Luận Văn Thạc Sĩ Về Kiểm Soát Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp FDI Tại Cục Thuế Tỉnh Thái Bình

Luận văn thạc sĩ vnua phân tích kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Thái Bình, đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Nguyễn Văn Lực
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Hữu Cường
• Trường học: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán định hướng ứng dụng
• Đề tài: Kiểm Soát Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Đối Với Doanh Nghiệp FDI Tại Cục Thuế Tỉnh Thái Bình
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể
• 8. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 8.1. Đối tượng nghiên cứu
• 8.2. Phạm vi nghiên cứu
• 8.2.1. Phạm vi về không gian
• 8.2.2. Phạm vi về thời gian
• 8.2.3. Phạm vi về nội dung
• 9. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
• 10. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CÁC DOANH NGHIỆP FDI
• 10.1. Một số khái niệm cơ bản

Tóm tắt

I. Tổng quan về kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Thái Bình

Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình là một vấn đề quan trọng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Doanh nghiệp FDI đóng góp một phần lớn vào ngân sách nhà nước, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro về gian lận thuế. Việc kiểm soát thuế hiệu quả không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng.

1.1. Định nghĩa và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp FDI

Thuế thu nhập doanh nghiệp FDI là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Vai trò của thuế này không chỉ là nguồn thu cho ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế, khuyến khích đầu tư và phát triển bền vững.

1.2. Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Thái Bình

Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Thái Bình trong những năm qua đã có những chuyển biến tích cực. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức trong việc quản lý và kiểm soát thuế, đặc biệt là vấn đề chuyển giá và gian lận thuế.

II. Vấn đề và thách thức trong kiểm soát thuế doanh nghiệp FDI

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, nhưng vẫn tồn tại nhiều vấn đề và thách thức. Các doanh nghiệp FDI thường lợi dụng những kẽ hở trong chính sách thuế để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.

2.1. Các hình thức gian lận thuế phổ biến

Các hình thức gian lận thuế phổ biến bao gồm chuyển giá, khai man doanh thu và chi phí, và sử dụng các công ty bình phong. Những hành vi này không chỉ gây thiệt hại cho ngân sách mà còn làm mất công bằng trong môi trường kinh doanh.

2.2. Khó khăn trong việc xác định giá chuyển nhượng

Việc xác định giá chuyển nhượng giữa các công ty liên kết là một thách thức lớn trong kiểm soát thuế. Thiếu quy định rõ ràng và phương pháp xác định giá hợp lý dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện và xử lý các hành vi gian lận.

III. Phương pháp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI hiệu quả

Để nâng cao hiệu quả kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và đồng bộ. Việc xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế rõ ràng và cụ thể là rất cần thiết.

3.1. Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế

Kế hoạch kiểm soát thuế cần được xây dựng dựa trên phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp FDI. Cần xác định rõ các chỉ tiêu và phương pháp kiểm tra để đảm bảo tính hiệu quả.

3.2. Tăng cường đào tạo cán bộ thuế

Đào tạo cán bộ thuế về các quy định mới và phương pháp kiểm soát thuế hiện đại là rất quan trọng. Cán bộ thuế cần được trang bị kiến thức và kỹ năng để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Cục Thuế Thái Bình

Nghiên cứu thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình cho thấy nhiều kết quả tích cực trong công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI. Tuy nhiên, vẫn cần cải thiện nhiều khía cạnh để đạt được hiệu quả cao hơn.

4.1. Kết quả kiểm soát thuế tại Cục Thuế Thái Bình

Kết quả kiểm soát thuế cho thấy tỷ lệ thu ngân sách từ doanh nghiệp FDI đã tăng lên, nhưng vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Cần có các biện pháp mạnh mẽ hơn để xử lý các trường hợp vi phạm.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác

Học hỏi từ kinh nghiệm của các địa phương khác trong việc kiểm soát thuế FDI có thể giúp Cục Thuế Thái Bình cải thiện quy trình và phương pháp kiểm soát thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho kiểm soát thuế FDI

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy việc kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI là một nhiệm vụ quan trọng và cần thiết. Định hướng tương lai cần tập trung vào việc hoàn thiện chính sách và quy trình kiểm soát thuế.

5.1. Đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách thuế

Cần có các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế để phù hợp với thực tiễn và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp FDI. Việc điều chỉnh các quy định về thuế sẽ giúp tăng cường tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.

5.2. Tương lai của kiểm soát thuế doanh nghiệp FDI tại Thái Bình

Tương lai của kiểm soát thuế doanh nghiệp FDI tại Thái Bình sẽ phụ thuộc vào khả năng áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế. Việc số hóa quy trình kiểm soát thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả và giảm thiểu gian lận thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đóng vai trò động lực quan trọng thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế tại tỉnh Thái Bình. Trong giai đoạn 2015-2017, tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh năm 2017 ước đạt 45.150 tỷ đồng với tốc độ tăng trưởng 10,12%, trong đó tỷ trọng thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ khối doanh nghiệp ngoại tăng trưởng ấn tượng từ 49,8% năm 2015 lên 66,1% tổng thu ngân sách từ khu vực này vào năm 2017. Tuy nhiên, sự phức tạp trong chuỗi giá trị toàn cầu đã phát sinh nhiều rủi ro thất thu ngân sách thông qua các hành vi chuyển giá, kê khai chi phí bất hợp lý và khai báo lỗ kéo dài. Vấn đề nghiên cứu trọng tâm đặt ra là làm thế nào để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các tổ chức kinh tế này.

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể của luận văn tập trung vào việc hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp trong khu vực đầu tư nước ngoài; phân tích thực trạng kiểm soát tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình thông qua dữ liệu giai đoạn 2015-2017; nhận diện nguyên nhân của các tồn tại và đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện quy trình quản lý. Phạm vi nghiên cứu được thực hiện tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình và khảo sát toàn diện 53 doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài đang hoạt động trên địa bàn. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước, nơi tổng thu năm 2015 từng đạt 3.057,3 tỷ đồng, bảo đảm mục tiêu kiểm tra 100% hồ sơ kê khai tại cơ quan thuế và thực hiện thanh tra chuyên sâu tối thiểu 20% doanh nghiệp hàng năm nhằm kiến tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên sự tích hợp của hai lý thuyết nền tảng trong quản lý tài chính công: Lý thuyết tuân thủ thuế dựa trên đánh giá rủi ro và Lý thuyết định giá chuyển nhượng quốc tế. Khung lý thuyết này khẳng định rằng hành vi nộp thuế của người nộp thuế chịu sự chi phối giữa lợi ích kinh tế của việc giảm trừ nghĩa vụ tài chính và xác suất bị phát hiện, xử phạt bởi cơ quan quản lý. Mô hình kiểm soát thuế được vận hành theo cơ chế hai tầng khép kín: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế nhằm sàng lọc dấu hiệu bất thường và Thanh tra chuyên sâu tại trụ sở doanh nghiệp để xác minh thực tế chứng từ, dòng tiền.

Khung phân tích tập trung vào ba khái niệm cốt lõi: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập chịu thuế sau khi trừ các chi phí hợp lý hợp lệ, áp dụng mức thuế suất phổ thông 20% theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC; Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài là các thực thể kinh tế có nhà đầu tư nước ngoài tham gia sở hữu vốn và trực tiếp điều hành; Kiểm soát thuế là tiến trình giám sát, thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và cưỡng chế nợ thuế nhằm bảo đảm sự tuân thủ pháp luật nghiêm minh.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp nguồn dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp thực chứng. Nguồn dữ liệu thứ cấp được tổng hợp từ các báo cáo quyết toán thu ngân sách, số liệu thống kê quản lý 1.577 doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017. Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua phương pháp điều tra chọn mẫu tổng thể toàn bộ 53 doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh vào năm 2017. Cơ cấu mẫu khảo sát bao gồm 30 doanh nghiệp Đài Loan chiếm 56,6%, 21 doanh nghiệp Hàn Quốc chiếm 39,6% và 2 doanh nghiệp Nhật Bản chiếm 3,8%. Lý do lựa chọn phương pháp điều tra tổng thể là nhằm bao quát toàn diện 100% đối tượng quản lý, loại bỏ sai số chọn mẫu và phản ánh chính xác đặc thù của các nhà đầu tư tại địa phương.

Phương pháp phân tích dữ liệu bao gồm: Phương pháp diễn giải và đối chiếu chính sách pháp luật nhằm rà soát tính tương thích giữa Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Luật sửa đổi số 32/2013/QH13 và Nghị định 218/2013/NĐ-CP; Phương pháp thống kê mô tả và so sánh số tương đối, số tuyệt đối nhằm lượng hóa biến động số thu; Phương pháp phân tổ thống kê theo quốc gia đầu tư và quy mô nợ thuế. Việc lựa chọn các phương pháp này giúp bóc tách rõ nét những sai lệch giữa dữ liệu kê khai và thực tế phát sinh trong giai đoạn nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô doanh nghiệp ngoại tuy chiếm tỷ lệ nhỏ nhưng đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp tăng trưởng vượt bậc. Trong tổng số 1.577 doanh nghiệp do ngành thuế Thái Bình quản lý năm 2017, khối doanh nghiệp đầu tư nước ngoài chỉ có 53 đơn vị, chiếm tỷ lệ khiêm tốn 3,4%. Mặc dù vậy, cơ cấu số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng nguồn thu từ khối này đã tăng trưởng liên tục từ mức 49,8% năm 2015 lên 59,2% năm 2016 và đạt 66,1% vào năm 2017, khẳng định vai trò là trụ cột đóng góp ngân sách bền vững.

Thứ hai, công tác kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế đạt độ bao phủ tuyệt đối nhưng hiệu quả phát hiện rủi ro chuyển giá còn hạn chế. Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Thái Bình duy trì tỷ lệ kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại bàn. Tuy nhiên, việc phát hiện các hành vi gian lận tinh vi chỉ dừng lại ở các lỗi số học hoặc hóa đơn sai quy chuẩn, chưa đủ công cụ để truy xuất giá trị thị trường của các giao dịch liên kết quốc tế.

Thứ ba, hoạt động thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp đạt chỉ tiêu kế hoạch 20% mỗi năm và đem lại kết quả truy thu đáng kể. Số liệu thanh tra thực tế cho thấy sai phạm phổ biến nhất nằm ở khâu kê khai chi phí nguyên vật liệu đầu vào cao bất thường và trích khấu hao tài sản cố định vượt định mức nhằm giảm trừ thu nhập chịu thuế.

Thứ tư, chất lượng nguồn nhân lực tại Văn phòng Cục Thuế có nền tảng học vấn cao nhưng thiếu chuyên gia kiểm toán chuyên sâu. Tính đến năm 2017, đơn vị có 128 cán bộ công chức với tỷ lệ đạt trình độ đại học và trên đại học lên tới 97,6%, trong đó có 25 thạc sĩ chiếm 19,5%. Tuy nhiên, đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác thanh tra giá chuyển nhượng quốc tế còn mỏng, gây khó khăn khi đối thoại với các tập đoàn đa quốc gia.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân căn bản của các hạn chế xuất phát từ cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế trong bối cảnh các doanh nghiệp FDI chủ yếu hoạt động theo chuỗi cung ứng khép kín. Các doanh nghiệp Đài Loan chiếm 56,6% và Hàn Quốc chiếm 39,6% thường nhập khẩu nguyên liệu độc quyền từ công ty mẹ ở nước ngoài, khiến việc đối chiếu giá thị trường nội địa gặp trở ngại lớn. So sánh với kinh nghiệm thực tế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội từng truy thu 850 tỷ đồng năm 2013 và Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh truy thu, phạt gần 1.100 tỷ đồng cùng việc giảm lỗ 1.200 tỷ đồng trong năm 2014, việc thành lập các chuyên đề thanh tra rủi ro cao là hướng đi mang tính quyết định.

Dữ liệu nghiên cứu của luận văn có thể được trực quan hóa thông qua mô hình bảng ma trận phân tích rủi ro kết hợp biểu đồ cột thể hiện tốc độ tăng trưởng tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017. Đồng thời, biểu đồ tròn phân bổ trình độ chuyên môn của 128 cán bộ công chức với 97,6% trình độ đại học trở lên sẽ minh họa rõ tiềm năng chuẩn hóa nguồn nhân lực quản lý thuế hiện đại.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm soát thuế dựa trên ứng dụng phân tích rủi ro tự động. Phòng Thanh tra và Phòng Kiểm tra thuế cần áp dụng ngay bộ tiêu chí chấm điểm rủi ro đối với các doanh nghiệp liên tục báo lỗ nhưng vẫn mở rộng quy mô sản xuất, đặt mục tiêu nâng tỷ lệ thanh tra thực địa từ mức 20% lên 30% tổng số doanh nghiệp FDI có rủi ro cao trong giai đoạn 2018-2020.

Thứ hai, thành lập Tổ thanh tra chuyên đề chống chuyển giá trực thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Lãnh đạo Cục Thuế cần ban hành quyết định thành lập tổ chuyên trách ngay trong năm 2019, tập trung kiểm soát các giao dịch liên kết, phấn đấu tăng số tiền thuế truy thu và xử phạt sau thanh tra tối thiểu 15% mỗi năm.

Thứ ba, đẩy mạnh hiện đại hóa công nghệ thông tin và tích hợp cơ sở dữ liệu liên ngành. Phòng Tin học phối hợp cùng Chi cục Hải quan và Sở Kế hoạch và Đầu tư kết nối 100% dữ liệu xuất nhập khẩu của 53 doanh nghiệp ngoại vào hệ thống quản lý thuế tập trung TMS trong thời hạn 12 tháng, bảo đảm truy xuất nguồn gốc giá nguyên vật liệu kịp thời.

Thứ tư, chuẩn hóa năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của đội ngũ 128 công chức thuế. Phòng Tổ chức cán bộ cần xây dựng kế hoạch tập huấn định kỳ, phấn đấu đến hết năm 2019 có 100% cán bộ thanh tra nắm vững 5 phương pháp định giá giao dịch liên kết và kỹ năng khai thác dữ liệu tài chính quốc tế.

Thứ năm, kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế hoàn thiện khung pháp lý về quản lý giá chuyển nhượng. Cần sớm ban hành thông tư hướng dẫn chi tiết về cơ chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế và mở rộng mạng lưới trao đổi thông tin người nộp thuế song phương với các quốc gia trong giai đoạn 2019-2021.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Thứ nhất, cán bộ lãnh đạo, chuyên viên thanh tra và kiểm tra tại các cơ quan thuế cấp tỉnh: Luận văn cung cấp quy trình 4 bước thanh tra tại trụ sở người nộp thuế, kỹ thuật nhận diện hành vi gian lận chi phí và bài học kinh nghiệm xử lý các hồ sơ có giao dịch liên kết phức tạp.

Thứ hai, ban giám đốc, kế toán trưởng và chuyên viên tư vấn tài chính tại các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài: Tài liệu giúp nhận diện rõ các tiêu chí kiểm soát rủi ro của cơ quan thuế theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, từ đó chủ động hoàn thiện hồ sơ xác định giá thị trường, tránh phát sinh các khoản truy thu và phạt chậm nộp.

Thứ ba, học viên cao học, nghiên cứu sinh và giảng viên chuyên ngành Kế toán, Tài chính công: Công trình là nguồn tài liệu học thuật giá trị, cung cấp bộ khung lý thuyết hoàn chỉnh, phương pháp điều tra tổng thể 53 doanh nghiệp và hệ thống chỉ tiêu phân tích thực chứng để phục vụ các nghiên cứu mở rộng.

Thứ tư, các cơ quan quản lý nhà nước như Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Ban Quản lý các khu công nghiệp: Cung cấp luận cứ thực tiễn để đánh giá toàn diện đóng góp tài chính của khu vực FDI, hỗ trợ xây dựng chính sách thu hút đầu tư có chọn lọc gắn liền với bảo vệ nguồn thu ngân sách địa phương.

Câu hỏi thường gặp

Một là, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp FDI trong giai đoạn nghiên cứu được quy định như thế nào? Theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% từ ngày 01/01/2014 và chính thức giảm xuống mức 20% kể từ ngày 01/01/2016. Doanh nghiệp đầu tư vào khu công nghiệp hoặc địa bàn ưu đãi tại Thái Bình còn được hưởng các chính sách miễn, giảm thuế có thời hạn theo quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Hai là, tỷ trọng đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp của khối FDI tại Thái Bình biến động ra sao trong giai đoạn 2015-2017? Tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu từ khối đầu tư trực tiếp nước ngoài tăng trưởng mạnh mẽ qua từng năm, đạt 49,8% năm 2015, tăng lên 59,2% năm 2016 và chạm mức 66,1% vào năm 2017. Điều này khẳng định thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò nguồn thu chủ lực của khối ngoại trên địa bàn tỉnh.

Ba là, cơ cấu quốc gia của các doanh nghiệp FDI tham gia khảo sát thực địa được phân bổ như thế nào? Tổng số 53 doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài được khảo sát toàn bộ vào năm 2017 bao gồm 30 doanh nghiệp Đài Loan chiếm tỷ lệ 56,6%, 21 doanh nghiệp Hàn Quốc chiếm 39,6% và 2 doanh nghiệp Nhật Bản chiếm 3,8%. Các doanh nghiệp này tập trung hoạt động chủ yếu trong hệ thống các khu công nghiệp tập trung của tỉnh.

Bốn là, thời gian tiến hành một cuộc thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp FDI được pháp luật quy định bao lâu? Căn cứ Luật Quản lý thuế, một cuộc thanh tra do Cục Thuế tiến hành không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày công bố quyết định. Đối với các vụ việc chuyển giá phức tạp, thời hạn có thể được gia hạn một lần nhưng tổng thời gian thanh tra kéo dài không vượt quá 45 ngày làm việc.

Năm là, rào cản lớn nhất trong công tác kiểm soát chống chuyển giá tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình là gì? Thách thức lớn nhất là việc xác định giá thị trường của các yếu tố đầu vào nhập khẩu trong giao dịch liên kết. Dù Cục Thuế sở hữu 128 cán bộ với 97,6% có trình độ đại học trở lên, cơ quan quản lý vẫn gặp khó khăn do thiếu cơ sở dữ liệu so sánh giá quốc tế độc lập và công cụ kiểm toán chuyên sâu.

Kết luận

• Hệ thống hóa sâu sắc cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quy trình kiểm soát thuế đối với khu vực doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài trong nền kinh tế thị trường.
• Đánh giá thực chứng kết quả quản lý thuế tại Thái Bình giai đoạn 2015-2017 với số thu thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 66,1% tổng thu ngân sách từ khối FDI vào năm 2017.
• Nhận diện toàn diện các rủi ro chuyển giá, gian lận chi phí và điểm nghẽn về cơ sở dữ liệu đối chiếu giá thị trường tại 53 doanh nghiệp ngoại trên địa bàn.
• Đề xuất 5 nhóm giải pháp chiến lược bao gồm lập kế hoạch rủi ro, thành lập tổ chuyên trách, số hóa hệ thống dữ liệu và nâng cao năng lực cho đội ngũ 128 công chức thuế.
• Định hình lộ trình triển khai cụ thể cho giai đoạn 2018-2020 nhằm bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước, tăng cường tính minh bạch và công bằng tài khóa.

Luận văn đã đóng góp một hệ thống giải pháp mang tính ứng dụng thực tiễn cao cho công tác quản trị thuế địa phương. Để khai thác tối đa giá trị nghiên cứu, các cơ quan thuế cấp tỉnh và nhà nghiên cứu cần nhanh chóng áp dụng khung phân tích rủi ro này vào thực tiễn quản lý nhằm nâng cao hiệu lực kiểm soát thuế trong kỷ nguyên số.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN LỰC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc với PGS.TS Trần Hữu Cường đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ công chức cơ quan Cục thuế tỉnh Thái Bình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn.

Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt. vi Danh mục bảng.

vii Danh mục sơ đồ, hộp. viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Tổng quan nghiên cứu. Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế tndn các doanh nghiệp fdi.

Một số khái niệm cơ bản. Vai trò đặc điểm của thuế, thuế tndn. Phương thức và quy trình kiểm soát thuế doanh nghiệp fdi. Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi.

Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm thực tiễn kiếm soát thuế một số nước trên thế giới. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát thuế ở một số địa phương.

Bài học rút ra trong công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp fdi đối với cục thuế tỉnh thái bình. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu .25 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đặc điểm cơ bản tỉnh thái bình. Vị trí địa lý.

Đặc điểm tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên. Tình hình phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh thái bình. Đặc điểm của cục thuế thái bình. Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của cục thuế tỉnh thái bình.

Đặc điểm nhân sự của văn phòng cục thuế tỉnh thái bình. Tình hình hoạt động và kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước đối với doanh nghiệp có vốn đtnn của cục thuế tỉnh thái bình. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập dữ liệu.

Phương pháp xử lý số liệu. Phương pháp phân tích. Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.

Thực trạng công tác kiểm soát thuế các doanh nghiệp fdi do cục thuế thái bình quản lý. Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi. Thực hiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp fdi trên địa bàn tỉnh thái bình. Đánh giá hoạt động kiểm soát thuế tndn đối với doanh nghiệp fdi của cục thuế thái bình.

Các nguyên nhân của hạn chế. Về chính sách. Nguyên nhân thuộc về cơ quan thuế. Nguyên nhân thuộc về doanh nghiệp.

Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tndn fdi do cục thuế thái bình quản lý. Định hướng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi tại cục thuế thái bình. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tndn dn fdi .79 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Điều kiện để thực hiện các đề xuất giải pháp.

Kết luận và kiến nghị. Đối với đối với chính phủ và bộ tài chính. Đối với tổng cục thuế. Đối với ubnd tỉnh thái bình .87 Danh mục tài liệu tham khảo .90 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐVT Đơn vị tính HSKT Hồ sơ khai thuế KK & KKT Kê khai & kế toán thuế KCN Khu công nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tờ khai TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3.

Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội của tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015- 2017. Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017. Số lượng các doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý. Số lượng các doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.

Kết quả thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Bình. Kết quả thu thuế của các doanh nghiệp FDI vào NSNN. Danh sách DN điều tra năm 2017. Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu tại CQT đối với các DN FDI.

Kế hoạch thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại trụ sở CQT. Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế theo loại hình DN. Kết quả điều tra DN thực hiện giải trình, điều chỉnh tiền thuế khi nhận được thông báo yêu cầu giải trình điều chỉnh năm 2017.

Kết quả kiểm soát doanh thu tại một số DN năm 2017. Kết quả kiểm soát chi phí tại một số DN năm 2016. Kết quả kiểm soát tại trụ sở DN. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm soát DN FDI.

Kết quả truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp. Kết quả truy thu thuế theo từng loại thuế. Tình hình DN FDI nợ thuế sau thanh tra tại trụ sở DN. Tình hình thuế truy thu, phạt sau thanh tra.

Kết quả điều tra hiểu biết của DN về Luật quản lý thuế và quy trình kiểm tra thuế. Kết quả phiếu điều tra DN FDI về kiểm soát thuế CQT tác động đến các DN năm 2017. Kết quả điều tra đối với DN về tính công bằng trong công tác kiểm soát thuế của cơ quan thuế .78 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP Sơ đồ 2. Mô hình kiểm soát thuế.

Các trường hợp thực hiện kiểm soát tại trụ sở DN. Bản đồ tỉnh Thái Bình. Cơ cấu tổ chức của ngành thuế Thái Bình. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình.

Tổ chức bộ máy kiểm soát thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình. Quy trình kiểm soát ở khâu Kê khai thuế. Các bước kiểm tra doanh nghiệp tại Cơ quan thuế. Các bước thanh tra tại trụ sở DN.

Quy trình kiểm soát nợ thuế TNDN .78 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Lực Tên luận văn: Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Thái Bình Chuyên ngành: Kế Toán Định Hướng Ứng Dụng Mã số: 8340301 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở phân tích thực trạng kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong thời gian vừa qua. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới. Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin về thực trạng kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình; kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 53 DN FDI trên địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định về hoạt động kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI và hiệu lực hoạt động kiểm soát thuế TNDN trong thời gian vừa qua. Nghiên cứu sử dụng một số phương pháp phân tích số liệu truyền thống như phương pháp diễn giải, đối chiếu chính sách; thống kê mô tả; phân tích so sánh, và hệ thống chỉ tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu.

Kết quả nghiên cứu chính và kết luận: Kiểm soát thuế TNDN FDI là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục thuế cấp tỉnh. Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI là Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Thực hiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Đánh giá công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI. Qua phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập DN FDI của Cục thuế TB cho thấy ngành Thuế Thái Bình đã có sự quan tâm chỉ đạo và đã đạt được những kết quả nhất định, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội. Tuy nhiên, công tác kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI dựa theo quy trình QLT như hiện nay tại Cục Thuế chưa thật sự đạt hiệu quả như yêu cầu.