Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

Chuyên khảo phân tích Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam qua thực tiễn ở tỉnh nam định, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng nghiên cứu tiếp

• Tác giả: Pham Trong Duy
• Người hướng dẫn: PGS.TS Dao Thi Phuong
• Trường học: Truong Dai Hoc Kinh Te Quoc Dan
• Chuyên ngành: Kinh Te Chinh Tri
• Đề tài: Hoàn Thiện Chính Sách Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: luan van thac sy
• Năm xuất bản: 2011
• Địa điểm: Ha Noi

Mục lục chi tiết

• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ HOÀN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và nội dung của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3. Sự cần thiết, nội dung và những nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 1.4. Nội dung hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 1.5. Những nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 1.6. Kinh nghiệm thế giới về xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.6.1. Kinh nghiệm xác định phạm vi điều chỉnh của thuế
• 1.6.2. Kinh nghiệm xác định thuế suất
• 1.6.3. Kinh nghiệm về chế độ miễn giảm
• 1.6.4. Kinh nghiệm về tín dụng thuế đầu tư
• 2. CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH
• 2.1. Khái quát chung về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội và tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nam Định
• 2.2. Thực trạng áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nam Định
• 2.2.1. Thuế áp dụng những quy định về đối tượng nộp thuế
• 2.2.2. Thuế áp dụng những quy định về thu nhập chịu thuế
• 2.2.3. Thuế áp dụng những quy định về thuế suất
• 2.2.4. Thuế áp dụng những quy định về ưu đãi và miễn giảm thuế
• 2.2.5. Thuế áp dụng những quy định quản lý thu thuế
• 2.3. Đánh giá chung về thực trạng áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nam Định
• 2.3.1. Những thành tựu
• 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
• 3.1. Những căn cứ xác định phương hướng hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 3.2. Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020 và triển vọng phát triển của các doanh nghiệp Việt Nam
• 3.3. Mục tiêu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015
• 3.4. Lộ trình thực hiện các cam kết với WTO trong lĩnh vực tài chính tiền tệ nói chung và trong lĩnh vực thuế
• 3.5. Quan điểm hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 3.6. Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 3.6.1. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về đối tượng nộp thuế
• 3.6.2. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về thu nhập chịu thuế
• 3.6.3. Nhóm giải pháp liên quan đến các quy định về thuế suất
• 3.6.4. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về ưu đãi và miễn giảm thuế TNDN
• 3.6.5. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về quản lý thuế
• LỜI MỞ ĐẦU
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Tóm tắt

I. Tổng Quan Chính Sách Thuế TNDN Vai Trò và Tầm Quan Trọng

Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý và điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển. Do đó, việc xây dựng một hệ thống chính sách thuế TNDN đồng bộ, phù hợp, hoàn thiện và luôn theo kịp sự vận động, phát triển là điều kiện hết sức cần thiết và cấp bách. Cùng với ngành thuế cả nước, trong những năm qua ngành thuế tỉnh Nam Định đã triển khai, áp dụng thành công chính sách thuế nói chung, chính sách thuế TNDN nói riêng. Công tác thu ngân sách nhà nước trên địa bàn hàng năm đều hoàn thành và vượt dự toán được giao, góp phần cùng Đảng bộ, chính quyền và nhân dân trong tỉnh thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu kinh tế - xã hội của tỉnh. Theo Phạm Thông Duy, thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.

1.1. Bản Chất và Chức Năng Của Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong, vốn có của thuế, qua đó giúp ta phân biệt giữa thuế với các công cụ tài chính khác. Những đặc trưng đó là: tính bắt buộc; tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao. Qua quá trình ra đời, tồn tại và phát triển của thuế, chúng ta thấy thuế luôn thể hiện hai chức năng cơ bản đó là: chức năng huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước và chức năng điều tiết kinh tế. Tùy theo điều kiện và hoàn cảnh cụ thể của mỗi nước mà hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế khác nhau. Tổng hợp lại có các tiêu chí phân loại sau: phân loại theo đối tượng chịu thuế; phân loại theo phương pháp đánh thuế; phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế; phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế.

1.2. Vai Trò của Chính Sách Thuế TNDN trong Nền Kinh Tế

Chính sách thuế là hệ thống những biện pháp, những quy định, những công cụ mà Nhà nước ban hành để giải quyết mối quan hệ giữa Nhà nước với các tổ chức và cá nhân trong việc huy động các khoản đóng góp vào NSNN theo quy định của pháp luật. Thuế TNDN là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Ở các nước tuy có sự khác nhau nhưng trong cách thiết lập thuế TNDN đều quán triệt các nguyên tắc cơ bản nhất định như: phải bao quát được mọi khoản thu nhập phát sinh trong hoạt động của các doanh nghiệp; thống nhất cách xác định thu nhập chịu thuế; nguyên tắc khấu trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế; quy định thời gian để xác định thu nhập chịu thuế; xác định thuế suất thuế TNDN hợp lý.

II. Vì Sao Cần Hoàn Thiện Chính Sách Thuế TNDN ở Việt Nam

Hoàn thiện chính sách thuế TNDN ở Việt Nam là một tất yếu khách quan xuất phát từ những điều kiện lịch sử cụ thể của đất nước và từ chính thực trạng của chính sách thuế TNDN. Do yêu cầu phải tạo lập môi trường tài chính bình đẳng cho tất cả các doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế thị trường; do yêu cầu mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế, nên chính sách thuế TNDN của Việt Nam phải phù hợp với thông lệ và luật pháp quốc tế; do yêu cầu tăng nguồn thu cho NSNN. Theo Phạm Thông Duy, hoàn thiện chính sách thuế TNDN phù hợp với hoàn cảnh lịch sử cụ thể của đất nước, như: trình độ phát triển của nền kinh tế; thể chế chính trị của đất nước; mức độ hoàn thiện của hệ thống luật pháp và các chính sách có liên quan; trình độ và năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế; mức độ hội nhập của nền kinh tế quốc gia vào nền kinh tế khu vực và thế giới; ý thức công dân và trách nhiệm cộng đồng của các đối tượng nộp thuế.

2.1. Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Hoàn Thiện Chính Sách Thuế

Việc hoàn thiện chính sách thuế TNDN chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố. Trình độ phát triển kinh tế, thể chế chính trị, hệ thống pháp luật, năng lực cán bộ thuế, mức độ hội nhập kinh tế và ý thức của người nộp thuế đều đóng vai trò quan trọng. Cần xem xét kỹ lưỡng các yếu tố này để đảm bảo chính sách thuế hiệu quả và công bằng.

2.2. Mục Tiêu Của Hoàn Thiện Chính Sách Thuế TNDN

Mục tiêu của hoàn thiện chính sách thuế TNDN là tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Chính sách thuế cần khuyến khích đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội.

III. Kinh Nghiệm Quốc Tế Về Chính Sách Thuế TNDN Bài Học

Nghiên cứu kinh nghiệm xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế TNDN của các nước: Hàn Quốc, Nhật Bản, Singapore, Malaysia và Trung Quốc, luận văn đã rút ra được một số kinh nghiệm cho việc đề xuất hoàn thiện chính sách thuế TNDN ở Việt Nam. Các nước này đã có những thành công nhất định trong việc xây dựng hệ thống thuế TNDN hiệu quả, phù hợp với điều kiện kinh tế của mình. Việc học hỏi kinh nghiệm từ các nước này sẽ giúp Việt Nam có thêm cơ sở để xây dựng chính sách thuế phù hợp và hiệu quả hơn.

3.1. Thuế Suất và Ưu Đãi Thuế Kinh Nghiệm Từ Các Nước

Theo Phạm Thông Duy, thuế suất nên áp dụng ở mức thuế trung bình trong khu vực và trên thế giới, ngoài ra, có thể cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa được áp dụng thuế suất thấp hơn thuế suất phổ thông và xem xét phân loại nguồn tạo ra thu nhập của doanh nghiệp để có thể áp dụng thuế suất thấp đối với các khoản thu nhập có hàm lượng khoa học công nghệ cao, từ đó khuyến khích các doanh nghiệp tăng cường đầu tư đổi mới thiết bị và công nghệ sản xuất, làm tiền đề nâng cao năng lực cạnh tranh.

3.2. Khuyến Khích Đầu Tư và Đổi Mới Công Nghệ Bài Học

Việc lựa chọn đối tượng được hưởng chế độ miễn, giảm thuế không phân biệt theo thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp mà theo lĩnh vực, ngành nghề có ý nghĩa quan trọng trong phát triển kinh tế và phát huy được các lợi thế so sánh của nền kinh tế. Trong bối cảnh tiến bộ khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ như hiện nay, việc cho phép khấu hao nhanh đối với các máy móc thiết bị hiện đại, có hàm lượng khoa học cao được coi là một bước đi đột phá khuyến khích ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào SXKD, từ đó nâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phẩm. Chính sách tín dụng thuế đầu tư dưới hình thức khấu hao nhanh TSCĐ có ý nghĩa thiết thực trong bối cảnh giai đoạn đầu của sự nghiệp CNH, HĐH.

IV. Thực Trạng Thuế TNDN Tại Nam Định Phân Tích Chi Tiết

Từ việc khái quát về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của tỉnh Nam Định, luận văn rút ra những tác động đến việc hoàn thiện chính sách thuế TNDN như sau: Nam Định là một tỉnh đồng bằng, nguồn nhân lực đang ở vào “thời kỳ dân số vàng”, tốc độ tăng trưởng kinh tế trong các năm 2006 - 2010 là 10,2%/năm, GDP bình quân đầu người năm 2010 chỉ bằng 63,6% mức bình quân chung của cả nước. Tỷ trọng GDP của khu vực nông, lâm, thủy sản tuy có xu hướng giảm nhưng vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng GDP của tỉnh, với 29,50% vào năm 2010. Số lượng doanh nghiệp phát triển khá nhanh, nhưng khả năng thích ứng và năng lực cạnh tranh thị trường vẫn còn hạn chế. Đa số các doanh nghiệp của tư nhân quy mô nhỏ bé, vốn đầu tư, công nghệ lạc hậu, hầu hết chủ doanh nghiệp không được đào tạo cơ bản về nghiệp vụ về quản lý kinh tế, quản trị doanh nghiệp, tư duy kinh tế thị trường còn hạn chế, chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm. Số thu ngân sách trên địa bàn còn thấp, năm 2010 mới đạt 915,34 tỷ đồng (không tính thu tiền sử dụng đất), trong đó thuế TNDN chiếm tỷ trọng nhỏ (8,06%).

4.1. Đối Tượng Nộp Thuế và Thu Nhập Chịu Thuế Vấn Đề

Luật thuế TNDN số 03/1997/QH9 đã được Quốc hội khóa IX, thông qua ngày 10/5/1997 để thay thế cho Luật thuế lợi tức và chính thuế có hiệu lực kể từ ngày 01/01/1999, từ đó đến nay Luật thuế TNDN đã hai lần sửa đổi đó là Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 và Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Qua nghiên cứu thực tế, luận văn đã đánh giá thực trạng việc áp dụng chính sách thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Nam Định như sau: Về đối tượng nộp thuế: làm khá tốt công tác tuyên truyền, vận động, hướng dẫn, giải đáp nội dung pháp luật thuế để người nộp thuế hiểu và thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế. Thực hiện quy định một cửa liên thông trong cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế, do vậy hiện tượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế không còn. Tuy nhiên, hiện tượng doanh nghiệp tự ý thay đổi địa điểm, thay đổi ngành nghề kinh doanh, tạm ngưng hoạt động, chấm dứt hoạt động nhưng không khai báo, thông báo tạm ngừng hoạt động nhưng thực tế vẫn kinh doanh vẫn còn, song việc phát hiện và xử lý chưa được kịp thời.

4.2. Ưu Đãi và Quản Lý Thuế Hiệu Quả và Hạn Chế

Về thu nhập chịu thuế: theo dõi sát tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, hướng dẫn, đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế và báo cáo quyết toán thuế đúng quy định. Tuy nhiên, việc áp dụng những quy định về thu nhập chịu thuế bộc lộ một số hạn chế như: bỏ ngoài sổ sách kế toán và báo cáo quyết toán thuế đối với doanh thu của một số hoạt động kinh doanh; ghi giá bán hàng trên hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế; hạch toán sai chế độ kế toán để che giấu doanh thu; hạch toán doanh thu sai kỳ tính thuế để chiếm dụng tiền thuế (re ac định chi phí sai định mức, phân bổ chi phí sai quy định; đưa các khoản chi phí không được trừ vào chi phí được trừ,. Về thuế suất: việc giảm mức thuế suất phổ thông từ 32% bắt đầu từ 01/01/1999 xuống 28% từ 01/01/2004 và 25% từ 01/01/2009 hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế về xu hướng cải cách chính sách thuế TNDN của các nước đang phát triển. Với ba lần điều chỉnh thuế suất thuế TNDN và bãi bỏ việc đánh thuế đối với chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, Nam Định đã kịp thời thu hút được một luồng lớn vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện Chính Sách Thuế TNDN Tại Việt Nam

Đánh giá thực trạng áp dụng chính sách thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Nam Định, luận văn đã rút ra được những thành tựu, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế như sau: Về thành tựu: Một là, góp phần tạo môi trường đầu tư, kinh doanh hấp dẫn, đảm bảo bình đẳng đối với mọi thành phần kinh tế, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế; Hai là, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN trên địa bàn tỉnh; Ba là, góp phần cải cách hành chính trong quản lý thuế. Về hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế: Chính sách về doanh thu, quy định thời điểm xác định doanh thu có lúc phản ánh chưa đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chưa thống nhất với Luật kế toán, có lúc gây ra một số bất cập đối với doanh nghiệp trong quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN, gây thiệt thòi cho doanh nghiệp, đồng thời trong một số trường hợp còn gây thất thu cho NSNN.

5.1. Nhóm Giải Pháp Về Đối Tượng Nộp Thuế

Cần rà soát và sửa đổi các quy định về đối tượng nộp thuế để đảm bảo tính bao quát và công bằng. Cần có quy định rõ ràng về việc xác định đối tượng nộp thuế trong các trường hợp đặc biệt, như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù.

5.2. Nhóm Giải Pháp Về Thu Nhập Chịu Thuế

Cần rà soát và sửa đổi các quy định về thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính minh bạch và dễ thực hiện. Cần có quy định rõ ràng về việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế.

VI. Tương Lai Chính Sách Thuế TNDN Định Hướng Phát Triển

Chính sách về khấu hao, phương pháp trích khấu hao TSCĐ như hiện nay vừa phức tạp nhưng lại kém hiệu quả, không khuyến khích đầu tư, hạn chế đổi mới công nghệ. Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, việc khống chế chi phí như hiện nay cũng có thể được xem như cản trở hoạt động thương mại, gián tiếp làm hạn chế sản xuất và tiêu dùng, không phản ánh đúng tình hình SXKD của doanh nghiệp, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế.

6.1. Cải Cách Thủ Tục Hành Chính Thuế

Cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Cần ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế để giảm thiểu thời gian và chi phí tuân thủ thuế.

6.2. Tăng Cường Kiểm Tra Giám Sát Thuế

Cần tăng cường kiểm tra, giám sát thuế để ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế. Cần có biện pháp xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò huyết mạch trong hệ thống tài chính công, vừa đảm bảo nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô sắc bén nhằm định hướng đầu tư và thúc đẩy tái cơ cấu nền kinh tế. Tại tỉnh Nam Định, trong giai đoạn 2006 - 2010, kinh tế địa phương đạt tốc độ tăng trưởng bình quân 10,2%/năm; tuy nhiên, quy mô thu ngân sách còn ở mức khiêm tốn khi năm 2010 chỉ đạt 915,34 tỷ đồng (không tính thu tiền sử dụng đất), trong đó nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ đóng góp tỷ trọng khoảng 8,06%. Vấn đề đặt ra là các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn này vẫn bộc lộ nhiều điểm nghẽn, chưa thực sự kích thích doanh nghiệp mở rộng quy mô, tích lũy vốn và tái đầu tư chiều sâu.

Nghiên cứu được thực hiện với mục tiêu hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng thực thi chính sách trên địa bàn tỉnh Nam Định từ năm 2004 đến năm 2010, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện chính sách thuế phù hợp với bối cảnh Việt Nam hội nhập sâu rộng vào Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO). Luận văn mang ý nghĩa thực tiễn quan trọng khi giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa chống thất thu thuế và nuôi dưỡng nguồn thu dài hạn, hướng đến mục tiêu nâng tỷ trọng thu nội địa lên trên 70% tổng thu ngân sách vào năm 2015 và đạt trên 80% vào năm 2020 theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế quốc gia.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Khung lý thuyết của đề tài được xây dựng trên nền tảng lý thuyết tài chính công hiện đại và lý luận kinh tế chính trị về phân phối thu nhập quốc dân. Thuế được tiếp cận dưới góc độ bản chất kinh tế gồm ba đặc trưng cốt lõi: tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao theo quan điểm của các nhà kinh tế học kinh điển và lý thuyết của Joseph E. Stiglitz. Bên cạnh chức năng huy động nguồn lực tài chính, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đảm nhận chức năng điều tiết kinh tế thông qua cơ chế ưu đãi, miễn giảm và điều chỉnh thuế suất.

Khái niệm thu nhập toàn diện theo mô hình Haig-Simons được vận dụng để phân tích bản chất thu nhập chịu thuế, kết hợp chặt chẽ với hai nguyên tắc đánh thuế quốc tế căn bản: nguyên tắc cơ sở thường trú (xác định nghĩa vụ thuế toàn cầu) và nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập (xác định nghĩa vụ thuế tại nơi tạo ra lợi nhuận). Hệ thống chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp được phân tích dựa trên sự vận động qua các mốc lập pháp quan trọng gồm Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 (thuế suất 32%), Luật sửa đổi năm 2003 (thuế suất 28%) và Luật năm 2008 (áp dụng mức thuế suất phổ thông 25% cùng các mức ưu đãi 10% và 20%). Ngoài ra, luận văn đúc kết kinh nghiệm quốc tế từ 5 quốc gia bao gồm Hàn Quốc, Nhật Bản, Singapore, Malaysia và Trung Quốc về việc áp dụng khấu hao nhanh tài sản cố định và hạ thuế suất để thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để phân tích mối quan hệ giữa thể chế thuế và sự phát triển của các thành phần kinh tế trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.

Dữ liệu thứ cấp được thu thập toàn diện từ báo cáo tổng kết giai đoạn 2006 - 2010 của Cục Thuế tỉnh Nam Định, Niên giám thống kê tỉnh Nam Định, các báo cáo tài chính của Sở Kế hoạch và Đầu tư cùng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật liên quan. Cỡ mẫu nghiên cứu bao quát toàn bộ hơn 1.500 doanh nghiệp đang hoạt động và đăng ký nộp thuế trên địa bàn tỉnh Nam Định tính đến thời điểm ngày 31/12/2010. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ được áp dụng đối với hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế năm 2010 nhằm phản ánh bức tranh toàn cảnh, tránh sai lệch do chọn mẫu ngẫu nhiên trong điều kiện các doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm đa số. Lý do lựa chọn phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh chuỗi thời gian và phương pháp phân tích chỉ số kinh tế là nhằm bóc tách định lượng cơ cấu số thu, tỷ lệ nợ đọng thuế, tỷ trọng ưu đãi thuế và đánh giá chính xác tác động của việc hạ thuế suất đối với hành vi tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu thực nghiệm tại tỉnh Nam Định giai đoạn 2006 - 2010 đã chỉ ra những phát hiện định lượng then chốt về việc thực thi chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thứ nhất, quy mô đóng góp của thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách địa phương còn rất hạn chế. Mặc dù tổng sản phẩm nội tỉnh tăng trưởng bình quân 10,2%/năm, nhưng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 chỉ đạt 73,77 tỷ đồng trên tổng số 915,34 tỷ đồng thu ngân sách (chiếm tỷ trọng 8,06%), phản ánh hiệu suất sinh lợi của khu vực doanh nghiệp địa phương chưa tương xứng với tiềm năng.

Thứ hai, mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế và tình trạng khai báo lỗ diễn biến phức tạp. Hàng năm có trên 50% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn quyết toán thuế không phát sinh thu nhập chịu thuế hoặc báo cáo kết quả kinh doanh thua lỗ kéo dài. Số liệu kiểm tra tờ khai thuế quý I/2010 cho thấy tỷ lệ tờ khai không hợp lệ và nộp chậm chiếm khoảng 15% đến 20%, tạo áp lực lớn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Thứ ba, sự sụt giảm biên lợi nhuận của doanh nghiệp dưới áp lực chi phí. Thống kê thực tế giai đoạn điều tra cho thấy chi phí đầu vào bình quân của doanh nghiệp tăng 32,43%, trong khi giá bán đầu ra chỉ tăng khoảng 22%, khiến tỷ suất lợi nhuận bình quân giảm mạnh từ mức 16,8% xuống còn 6,2%. Tình trạng này dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp tìm cách tối đa hóa chi phí được trừ hoặc kê khai giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế để giảm số thuế phải nộp.

Thứ tư, chính sách ưu đãi thuế dàn trải và bất cập trong thời hạn kê khai. Các chính sách miễn giảm thuế tạo ra sự chênh lệch lớn giữa các ngành nghề nhưng chưa tập trung đúng mức vào việc chuyển dịch cơ cấu công nghệ cao. Quy định thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trong vòng 90 ngày (hạn chót ngày 31/3) áp dụng chung cho mọi quy mô doanh nghiệp gây khó khăn nghiêm trọng cho các tổng công ty có nhiều đơn vị thành viên cần kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất.

Thảo luận kết quả

Thực trạng trên cho thấy hệ thống dữ liệu có thể được mô tả rõ nét thông qua bảng tổng hợp đối tượng nộp thuế và biểu đồ chuyển dịch cơ cấu kinh tế của tỉnh Nam Định. Bảng số liệu phân loại người nộp thuế cho thấy khu vực doanh nghiệp tư nhân chiếm tỷ lệ trên 85% tổng số doanh nghiệp nhưng năng lực tài chính và trình độ quản trị còn hạn chế. Biểu đồ cơ cấu tổng sản phẩm thể hiện khu vực nông, lâm, thủy sản vẫn chiếm tỷ trọng 29,50% vào năm 2010, lý giải nguyên nhân vì sao diện đánh thuế thu nhập doanh nghiệp bị thu hẹp.

Nguyên nhân cốt lõi của những hạn chế trên xuất phát từ sự thiếu đồng bộ giữa pháp luật thuế và chuẩn mực kế toán, đặc biệt là quy định khống chế trần chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại khiến doanh nghiệp bị hạn chế khả năng phát triển thương trường. Quy định phương pháp trích khấu hao tài sản cố định còn cứng nhắc, chưa phát huy được vai trò của cơ chế tín dụng thuế đầu tư dưới hình thức khấu hao nhanh như kinh nghiệm của các nước Đông Á. So sánh với các nghiên cứu trong nước về quản lý thu thuế tại các thành phố lớn như Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh, thực trạng tại Nam Định mang tính điển hình cao cho các tỉnh thuần nông đang trong giai đoạn đầu chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nơi mà việc nuôi dưỡng nguồn thu dài hạn cần phải được ưu tiên hàng đầu thông qua việc đơn giản hóa thủ tục hành chính và cắt giảm gánh nặng thuế thực tế cho doanh nghiệp.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam đến năm 2020, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp trọng tâm:

1. Hoàn thiện quy định về đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế: Cơ quan lập pháp cần định nghĩa rõ ràng hành vi sản xuất kinh doanh thay vì áp dụng phương pháp liệt kê hình thức doanh nghiệp; bãi bỏ quy định thu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, thay bằng chính sách thống nhất đánh thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Quy định rõ tiêu chí chi phí được trừ theo nguyên tắc loại trừ minh bạch, dỡ bỏ dần mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị để bảo đảm phản ánh đúng thực tế kinh doanh.
2. Cải cách khung thuế suất theo lộ trình cạnh tranh: Bộ Tài chính cần nghiên cứu lộ trình giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống khoảng 20% đến 22% trong giai đoạn 2011 - 2015 nhằm tăng tích lũy vốn cho doanh nghiệp, bảo đảm tỷ suất lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong nước tương đương với các quốc gia trong khu vực ASEAN.
3. Tái cơ cấu chính sách ưu đãi và miễn giảm thuế: Chuyển đổi căn bản chính sách ưu đãi từ diện rộng sang chiều sâu, xóa bỏ ưu đãi dàn trải theo địa bàn hành chính để tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp phụ trợ, giáo dục, y tế và bảo vệ môi trường. Ban hành cơ chế cho phép áp dụng khấu hao nhanh tài sản cố định đối với máy móc, trang thiết bị công nghệ hiện đại nhằm kích thích đổi mới công nghệ.
4. Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và hiện đại hóa thủ tục: Tổng cục Thuế cần điều chỉnh thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ 90 ngày lên 120 ngày đối với các doanh nghiệp quy mô lớn và tập đoàn kinh tế; đồng thời đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai thuế qua mạng, hướng tới mục tiêu tăng trưởng số thu từ thuế và phí đạt 16% - 18%/năm và đảm bảo tỷ lệ động viên ngân sách đạt 22% - 23% GDP.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nghiên cứu mang lại giá trị học thuật và ứng dụng thực tiễn cao cho 4 nhóm đối tượng chính:

• Cơ quan quản lý thuế và cán bộ hành thu: Cung cấp bức tranh thực nghiệm về hành vi kê khai, các phương thức gian lận doanh thu, trích chuyển chi phí bất hợp lý và giải pháp quản lý rủi ro đối với hồ sơ khai thuế của khu vực doanh nghiệp vừa và nhỏ.
• Doanh nghiệp, giám đốc tài chính và kế toán trưởng: Tài liệu tham khảo hữu ích giúp doanh nghiệp nắm vững các nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế, điều kiện hưởng ưu đãi thuế suất 10% - 20%, cách thức trích lập chi phí hợp lý hợp lệ nhằm tối ưu hóa nghĩa vụ thuế đúng pháp luật.
• Nhà nghiên cứu, giảng viên và sinh viên ngành Kinh tế, Tài chính - Ngân hàng: Bổ sung nguồn tài liệu tham khảo có giá trị về chuyên ngành Kinh tế chính trị và Quản lý kinh tế, cung cấp khung phân tích lý luận gắn liền với số liệu khảo sát thực tế giai đoạn 2006 - 2010.
• Cơ quan hoạch định chính sách kinh tế vĩ mô: Đóng góp luận cứ khoa học để hoàn thiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, phục vụ trực tiếp cho việc triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 của Chính phủ.

Câu hỏi thường gặp

Luận văn sử dụng khung thời gian và địa bàn nghiên cứu nào?
Nghiên cứu tập trung phân tích thực trạng thực thi chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nam Định trong giai đoạn 2006 - 2010, đặt trong bối cảnh tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương đạt 10,2%/năm và tổng thu ngân sách năm 2010 đạt 915,34 tỷ đồng.

Vì sao chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây bị đánh giá là dàn trải?
Do các quy định ưu đãi áp dụng đồng thời cho nhiều địa bàn và ngành nghề mà không có sự phân hóa rõ rệt, dẫn đến việc các nhà đầu tư chỉ tập trung vào các đô thị lớn hoặc khu công nghiệp phát triển, làm giảm hiệu lực phân bổ nguồn lực của Nhà nước tới các vùng kinh tế đặc biệt khó khăn.

Tỷ lệ doanh nghiệp báo lỗ tại Nam Định trong giai đoạn nghiên cứu là bao nhiêu?
Theo số liệu thống kê trong luận văn, hàng năm có trên 50% số lượng doanh nghiệp tại tỉnh Nam Định nộp hồ sơ quyết toán thuế ghi nhận kết quả kinh doanh không phát sinh thu nhập chịu thuế hoặc quyết toán thua lỗ.

Đề xuất điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong luận văn là gì?
Luận văn đề xuất hạ mức thuế suất phổ thông từ mức 25% (theo Luật năm 2008) xuống mức 20% - 22% nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh quốc tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phục hồi biên lợi nhuận sau khi đã sụt giảm từ 16,8% xuống 6,2%.

Giải pháp nào được đưa ra nhằm hỗ trợ các tập đoàn trong việc nộp báo cáo quyết toán thuế?
Luận văn kiến nghị kéo dài thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đối với các tập đoàn và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài từ 90 ngày lên 120 ngày để có đủ thời gian hoàn thành kiểm toán độc lập báo cáo tài chính hợp nhất.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và khẳng định tính tất yếu của việc hoàn thiện thể chế thuế trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
• Đánh giá sâu sắc thực trạng áp dụng chính sách thuế tại tỉnh Nam Định giai đoạn 2006 - 2010, chỉ rõ đóng góp của thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 8,06% tổng thu ngân sách với hơn 50% doanh nghiệp báo lỗ.
• Phân tích đa chiều các nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế từ việc khống chế chi phí quảng cáo đến phương pháp khấu hao tài sản cố định chưa linh hoạt.
• Đề xuất 5 nhóm giải pháp đồng bộ về đối tượng nộp thuế, doanh thu, chi phí, thuế suất và quản lý hành thu nhằm đáp ứng mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020.
• Khẳng định giá trị thực tiễn trong việc hỗ trợ các nhà hoạch định chính sách và cộng đồng doanh nghiệp xây dựng môi trường đầu tư minh bạch, bình đẳng.

Quý độc giả, nhà nghiên cứu và cán bộ quản lý quan tâm có thể khai thác chi tiết toàn văn công trình nghiên cứu để ứng dụng vào công tác chuyên môn và hoạch định chính sách kinh tế tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HOC KENH TE QUOC DAN ■ ■ ----- O bd-a------------- ---------- dai hqc ktqd TT THONG TIN THWVIEN PHONG LUAN AN. TU LI^U PHAM THONG DUY • * HOAN THIEN CHINH SACH THUE THU NHAP DOANH NGHIEP ■ ■ ■ ff VIET NAM (QUA THUC TltN (J TINH NAM DINH) CHUYfiN NGANH: KINH Tf? CHINH TRI LUAN VAN THAC SY KINH TE 7M. Ngifdi htfdng dan khoa hoc: PGS.TS DAO THI PHUONG UfiN HA NOI - 2011 I .O'I CAM DOAN Toi xin cam doan toan bo luan van nay la cong trinh nghien cnu doc lap t y f cua rieng toi, cac so lieu, trfch dan duoc neu trong luan van co nguon goc ro rang, ket qua cua luan van la trung thuc. Nam Dinh, ngay 16 thang 12 nam 2011 Hoc vien Pham Trong Duy MUC LUC • • DANH MUC CH 0 VIET TAT DANH MUC BANG BIEU DANH MUC BIEU DO TOM TAT LUAN VAN PHAN MO DAU------------------------------------------------------------------------------ 1 CHITONG 1: CO SO LY LUAN VA KINH NGHIEM THlfC TIEN VE HOAN • CHINH SACH THUE THU NHAP THIEN • DOANH NGHIEP • TRONG NEN KINH TE THI TRUING------------------------------------------------------------------ 5 1.

Nhfrng van de co- ban ve thue va chinh sach thue thu nhap doanh nghiep--5 1. Nhirng van de ca ban ve thue va chinh sach thue———————5 1. Chinh sach thue thu nhap doanh nghiep va noi dung cua chinh sach thue thu nhap doanh nghiep------------------------------------------------------------ 16 1. Sy can thiet, noi dung va nhirng nhan to anh hirfrng den hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep or Viet Nam.

Sic can thiet phai hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep d Viet Nam------------------------------------------------------------------------------------ 26 1. Noi dung hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep d Viet Nam----------------------------------------------------------------------- --------------------- 29 r r r 1. Nhirng nhan to anh hirdng den hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep d Viet Nam----------- ---------------------------------------------------- 33 1. Kinh nghiem the gioi ve xay dyng va hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep------ -------------------------------------------------------------- 36 1.

Kinh nghiem vexac dinh pham vi dieu chinh cua thue------------------ 36 1. Kinh nghiem vexac dinh thue suat-------------------------------------------- 36 1. Kinh nghiem ve che do mien giam--------------------------------------------- 38 1. Kinh nghiem ve tin dung thue dau tir----------------------------------------- 39 CHlTONG 2: TINH HINH TIHJC HIEN CHINH SACH THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TREN DIA BAN TiNH NAM DINH ------------------------40 2.

Khai quat chung ve dieu kien ty nhien, kinh te - xa hoi va tinh hinh r san xuat kinh doanh cua cac doanh nghiep tren dia ban tinh Nam Dinh 40 x a r 2. Khai quat chung ve dieu kien tir nhien, kinh te - xa hoi co anh hirdng r den sirphat trien cua cac doanh nghiep tren dia ban tinh Nam Dinh------ 40 r 2. Tinh hlnh san xuat kinh doanh cua cac doanh nghiep tren dia ban tinh Nam Dinh------------------------------------------------------------------------------- 44 2. Thur trang ap dung chinh sach thue thu nhap doanh nghiep tren dia ban tinh Nam Dinh---------------------------------------------------------------------- 46 2.

Thue trang dp dung nhung quy dinh vg doi tuemg nop thue----------- 47 2. Thue trang dp dung nhung quy dinh ve thu nhap chiu thug----------- 49 2. Thue trang dp dung nhung quy dinh ve thue suat------------------------- 57 2. Thue trang dp dung nhirng quy dinh ve uu dai va mien giam thue------ 58 2.

Thue trang dp dung nhirng quy dinh quan ly thu thue------------------ 61 2. Danh gia chung ve thue trang ap dung chinh sach thue thu nhap doanh nghiep tren dia ban tinh Nam Dinh------------------------------------------------- 64 2. Nhung thanh tuu------------------------------------------------------------------- 64 2. Nhung han che va nguyen nhan cua nhung han chg------------------- 67 CHUONG 3: DINH • HUONG VA GIAI PHAP HOAN THIENCHINH • SACH THUE THU NHAP• DOANH NGHIEP • NAM------------------------------ 74 • O VIET 3.

Nhirng can cir xac dinh phuong hiring hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep o’ Viet Nam------------------------------------------------------ 74 3. Chien lucre phdt trien kinh te - xd hoi Viet Nam giai doan 2011 - 2020 va trien vong phdt trien cua cac doanh nghiep Viet Nam---------------------- 74 3. Muc lieu thu ngan sach nha nude giai doan 2011 - 2015--------------77 3. Lo trinh thue hien cac cam ket vdi WTO trong linh vuc tai chinh tign te noi chung va trong linh vuc thue--------------------------------------------------- 78 3.

Quan diem hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep o’ Viet Nam - 81 3. Giai phap hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep o’ Viet Nam 82 3. Nhom giaiphap lien quan dgn nhirng quy dinh vg doi tuerng nop thug 82 3. Nhom giai phap lign quan dgn lign quan dgn nhirng quy dinh vg thu nhap chiu thug------------------------------------------------------------------------------- 84 3.

Nhom giaiphap lign quan dgn cac quy dinh vg thug suat-------------- 89 3. Nhom giai phap lign quan dgn nhirng quy dinh vg uu dai va mign giam thug TNDN---------------------------------------------------------------------------92 3. Nhom giaiphap lign quan dgn nhirng quy dinh vg quan ly thug----- 98 KET LUAN---------------------------------------------------------------------------------- 101 DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO DANH MUC CHU" VIET TAT ASEAN : Hiep hoi cac nude Dong nam a CNH,HDH : Cong nghiep hoa, hien dai hoa DTNN : Dau tu nude ngoai DTNT : Doi tuong nop thue GTGT : Gia tri gia tang NSNN : Ngan sach nha nude SXKD : San xuat kinh doanh TNCN : Thu nhap ca nhan TNCT : Thu nhap chiu thue TNDN : Thu nhap doanh nghiep TTDB : Tieu thu dac biet TSCD : Tai san co dinh WTO : To chuc thuong mai the gidi DANH MUC BANG BIEU Bang 1.1: Thue suat thue TNDN cua mot so nude nam 2001--------------------------- 37 Bang 2. Tang trudng va chuyen dich co cau kinh te tinh Nam Dinh---------------- 43 Bang 2.

Tong hop DTNT tren dia ban tinh Nam Dinh thdi diem 31/12/2010------- 48 z f r Bang 2. Ket qua thanh tra, kiem tra thue tren dia ban tinh Nam Dinh giai doan 2006 - 2010 (khong gom kiem tra hoan thue)------------------------------------------------ 50 Bang 2. Tong hop thue TNDN duoc uu dai tren dia ban tinh Nam Dinh----------- 60 Bang 2. Ty trong thue TNDN duoc uu dai so vdi thue TNDN phai nop------------ 60 Bang 2.

Thong ke ket qua nop to khai thue TNDN Quy I nam 2010 Dia ban tinh Nam Dinh-. Ket qua kiem tra, xu ly to khai thue TNDN quy I nam 2010 Dia ban tinh Nam Dinh----------------------------------------------------------------------------------------------62 Bang 2. Tinh hinh no thue TNDN tren dia ban tinh Nam Dinh (Thai diem 31/12/2010)------------------------------------------------------------------------------------------- 63 DANH MUC BIEU DO • Bieu do 2. Tong san pham tren dia ban tinh Nam Dinh (theo gia so sanh 1994)—42 Bieu do 2.

Co cau tong san phAm tren dia ban tinh Nam Dinh (theo gia thue te %) -42 Bieu do 2. Ket qua thu NSNN tren dia ban tinh Nam Dinh giai doan 2003-2010 (khong tinh thu tien su dung dat)---------------------------------------------------------------- 46 BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN ■ ■ ----- a-gs O ----- PHAM TRONG DUY HOAN THIEN CHINH SACH THUE THU NHAP DOANH NGHIEP ■ ■ ■ 0 VIET NAM (QUA THUC TlEN 0 TINH NAM DINH) CHUY£N NGANH: kinh tE chinh tri TOM TAT LUAN VAN THAC SY HA NOI-2011 ■ i LCD MO DAU Thue la cong cu quan trong cua Nha nude de quan ly, dieu tiet san xuat kinh doanh cung nhu phan phoi tieu dung, thue day kinh te phat trien, do vay co dugc mot he thong chinh sach thue dong bo, phu hop, hoan thien va luon theo kip sir van > r a r z dong, phat trien la dieu kien het sure can thiet va cap bach. r r Cung vdi nganh thue ca nuoc, trong nhung nam qua nganh thue tinh Nam Dinh da trien khai, ap dung thanh cong chinh sach thue noi chung, chinh sach thue TNDN noi rieng. Cong tac thu NSNN tren dia ban hang nam deu hoan thanh va vugt dur toan dirge giao, gop phan cung Dang bo, quan va nhan dan trong tinh thue hien thang lgi cac chi tieu kinh te - xa hoi cua tinh.

Mac dii chinh sach thue TNDN lien tuc dugc sura doi bo sung theo hirdng don gian, minh bach, cong khai, song chua thue su khuyen khich cac doanh nghiep r a a r ma rong san xuat, tich luy tang dau tu chieu sau, cai thien doi song va tang phuc lgi cho ngudri lao dong,. Trong dieu kien hien nay, hop tac va phat trien giua cac quoc gia la xu the chu dao trong quan he kinh te quoc te. Do vay hoan thien he thong chinh sach thue noi chung, chinh sach thue TNDN noi rieng thue sir la chinh sach dong vien thu a r a nhap quoc dan phuc vu su nghiep CNH,HDH dat nude; phat huy cao do cac nguon noi lure, tang kha nang canh tranh va kha nang tich tu cua doanh nghiep, khuyen khich dau tu, gop phan dam bao cong bang xa hoi, phu hop vdi nen kinh te thi trudng va chu dong hoi nhap kinh te quoc te phai dugc coi la muc tieu trong cai r r each he thong chinh sach thue. r r a Xuat phat tir thue te va suy nghi tren, tac gia chgn de tai: “Hoan thien chinh sach thuS thu nhap doanh nghiep & Viet Nam” (qua thue tien d tinh Nam Dinh) lam de tai luan van thac sy.

Muc tieu nghien ciru - He thong hoa co sd ly luan ve thue va chinh sach thue TNDN. - Phan tich, dang gia thue trang ap dung chinh sach thue TNDN tren dia ban tinh Nam Dinh. - De xuat mot so giai phap nham hoan thien chinh sach thue TNDN phu hgp vdi thue tien, dap ung yeu cau hoi nhap kinh te quoc te. ii Chu’O’ng 1: Co’ so* ly luan va kinh nghiem thue tien ve hoan thien chinh sach thue TNDN trong nen kinh te thi truong 1.

Nhirng van de co- ban ve thue va chinh sach thue TNDN Luan van tap trung lam ro nhung van de co ban ve thue, chinh sach thue TNDN: r r •> - Thue la mot khoan dong gop bat buoc tir cac the nhan va phap nhan cho Nha nude theo muc do va thbi han duoc phap luat qui dinh nham su dung cho muc dich cong cong. r r •> r Ban chat cua thue duoc the hien bdi cac thuoc tinh ben trong, von co cua thue, qua do giup ta phan biet gitra thue vdi cac cong cu tai chinh khac. Nhung dac trung do la: tinh bat buoc; tinh khong hoan tra true tiep va tinh phap ly cao. Qua qua trinh ra doi, ton tai va phat trien cua thue, chung ta thay thue luon thue hien hai chuc nang co ban do la: chuc nang huy dong nguon luc tai chinh cho Nha nude va chuc nang dieu tiet kinh te.

Tuy theo dieu kien va hoan canh cu the cua moi nude ma he thong thue bao gdm nhieu loai thue khac nhau. Tong hop lai co cac tieu thue phan loai sau: phan loai theo doi tuong chiu thue; phan loai theo phuong thue danh thue; phan loai theo moi quan he doi vdi kha nang nop thue; phan loai theo pham vi tham quyen ve thue.