phần mở đầu, kết luận, danh mục viết tắt, danh mục hình, danh mục bảng biểu, luận văn đƣợc kết cấu gồm 4 chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Tổng quan tài liệu, cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế Chƣơng 2: Thiết kế và phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa 3 z CHƢƠNG I TỔNG QUAN TÀI LIỆU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ 1. TỔNG QUAN TÀI LIỆU Thực hiện chính sách cải cách Thuế từ năm 2007 đến nay, đã có nhiều công trình nghiên cứu về công tác quản lý thuế đối với các sắc thuế nhƣ: - Đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình huống của Hà Nội)”, 2009, luận án tiến sỹ của Nguyễn Thị Lệ Thúy. Đề tài đi sâu phân tích quản lý thu thuế của Nhà nƣớc đối với các doanh nghiệp (không bao gồm hộ kinh doanh cá thể) trong giai đoạn từ năm 2005 – 2008. Đây là giai đoạn Luật quản lý thuế mới có hiệu lực thi hành (2007), trong giai đoạn đầu áp dụng nên ngƣời nộp thuế còn lúng túng khi thực hiện tuân thủ theo đúng pháp luật thuế, đồng thời cơ quan thuế thực hiện quản lý thu cũng còn nhiều khó khăn khi thi hành.
Qua đề tài, tác giả đã nêu ra một số giải pháp để nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của các doanh nghiệp tại địa bàn thành phố Hà Nội. - Đề tài “Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Từ Liêm” 2011, luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Hồng Nga. Đề tài phân tích quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Từ liêm, Hà Nội. Số lƣợng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) do Chi cục Thuế huyện Từ Liêm quản lý rất lớn, do địa bàn huyện Từ Liêm trƣớc khi chia tách là rất rộng.
Do đó, việc quản lý đối tƣợng nộp thuế GTGT tại địa bàn rất khó khăn, các doanh nghiệp thƣờng gian lận thuế GTGT qua việc thành lập nhiều doanh nghiệp để mua bán hóa đơn, nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế qua các ƣu đãi về chính sách thuế…. Qua đề tài này, tác giả Nguyễn Thị Hồng Nga muốn đƣa ra một số giải pháp nhằm việc quản lý thuế GTGT đối với các doanh 4 z nghiệp NQD tại huyện Từ Liêm hiệu quả hơn nhƣ: tuyên truyền phổ biến quy định chính sách thuế đến với NNT sâu rộng, đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ; sử dụng hóa đơn điện tử, mã vạch; nâng cao ý thức, trách nhiệm của NNT về tự tính, tự khai, tự nộp, qua đó tự chịu trách nhiệm khi kiểm tra đối với số thuế đầu vào, đầu ra hay số tiền hoàn thuế GTGT …; - Đề tài“Giải pháp tăng cường quản thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Sơn - tỉnh Thanh Hoá”, 2011, luận văn thạc sỹ Trịnh Duy Phong. Đề tài đã phân tích giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Đông Sơn, Thanh Hóa; Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một trong những thành phần kinh tế quan trọng trong nền kinh tế của nƣớc ta, hàng năm đóng góp số thu không nhỏ vào NSNN. Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế TNDN ở đối tƣợng này vẫn còn nhiều, NNT không tự giác chấp hành pháp luật thuế, có nhiều hành vi gian lận để trốn thuế.
Tác giả Trịnh Duy Phong thông qua tình hình thực tế tại huyện Đông Sơn để đƣa ra giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD nhƣ: tuyên truyền nâng cao nhận thức của NNT về quyền lợi và nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc; tăng cƣờng kiểm tra về doanh thu, các khoản chi phí không đúng quy định mà doanh nghiệp hạch tóan nhằm làm giảm số thuế TNDN nhƣ: chi vƣợt mức khấu hao, chi trả lãi tiền vay quá quy định, chi tiền lƣơng cho nhân viên vƣợt mức quy định… Qua một số giải pháp trên để quản lý thuế TNDN của doanh nghiệp NQD tốt hơn, nâng cao số thu cho NSNN tại địa phƣơng. - Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Nha Trang”, 2012, luận văn thạc sỹ Hồ Thị Châu. Đề tài đi sâu phân tích quản lý thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa; Quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang gồm nhiều sắc thuế, trong đó thuế GTGT đóng góp 5 z khoản thu chủ yếu vào NSNN địa phƣơng, do đó, tác giả chỉ đi sâu phân tích quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP.
Từ đó, tác giả nêu ra giải pháp quản lý thuế GTGT qua việc kiểm tra đăng ký thuế, kê khai nộp thuế thông qua các tờ khai thuế GTGT hàng tháng, quản lý chặt chẽ hóa đơn đầu vào và đầu ra nhằm quản lý việc hòan thuế GTGT, hạn chế tình trạng buôn bán hóa đơn để gian lận hoàn thuế. - Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai”, 2013, luận văn thạc sỹ Nguyễn Công Thạch; Đề tài đi sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, bao gồm hộ nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai và theo phƣơng pháp khoán. Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể luôn gặp khó khăn do chủ yếu các hộ kê khai thuế theo phƣơng pháp khoán, không thực hiện chế độ kế toán, kê khai thuế không đúng nhằm giảm doanh thu thực tế để giảm số thuế phải nộp. Nhằm đảm bảo việc thu đúng, thu đủ để đảm bảo công bằng giữa các hộ, thì cơ quan thuế phải biết kết hợp tốt với Hội đồng tƣ vấn thuế, các ban ngành liên quan nhằm tuyên truyền công khai số thuế phải nộp của từng năm của mỗi hộ ngay từ cuối năm trƣớc để các hộ kinh doanh đƣợc tự kiểm tra, đối chiếu, so sánh.
Tránh trƣờng hợp không nhất trí với số thuế phải nộp, dẫn đến việc dây dƣa nợ thuế kéo dài để cơ quan thuế phải áp dụng các biện pháp cƣỡng chế, vừa không hiệu quả mà số thuế thu đƣợc không cao, gây mất ổn định về tâm lý của NNT. - Đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng”, 2013, luận văn thạc sỹ Trần Thị Mỹ Linh; Đề tài đi sâu tìm hiểu đặc thù công tác thanh tra, kiểm tra thuế và đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại, khó khăn, hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng.Tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trƣng, số lƣợng các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể thuộc một trong những quận lớn của TP. Do vậy, công tác thanh tra, 6 z kiểm tra đối tƣợng nộp thuế tại cơ quan thuế luôn đƣợc coi trọng. Mục đích của việc này nhằm đảm bảo sự công bằng và kiểm tra lại việc tự tính, tự khai, tự nộp của NNT.
NNT có thể hiểu sai về nội dung chính sách, dẫn đến tính toán số thuế phải nộp không đúng. Hoặc NNT cố ý trốn tránh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Từ thực tế đó, qua đề tài nhằm hoàn thiện hơn công tác thanh tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế tại Chi cục nhƣ: tăng cƣờng thực hiện quy trình thanh tra, kiểm tra. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, nếu cần giải trình, hoặc chƣa rõ mới lập đoàn kiểm tra.
Hạn chế việc kiểm tra quá nhiều tại doanh nghiệp gây ảnh hƣởng đến quá trình họat động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. - Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế”, 2014, luận văn thạc sỹ của Trần Thị Tuyết; Đề tài đi sâu phân tích những hạn chế, bất cập trong quản lý thuế thu nhập cá nhân: chính sách chồng chéo, tổ chức thực hiện chính sách kém hiệu quả, bộ máy quản lý công kềnh, công tác tin học hóa chƣa cao, tuyên truyền chính sách thuế thu nhập cá nhân đến các cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập chƣa hiệu quả và quan trọng nhất là kiểm soát các nguồn thu nhập của cá nhân chƣa kịp thời với sự phát triển của các loại hình kinh doanh. Do vậy vẫn còn thất thu thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân khi chƣa tự giác thực hiện quyết toán, kê khai thu nhập thực tế. Từ những thực tế đó, tác giả đƣa ra những phƣơng hƣớng, giải pháp để hoàn thiện hơn nữa việc quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc.
- Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên”, 2014, luận văn thạc sỹ của Phan Chí Nam. Đề tài phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn 2011 – 2013, những khó khăn khi quản lý thuế đối với các đối tƣợng này do việc thành lập các doanh nghiệp NQD dễ dàng, dẫn đến việc sử 7 z dụng hóa đơn GTGT trong hoàn thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT phải nộp của các đối tƣợng mua bán hóa đơn bất hợp pháp ngày càng lớn. Từ đó, tác giả nêu lên một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT nhƣ các biện pháp quản lý ĐTNT, quản lý tốt hồ sơ các doanh nghiệp NQD, tăng cƣờng đôn đốc nộp tờ khai, nộp thuế đúng thời hạn để hạn chế dây đƣa nợ thuế và nâng cao kiểm tra việc hoàn thuế GTGT… Các đề tài trên đã đề cập một góc độ cụ thể trong công tác quản lý thuế của một đối tƣợng nộp thuế hoặc một sắc thuế tại một số địa phƣơng cụ thể ở các tỉnh và thành phố Hà Nội có sự tƣơng đồng về một số chỉ tiêu với Chi cục Thuế quận Đống Đa. Tuy nhiên, mỗi luận văn chỉ nghiên cứu về một sắc thuế hoặc một chức năng cụ thể, mà chƣa có công trình nào nghiên cứu độc lập và tổng quát về quản lý thuế trên cả bốn chức năng: Tuyên truyền hỗ trợ, Kê khai kế toán thuế, Quản lý nợ, Thanh tra và kiểm tra thuế trên địa bàn quận Đống Đa.