn của Chính phủ. Thông qua quy định này, các đối tượng là cá nhân, hộ kinh doanh cá thể đang nộp thuế TNDN sẽ được chuyển sang nộp thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân cũng có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 2009. Phạm vi điều chỉnh của Luật thuế TNDN đã được giới hạn là các doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Đây là một trong những điểm mới của Luật thuế TNDN hiện hành, thể hiện sự phân định rõ ràng trong quy định về chủ thể nộp thuế- người nộp thuế là các doanh nghiệp và các tổ chức có thu nhập.

22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Phƣơng pháp tính thuế Điều 11 Luật thuế TNDN hiện hành quy định về số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Theo đó, thuế TNDN phải nộp trong kỳ được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất = x phải nộp tính thuế thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp nế u có trích qu ỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN = Thu nhập Phần trích lập Thuế suất - quỹ KH&CN x phải nộp tính thuế thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.

Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế TNDN (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: - Đối với dịch vụ: 5%; - Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%; - Đối với hoạt động khác: 2%. Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam. Căn cứ tính thuế a) Thu nhập tính thuế Theo Điều 7 Luật thuế TNDN hiện hành thì thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau: Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được kết = - + tính thuế chịu thuế miễn thuế chuyển theo quy định b) Thu nhập chịu thuế Khoản 2 Điều 7 Luật thuế TNDN hiện hành quy định về thu nhập chịu thuế như sau: "Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam" [31]. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau: Thu nhập Doanh Chi phí Các khoản = - + chịu thuế thu được trừ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh.

Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN của hoạt động kinh doanh còn thu nhập. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp đó phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng. Luật thuế TNDN hiện hành quy định rõ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải được hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, khoản thu nhập này không được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các hoạt động kinh doanh khác.

Việc xác định thu nhập chịu thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh được Luật thuế TNDN hiện hành quy định như sau: - Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán) được xác định bằng tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ giá mua phần vốn được chuyển nhượng, trừ chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng; 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.