HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN LỰC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc với PGS.TS Trần Hữu Cường đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ công chức cơ quan Cục thuế tỉnh Thái Bình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn.
Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt. vi Danh mục bảng.
vii Danh mục sơ đồ, hộp. viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.
Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Tổng quan nghiên cứu. Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế tndn các doanh nghiệp fdi.
Một số khái niệm cơ bản. Vai trò đặc điểm của thuế, thuế tndn. Phương thức và quy trình kiểm soát thuế doanh nghiệp fdi. Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm thực tiễn kiếm soát thuế một số nước trên thế giới. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát thuế ở một số địa phương.
Bài học rút ra trong công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp fdi đối với cục thuế tỉnh thái bình. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu .25 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đặc điểm cơ bản tỉnh thái bình. Vị trí địa lý.
Đặc điểm tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên. Tình hình phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh thái bình. Đặc điểm của cục thuế thái bình. Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của cục thuế tỉnh thái bình.
Đặc điểm nhân sự của văn phòng cục thuế tỉnh thái bình. Tình hình hoạt động và kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước đối với doanh nghiệp có vốn đtnn của cục thuế tỉnh thái bình. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập dữ liệu.
Phương pháp xử lý số liệu. Phương pháp phân tích. Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.
Thực trạng công tác kiểm soát thuế các doanh nghiệp fdi do cục thuế thái bình quản lý. Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi. Thực hiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp fdi trên địa bàn tỉnh thái bình. Đánh giá hoạt động kiểm soát thuế tndn đối với doanh nghiệp fdi của cục thuế thái bình.
Các nguyên nhân của hạn chế. Về chính sách. Nguyên nhân thuộc về cơ quan thuế. Nguyên nhân thuộc về doanh nghiệp.
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tndn fdi do cục thuế thái bình quản lý. Định hướng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi tại cục thuế thái bình. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tndn dn fdi .79 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Điều kiện để thực hiện các đề xuất giải pháp.
Kết luận và kiến nghị. Đối với đối với chính phủ và bộ tài chính. Đối với tổng cục thuế. Đối với ubnd tỉnh thái bình .87 Danh mục tài liệu tham khảo .90 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐVT Đơn vị tính HSKT Hồ sơ khai thuế KK & KKT Kê khai & kế toán thuế KCN Khu công nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tờ khai TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.
Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội của tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015- 2017. Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017. Số lượng các doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý. Số lượng các doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Kết quả thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Bình. Kết quả thu thuế của các doanh nghiệp FDI vào NSNN. Danh sách DN điều tra năm 2017. Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu tại CQT đối với các DN FDI.
Kế hoạch thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại trụ sở CQT. Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế theo loại hình DN. Kết quả điều tra DN thực hiện giải trình, điều chỉnh tiền thuế khi nhận được thông báo yêu cầu giải trình điều chỉnh năm 2017.
Kết quả kiểm soát doanh thu tại một số DN năm 2017. Kết quả kiểm soát chi phí tại một số DN năm 2016. Kết quả kiểm soát tại trụ sở DN. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm soát DN FDI.
Kết quả truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp. Kết quả truy thu thuế theo từng loại thuế. Tình hình DN FDI nợ thuế sau thanh tra tại trụ sở DN. Tình hình thuế truy thu, phạt sau thanh tra.
Kết quả điều tra hiểu biết của DN về Luật quản lý thuế và quy trình kiểm tra thuế. Kết quả phiếu điều tra DN FDI về kiểm soát thuế CQT tác động đến các DN năm 2017. Kết quả điều tra đối với DN về tính công bằng trong công tác kiểm soát thuế của cơ quan thuế .78 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP Sơ đồ 2. Mô hình kiểm soát thuế.
Các trường hợp thực hiện kiểm soát tại trụ sở DN. Bản đồ tỉnh Thái Bình. Cơ cấu tổ chức của ngành thuế Thái Bình. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Tổ chức bộ máy kiểm soát thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình. Quy trình kiểm soát ở khâu Kê khai thuế. Các bước kiểm tra doanh nghiệp tại Cơ quan thuế. Các bước thanh tra tại trụ sở DN.
Quy trình kiểm soát nợ thuế TNDN .78 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Lực Tên luận văn: Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Thái Bình Chuyên ngành: Kế Toán Định Hướng Ứng Dụng Mã số: 8340301 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở phân tích thực trạng kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong thời gian vừa qua. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới. Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin về thực trạng kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình; kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 53 DN FDI trên địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định về hoạt động kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI và hiệu lực hoạt động kiểm soát thuế TNDN trong thời gian vừa qua. Nghiên cứu sử dụng một số phương pháp phân tích số liệu truyền thống như phương pháp diễn giải, đối chiếu chính sách; thống kê mô tả; phân tích so sánh, và hệ thống chỉ tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu.
Kết quả nghiên cứu chính và kết luận: Kiểm soát thuế TNDN FDI là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục thuế cấp tỉnh. Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI là Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Thực hiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Đánh giá công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI. Qua phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập DN FDI của Cục thuế TB cho thấy ngành Thuế Thái Bình đã có sự quan tâm chỉ đạo và đã đạt được những kết quả nhất định, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội. Tuy nhiên, công tác kiểm soát thuế TNDN đối với DN FDI dựa theo quy trình QLT như hiện nay tại Cục Thuế chưa thật sự đạt hiệu quả như yêu cầu.