Chuyên đề kế toán nguyên vật liệu và CCDC tại Công ty CP Phát triển Đầu tư Hà Nội

Khám phá quy trình kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Nguyễn Thị Phương Thanh
• Người hướng dẫn: TS. Phạm Thị Thủy
• Trường học: Đại học Kinh tế Quốc dân
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Nguyên Vật Liệu và Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội
• Loại tài liệu: báo cáo thực tập tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
• LỜI NÓI ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI
• 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội
• 1.1.1. Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu
• 1.1.2. Vị trí, vai trò của công cụ dụng cụ
• 1.1.3. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội
• 1.1.3.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu tại công ty
• 1.1.3.2. Đặc điểm công cụ dụng cụ tại công ty
• 1.2. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội
• 1.2.1. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty
• 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI
• 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty Phát triển đầu tư Hà Nội
• 2.1.1. Thủ tục nhập kho vật liệu
• 2.1.2. Thanh toán theo từng đơn hàng
• 2.1.3. Thủ tục xuất kho vật liệu
• 2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội
• 2.2.1. Đối với nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho
• 2.2.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI
• 3.1. Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội
• 3.1.1. Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng
• 3.1.2. Nhược điểm
• 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
• 3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu
• 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
• 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
• 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết
• 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội

Kế toán nguyên vật liệu là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội, việc quản lý nguyên vật liệu không chỉ giúp kiểm soát chi phí mà còn đảm bảo chất lượng sản phẩm. Nguyên vật liệu đóng vai trò thiết yếu trong quá trình sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành và lợi nhuận của công ty. Việc hạch toán chính xác nguyên vật liệu giúp công ty tối ưu hóa quy trình sản xuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.1. Đặc Điểm Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty

Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội chủ yếu là các loại vật liệu xây dựng như thép, xi măng, và gạch. Những loại vật liệu này thường có chi phí cao và chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm. Việc quản lý và hạch toán chính xác nguyên vật liệu là rất cần thiết để giảm thiểu chi phí và tăng cường hiệu quả sản xuất.

1.2. Vai Trò Của Nguyên Vật Liệu Trong Sản Xuất

Nguyên vật liệu không chỉ là yếu tố đầu vào mà còn quyết định chất lượng sản phẩm. Việc lựa chọn và sử dụng nguyên vật liệu phù hợp sẽ giúp công ty nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh trên thị trường. Công ty cần có chiến lược rõ ràng trong việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu để tối ưu hóa chi phí.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội

Quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội gặp nhiều thách thức. Một trong những vấn đề lớn nhất là việc kiểm soát chi phí và chất lượng nguyên vật liệu. Sự biến động của giá nguyên vật liệu trên thị trường cũng ảnh hưởng đến chi phí sản xuất. Ngoài ra, việc lưu trữ và bảo quản nguyên vật liệu cũng là một thách thức lớn, đặc biệt là đối với các loại vật liệu dễ hỏng hóc.

2.1. Vấn Đề Kiểm Soát Chi Phí

Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất. Việc kiểm soát chi phí này đòi hỏi công ty phải có hệ thống quản lý chặt chẽ và hiệu quả. Công ty cần thường xuyên đánh giá và điều chỉnh quy trình mua sắm để giảm thiểu chi phí không cần thiết.

2.2. Khó Khăn Trong Bảo Quản Nguyên Vật Liệu

Bảo quản nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong quản lý sản xuất. Công ty cần có các biện pháp bảo quản hợp lý để tránh hư hỏng và hao hụt. Việc này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còn đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu ra.

III. Phương Pháp Quản Lý Nguyên Vật Liệu Hiệu Quả Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội

Để nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu, Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại. Việc sử dụng phần mềm quản lý kho và hệ thống thông tin sẽ giúp công ty theo dõi tình hình tồn kho và chi phí một cách chính xác. Ngoài ra, công ty cũng cần đào tạo nhân viên về quy trình quản lý nguyên vật liệu để nâng cao hiệu quả công việc.

3.1. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Trong Quản Lý

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nguyên vật liệu giúp công ty theo dõi và kiểm soát tình hình tồn kho một cách hiệu quả. Hệ thống phần mềm quản lý sẽ cung cấp thông tin kịp thời về tình trạng nguyên vật liệu, từ đó giúp công ty đưa ra quyết định chính xác.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Về Quản Lý Nguyên Vật Liệu

Đào tạo nhân viên là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu. Nhân viên cần được trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc một cách hiệu quả, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất của công ty.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội được thực hiện theo quy trình chặt chẽ. Công ty áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại để theo dõi và kiểm soát tình hình sử dụng nguyên vật liệu. Việc này không chỉ giúp công ty tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm. Kết quả từ việc áp dụng kế toán nguyên vật liệu đã mang lại nhiều lợi ích cho công ty.

4.1. Kết Quả Từ Việc Áp Dụng Kế Toán Nguyên Vật Liệu

Việc áp dụng kế toán nguyên vật liệu đã giúp công ty kiểm soát chi phí hiệu quả hơn. Công ty có thể theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu và đưa ra các quyết định kịp thời để tối ưu hóa quy trình sản xuất.

4.2. Lợi Ích Của Việc Quản Lý Nguyên Vật Liệu

Quản lý nguyên vật liệu hiệu quả không chỉ giúp công ty tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm. Điều này tạo ra lợi thế cạnh tranh cho công ty trên thị trường, từ đó tăng cường vị thế của công ty trong ngành.

V. Kết Luận Về Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Hà Nội

Kế toán nguyên vật liệu là một phần không thể thiếu trong quản lý tài chính của Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội. Việc quản lý và hạch toán chính xác nguyên vật liệu sẽ giúp công ty tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất. Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình quản lý nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Nguyên Vật Liệu

Trong bối cảnh thị trường ngày càng cạnh tranh, việc cải tiến quy trình kế toán nguyên vật liệu là rất cần thiết. Công ty cần áp dụng các công nghệ mới và phương pháp quản lý hiện đại để nâng cao hiệu quả công việc.

5.2. Đề Xuất Các Giải Pháp Cải Tiến

Công ty nên xem xét việc áp dụng các phần mềm quản lý kho hiện đại và tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên để nâng cao kỹ năng quản lý nguyên vật liệu. Điều này sẽ giúp công ty tối ưu hóa quy trình sản xuất và nâng cao chất lượng sản phẩm.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, các doanh nghiệp phải tự chủ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc hạch toán kinh tế độc lập: lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi. Để nâng cao năng lực cạnh tranh và tối ưu hóa lợi nhuận, việc kiểm soát chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm trở thành mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp. Trong cơ cấu giá thành sản phẩm xây dựng và công trình, chi phí nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) thường chiếm tỷ trọng rất lớn, dao động từ 60% đến 80% (tại doanh nghiệp khảo sát chiếm khoảng 70% đến 80% tổng chi phí công trình). Do đó, công tác quản lý và hạch toán kế toán NVL, CCDC đóng vai trò quyết định trong việc bảo toàn vốn, ngăn chặn thất thoát và kiểm soát chặt chẽ chi phí đầu vào.

Đề tài chuyên đề thực tập chuyên ngành "Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội" do sinh viên Nguyễn Thị Phương Thanh thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS. Phạm Thị Thuỷ tại Viện Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (năm 2014) được triển khai nhằm giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa đặc điểm, vai trò, phương loại và công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp.
2. Khảo sát và phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội.
3. Phân tích ưu điểm, hạn chế trong thực tiễn hạch toán và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác hạch toán kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội (Địa chỉ: Nơ 4.5, đường Lê Văn Lương, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội).
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu, chứng từ và sổ kế toán thực tế phát sinh trong quý 1 năm 2014 (trọng tâm là tháng 02 và tháng 03 năm 2014).

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận dựa trên lý luận cơ bản về kế toán tài chính doanh nghiệp:

• Nguyên vật liệu: Là đối tượng lao động tham gia trực tiếp vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, bị tiêu hao toàn bộ hoặc biến đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra thực thể sản phẩm, chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ.
• Công cụ dụng cụ: Là tư liệu lao động không thỏa mãn các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng để được ghi nhận là tài sản cố định hữu hình; tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng giữ nguyên hình thái vật chất, giá trị được chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh qua các kỳ phân bổ.

Căn cứ pháp lý và chế độ kế toán áp dụng:

• Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Tài chính.
• Luật Xây dựng số 11/2003/QH11 ngày 26/11/2003 của Quốc hội.
• Bộ luật Dân sự năm 2005 (thông qua ngày 14/06/2005).
• Thông tư số 02/2005/TT-BXD ngày 25/02/2005 của Bộ Xây dựng về hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng.
• Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp nghiên cứu:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập trực tiếp hệ thống chứng từ gốc, hợp đồng kinh tế, biên bản kiểm nghiệm, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho và hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp tại phòng Kế toán của doanh nghiệp.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp: Phân tích đối chiếu quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp tính giá xuất kho bình quân gia quyền tức thời, và phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song.
• Phương pháp hạch toán kế toán: Sử dụng phương pháp chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, phương pháp tính giá và phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung / Chứng từ ghi sổ.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội

Chương 1 phân tích đặc thù sản xuất kinh doanh và cơ chế quản lý vật tư tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội:

• Đặc điểm vật tư: Công ty kinh doanh đa ngành nhưng nguyên vật liệu tập trung chủ yếu vào hoạt động xây dựng công trình và sửa chữa, đóng mới phương tiện thủy cơ khí. Chủng loại vật tư chủ yếu sản xuất trong nước gồm: thép tấm, thép cây, buloong, gạch, xi măng, cát, đá, tôn, ốc vít, sơn... Đây là các mặt hàng cồng kềnh, dễ han rỉ, khó bảo quản và vận chuyển. Do chi phí NVL chiếm tới 70%-80% giá thành công trình, công ty áp dụng chính sách dự trữ tối thiểu nhằm tránh ứ đọng vốn lưu động.
• Tổ chức kho bãi: Doanh nghiệp bố trí hệ thống tổng kho gồm 7 kho riêng biệt để bảo quản từng nhóm vật tư chuyên biệt: Kho tôn, sắt thép; Kho phụ tùng thay thế; Kho vật liệu điện; Kho tạp phẩm; Kho phế liệu; Kho sơn và hóa chất; Kho công cụ dụng cụ.
• Phân loại và danh điểm vật liệu: Công ty xây dựng bảng danh điểm vật liệu và mã hóa theo nhóm tài khoản.
  • NVL được phân loại thành NVL chính (TK 1521 - tham gia trực tiếp cấu thành thực thể công trình như sắt, thép, tôn, xi măng, gạch) và NVL phụ (TK 1522 - phục vụ làm đẹp, bảo vệ như sơn, gạch hoa).
  • CCDC không được phân loại chi tiết thành các nhóm riêng mà được theo dõi chung trên tài khoản 153 và quản lý bằng mã định danh (máy trộn bê tông, máy xúc, máy mài, máy khoan, mỏ hàn, bàn ghế làm việc...).
• Nguyên tắc đánh giá:
  • Nhập kho: Tính theo giá thực tế mua ngoài (giá chưa có thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ).
  • Xuất kho: Áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền tức thời (tính lại đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập kho trước khi xuất dùng).

Nhóm vật tư	Mã tài khoản	Tiêu chí phân loại	Ví dụ chủng loại
Nguyên vật liệu chính	TK 1521	Cấu thành trực tiếp thực thể công trình	Thép inox D30, Thép tròn D30, Thép tròn D47, Tôn CT3, Ống mạ kẽm D27, D48
Nguyên vật liệu phụ	TK 1522	Hỗ trợ, hoàn thiện bề mặt sản phẩm	Sơn các loại, gạch hoa, hóa chất
Công cụ dụng cụ	TK 153	Tư liệu lao động phục vụ thi công và quản lý	Máy trám lỗ gỗ, máy trộn bê tông, máy mài, máy khoan, bút sơn

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội

Chương 2 mô tả chi tiết toàn bộ chu trình kế toán từ khâu lập chứng từ, ghi chép thẻ kho, sổ chi tiết đến sổ kế toán tổng hợp:

• Thủ tục và chứng từ nhập kho:

  • Nhu cầu vật tư do Phòng Kế hoạch vật tư lập kế hoạch và trình duyệt. Bộ phận tiếp liệu tiến hành thu mua theo hợp đồng kinh tế ký kết. Khi hàng về, Hội đồng nghiệm thu (gồm đại diện Phòng Vật tư, Phòng KCS, Phòng Kế toán và bên bán) tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng, lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
  • Phòng Vật tư lập Phiếu nhập kho thành 3 liên (Liên 1: Kế toán NVL lưu; Liên 2: Thủ kho giữ ghi thẻ kho; Liên 3: Lưu tập chứng từ gốc phòng vật tư).
  • Dẫn chứng thực tế: Hợp đồng kinh tế số /HĐKT/XLT-2014 ngày 03/01/2014 ký với Công ty CP Đầu tư và Thương mại Minh Long mua vật tư xây dựng (thép, ống nước PPR) với tổng giá trị tạm tính 89.107.875 đồng. Hóa đơn GTGT số 0000895 ngày 06/03/2014 mua Thép cán D18 (1.576 kg), Thép cán D20 (254 kg), Thép cán D22 (4.439 kg), Thép dây 1 ly (200 kg) với tổng giá thanh toán 104.390.550 đồng (thuế GTGT 10%: 9.490.050 đồng). Phiếu nhập kho số 02 ngày 06/03/2014 ghi nhận NVL (Nợ TK 152: 94.900.500 đồng) và Phiếu nhập kho số 04 ngày 08/02/2014 ghi nhận CCDC máy trám lỗ gỗ, bút sơn (Nợ TK 153: 18.240.000 đồng).

• Thủ tục và chứng từ xuất kho:

  • Căn cứ vào định mức tiêu hao, tiến độ thi công và Đơn xin lĩnh vật tư của quản đốc phân xưởng, Phòng Vật tư lập Phiếu đề xuất vật tư trình Giám đốc duyệt và lập Phiếu xuất kho thành 4 liên (Kế toán giữ 1 liên, Thủ kho giữ 1 liên, Tổ sản xuất nhận 1 liên, Lưu chứng từ gốc 1 liên).
  • Dẫn chứng thực tế: Phiếu xuất kho số 03 ngày 10/03/2014 xuất Thép cán D20 (254 kg) và Thép cán D22 (150 kg), Thép dây 1 ly (100 kg) cho công trình MSB Hà Trang - Hải Phòng với tổng trị giá xuất kho 6.858.000 đồng; Phiếu xuất kho số 03 ngày 20/02/2014 xuất máy trám lỗ gỗ (trị giá 6.136.000 đồng).

• Kế toán chi tiết NVL - CCDC theo phương pháp Thẻ song song:

  • Tại kho: Thủ kho sử dụng Thẻ kho ghi chép chỉ tiêu số lượng hàng ngày. Dẫn chứng: Thẻ kho Thép cán D22 (Tồn đầu tháng: 13 kg; Nhập ngày 06/03: 4.439 kg; Xuất ngày 10/03: 150 kg; Tồn cuối tháng: 4.302 kg); Thẻ kho Bút sơn (Tồn đầu: 10 cái; Nhập ngày 08/02: 30 cái; Xuất ngày 20/02: 17 cái; Tồn cuối: 23 cái).
  • Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư mở Sổ chi tiết vật liệu (TK 152) và Sổ chi tiết công cụ dụng cụ (TK 153), phản ánh đồng thời cả chỉ tiêu số lượng và giá trị theo từng chứng từ phát sinh. Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn và đối chiếu số liệu khớp đúng với Thẻ kho của thủ kho.

Chỉ tiêu theo dõi	Thép cán D22 (TK 152)	Bút sơn (TK 153)
Đơn giá hạch toán	14.500 đồng/kg	8.000 đồng/cái
Dư đầu kỳ	13 kg (188.500 đồng)	10 cái (80.000 đồng)
Phát sinh Nhập trong kỳ	4.439 kg (64.365.500 đồng)	30 cái (240.000 đồng)
Phát sinh Xuất trong kỳ	150 kg (2.175.000 đồng)	17 cái (136.000 đồng)
Dư cuối kỳ	4.302 kg (62.379.000 đồng)	23 cái (184.000 đồng)

• Kế toán tổng hợp NVL - CCDC:
  • Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Kế toán định kỳ tập hợp chi phí xuất kho trực tiếp cho công trình vào Nợ TK 621 (đối ứng Có TK 152), chi phí phục vụ thi công chung vào Nợ TK 627 (đối ứng Có TK 153).
  • Thực hiện theo dõi công nợ nhà cung cấp trên Sổ chi tiết thanh toán với người bán (TK 331 - Công ty CP Đầu tư và Thương mại Minh Long), lập Bảng phân bổ NVL-CCDC tháng 03/2014 và ghi chép vào Sổ Nhật ký chung với tổng số phát sinh Nợ/Có cân đối là 134.448.550 đồng.

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối với Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội

Chương 3 tổng kết các nhận xét và giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán tại đơn vị:

• Đánh giá thực trạng:
  • Ưu điểm: Quy trình nhập - xuất kho có sự tham gia của Hội đồng nghiệm thu và phòng KCS đảm bảo kiểm soát chất lượng vật tư; tổ chức kho bãi quy củ theo 7 phân khu; phương pháp Thẻ song song giúp đối chiếu chặt chẽ số lượng giữa kho và phòng kế toán.
  • Nhược điểm: Việc không phân loại chi tiết tài khoản CCDC (chỉ theo dõi chung trên TK 153) gây khó khăn cho việc phân bổ chi phí giữa bộ phận thi công trực tiếp và bộ phận quản lý văn phòng; việc tính đơn giá bình quân gia quyền tức thời thủ công phát sinh khối lượng tính toán lớn khi tần suất nhập xuất cao; định mức tiêu hao NVL cần được cập nhật sát hơn với tiến độ thi công công trình.
• Các giải pháp đề xuất:
  • Về công tác quản lý NVL: Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu mua, kiểm soát định mức dự toán tiêu hao vật tư tại từng hạng mục công trình.
  • Về tài khoản sử dụng: Mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2 cho TK 153 (như TK 1531 - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất, thi công; TK 1532 - Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý).
  • Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: Chuẩn hóa biểu mẫu chứng từ nhập - xuất và rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ từ công trình về phòng kế toán.
  • Về sổ sách kế toán: Hoàn thiện việc lập bảng phân bổ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp nhằm tinh gọn quy trình ghi sổ, tăng cường áp dụng phần mềm kế toán tự động.

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa số liệu thực tế: Trích xuất và hệ thống hóa toàn bộ quy trình chứng từ kế toán thực tế tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội trong quý 1/2014, bao gồm: Hợp đồng kinh tế mua bán thiết bị điện và ống PPR, Hóa đơn GTGT số 0000895, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, Phiếu nhập kho số 02 và 04, Phiếu xuất kho số 03 (công trình MSB Hà Trang - Hải Phòng), Thẻ kho, Sổ chi tiết NVL, Sổ chi tiết CCDC, Sổ chi tiết thanh toán TK 331, Bảng tổng hợp N-X-T, Bảng phân bổ NVL-CCDC và Sổ Nhật ký chung.
• Minh họa phương pháp tính giá: Làm rõ cơ chế tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền tức thời (tính lại sau mỗi lần nhập) và cơ chế vận hành phương pháp ghi sổ Thẻ song song trong doanh nghiệp thi công xây lắp.
• Đóng góp thực tiễn: Nêu bật 5 nhóm giải pháp hoàn thiện hạch toán và quản lý vật tư, đặc biệt là kiến nghị phân loại tài khoản chi tiết CCDC cấp 2 và chuẩn hóa quy trình phân bổ chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành công trình.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Số liệu khảo sát và minh họa trong chuyên đề tập trung chủ yếu vào các nghiệp vụ phát sinh tại một công trình xây dựng (công trình MSB Hà Trang - Hải Phòng) trong quý 1 năm 2014; chưa bao quát hết chu kỳ thi công dài hạn qua nhiều năm của các công trình quy mô lớn.
• Hướng mở rộng: Mở rộng nghiên cứu sang quy trình ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng để tự động hóa hoàn toàn việc tính đơn giá xuất kho liên hoàn và hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng hạng mục dự toán công trình xây lắp.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp hoặc khóa luận tốt nghiệp về kế toán hàng tồn kho, kế toán chi phí và giá thành trong doanh nghiệp xây dựng, cơ khí xây lắp.
• Nội dung có giá trị ứng dụng: Mẫu biểu chứng từ thực tế (Biên bản kiểm nghiệm, Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập/xuất kho); quy trình phối hợp kiểm tra giữa phòng KCS, phòng Vật tư và kế toán; phương pháp lập Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn theo phương pháp Thẻ song song.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp trong chuyên đề áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nào?
Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội áp dụng phương pháp Thẻ song song. Hàng ngày thủ kho ghi chép số lượng trên Thẻ kho, kế toán ghi chép cả số lượng và giá trị trên Sổ chi tiết vật tư, cuối tháng lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn để đối chiếu.

2. Đơn giá xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty được tính theo phương pháp nào?
Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền tức thời (tính lại đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập kho trước khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho).

3. Tại sao công ty bố trí tới 7 kho chuyên biệt trong tổng kho?
Do tính chất vật tư ngành xây dựng và cơ khí rất đa dạng, cồng kềnh và có yêu cầu bảo quản khác nhau (như sắt thép dễ han rỉ, sơn và hóa chất đòi hỏi phòng chống cháy nổ, thiết bị điện cần tránh ẩm, CCDC cần bảo dưỡng riêng), việc chia thành 7 kho giúp đảm bảo an toàn và thuận tiện khi xuất cấp thi công.

4. Vì sao tác giả đề xuất mở thêm tài khoản chi tiết cấp hai cho TK 153?
Thực tế tại công ty toàn bộ CCDC phục vụ thi công lẫn CCDC phục vụ văn phòng quản lý đều theo dõi chung trên TK 153, chưa có tài khoản cấp 2 riêng biệt, dẫn đến việc phân bổ chi phí CCDC xuất dùng cho chi phí sản xuất chung (TK 627) và chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) chưa có sự tách bạch rõ ràng trên hệ thống tài khoản tổng hợp.

Kết luận

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Phương Thanh đã phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức quản lý và hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Hà Nội. Tài liệu cung cấp đầy đủ hệ thống chứng từ gốc, phương pháp hạch toán Thẻ song song, tính giá xuất kho bình quân gia quyền tức thời và hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên trong ngành xây lắp - cơ khí. Những giải pháp hoàn thiện được tác giả đề xuất mang tính cụ thể, bám sát các hạn chế về tài khoản và luân chuyển chứng từ tại doanh nghiệp khảo sát.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 1. Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu Để nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất thì trước hết phải có những nhận thức cơ bản về nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm sản xuất.

Trong mỗi quá trình sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi cả về mặt hiện vật lẫn giá trị. Vị trí, vai trò của công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không có đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để được coi là tài sản cố định hữu hình. Vì vậy, công cụ dụng cụ được hạch toán và quản lí như các loại nguyên vật liệu. Đặc điểm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội 1.

Đặc điểm của nguyên vật liệu tại công ty Công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội là một doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau nhưng nguyên vật liệu trong công ty tập trung chủ yếu ở ngành nghề xây dựng, nguồn nguyên liệu mà công ty cần GVHD: TS. Phạm Thị Thủy 3 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp chủ yếu được sản xuất trong nước: thép tấm, thép cây, buloong, gạch, xi măng, cát, gạch hoa, ốc vít, sơn…những loại này có đặc điểm thường dễ han rỉ, cồng kềnh, vận chuyển và bảo quản khó. Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tới 70%-80% trong giá thành công trình nên công ty thường chỉ dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở mức tối cần thiết, tránh vật liệu tồn kho nhiều gây ứ đọng vốn lại tăng thêm chi phí không cần thiết. *Các nguyên vật liệu được xây dựng thành danh mục dưới đây: Bảng 1.1:Bảng danh điểm vật liệu Loại nguyên vật liệu chính (TK 152) Kí hiệu Tên, quy cách chủng loại vật Đơn vị tính Đơn giá Ghi chú Danh điểm VT Nhóm tư 1 2 3 4 5 6 152 Thép các loại 1521.001 Thép inox D30 kg 7620 1521.002 Thép tròn D30 kg 5164 1521.003 Thép tròn D47 kg 6000 …………….001 Tôn CT3- 2mm kg 6200 1521.002 Tôn CT3- 5mm kg 6431 1521.003 Tôn CT3- 10mm kg 7165 ………….001 ống mạ kẽm D27 kg 50000 1521.002 ống mạ kẽm D48 kg 52000 GVHD: TS.

Phạm Thị Thủy 4 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu trong bảo quản Nguyên vật liệu của Công ty được bảo quản tại kho riêng biệt trong tổng kho của Công ty. - Kho tôn, sắt thép : gồm toàn bộ thép tấm, thép góc, tôn, nhôm các loại - Kho phụ tùng thay thế : gồm toàn bộ máy móc thiết bị trên tầu - Kho vật liệu điện : gồm tòn bọ các thiết bị đIửn - Kho tạp phẩm : gồm toàn bộ mặt hàng tạp phảm - Kho phế liệu : gồm toàn bộ các loại thu hồi. - Kho sơn : gồm các loại sơn, hoá chất - Kho công cụ dụng cụ : gồm toàn bộ công cụ dụng cụ ngành cơ khí Toàn bộ nguyên vật liệu trong kho đều thực hiện đúng chế độ bảo quản của từng loại vật tư để tránh hỏng, mất mát, hao mòn và đảm bảo an toàn.  Đặc điểm nguyên vật liệu trong quá trình sử dụng Trên cơ sở định mức dự toán chi phí nhằm hạ mức tiêu hao nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho công ty, công ty đã thực hiện việc sử dụng hợp lí và tiếp kiệm các loại nguyên vật liệu, công ty thực hiện tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Đặc điểm nguyên vật liệu trong khâu dự trữ Công ty xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu từng loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được hoạt động bình thường, không bị ngưng trệ và không gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều. Phạm Thị Thủy 5 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1. Đặc điểm công cụ dụng cụ tại công ty Có thể nói công cụ dụng cụ được dùng ở công ty rất đa dạng trong đó chủ yếu là các loại công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình xây dựng các công trình và tác động vào nguyên vật liệu : máy trộn bê tông, máy xúc, máy khoan, ….Bên cạnh đó ở các phòng ban quản lí cũng có các loại công cụ dụng cụ như bàn ghế dụng cụ kiểm tra thí nghiệm… 1. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công ty phải sử dụng rất nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều chủng loại khác nhau như : sắt, thép, tôn, cát, đồng, gioăng, phớt…Kèm theo là cá công cụ dụng cụ ; máy mài, máy cưa, thước đo, mỏ hàn, khoan …để phục vụ sản xuất.

Do đó, để thuận tiện cho công tác quản lí, theo dõi vật tư, công ty đã tiến hành phân loại như sau : i. Phân loại nguyên vật liệu tại công ty Căn cứ vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu, công ty phân loại thành: - Nguyên vật liệu chính: đây là loại được sử dụng trực tiếp cho xây dựng công trình như ; sắt thép, tôn, gạch, xi măng - Nguyên vật liệu phụ : gồm những nguyên vật liệu không tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất mà chỉ làm thay đổi hình dáng bên ngoài của sản phẩm. Thuộc loại này gồm có : sơn, gạch hoa. Tương ứng với cách phân loại này, kế toán công ty đã sử dụng hai tài khoản cấp hai: - Tài khoản 1521 : nguyên vật liệu chính GVHD: TS.

Phạm Thị Thủy 6 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tài khoản 1522 : nguyên vật liệu phụ. Phân loại công cụ dụng cụ tại công ty Đối với công cụ dụng cụ công ty không tiến hành phân loại chúng, tất cả công cụ dụng cụ được theo dõi chung kể cả công cụ phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất cũng như phục vụ cho bộ phận quản lí văn phòng. Do vậy, không có sự tách biệt rõ ràng giữa chi phí sản xuất chính và chi phí quản lí doanh nghiệp ở yếu tố công cụ dụng cụ xuất dùng. Tuy nhiên công cụ dụng cụ được đặt theo mã để thuận tiện cho công tác quản lí.

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ của công ty i, Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Hiện nay công ty đang sử dụng thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn GTGT ( trong trường hợp mua hàng có hoá đơn GTGT) là giá trước thuế. Giá thực tế Giá mua ghi trên hoá đơn NVL GTGT Đối với = chi phí vận CCDC nhập (giá trước thuế VAT) chuyển và chi kho phí bốc dỡ được tính vào giá thành thực tế của nguyên vật liệu. Ví dụ : Hoá đơn bán hàng 130 ghi: Tên mặt hàng : VL Thép C45 D 200 Số lượng : 6.800kg Đơn giá: 4900kg GVHD: TS. Phạm Thị Thủy 7 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí vận chuyển thuê ngoài : 2.000đ Giá trị thực tế nguyên vật liệu là : 6.000đ  Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho.

Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất, kế toán tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền tức thời trước mỗi lần xuất. Theo phương pháp này, trước mỗi lần xuất, kế toán tính tổng số tiền của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ dư đầu kì (nếu có) và những lần xuất đó rồi lấy tổng đó chia đó chia cho tổng số lượng của dư dầu kì (nếu có) và những lần nhập trước lần xuất đó ta được đơn giá cho lần sản xuất sau đó. Nếu lần xuất đó chưa xuất hết số tồn và nhập đó thì số còn lại coi như số tồn để thực hiện tính đơn giá xuất kho cho lần sau. Những lần xuất sau tính tương tự như lần xuất trước.

Do đó khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất ta tính được tính ngay giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho mà không phải đợi đến cuối kì kế toán. Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán có thể theo dõi được cả chỉ tiêu số lượng và số tiền (việc tính toán trên được thực hiện trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối với từng thứ, từng loại). Theo phương pháp bình quân gia quyền, trị giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được tính như sau : Giá đơn Trị giá thực tế NVL-CCDC + Trị giá thực tế NVL- CCDC vị bình tồn đầu kì nhập trong kì quân Số lượng NVL- CCDC + Số lượng NVL- CCDC tồn đầu kì nhập trong kì Trị giá thực tế NVL Số lượng NVL – CCDC x Giá đơn vị GVHD: TS. Phạm Thị Thủy 8 SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp CCDC xuất kho xuất trong kì bình quân - Đặc điểm về hiện vật : Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, dưới tác động của tư liệu lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái và vật chất ban đầu để tạo ra sản phẩm.

- Đặc điểm về mặt giá trị: Do chỉ tham gia vào một quá trình sản xuất kinh doanh nhất định nên khi tham gia vào sản xuất, giá trị của vật liệu sẽ được tinh hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì.