Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Hà Nội

• Tác giả: Đinh Tiến Hải
• Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Trọng Thản
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Hà Nội
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hà Nội

• LỜI CAM ĐOAN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
• 1.1. TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU
• 1.1.1. Các công trình nghiên cứu về quản lý thuế trong đó có đề cập đến nội dung thanh tra thuế, kiểm tra thuế
• 1.1.2. Các công trình nghiên cứu nước ngoài
• 1.1.3. Các công trình nghiên cứu trong nước
• 1.1.4. Các công trình nghiên cứu về kiểm tra thuế, thanh tra thuế
• 1.1.5. Các công trình nghiên cứu nước ngoài
• 1.1.6. Các công trình nghiên cứu trong nước
• 1.1.7. Các công trình nghiên cứu về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.2. NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾT QUẢ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU
• 1.2.1. Đánh giá các kết quả nghiên cứu
• 1.2.2. Khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu
• 2. CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
• 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ
• 2.1.1. Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế
• 2.1.2. Vai trò của kiểm tra thuế
• 2.1.3. Nguyên tắc kiểm tra thuế
• 2.1.4. Các phương pháp, hình thức kiểm tra thuế
• 2.1.5. Các phương pháp kiểm tra thuế
• 2.1.6. Các hình thức kiểm tra thuế
• 2.2. KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
• 2.2.1. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.2. Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.3. Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.4. Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.5. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.6. Kiểm tra việc chấp hành quy định về đăng ký thuế
• 2.2.7. Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
• 2.2.8. Kiểm tra việc thực hiện kê khai, tính thuế và nộp thuế
• 2.2.9. Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 2.2.10. Các tiêu chí định lượng
• 2.2.11. Các tiêu chí định tính
• 2.2.12. Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cơ quan thuế cấp Cục
• 2.2.13. Các nhân tố bên trong
• 2.2.14. Các yếu tố bên ngoài
• 2.3. KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CÁC NƯỚC, MỘT SỐ CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 2.3.1. Kinh nghiệm của các nước OECD
• 2.3.2. Chuyển đổi phương thức thanh tra, kiểm tra thuế
• 2.3.3. Về tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra
• 2.3.4. Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
• 2.3.5. Kỹ thuật quản lý và phân tích dữ liệu
• 2.3.6. Các công cụ hỗ trợ công tác kiểm tra
• 2.3.7. Hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế
• 2.3.8. Kinh nghiệm của một số Cục thuế
• 2.3.9. Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
• 2.3.10. Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
• 2.3.11. Bài học rút ra cho Cục thuế thành phố Hà Nội
• 2.4. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.1. KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ HÀ NỘI VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.1.1. Đặc điểm kinh tế, xã hội của Thành phố Hà Nội và khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý
• 3.1.2. Đặc điểm kinh tế, xã hội của Thành phố Hà Nội ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 3.1.3. Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý
• 3.1.4. Tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội
• 3.1.5. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hà Nội
• 3.1.6. Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2016 -2020
• 3.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.2.1. Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
• 3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở Cục thuế Hà Nội
• 3.2.3. Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
• 3.2.4. Kết quả kiểm tra
• 3.2.5. Các sai phạm chủ yếu được phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
• 3.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.3.1. Những kết quả đạt được
• 3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
• 3.4. Kết luận chương 3
• 4. CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 4.1. MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 4.1.1. Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế thành phố Hà Nội
• 4.1.2. Mục tiêu của Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2030
• 4.1.3. Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế thành phố Hà Nội
• 4.1.4. Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế thành phố Hà Nội
• 4.2. DỰ BÁO XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ
• 4.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 4.3.1. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
• 4.3.2. Hoàn thiện công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
• 4.3.3. Hoàn thiện công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
• 4.3.4. Tăng cường kiểm tra, kiếm soát ở các khâu trong bộ máy quản lý thuế của Cục thuế Hà Nội
• 4.3.5. Nguồn lực kiểm tra thuế
• 4.3.6. Xây dựng mô hình tiêu chuẩn về năng lực cán bộ kiểm tra thuế
• 4.3.7. Tăng cường công tác đào tạo và các hoạt động nhằm nâng cao năng lực cán bộ thanh tra thuế
• 4.3.8. Hoàn thiện các công cụ hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế
• 4.3.9. Hoàn thiện hệ thống thông tin về người nộp thuế
• 4.3.10. Xây dựng Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế
• 4.3.11. Xây dựng Bộ tài liệu hướng dẫn và ghi nhận quá trình kiểm tra
• 4.3.12. Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng phục vụ kiểm tra thuế
• 4.3.13. Phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ phân tích rủi ro
• 4.3.14. Đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng công nghệ thông tin
• 4.3.15. Chú trọng công tác phân tích, dự báo rủi ro
• 4.3.16. Một số giải pháp khác
• 4.3.17. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế
• 4.3.18. Nâng cao năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế
• 4.3.19. Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành có liên quan trong công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 4.3.20. Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngành thuế
• 4.3.21. Tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 4.3.22. Thực hiện “phân đoạn” người nộp thuế
• 4.3.23. Giải pháp phát triển dịch vụ thuế, đặc biệt là dịch vụ thuế tư
• 4.4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
• 4.4.1. Hoàn thiện chính sách
• 4.4.2. Đổi mới phương thức quản lý tuân thủ người nộp thuế
• 4.4.3. Đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt
• 4.4.4. Đẩy mạnh áp dụng hóa đơn điện tử
• 4.5. Kết luận chương 4
• DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài

Nghiên cứu về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu trong và ngoài nước. Các công trình nghiên cứu đã chỉ ra rằng, việc quản lý thuế hiệu quả là yếu tố then chốt trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đặc biệt, các nghiên cứu trong nước đã tập trung vào việc phân tích các phương pháp và hình thức kiểm tra thuế, từ đó đưa ra những khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác này. Một số công trình nghiên cứu nước ngoài cũng đã chỉ ra rằng, việc áp dụng các công nghệ hiện đại trong kiểm tra thuế có thể giúp phát hiện gian lận thuế một cách hiệu quả hơn. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều khoảng trống trong nghiên cứu về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang phát triển nhanh chóng. Những kết quả nghiên cứu hiện tại chưa đủ để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, do đó, việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế là cần thiết.

1.1. Nhận xét chung về kết quả các công trình nghiên cứu

Các công trình nghiên cứu đã chỉ ra rằng, kiểm tra thuế là một công cụ quan trọng trong việc quản lý thuế. Tuy nhiên, nhiều nghiên cứu vẫn chưa đi sâu vào việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác này. Một số nghiên cứu đã chỉ ra rằng, việc thiếu hụt nguồn lực và công nghệ hiện đại là những yếu tố cản trở công tác kiểm tra thuế. Hơn nữa, các nghiên cứu cũng chưa đề cập đầy đủ đến vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế, cũng như những thách thức mà cơ quan thuế phải đối mặt khi thực hiện kiểm tra thuế đối với nhóm doanh nghiệp này.

II. Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về kiểm tra thuế

Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế bao gồm các khái niệm, đặc điểm và vai trò của hoạt động này trong quản lý thuế. Kiểm tra thuế không chỉ giúp phát hiện gian lận mà còn khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế. Các phương pháp kiểm tra thuế hiện nay bao gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Kinh nghiệm từ các nước phát triển cho thấy, việc áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế có thể nâng cao hiệu quả công tác này. Các cơ quan thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra rõ ràng và sử dụng các công cụ hỗ trợ hiện đại để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế. Việc học hỏi từ kinh nghiệm của các nước OECD cũng là một hướng đi quan trọng để cải thiện công tác kiểm tra thuế tại Việt Nam.

2.1. Những vấn đề chung về kiểm tra thuế

Khái niệm về kiểm tra thuế bao gồm việc đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Đặc điểm của kiểm tra thuế là tính chất phức tạp và đa dạng, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động và mức độ tuân thủ pháp luật thuế. Vai trò của kiểm tra thuế không chỉ dừng lại ở việc phát hiện gian lận mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Nguyên tắc kiểm tra thuế bao gồm tính công bằng, minh bạch và hiệu quả. Các phương pháp kiểm tra thuế cần được áp dụng linh hoạt để phù hợp với từng đối tượng người nộp thuế.

III. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Hà Nội cho thấy nhiều kết quả tích cực, nhưng cũng tồn tại nhiều hạn chế. Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng tăng, trong khi nguồn lực kiểm tra thuế lại hạn chế. Các sai phạm chủ yếu được phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cho thấy cần có sự cải thiện trong công tác kiểm tra. Đặc biệt, tình trạng gian lận thuế ngày càng tinh vi, đòi hỏi cơ quan thuế phải có những biện pháp kiểm tra hiệu quả hơn. Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế cần phải dựa trên các tiêu chí đánh giá cụ thể để đảm bảo tính hiệu quả và công bằng trong công tác kiểm tra.

3.1. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận. Tuy nhiên, những hạn chế trong công tác này cũng cần được nhìn nhận. Việc thiếu hụt nguồn lực và công nghệ hiện đại đã ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm tra. Các sai phạm chủ yếu liên quan đến việc chấp hành quy định về đăng ký thuế và kê khai thuế. Cần có những giải pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế này, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới.

IV. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế

Để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cần xác định rõ mục tiêu và quan điểm hoàn thiện. Mục tiêu là nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế. Các giải pháp cần tập trung vào việc cải thiện quy trình kiểm tra, tăng cường đào tạo cán bộ kiểm tra thuế và áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra. Việc xây dựng mô hình tiêu chuẩn về năng lực cán bộ kiểm tra thuế cũng là một giải pháp quan trọng. Ngoài ra, cần tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành có liên quan để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.

4.1. Một số giải pháp cụ thể

Các giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế bao gồm: hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, tăng cường kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế. Cần chú trọng đến việc phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng phục vụ kiểm tra thuế, cũng như xây dựng các công cụ hỗ trợ hoạt động kiểm tra. Đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin và chú trọng công tác phân tích, dự báo rủi ro cũng là những giải pháp cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.