Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Chương 2: Phân tích báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình giai đoạn 2015 - 2018 Chương 3: Giải pháp cải thiện tình hình tài chính và nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài chính doanh nghiệp và báo cáo tài chính doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm liên quan: 1.1 Doanh nghiệp là gì? Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế thực hiện các hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hoá cho người tiêu dùng qua thị trường nhằm mục đích sinh lời. Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng là quá trình kết hợp các yếu tố đầu vào như nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu. và sức lao động đẻ tạo ra yếu tố đầu ra là hàng hoá và tiêu th ụ hàng hoán đó để thu lợi nhuận. (Nguồn: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp, TS.
Bùi Văn Vấn, TS.2 Tài chính doanh nghiệp là gì? Tài chính doanh nghiệp là một lĩnh vực tài chính liên quan đến các nguồn tài trợ, cơ cấu vốn của các tập đoàn, các hành động mà các nhà quản lý thực hiện để tăng giá trị của công ty cho các cổ đông, và các công cụ và phân tích được sử dụng để phân bổ các nguồn tài chính. Mục tiêu chính của tài chính doanh nghiệp là tối đa hóa hoặc tăng giá trị cổ đông. Mặc dù về nguyên tắc khác với tài chính quản lý nghiên cứu và quản lý tài chính của tất cả các công ty, thay vì một mình các công ty, các khái niệm chính trong nghiên cứu tài chính doanh nghiệp có thể áp dụng cho các vấn đề tài chính của tất cả các loại công ty. Xét về bản chất, tài chính doanh nghiệp là các quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị nảy sinh gắn liền với việc tạo lập, sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp trong quá trính hoạt động của doanh nghiệp Xét về hình thức, tài chính doanh nghiệp là các quỹ tiền tệ trong quá trình tạo lập, phân phối, sử dụng và vận động gắn liền với hoạt động của doanh nghiệp.
(Nguồn: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp, Nguyễn Minh Kiều, tr.3 Báo cáo tài chính doanh nghiệp là gì? Báo cáo tài chính là những báo cáo được phản ánh tổng quan nhất về tình hình tài sản, tài chính, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Thường được sử dụng để đưa ra quyết định tài chính. Báo cáo tài chính thường áp dụng phương pháp định tính và định lượng của công ty để phân tích cũng như đánh giá chiến lược hoặc quy trình kinh doanh, đồng thời trao quyền cho nhân viên đưa ra quyết định dựa trên dữ liệu dựa trên bằng chứng và phân tích. Theo nghị quyết số 15/22006 QDD-BTC 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính về ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm có 4 loại báo cáo tài chính như sau: - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính 1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Báo cáo tài chính (BCTC) có ý nghĩa vai trò rất quan trọng đối với công tác quản lý của doanh nghiệp cũng như các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm tới doanh nghiệp.
Điều đó được thể hiện chi tiết rõ ràng nhất ở những vấn đề sau đây: - BCTC cung cấp những thông tin tài chính chủ yếu để nhằm đánh giá tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ đã qua, BCTC nhằm hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào hoạt độ ng kinh doanh của doanh nghiệp. - BCTC có tầm quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng, bên cạnh đó nhằm đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động SXKD hoặc đầu tư của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của DN. - BCTC là những căn cứ để đánh giá và xây dựng các kế hoạch kinh tế – kỹ thuật, tài chính của DN nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả SXKD. - BCTC được sự quan tâm đặc biệt của hội đồng quản trị doanh nghiệp người cho vay các nhà đầu tư, toàn bộ cán bộ, và các cơ quan quản lý cấp trên và của doanh nghiệp.3 Cơ sở dữ liệu phân tích báo cáo tài chính Như đã trình bày ở trên, hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm 4 loại báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Cụ thể từng loại báo cáo được trình bày dưới dây 1.1 Bảng cân đối kế toán a) Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là một báo cáo về tình hình tài chính của một doanh nghiệp trong đó nêu rõ tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu tại một thời điểm cụ thể.
Nói cách khác, bảng cân đối kế toán minh họa giá trị ròng của một doanh nghiệp. Bảng cân đối kế toán cũng có thể có chi tiết từ các năm trước để có thể thực hiện so sánh ngược lại hai năm liên tiếp. Dữ liệu này sẽ giúp doanh nghiệp theo dõi hiệu suất của mình và sẽ xác định các cách mà công ty có thể xây dựng tài chính của mình và xem nơi bạn cần cải thiện. (Nguồn: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp,TS.
Nguyễn Minh Kiều, tr.50-51) b) Đặc điểm: Bảng cân đối kế toán bao gồm: - Phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo bao gồm tài sản lưu động như tiền, chứng khoán ngắn hạn, phải thu, tồn kho và tài sản cố định. - Phần nguồn vốn phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có ở tại doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo bao gồm nợ (nợ ngắn hạn, nợ dài hạn) và vốn chủ sở hữu (vốn góp ban đầu, lợi nhuận không chia, phát hành cổ phiếu mới) - Tỷ trọng các khoản nợ và vốn chủ sở hữu của cổ đông cũng như tỷ trọng giữa nợ ngắn hạn và nợ dài hạn phụ thuộc vào lựa chọn cơ cấu vốn của nhà quản lý.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh a) Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong ba báo cáo tài chính chính được sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của công ty. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tóm tắt các doanh thu và chi phí do công ty tạo ra trong toàn bộ kỳ báo cáo. Bên cạnh đó, báo cáo này còn thể hiện khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh theo từng kỳ kế toán và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
(Nguồn: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp,TS. Nguyễn Minh Kiều, tr.53) b) Ý nghĩa: Báo cáo k ết quả kinh doanh giúp nhà phân tích so sánh doanh thu với số tiền th ực nhập qu ỹ để vận hành doanh nghi ệp. Số liệu trong báo cáo này cung c ấp nh ững thông tin t ổng hợp nhất v ề tình hình kinh doanh của doanh nghi ệp trong t ừng thời k ỳ và chỉ ra rằng các hoạt động kinh doanh đó đem lại lợi nhuận hay lỗ đồng thời nó còn phản ánh tình hình s ử dụng tiềm năng về vốn, lao động, k ỹ thuật và trình độ quản lý sản xuất - kinh doanh của doanh nghi ệp.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a) Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính cung cấp dữ liệu tổng hợp về tất cả các dòng tiền vào mà công ty nhận được từ hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài chính, cũng như tất cả các dòng tiền ra cho các hoạt động này trong một giai đoạn nhất định. b) Nội dung: Các dòng luân chuyển tiền tệ trong kỳ báo cáo được phân loại theo ba mảng hoạt động: - Hoạt động kinh doanh: đây là hoạt động tạo nên thu nh ập chính của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư và tài chính.
Đây là thước đo căn bản về mức độ tạo ra tiền từ hoạt động thông thường của doanh nghi ệp,thể hiện khả năng trả nợ ngân hàng, trả cố tức và đầu tư mà không cần huy động đến các nguồn tài chính đặc biệt khác từ bên ngoài. - Hoạt động đầu tư: là hoạt động mua hoặc bán các loại tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không tính trong các khoản tương đương tiền. Đây là thước đo chi phí cho các nguồn lực nhằm tạo ra thu nhập và các dòng tiền trong tương lai. - Hoạt động tài chính: Những hoạt động làm thay đổi quy mô và kết cấu nguồn vốn.
Đây là thước đo chủ yêu trong dự đoán yêu cầu về tiền trong tương lai của những người cung cấp vốn cho doanh nghiệp. c) Ý nghĩa: - BC LCTT cung cấp thông tin về các dòng tiền lưu chuyển giúp cho các đối tượng sử dụng có thể phân tích rõ tình hình tài chính của DN; đồng thời việc phân loại và báo cáo các luồng tiền theo hoạt động giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng tạo tiền của DN. - Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin cơ bản để đánh giá khả năng tạo tiền của DN từ hoạt động kinh doanh nhằm trang trải các khoản nợ, duy trì các hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt động đầu tư mới mà không cần đến nguồn trang trải từ bên ngoài.4 Thuyết minh báo cáo tài chính a) Khái niệm: Các thuyết minh báo cáo tài chính là một phần bắt buộc, không thể thiếu trong báo cáo tài chính của công ty. Đây là văn bản đính kèm với báo cáo kết quả kinh doanh của công ty, bảng cân đối hoặc tài liệu tài chính khác để giải thích các mục hoặc khoản mục phức tạp.
Những lưu ý này giúp những nhà quản trị và các cổ đông hiểu được các phương pháp và thông lệ kế toán được sử dụng bởi công ty, trong khi vẫn giữ được tính dễ đọc của tài liệu.