Chương 1. Một ẩm đồ If luận về thuế nhập khẩu và pháp iuật về thu nhập Kd Chương 2. Thực trạng quy đình pháp luật Việt Nam và Lào về thuế nhập khẩu, Chương 3. Một số kinh nghiệm của pháp luật Việt Nam và định hướng giải pháp hoàn thiện pháp luật Lào về thuế nhập khẩu.
CHUONG1 MOT SO VAN DE LY LUAN VE THUE NHAP KHAU VA PHAP LUAT VE THUE NHẬP KHẨU 111. Khái quát chung về thuế nhập khẩu 1. Khái niệm “thuế nhập khẩu” Thuế" theo quan niệm chung được hiểu là một khoăn tiền mã cá nhân, chức nộp cho ngân sách nha nước để phát triển kinh tế đất nước, chia sé gánh nặng tài chính đối với đắt nước. Thuế xuất, nhập khẩu nói chung vả thuế.
nhập khẩu nói riêng ra đời muôn hơn các sắc thuế khác vi nó gắn liên với hoạt đông ngoại thương, được xem lả công cụ hữu hiệu để nhả nước thực hiện. quản lí mô đổi với nên kinh tế. Việc phát triển toàn cầu hóa hiện nay đang có za hướng làm thu hẹp di phạm vi của loại thuế nảy thông qua cam kết nhập khẩu với thuế suất 0% đổi với những mất hang nhất định của các quốc gia thành viên khi ký kết hoặc gia nhập các điểu ước quốc té, tuy nhiên không thé phủ nhận thuế nhập khẩu là giải pháp hiệu qua đối với việc quản li, bão hộ. nên sin xuất trong nước, đặc biệt là với các quốc gia chuyển đổi từ cơ chế kinh tế kế hoạch hóa sang cơ chế kinh tế thi trường như Lao va Việt Nam.
Khai niệm "thuê nhập khẩu” được tiếp cân dưới hai góc độ kinh tế va 'pháp lý. Dưới góc đô kinh tế, thuế nhập khẩu được hiểu la “sắc fiuế đánh vào. hàng hóa nhập khẩu trong quan hệ thương mai quốc tổ”3 Với cách tiếp cân. này thì thuế nhập khẩu được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân khi những.
chủ thé nay thực hiện hành vi nhập khẩu hang hóa qua biên giới của quốc gia. Giáo trình Luật Thuế Việt Nam của trường Đại học Luật Hà Nội gọi đây là. oc viện Ti Chí (2018), Go ni Tan. Hạc viên THdh Hà NG 9% hối các ngun lực tài chinhi"* giữa một tên là Nhà nước <6 nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nha nước.
Dưới góc độ pháp lý, thuê nhập khẩu là loại thuế được áp dụng đổi với quan hệ pháp luật phát sinh giữa chủ thể là người nộp thuế (tổ chức, cá nhân. thực hiện hành vi nhập khẩu) và người thu thuế (Nha nước). Việc tạo lập va thực hiện quan hệ nay làm phát sinh các quyền và nghĩa vụ pháp lý trong các "bên trong hoat đông thu, nộp va quản lý thuế nhập khẩu, trong đó bao gồm. quyển thu thuế của Nha nước va nghĩa vụ đóng thuế của các tổ chức, cá nhân.
thực hiện hành vi nhập khẩu. Bằng cách tiếp cận ỡ góc đồ pháp lý, thuế nhập khẩu thể hiện rõ bản chất phân nhiều nghiêng lả một quyết định hành chính đơn phương của Nhà nước. Nhà nước dua trên mục tiêu, đính hướng phát triển, lợi ích của Nhà nước và người nộp thuê sẽ hoạch định chính sich thuế nhập khẩu phủ hợp. Việc đánh thuế đổi với hang hóa nhập khẩu xuất phát tử nguyên tắc lãnh thé va nguyên tắc quốc tích của quốc gia.
Theo đó, trong pham vi lãnh thổ quốc gia, quốc gia có chủ quyển tuyết đối. Chủ quyển của quốc gia cho phép quốc gia được thực hiên các biện pháp, trong đó chủ yêu là xây dựng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật để điều chỉnh các quan hệ zã hội điển ra trong phạm vi lãnh thổ quốc gia, để thực hiện mục tiêu quản lý cũng như bio vệ quyền lợi cho công dân của quốc gia va tổ chức thành lập va hoạt động theo pháp luật của quốc gia. Trong van để quản lý thuế nhập khẩu, quốc gia thiết lập các vấn đề cụ thể mang tính nguyên tắc và trình tự để thực hiện một cách hiệu qua vả công bang trong thu, nộp vả quản lý thuế nhập khẩu. Do đó, việc quy định về thuế nhập khẩu ngoài đặc tính là khoản thu nộp mang tinh thất buộc thi phải đầm bao các điều kiện nhất định ˆ Ro»ng Đại học Liệt Hà Nột 2018), Gido wb Laie Tad Việt Neo, No.
Công en nhân din, H NỘI, trợ ‘Nov vậy, từ những phân tích trên có thể đưa ra định nghĩa về thuế nhập khẩu như sau: Timế nhập Rhẩu là một sắc thuế được ban hành bởi Nhà nước mà tổ chúc, cá nhân thực hiện hành vi nhập khẩu hàng hóa, dich vụ phải có nghia vụ nộp cho Nhà nước trong những điều kiện nhất din 1. Đặc điêm của thuế nhập khâu Thuế nhập khẩu vừa mang những đặc chung của thuế vừa có những đặc trưng riêng, cụt The nbd thuế nhập kiẩu không hoàn toàn là loi thuế trực thủ hay gián thu. Nhân định như vậy là béi néu trường hợp chủ thể nhập hành nhập khẩu hing hóa qua biên giới nhưng dé sử dụng cho mục đích cá nhân chứ không đưa hang hóa dé tiếp tục vào chuỗi lưu thông (bán lại cho ‘vén tiếp theo) thi thuế nhập ma chủ thé nhập khẩu nộp cho cơ quan thuế Ja thuế trực thu. Trường hợp chủ thể nhập khẩu thực hiện hảnh vi nhập khẩu hàng hóa qua biên giới để đưa vào nội địa quốc gia tiêu thụ, bán lại cho người tiêu đùng thi thuế nhập khẩu lúc nay mang bản chất của loại thuế gián thu, vì người tiêu ding khi mua hang hóa nhập khẩu phải trả số tiên mua đã bao gồm thuế nhập khẩu, chủ thể nhập khẩu chỉ 1a chủ thể có nghĩa vụ đóng thuế nhập khẩu thay cho người tiêu dùng, Thuê nhập khẩu lả một yêu tô cầu thành trong giá của hang hóa nhập khẩu, được Nhà nước sử dụng để điều chỉnh hoạt động nhập khẩu.
Trong mồi quan hệ về thuế nhập khẩu, người thực hiện hoạt động nhập khẩu là người nộp thuế, người tiêu ding cudi cùng trong chuỗi cung ứng là người chịu thuế. Chính vi vậy, các biên pháp điều tiết của Nha nước thông qua việc tăng, giảm thuế suất nhập khẩu sẽ tác động trực tiếp tới giá cả của hang hóa nhập khẩu, từ đó tác đông tới hành wi tiêu đùng của người tiêu đùng vé việc cân nhắc mua ‘hay không mua sản phẩm nhập khẩu đó. Sự biển động vẻ hành vi tiêu ding sẽ định hướng hoạt động sản xuất và nhập khẩu hang hóa của các nha sản xuất và nhập khẩu hảng hóa. 10 Thứ lai, thuê nhập khẩu là loại thuế gin lién với hoạt động ngoại thương.
Như đã phân tích, hoạt đông ngoại thương mã cụ thé lả hoạt động nhập khẩu có ý nghĩa rất quan trọng đổi với các quốc gia đang phát triển, nhưng nếu không có sự kiểm soát thì nó tiêm ẩn rất nhiều hệ lụy đổi với sự phat triển của đất nước. Nha nước kiểm soát hoạt đông nhập khẩu thông kê việc kê khai, kiểm tra và tính thuê đối với hang hóa nhập khẩu. Căn cứ để đánh thuê nhập khẩu đối với hàng hóa thường la giá ti của hing hóa nhập khẩu tai cũa khẩu nhập tiên Việc áp giá tr tính thuế nhập khẩu phải đâm bảo các nguyên tắc nhất định như khách quan va trung thực dựa trên giá trị giao dịch thực tế của hảng hóa nhập khẩu. Thứ ba, đối tượng chịu thuê của thuê nhập khẩu la các hang hóa được phép vận chuyển qua biên giới từ quốc gia, vùng lãnh thé nước ngoai vào nội địa của quốc gia nhập khẩu.
Theo nghĩa thông thường vả truyền thông của. hoạt đông nhập khẩu, hang hóa được nhập khẩu là những tư liệu sản xuất va từ liêu tiêu dùng hữu hình, có thể nhìn thay va kiểm dém, xác nhận tính day đủ va chat lượng của hang hóa nhập khẩu so với tờ khai hải quan ma chủ thé nhập khẩu nộp cho cơ quan hãi quan tại cửa khẩu. Tuy nhiên trong bồi cảnh hiện nay với sự phát triển của công nghệ, có những loại hàng hóa đặc biết được nhập khẩu nhưng cơ quan hai quan không thể áp dung những phương pháp thống thường để kiểm soát, vi dụ như sin phẩm phan mềm công nghệ thông tin trên không gian mạng internet. Rõ rang Ja trong không gian mạng, người truy cập mang la các công dân, tổ chức ở các quốc gia khác nhau và việc giao dich phan mém mạng giữa các chủ thể nay thỏa mãn các yếu tổ câu thành của một hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu đó.
1à đưa hàng hóa, dich vụ ra khối biên giới quốc gia và vào một quốc gia khác ‘Van dé đặt ra là, dich vụ cũng la một đối tượng của hoạt động nhập khẩu va theo nguyên tắc phải chịu thuế Tuy nhiên pháp luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu của các quốc gia hầu như không quy định dich vụ là đối tượng chiu thuế i nhập khẩu có lẽ xuất phat từ việc chưa đủ khả năng và khó kiểm soát với đổi tượng chịu thuế la “địch vụ”. Thứ te thuê nhập khẩu chiu anh hưởng trực tiếp bởi các yêu tổ khách quan từ mới trường kinh tế quốc tế. Thuế nhập khẩu là loại thuế gắn liên với. hoạt đông ngoại thương, trong khi đó, hoạt đông ngoại thương luôn ở trang thai "đông" bởi nó chiu ảnh hưởng trực tiép của các yếu tổ bên ngoài mối trường quốc tế như sự biển động vẻ kinh tế thể giới, sự phát triển mới các zu hướng của thương mai quốc té.
Do đó ma thuế nhập khẩu cũng có sự biến đông tương ứng Minh chứng rõ rang nhất là trong xu thế hội nhập va toản cầu hóa về thương mại như hiện nay, các yêu tổ quốc. ảnh hưởng trực tiếp tới chính sich thuế nhập khẩu cũa quốc gia “Xuất phat từ đặc nay đòi hỏi mỗi quốc gia phải zây dựng được. chính sách thuế nhập khẩu linh hoạt, có thé thay đổi phủ hợp với sự biển động. của kinh tế thé giới va thương mai quốc tế.
Tuy nhiên, in phải dm bao những vai trở nhất định của thuế nhâp khẩu, đồng thời phù hợp với các cam. kết quốc tế ma quốc gia ký kết hoặc gia nhập liên quan tới thuế nhập khẩu. Vai trò của thuê nhập khẩu: ‘Tint nhất, thuê nhập khẩu là công cu kinh tế giúp kiểm soát hoạt động ngoại thương của Nha nước Trong phát triển kinh tế nội địa, hoạt động ngoại thương, cụ thé 1a hoạt đông nhập khẩu có ý nghĩa rat quan trong, đặc biết lả đối với các quốc gia đang phát triển, còn yếu kém về các mặt như vốn, kỹ thuật, công nghệ, hàng. Nhờ vao sự phát triển cia hoạt đồng ngoại thương thông qua hoạt động nhập khẩu, các yêu tô nay được lap day, dem lại đông lực cho sự phát triển kinh tế vi mô.