UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ QUY NHƠN GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN: BÁO CÁO THUẾ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày 14 tháng 3 năm 2018 của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ Quy Nhơn Bình Định, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc sách giáo trình nên các nguồn thông tin có thể được dùngnguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo. Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm. 1 LỜI GIỚI THIỆU Báo cáo thuế là mô đun đòi hỏi người học đã thông thạo những kiến thức về kế toán doanh nghiệp và thuế. Nội dung trình bày trong mô đun gồm các vấn đề: - Cung cấp kiến thức cơ bản, chuyên sâu về báo cáo thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, báo cáo tài chính trong doanh nghiệp.
- Cung cấp kến thức cơ bản về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế. - Cung cấp chứng từ mô phỏng để tiến hành kê khai và quyết toán thuế. Trong quá trình biên soạn chắc chắn còn thiếu sót, tổ bộ môn mong nhận được sự góp ý chân thành từ quý độc giả để giúp chúng tôi chỉnh sửa giáo trình đạt được kết quả học tập, giảng dạy cao. Nguyễn Ánh Tuyết 2 MỤC LỤC BÀI 1: TÌM HIỂU CÁC QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ 6 1.1 Đối tượng áp dụng.2 Khai thuế, tính thuế.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế.2 Khai thuế tiêu thụ đặc biệt là loại khai theo tháng; đối với hàng hóa mua để xuất khẩu nhưng được bán trong nước thì khai theo lần phát sinh.3 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.4 Quy định chung về khai thuế, tính thuế.5 Khai thuế giá trị gia tăng.6 Khai thuế thu nhập doanh nghiệp.7 Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thời hạn nộp thuế.2 Địa điểm và thủ tục nộp thuế.3 Thủ tục nộp thuế.15 BÀI 2: SỬ DỤNG PHẦN MỀM HỖ TRỢ KÊ KHAI THUẾ 17 2.1 Hướng dẫn cài đặt phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế.2 Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK).1 Yêu cầu về cấu hình và tính hệ thống.2 Hướng dẫn thiết lập thông số màn hình.3 Hướng dẫn cách gõ tiếng việt có dấu.3 Trình tự thực hiện.5 Kê khai thuế giá trị gia tăng trên phần mềm HTKK.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.6 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.7 Kê khai thuế thu nhập cá nhân.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.39 BÀI 3: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 42 3.1 Lập bảng cân đối số phát sinh.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.2 Lập bảng cân đối kế toán.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.3 Lập báo cáo kết quả kinh doanh.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.4 Lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính.1 Lý thuyết liên quan.2 Trình tự thực hiện.69 4 GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN Tên mô đun: BÁO CÁO THUẾ Mã mô đun: MĐ19 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trò của mô đun: - Vị trí:Môn báo cáo thuế là môn chuyên môn của nghề kế toán doanh nghiệp, được học sau khi học xong các môn chuyên môn của nghề. - Tính chất:Mô đun này có vai trò tích cực trong việc kê khai thuế theo từng sắc thuế cụ thể. - Ý nghĩa và vai trò của mô đun: + Mô đun có ý nghĩa thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán. + Giúp cho doanh nghiệp báo cáo thuế theo quy định của Luật quản lý thuế; Cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp làm cơ sở hoạch định chương trình hành động cho từng giai đoan, từng thời kỳ.
Mục tiêu của mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng được kỹ năng báo cáo thuế tại doanh nghiệp. - Kỹ năng: + Lập, kiểm tra được các hóa đơn đầu ra, đầu vào để làm căn cứ tổng hợp lên các loại báo cáo thuế. + Lập đúng báo cáo thuế theo quy định. + Cung cấp được những chỉ tiêu kinh tế, tài chính cần thiết phục vụ cho việc ra quyết định đầu tư đúng đắn và có hiệu quả.
+ Xử lý được những sai sót trong việc kê khai và tính thuế tại doanh nghiệp. - Thái độ: + Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành. + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật giúp người học sau khi tốt nghiệp có khả năng tìm kiếm việc làm tại các doanh nghiệp được dễ dàng hơn. Nội dung chính: Thời gian (giờ) Số TT Tên các bài trong mô đun TS LT TH KT 1 Bài 1: Tìm hiểu các quy định về quản lý thuế 9 9 Bài 2: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2 39 12 26 1 trong doanh nghiệp 3 Bài 3: Lập Báo cáo tài chính 42 9 32 1 Cộng 90 30 58 2 5 BÀI 1: TÌM HIỂU CÁC QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Mã bài: MĐ19-01 Thời gian: 9 giờ (LT: 3;TH: 0; KT: 0; Tự học: 6) Giới thiệu: Thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp đòi hỏi người làm công tác kế toán phải nắm bắt các quy định của pháp luật về việc hướng dẫn, kê khai, nộp và quyết toán các sắc thuế áp dụng tại doanh nghệp.
Mục tiêu: - Trình bày được phạm vi điều chỉnh của Thông tư 156/2015/TT-BTC. - Trình bày được đối tượng áp dụng của Thông tư. - Trình bày được các nội dung quản lý thuế.1 Đối tượng áp dụng - Người nộp thuế bao gồm: + Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí hoặc các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật; + Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; + Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế; + Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: + Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí - Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế; - Công chức thuế; - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế.2 Khai thuế, tính thuế 1.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế - Người nộp thuế sản xuất hàng hoá, gia công hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất khẩu mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. - Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc hoặc bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, xuất hàng bán ký gửi, người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn bộ số hàng hóa này với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi không phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng khi gửi Bảng kê bán hàng cho người nộp thuế thì đồng gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi. - Trường hợp người nộp thuế có cơ sở phụ thuộc sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.2 Khai thuế tiêu thụ đặc biệt là loại khai theo tháng; đối với hàng hóa mua để xuất khẩu nhưng được bán trong nước thì khai theo lần phát sinh.3 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt - Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB 6 - Bảng kê hóa đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB - Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB 1.4 Quy định chung về khai thuế, tính thuế 1.1 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế a) Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế b) Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định. d) Đối với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của tháng hoặc quý đến ngày kết thúc hoạt động kinh doanh.
đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. e) Đồng tiền khai thuế là Đồng Việt Nam. Trường hợp khai các loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên thì đồng tiền khai thuế là Đô la Mỹ. Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế.
Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.