Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại hải phòng

Luận văn thạc sĩ phân tích công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng, đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Phạm Thị Như Quỳnh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Quỳnh Nga
• Trường học: Trường Đại Học Hải Phòng
• Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế
• Đề tài: Quản Lý Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp FDI Tại Hải Phòng: Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
• 1.1. Khái quát về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.2. Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.3. Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.4. Vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.5. Những nội dung cơ bản về thuế
• 1.6. Khái niệm và đặc điểm của thuế
• 1.7. Vai trò của thuế
• 1.8. Vai trò của thuế đối với thu hút đầu tư nước ngoài
• 1.9. Các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.10. Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.11. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.12. Mục đích của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.13. Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.14. Sự cần thiết của hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.15. Phương pháp tính thuế TNDN
• 1.16. Các yếu tố ảnh hưởng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 1.16.1. Yếu tố bên ngoài
• 1.16.2. Yếu tố bên trong
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÒNG
• 2.1. Khái quát mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng
• 2.2. Vị trí và chức năng
• 2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn
• 2.4. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng
• 2.5. Khái quát các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng
• 2.6. Tình hình thu thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng
• 2.7. So sánh số thu thuế TNDN của các DN ĐTNN giữa các địa phương
• 2.8. Kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài qua kiểm tra thông thường
• 2.9. Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
• 2.9.1. Kết quả đạt được
• 2.9.2. Nguyên nhân của hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI HẢI PHÒNG
• 3.1. Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Cục Thuế TP Hải Phòng
• 3.2. Xu hướng hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 3.3. Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại TP Hải Phòng
• 3.3.1. Biện pháp về quy trình, cơ chế, chính sách
• 3.3.2. Cải cách thủ tục hành chính
• 3.3.3. Biện pháp về nguồn nhân lực
• 3.3.4. Nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế
• 3.3.5. Biện pháp về ứng dụng công nghệ thông tin
• 3.3.6. Một số kiến nghị
• 3.3.6.1. Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính
• 3.3.6.2. Kiến nghị với ủy ban nhân dân các cấp
• 3.3.7. Biện pháp về sự phối hợp đồng bộ giữa các ban ngành liên quan
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác quản lý thuế

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, quản lý thuế trở thành một yếu tố quan trọng trong việc thu hút và duy trì doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, đặc biệt là tại Hải Phòng. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không chỉ là nguồn thu ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế. Cần hiểu rõ về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài để có những biện pháp giải pháp thuế hiệu quả. Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng cho thấy sự đa dạng trong hình thức và lĩnh vực hoạt động, từ đó đặt ra yêu cầu cao về công tác quản lý thuế. Việc hiểu rõ về các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp, cũng như các quy định pháp luật về thuế sẽ giúp cải thiện hiệu quả trong công tác quản lý thuế. Theo đó, việc áp dụng các chính sách thuế phù hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp này phát triển và đóng góp vào ngân sách nhà nước.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Đặc điểm của thuế TNDN là mức thuế suất có thể thay đổi tùy thuộc vào chính sách của từng quốc gia. Tại Việt Nam, chính sách thuế đối với doanh nghiệp FDI thường áp dụng mức thuế ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư. Điều này giúp nâng cao hiệu quả thuế và tạo động lực cho các doanh nghiệp. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu đãi, cũng cần có cơ chế kiểm soát để ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế, đảm bảo tính công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp. Việc hiểu rõ về pháp luật thuế sẽ giúp các doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

II. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng

Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế tại Hải Phòng đã có những bước tiến đáng kể, tuy nhiên vẫn tồn tại nhiều thách thức. Theo báo cáo của Cục thuế Hải Phòng, số lượng doanh nghiệp FDI ngày càng tăng, kéo theo sự gia tăng về doanh thu từ thuế TNDN. Tuy nhiên, tình trạng một số doanh nghiệp lợi dụng chính sách thuế để trốn thuế vẫn diễn ra. Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết về việc nâng cao hiệu quả thuế thông qua việc cải cách quy trình quản lý và tăng cường kiểm tra, giám sát. Các biện pháp như cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đã được triển khai, nhưng cần được thực hiện đồng bộ và hiệu quả hơn. Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng cũng là yếu tố quyết định trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2.1. Tình hình thu thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Tình hình thu thuế TNDN từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng cho thấy sự đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, so với tiềm năng, số thu vẫn chưa đạt yêu cầu. Việc một số doanh nghiệp sử dụng các hình thức chuyển giá để giảm nghĩa vụ thuế là vấn đề cần được giải quyết triệt để. Để tăng cường công tác quản lý thuế, Cục thuế Hải Phòng đã áp dụng nhiều biện pháp như kiểm tra, thanh tra định kỳ và đột xuất nhằm phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm. Đồng thời, việc tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế cũng cần được chú trọng để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp.

III. Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI, cần thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp. Trước hết, cần cải cách quy trình quản lý thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Thứ hai, việc nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ thuế là rất cần thiết, giúp họ có thể xử lý các tình huống phức tạp và nắm vững các quy định pháp luật. Thứ ba, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp tăng cường khả năng giám sát và kiểm tra, đồng thời giảm thiểu tình trạng tham nhũng, tiêu cực. Cuối cùng, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng trong việc thực hiện chính sách thuế, đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

3.1. Biện pháp về quy trình cơ chế chính sách

Cần thiết phải cải cách quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản hóa, minh bạch hóa các thủ tục hành chính. Việc xây dựng các chính sách thuế rõ ràng, công bằng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động. Đồng thời, cần tạo ra một môi trường pháp lý ổn định, khuyến khích đầu tư. Các biện pháp khuyến khích như giảm thuế suất cho các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế cũng cần được xem xét. Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả thuế mà còn tạo động lực cho các doanh nghiệp phát triển bền vững.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng với thế giới, việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) trở thành một vấn đề cấp thiết. Thành phố Hải Phòng, với vị trí chiến lược là cửa ngõ phía Bắc và sở hữu hệ thống giao thông đa dạng gồm đường biển, đường bộ, đường hàng không, đường sắt và đường thủy nội địa, đã thu hút khoảng 794 dự án ĐTNN với tổng vốn đầu tư lên tới 22.340 triệu USD tính đến cuối năm 2022. Các doanh nghiệp này đóng góp quan trọng vào phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt trong lĩnh vực xuất khẩu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng kim ngạch xuất khẩu của thành phố.

Tuy nhiên, sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp ĐTNN cũng đặt ra nhiều thách thức trong công tác quản lý thuế, nhất là tình trạng lách thuế, trốn thuế gây thất thu ngân sách. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng trong giai đoạn 2018-2022, nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm, đồng thời đề xuất các giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các doanh nghiệp ĐTNN do Cục Thuế thành phố Hải Phòng quản lý, với thời gian nghiên cứu 5 năm từ 2018 đến 2022. Ý nghĩa của nghiên cứu được thể hiện qua việc góp phần nâng cao nguồn thu ngân sách, tạo môi trường đầu tư minh bạch, thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững và tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp ĐTNN.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên hai khung lý thuyết chính: lý thuyết quản lý thuế và lý thuyết về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Lý thuyết quản lý thuế tập trung vào các nguyên tắc quản lý thuế như tuân thủ pháp luật, công khai minh bạch, cưỡng chế thuế và nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế. Lý thuyết về doanh nghiệp ĐTNN làm rõ đặc điểm, vai trò và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp này trong môi trường kinh tế Việt Nam.

Các khái niệm chuyên ngành được sử dụng bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu nước ngoài, thuế chuyển nhượng vốn, ưu đãi thuế, quản lý rủi ro tuân thủ thuế, và các loại thuế liên quan đến doanh nghiệp ĐTNN như thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. Mô hình nghiên cứu tập trung vào mối quan hệ giữa các yếu tố bên ngoài (chính sách pháp luật, môi trường kinh tế xã hội, hội nhập quốc tế) và yếu tố bên trong (cơ cấu tổ chức, trình độ cán bộ, công nghệ thông tin) ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế TNDN.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng kết hợp định tính. Nguồn dữ liệu chính bao gồm số liệu thống kê thuế từ Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022, báo cáo tài chính và hồ sơ thuế của các doanh nghiệp ĐTNN, cùng các văn bản pháp luật liên quan đến thuế và đầu tư nước ngoài.

Phương pháp phân tích số liệu bao gồm phân tích thống kê mô tả, so sánh tỷ lệ thực hiện thu ngân sách, phân tích xu hướng và đánh giá hiệu quả quản lý thuế. Cỡ mẫu nghiên cứu là toàn bộ 527 doanh nghiệp ĐTNN đang hoạt động và quản lý bởi Cục Thuế Hải Phòng trong giai đoạn nghiên cứu. Phương pháp chọn mẫu là phương pháp toàn bộ mẫu (census) nhằm đảm bảo tính đại diện và toàn diện.

Timeline nghiên cứu kéo dài 5 năm, từ 2018 đến 2022, với các bước thu thập dữ liệu, phân tích thực trạng, đánh giá các yếu tố ảnh hưởng và đề xuất giải pháp. Việc sử dụng dữ liệu thực tế và các báo cáo kiểm tra thuế giúp đảm bảo tính chính xác và khách quan của kết quả nghiên cứu.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng vốn và số lượng doanh nghiệp ĐTNN tại Hải Phòng: Tính đến năm 2022, Hải Phòng quản lý 527 doanh nghiệp ĐTNN, chiếm khoảng 13% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn. Tổng vốn đầu tư nước ngoài thu hút đạt 1,98 tỷ USD, tăng 80,1% so với cùng kỳ năm trước. Tỷ trọng vốn đầu tư ĐTNN chiếm khoảng 30% tổng vốn đầu tư phát triển toàn thành phố.

2. Cơ cấu ngành nghề đầu tư: Công nghiệp chế biến, chế tạo chiếm tỷ trọng cao nhất với 67,7%, tiếp theo là kinh doanh bất động sản 15% và xây dựng 5,2%. Các doanh nghiệp ĐTNN chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, sản xuất linh kiện và gia công xuất khẩu.

3. Hiệu quả thu ngân sách từ doanh nghiệp ĐTNN: Trong giai đoạn 2018-2022, số thu ngân sách từ khối ĐTNN luôn vượt dự toán giao, với tỷ lệ thực hiện cao nhất đạt 159% năm 2019 và thấp nhất 108,83% năm 2018. Năm 2021 và 2022, tỷ lệ thực hiện đạt lần lượt 143% và 146%, thể hiện sự phục hồi và phát triển ổn định sau ảnh hưởng của dịch Covid-19.

4. Thách thức trong quản lý thuế: Mặc dù có nhiều cải cách, công tác quản lý thuế vẫn gặp khó khăn do hệ thống pháp luật còn bất cập, thiếu chế tài xử lý vi phạm, trình độ cán bộ thuế chưa đồng đều, và việc áp dụng công nghệ thông tin chưa tối ưu. Tình trạng lách thuế, trốn thuế vẫn tồn tại, đặc biệt trong các doanh nghiệp có vốn ĐTNN với thủ đoạn tinh vi.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của doanh nghiệp ĐTNN tại Hải Phòng đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách và phát triển kinh tế địa phương. Việc tập trung đầu tư vào công nghiệp chế biến, chế tạo phù hợp với định hướng phát triển công nghiệp của thành phố, đồng thời tạo ra nhiều việc làm chất lượng cao với mức lương bình quân 8,5 triệu đồng/người/tháng, cao hơn các khối doanh nghiệp khác.

Tuy nhiên, các khó khăn trong quản lý thuế phản ánh sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống pháp luật, nâng cao năng lực cán bộ và ứng dụng công nghệ hiện đại. So sánh với các nghiên cứu trong nước và quốc tế, việc tăng cường quản lý rủi ro tuân thủ và minh bạch thông tin là xu hướng chung nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện tỷ lệ thực hiện dự toán thu ngân sách của khối ĐTNN qua các năm, bảng phân tích cơ cấu ngành nghề đầu tư và biểu đồ phân bổ vốn đầu tư theo quốc gia để minh họa rõ nét hơn về thực trạng và xu hướng đầu tư.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Cải cách thủ tục hành chính thuế: Đơn giản hóa quy trình kê khai, nộp thuế điện tử nhằm giảm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp, nâng tỷ lệ tuân thủ tự nguyện lên ít nhất 90% trong vòng 2 năm tới. Chủ thể thực hiện: Cục Thuế Hải Phòng phối hợp với Tổng cục Thuế.

2. Nâng cao trình độ và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về pháp luật thuế, kỹ năng kiểm tra, thanh tra và ứng dụng công nghệ thông tin, đảm bảo 100% cán bộ thuế được đào tạo định kỳ hàng năm. Chủ thể thực hiện: Cục Thuế Hải Phòng phối hợp với các cơ sở đào tạo.

3. Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại: Xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu doanh nghiệp tích hợp, phân tích rủi ro tự động để phát hiện sớm các hành vi gian lận thuế, giảm thiểu thất thu ngân sách. Mục tiêu hoàn thành trong 3 năm. Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế và Cục Thuế Hải Phòng.

4. Tăng cường phối hợp liên ngành: Thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa Cục Thuế, các cơ quan quản lý đầu tư, hải quan và công an để xử lý kịp thời các vi phạm về thuế, nâng cao hiệu quả cưỡng chế thuế. Chủ thể thực hiện: UBND thành phố Hải Phòng và các cơ quan liên quan.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế và chính quyền địa phương: Giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, hoàn thiện chính sách và cải cách thủ tục hành chính phù hợp với đặc thù doanh nghiệp ĐTNN.

2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Hiểu rõ hơn về các quy định pháp luật thuế, quyền lợi và nghĩa vụ, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính công: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế doanh nghiệp ĐTNN, làm tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu tiếp theo.

4. Các tổ chức tư vấn, kiểm toán và luật sư thuế: Hỗ trợ tư vấn chính xác, hiệu quả cho khách hàng là doanh nghiệp ĐTNN trong việc tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp ĐTNN tại Hải Phòng có những ưu đãi thuế nào?
   Doanh nghiệp ĐTNN được áp dụng các mức thuế suất ưu đãi như 10% cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, 17% cho ngành kinh tế đặc biệt, và các ưu đãi miễn giảm thuế theo quy định tại các khu công nghiệp, khu chế xuất. Ví dụ, các doanh nghiệp trong khu công nghiệp Đình Vũ - Cát Hải được hưởng ưu đãi thuế trong thời gian đầu hoạt động.

2. Làm thế nào để phát hiện và xử lý hành vi trốn thuế của doanh nghiệp ĐTNN?
   Cục Thuế Hải Phòng sử dụng phương pháp kiểm tra, thanh tra định kỳ và đột xuất, kết hợp phân tích dữ liệu tài chính, so sánh báo cáo thuế với thực tế sản xuất kinh doanh. Việc phối hợp với các cơ quan liên ngành cũng giúp phát hiện kịp thời các vi phạm.

3. Tác động của dịch Covid-19 đến công tác quản lý thuế tại Hải Phòng như thế nào?
   Năm 2020, do ảnh hưởng của dịch Covid-19, số thu ngân sách từ doanh nghiệp ĐTNN giảm và không hoàn thành dự toán. Tuy nhiên, các năm sau đó, doanh nghiệp đã thích ứng nhanh, số thu tăng trở lại và vượt dự toán, thể hiện sự phục hồi và hiệu quả quản lý thuế được cải thiện.

4. Cán bộ thuế tại Hải Phòng được đào tạo như thế nào để nâng cao năng lực?
   Cán bộ thuế được tham gia các khóa đào tạo chuyên môn, cập nhật chính sách mới và kỹ năng ứng dụng công nghệ thông tin. Việc đào tạo được tổ chức định kỳ nhằm đảm bảo cán bộ có đủ năng lực xử lý các tình huống phức tạp trong quản lý thuế.

5. Làm sao để doanh nghiệp ĐTNN nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế?
   Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến chính sách thuế rõ ràng, minh bạch và tạo điều kiện thuận lợi trong kê khai, nộp thuế. Ngoài ra, việc xử lý nghiêm các vi phạm cũng góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của doanh nghiệp.

Kết luận

• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng phát triển mạnh mẽ, đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách và phát triển kinh tế địa phương trong giai đoạn 2018-2022.
• Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ĐTNN đã đạt được nhiều kết quả tích cực nhưng vẫn còn tồn tại các hạn chế về pháp luật, năng lực cán bộ và ứng dụng công nghệ.
• Các yếu tố bên ngoài như môi trường pháp luật, hội nhập quốc tế và yếu tố bên trong như cơ cấu tổ chức, trình độ cán bộ ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý thuế.
• Đề xuất các giải pháp cải cách thủ tục hành chính, nâng cao năng lực cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin và tăng cường phối hợp liên ngành nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
• Tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và thời gian nghiên cứu, đồng thời triển khai các giải pháp đề xuất để góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ĐTNN tại Hải Phòng.

Các cơ quan quản lý, doanh nghiệp và nhà nghiên cứu cần phối hợp chặt chẽ để thực hiện các giải pháp đề xuất, góp phần xây dựng môi trường đầu tư minh bạch, hiệu quả và bền vững tại Hải Phòng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI. Khái quát về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 1. Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 1. Khái niệm Theo khoản 6 điều 3 Luật Đầu tư số 59/2005/QH11: “Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là doanh nghiệp do nhà ĐTNN thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam hoặc là doanh nghiệp Việt Nam do nhà ĐTNN mua cổ phần, sáp nhập, mua lại”.[5] Luật Đầu tư 2014 không còn quy định về thuật ngữ “doanh nghiệp có vốn ĐTNN”.

Thay vào đó, khoản 17 điều 3 quy định: “Tổ chức kinh tế có vốn ĐTNN là tổ chức kinh tế có nhà ĐTNN là thành viên hoặc cổ đông”. Như vậy, có thể hiểu Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là doanh nghiệp có nhà ĐTNN là thành viên hoặc cổ đông. Đặc trưng của DN có vốn đầu tư nước ngoài - Doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu toàn bộ hoặc một phần của nhà đầu tư nước ngoài. - Được tổ chức và quản lý theo luật pháp Việt Nam.

Thực hiện trên cơ sở dự án đầu tư được cơ quan quản lý về đầu tư nước ngoài ban hành. - Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam. - Được thành lập dưới dạng công ty TNHH, công ty CP. Các quy định pháp luật liên quan Luật Đầu tư 2020 không nêu cụ thể loại doanh nghiệp này mà lại định khái niệm một cách tổng quát ở Khoản 17 Điều 3 như thế này: "Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài là tổ chức kinh tế có nhà đầu tư nước ngoài là chủ sở hữu hoặc thành viên." Tại khoản 21 Điều 3 của Luật Đầu tư thì quy định: "Tổ chức kinh tế là tổ chức được thành lập và quản lý theo quy định của luật pháp Việt Nam, bao gồm 6 doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và những tổ chức khác có hoạt động đầu tư kinh”.

Qua đó nhà nước cho phép người nước ngoài thành lập các tổ chức kinh tế. Từ hai quy định này chúng ta có thể hiểu rằng: - Trong DN này có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông - Doanh nghiệp FDI là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài. Được xác định từ nguồn tiền đầu tư không chỉ đến từ nhà đầu tư trong nước. Không phân biệt tỷ lệ vốn của bên nước ngoài góp là bao nhiêu.

Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài gồm: - Hình thức: Dưới quy định của Luật Doanh nghiệp, công ty có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập dưới hình thức công ty. Có thể đầu tư thành lập công ty TNHH, công ty Cổ phần. - Do doanh nghiệp thành lập theo luật pháp nước ngoài đầu tư (bỏ vốn thành lập, mua vốn đầu tư). - Những doanh nghiệp trên thuộc quyền sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài, được chính nhà đầu tư nước ngoài thành lập ở Việt Nam.

Các nhà đầu tư tự đứng ra quản lí và hoàn toàn có trách nhiệm đối với kết quả kinh. Cũng như phải đảm bảo các quy định về hoạt động doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam. Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài - Có đặc điểm của đầu tư nói chung. - Hoạt động có tính sinh lãi và tính rủi ro.

- Chủ sở hữu đầu tư có quốc tịch nước ngoài. - Các yếu tố đầu tư (nguồn nhân lực, vốn, công nghệ,.) di chuyển ra khỏi biên giới. Về thành viên, cổ đông, chủ sở hữu doanh nghiệp - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hay còn được hiểu là Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài. Trong đó bắt buộc hoạt động của doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông.

Họ tham gia đầu tư để tìm kiếm các lợi ích, kết quả của hoạt động sản xuất và kinh doanh. 7 - Nhà đầu tư nước ngoài trong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là cá nhân có quốc tịch nước ngoài. Tức là không phải các hoạt động được thực hiện từ nhà đầu tư trong nước. Tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam.

Tuy nhiên phải đảm bảo tuân thủ các hoạt động cơ bản theo pháp luật Việt nam. Để qua đó đảm bảo hiệu quả quản lý cũng như tác động tích cực trong nền kinh tế. Hình thức tổ chức của doanh nghiệp Căn cứ luật Đầu tư năm 2020, tất cả loại hình DN trong nước đều có thể tham gia đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài. Qua đó có được nguồn vốn để đảm bảo hiệu quả huy động, sử dụng vốn vào các mục đích sản xuất, kinh doanh.

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam phải được tổ chức dưới các hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật Việt Nam. Đây là quy định nhằm tổ chức quản lý hiệu quả. Cũng như xác định được yếu tố, tính chất đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài. Thêm vào đó, các DN phải được hoạt động theo quy định liên quan trong thị trường nước ta.

Nhà đầu tư nước ngoài có quyền lựa chọn một loại hình DN phù hợp với nhu cầu của mình để thực hiện hoạt động kinh doanh ở Việt Nam. Qua đó tham gia đầu tư nếu thấy được các tiềm năng và lợi ích tìm thấy trong hoạt động doanh nghiệp. Việc huy động vốn đầu tư nước ngoài nhiều khi cũng hiệu quả, nhanh chóng hơn trong doanh nghiệp. Các hình thức doanh nghiệp có sự tham gia của nhà đầu tư nước ngoài bao gồm: + Doanh nghiệp tư nhân; + Công ty hợp danh; + Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên; + Công ty TNHH hai thành viên trở lên; + Công ty cổ phần.

Tư cách pháp lý Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Việt Nam có tư cách pháp nhân hoặc không có tư cách pháp nhân phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp mà họ 8 đăng ký thành lập theo pháp luật Việt Nam. Bởi tư cách pháp nhân phải được xác định tương ứng với loại hình doanh nghiệp. Trong đó: + Đối với nhà đầu tư nước ngoài thành lập doanh nghiệp mà không có tư cách pháp nhân. Bởi theo quy định của Luật Doanh nghiệp năm 2020, người đứng tên chủ sở hữu doanh nghiệp có thể là nhà đầu tư trong nước.

+ Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã đăng ký hoạt động theo các loại hình công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh. Khi đó, các nhà đầu tư có thể là thành viên góp vốn, mua cổ phần… trong doanh nghiệp. Tỷ lệ sở hữu vốn Nhà đầu tư nước ngoài được sở hữu vốn điều lệ không hạn chế trong tổ chức kinh tế. Trừ các trường hợp sau đây: - Quy định của pháp luật về chứng khoán là tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài trong công ty cổ phần công ty nhà nước tổ chức giao dịch chứng khoán và quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.

- Theo quy định của pháp luật về cổ phần hóa và chuyển đổi doanh nghiệp thì tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài tại những DN nhà nước cổ phần hóa hoặc chuyển đổi sở hữu theo hình thức khác sẽ phải thực hiện. - Tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài không trong hai trường hợp trên áp dụng theo quy định khác của pháp luật có liên quan và điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Nhà đầu tư nước ngoài phải có dự án đầu tư, thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định tại Điều 38 của Luật đầu tư 2020. Sau đó mới có thể tiến hành thành lập DN có vốn đầu tư nước ngoài.

Để xác định đúng đối tượng được quản lý, được cấp quyền thành lập DN tại Việt Nam. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện điều chỉnh nội dung đăng ký doanh nghiệp mà nội dung thay đổi đồng thời là nội dung đăng ký đầu tư thì thực hiện thay đổi nội dung đăng ký đầu tư đã ghi trong Giấy chứng nhận 9 đăng ký đầu tư với cơ quan hành chính nhà nước có thẩm quyền. Thực hiện đúng tính chất đầu tư, đối tượng đầu tư và các quyền, nghĩa vụ liên quan. Ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài không được thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh trong các ngành, nghề quy định tại Điều 6 và các Phụ lục 1, 2 và 3 Luật Đầu tư.

Đây là quy định, cũng như quyền lợi đặc thù được xác định cho nhà đầu tư trong nước. Từ đó mang đến hiệu quả tiếp cận, đảm bảo hoạt động kinh tế của một số ngành đặc thù trong hoạt động quốc gia. Đối với các ngành, phân ngành kinh tế chưa ký kết hoặc không được quy định trong Biểu cam kết của Việt Nam đối với WTO và điều ước quốc tế về đầu tư nước ngoài mà pháp luật Việt Nam đã có quy định cụ thể điều kiện đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài được vận dụng quy định của pháp luật Việt Nam. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài kinh doanh tại lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phải được thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ đối với.

Trường hợp nhà đầu tư nước ngoài ở vùng lãnh thổ không phải là thành viên WTO có dự án đầu tư vào Việt Nam, được vận dụng điều kiện đầu tư theo quy định của nhà đầu tư thuộc quốc gia, vùng lãnh thổ là thành viên WTO. Trừ trường hợp pháp luật và điều ước quốc tế giữa Việt Nam và quốc gia, vùng lãnh thổ kia có quy định khác. Các quy định này nhằm làm rõ các cách thức giải quyết, tiếp cận quyền lợi của nhà đầu tư, DN có vốn đầu tư nước ngoài. Từ đó có thể ổn định tham gia vào thị trường, cũng như chủ động trong ngành nghề kinh doanh của họ.

Vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Lợi ích từ vốn ĐTNN mang lại là rất lớn đối với các nước nhận đầu tư, đặc biệt là các nước đang phát triển như Việt Nam. Vai trò ĐTNN thể hiện qua các điểm sau: Một là: Sau chiến tranh, Việt Nam đi lên từ một nước nghèo nàn lạc hậu với các nguồn lực đều ít ỏi, nhỏ bé.