Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình bộ phận tuyên truyền tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình tuyên truyền tại cục thuế tỉnh Đồng Nai, luận văn thạc sĩ cung cấp giải pháp hiệu quả và thực tiễn.

• Người hướng dẫn: PGS. TS
• Trường học: Trường Đại Học Lạc Hồng
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Tại Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Đồng Nai

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC VIẾT TẮT
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài
• 0.2. Tổng quan các đề tài đã nghiên cứu trong nước có liên quan
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.4. Đối tượng, phạm vi và thời gian nghiên cứu
• 0.5. Phương pháp nghiên cứu
• 0.6. Đóng góp của luận văn
• 0.7. Kết cấu luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHU VỰC CÔNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN
• 1.1. HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
• 1.1.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống KSNB
• 1.1.3. Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.4. Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.4.1. Lợi ích của hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB)
• 1.1.4.2. Hạn chế của hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB)
• 1.1.5. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công
• 1.1.5.1. Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống KSNB trong hoạt động công
• 1.1.5.2. Khái niệm kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công
• 1.1.5.2.1. Theo hướng dẫn của INTOSAI 1992
• 1.1.5.2.2. Theo hướng dẫn của INTOSAI 2004
• 1.1.5.2.3. Theo hướng dẫn của INTOSAI 2013
• 1.1.5.2.4. Theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2016
• 1.1.5.3. Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống KSNB trong đơn vị hoạt động công
• 1.1.5.3.1. Môi trường kiểm soát
• 1.1.5.3.2. Đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát
• 1.1.5.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.1.5.3.4. Thông tin và truyền thông
• 1.1.5.4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB theo hướng dẫn của Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI năm 2013)
• 1.1.6. Kiểm soát nội bộ trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
• 1.1.6.1. Khái niệm và ý nghĩa Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
• 1.1.6.2. Đặc điểm của Phòng tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế ảnh hưởng đến KSNB
• 1.2. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BỘ PHẬN TUYÊN TRUYỀN - HỖ TRỢ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
• 2.1. Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.1.1. Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.1.2. Cơ cấu bộ máy của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.1.3. Quy trình bộ máy Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.1.5. Chức năng, nhiệm vụ của Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
• 2.2. Tình hình và kết quả hoạt động của Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ Người nộp thuế
• 2.3. Thực trạng hệ thống KSNB tại Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
• 2.3.1. Giới thiệu về quá trình khảo sát và thu thập dữ liệu
• 2.3.1.1. Mục tiêu khảo sát
• 2.3.1.2. Đối tượng khảo sát
• 2.3.1.3. Phương pháp khảo sát
• 2.3.2. Thực trạng về hệ thống KSNB tại Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ Người nộp thuế
• 2.3.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.3.2.2. Đánh giá rủi ro
• 2.3.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.3.2.4. Thông tin và truyền thông
• 2.3.3. Kết quả đạt được và những hạn chế trong hệ thống KSNB của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
• 2.3.3.1. Môi trường kiểm soát
• 2.3.3.2. Đánh giá rủi ro
• 2.3.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.3.3.4. Thông tin và truyền thông
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BỘ PHẬN TUYÊN TRUYỀN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
• 3.1. Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB tại bộ phận Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
• 3.1.1. Quan điểm kế thừa có chọn lọc
• 3.1.2. Quan điểm hội nhập
• 3.1.3. Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin
• 3.2. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại bộ phận Tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế
• 3.2.1. Hoàn thiện về môi trường KSNB
• 3.2.2. Hoàn thiện về đánh giá rủi ro KSNB
• 3.2.3. Hoàn thiện về hoạt động kiểm soát KSNB
• 3.2.4. Hoàn thiện về thông tin và truyền thông KSNB
• 3.2.5. Hoàn thiện về hoạt động giám sát KSNB
• 3.2.6. Những kiến nghị để hoàn thiện KSNB
• 3.2.6.1. Về phía cơ quan thuế
• 3.2.6.2. Về phía người nộp thuế
• 3.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1: DANH MỤC CÁC VĂN BẢN TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN PHÒNG TUYÊN TRUYỀN - HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
• PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC KHẢO SÁT
• PHỤ LỤC 3: PHIẾU KHẢO SÁT
• PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ KHẢO SÁT
• DANH MỤC VIẾT TẮT

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Cục Thuế Đồng Nai 55 ký tự

Bài viết này tập trung vào việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, đặc biệt là trong bối cảnh ngành thuế đang không ngừng cải cách và đổi mới. Mục tiêu là xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, minh bạch, công bằng và hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Kiểm soát nội bộ đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tính tuân thủ, hiệu quả hoạt động và bảo vệ tài sản của nhà nước. Việc đánh giá kiểm soát nội bộ hiện tại và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thuế là vô cùng quan trọng. Bài viết sẽ đi sâu vào phân tích thực trạng và đề xuất các giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai.

1.1. Lịch Sử và Ý Nghĩa của Kiểm Soát Nội Bộ Thuế

Kiểm soát nội bộ không phải là một khái niệm mới. Nó đã phát triển qua nhiều giai đoạn, từ những hệ thống kiểm tra đơn giản đến các mô hình phức tạp như COSO. Theo tài liệu gốc, ngành Thuế Việt Nam không ngừng được cải cách, đổi mới, hoàn thiện với tuyên ngôn “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”. Ý nghĩa của kiểm soát nội bộ nằm ở việc đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính, tuân thủ pháp luật và các quy định, cũng như bảo vệ tài sản của tổ chức. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp ngăn ngừa gian lận, sai sót và lãng phí, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động của cục thuế.

1.2. Vai Trò của Kiểm Soát Nội Bộ trong Quản Lý Thuế

Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế, từ khâu kê khai, nộp thuế đến thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế. Một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ giúp đảm bảo rằng tất cả các khoản thu ngân sách nhà nước được quản lý một cách hiệu quả và minh bạch. Nó cũng giúp ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật khác. Theo tài liệu gốc, công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế là khâu quan trọng hàng đầu trong công tác quản lý thuế. Do đó, kiểm soát nội bộ trong công tác tuyên truyền cũng rất quan trọng.

II. Thực Trạng Kiểm Soát Nội Bộ Tại Cục Thuế Đồng Nai 59 ký tự

Phần này sẽ đi sâu vào phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai. Việc đánh giá kiểm soát nội bộ hiện tại sẽ tập trung vào các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Những điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại sẽ được xác định rõ ràng. Từ đó, có thể đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ một cách hiệu quả. Việc kiểm soát rủi ro trong hoạt động thuế cũng sẽ được xem xét kỹ lưỡng.

2.1. Đánh Giá Môi Trường Kiểm Soát Cục Thuế Đồng Nai

Môi trường kiểm soát là nền tảng của một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả. Nó bao gồm các yếu tố như tính chính trực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực của nhân viên, và sự cam kết của lãnh đạo. Việc kiểm soát đạo đức công vụ là một phần quan trọng của môi trường kiểm soát. Đánh giá môi trường kiểm soát tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai sẽ giúp xác định những điểm cần cải thiện để tạo ra một nền tảng vững chắc cho kiểm soát nội bộ.

2.2. Nhận Diện Rủi Ro Trong Hoạt Động Nghiệp Vụ Thuế

Rủi ro là những sự kiện hoặc tình huống có thể ảnh hưởng tiêu cực đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức. Việc nhận diện và kiểm soát rủi ro gian lận thuế là một phần quan trọng của kiểm soát nội bộ. Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần có một quy trình đánh giá rủi ro hiệu quả để xác định các rủi ro tiềm ẩn và đưa ra các biện pháp phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro. Việc kiểm soát tuân thủ thuế cũng là một yếu tố quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro.

2.3. Phân Tích Hoạt Động Kiểm Soát Nội Bộ Cục Thuế

Hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục được thiết lập để đảm bảo rằng các rủi ro được giảm thiểu đến mức chấp nhận được. Các hoạt động kiểm soát có thể bao gồm việc phê duyệt, ủy quyền, đối chiếu, và kiểm tra. Việc kiểm soát quy trình nội bộ cục thuế là một phần quan trọng của hoạt động kiểm soát. Phân tích hoạt động kiểm soát tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai sẽ giúp xác định những hoạt động nào đang hoạt động hiệu quả và những hoạt động nào cần được cải thiện.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Thuế Hiệu Quả 58 ký tự

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, phần này sẽ đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai. Các giải pháp này sẽ tập trung vào việc cải thiện môi trường kiểm soát, nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện thông tin và truyền thông, và tăng cường giám sát. Việc nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ sẽ giúp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai hoạt động hiệu quả hơn, minh bạch hơn và tuân thủ pháp luật tốt hơn.

3.1. Củng Cố Môi Trường Kiểm Soát Nội Bộ Cục Thuế

Để củng cố môi trường kiểm soát, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần tập trung vào việc nâng cao tính chính trực và đạo đức nghề nghiệp của nhân viên. Điều này có thể đạt được thông qua việc đào tạo, huấn luyện và thực hiện các biện pháp kỷ luật nghiêm minh đối với các hành vi vi phạm. Việc kiểm soát xung đột lợi ích cũng là một yếu tố quan trọng trong việc củng cố môi trường kiểm soát. Ngoài ra, cần tăng cường sự cam kết của lãnh đạo đối với kiểm soát nội bộ.

3.2. Nâng Cao Hiệu Quả Đánh Giá Rủi Ro Trong Thuế

Để nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần xây dựng một quy trình đánh giá rủi ro toàn diện và liên tục. Quy trình này cần bao gồm việc xác định các rủi ro tiềm ẩn, đánh giá mức độ nghiêm trọng và khả năng xảy ra của các rủi ro, và đưa ra các biện pháp phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro. Việc kiểm soát rủi ro hoạt động là một phần quan trọng của quy trình đánh giá rủi ro. Ngoài ra, cần sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích rủi ro hiện đại để hỗ trợ quá trình đánh giá.

3.3. Tăng Cường Hoạt Động Kiểm Soát Nội Bộ Thuế

Để tăng cường hoạt động kiểm soát, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần rà soát và cải thiện các chính sách và thủ tục kiểm soát hiện tại. Các hoạt động kiểm soát cần được thiết kế để giảm thiểu các rủi ro đã được xác định trong quá trình đánh giá rủi ro. Việc kiểm soát tuân thủ quy trình là một phần quan trọng của hoạt động kiểm soát. Ngoài ra, cần tăng cường việc giám sát và kiểm tra các hoạt động kiểm soát để đảm bảo rằng chúng đang hoạt động hiệu quả.

IV. Ứng Dụng CNTT vào Kiểm Soát Nội Bộ Thuế 52 ký tự

Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai. CNTT có thể giúp tự động hóa các hoạt động kiểm soát, cải thiện tính chính xác của thông tin, và tăng cường khả năng giám sát. Việc kiểm soát an ninh thông tin là một yếu tố quan trọng trong việc ứng dụng CNTT vào kiểm soát nội bộ. Kiểm soát truy cập hệ thống và kiểm soát thay đổi hệ thống cũng cần được chú trọng.

4.1. Tự Động Hóa Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ Thuế

CNTT có thể giúp tự động hóa nhiều quy trình kiểm soát nội bộ, chẳng hạn như quy trình đối chiếu, quy trình phê duyệt, và quy trình báo cáo. Việc tự động hóa các quy trình này có thể giúp giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian và chi phí, và tăng cường khả năng giám sát. Việc kiểm soát nhật ký hệ thống là một phần quan trọng của việc tự động hóa quy trình kiểm soát nội bộ.

4.2. Nâng Cao Khả Năng Giám Sát và Báo Cáo Thuế

CNTT có thể giúp nâng cao khả năng giám sát và báo cáo bằng cách cung cấp các công cụ phân tích dữ liệu và báo cáo trực quan. Các công cụ này có thể giúp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai phát hiện các dấu hiệu gian lận, theo dõi hiệu quả hoạt động, và đưa ra các quyết định quản lý dựa trên dữ liệu. Việc kiểm soát thông tin quản lý là một phần quan trọng của việc nâng cao khả năng giám sát và báo cáo.

V. Đề Xuất Mô Hình Kiểm Soát Nội Bộ COSO Cho Thuế 57 ký tự

Việc áp dụng mô hình kiểm soát nội bộ COSO có thể giúp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ toàn diện và hiệu quả. Mô hình COSO bao gồm năm thành phần chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Việc áp dụng mô hình COSO sẽ giúp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đảm bảo rằng tất cả các rủi ro quan trọng đều được xác định và giảm thiểu.

5.1. Áp Dụng Các Nguyên Tắc của COSO vào Thực Tiễn

Để áp dụng mô hình COSO vào thực tiễn, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần hiểu rõ các nguyên tắc của COSO và áp dụng chúng vào các hoạt động của mình. Ví dụ, nguyên tắc về tính chính trực và đạo đức nghề nghiệp cần được áp dụng trong việc tuyển dụng, đào tạo và đánh giá nhân viên. Nguyên tắc về đánh giá rủi ro cần được áp dụng trong việc xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn.

5.2. Đo Lường Hiệu Quả của Hệ Thống KSNB Theo COSO

Để đo lường hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần thiết lập các chỉ số đo lường hiệu quả (KPIs) cho từng thành phần của mô hình COSO. Ví dụ, KPI cho môi trường kiểm soát có thể là tỷ lệ nhân viên tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp. KPI cho hoạt động kiểm soát có thể là số lượng sai sót được phát hiện và sửa chữa kịp thời.

VI. Kết Luận và Tầm Quan Trọng KSNB Cục Thuế 51 ký tự

Việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các cấp lãnh đạo và nhân viên. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai hoạt động hiệu quả hơn, minh bạch hơn và tuân thủ pháp luật tốt hơn. Điều này sẽ góp phần vào việc tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước và thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Đồng Nai.

6.1. Tóm Tắt Các Giải Pháp Hoàn Thiện KSNB Thuế

Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đã được đề xuất trong bài viết này bao gồm việc củng cố môi trường kiểm soát, nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện thông tin và truyền thông, và tăng cường giám sát. Việc ứng dụng CNTT và áp dụng mô hình COSO cũng là những giải pháp quan trọng.

6.2. Hướng Phát Triển Kiểm Soát Nội Bộ Thuế Trong Tương Lai

Trong tương lai, kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần tiếp tục được hoàn thiện để đáp ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh và pháp luật. Việc ứng dụng các công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo (AI) và blockchain có thể giúp tăng cường hiệu quả kiểm soát nội bộ. Ngoài ra, cần chú trọng đến việc đào tạo và phát triển đội ngũ nhân viên kiểm soát nội bộ để họ có đủ năng lực để thực hiện nhiệm vụ của mình.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh ngành Thuế Việt Nam không ngừng cải cách và đổi mới nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các bộ phận chức năng đóng vai trò then chốt. Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, với vai trò quản lý thuế trên địa bàn, đã chú trọng xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo tính minh bạch, chính xác và hiệu quả trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế. Năm 2021, ngành Thuế đã thực hiện hơn 1.993 lần tuyên truyền trên các phương tiện truyền thông địa phương, phát hành 35.000 tờ rơi hướng dẫn khai, nộp thuế, đồng thời phối hợp sản xuất nhiều chương trình truyền hình chuyên sâu về chính sách thuế. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai, vẫn còn tồn tại những hạn chế về kiểm soát nội bộ tại bộ phận tuyên truyền, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng KSNB quy trình bộ phận tuyên truyền tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào dữ liệu từ năm 2019 đến 2021, với khảo sát sơ cấp thực hiện trong tháng 3 và 4 năm 2022. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp tài liệu tham khảo thiết thực cho cơ quan thuế và người nộp thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giảm thiểu rủi ro và tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Đồng Nai.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và chuẩn mực quốc tế về kiểm soát nội bộ trong khu vực công, đặc biệt là hướng dẫn của Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) và báo cáo COSO 1992. Hệ thống KSNB được cấu thành bởi năm yếu tố chính:

• Môi trường kiểm soát: Nền tảng tạo nên sắc thái chung cho tổ chức, bao gồm sự liêm chính, năng lực nhân viên, triết lý quản lý, cơ cấu tổ chức và chính sách nhân sự.
• Đánh giá rủi ro: Quá trình nhận dạng, phân tích và xử lý các rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu tổ chức.
• Hoạt động kiểm soát: Các chính sách và thủ tục nhằm phòng ngừa và phát hiện rủi ro, bao gồm phân quyền, phân chia trách nhiệm, kiểm tra, đối chiếu và giám sát nhân viên.
• Thông tin và truyền thông: Cung cấp và truyền đạt thông tin cần thiết để thực hiện chức năng kiểm soát nội bộ hiệu quả.
• Giám sát: Đánh giá và theo dõi liên tục hệ thống KSNB để phát hiện và khắc phục kịp thời các khiếm khuyết.

Ngoài ra, luận văn cũng khai thác khái niệm và vai trò của công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế, nhấn mạnh tính chuẩn hóa, minh bạch và hiệu quả trong quy trình làm việc.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp định tính và định lượng. Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo, văn bản pháp luật và số liệu thống kê của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2019-2021. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát trực tiếp 37 cán bộ, công chức thuộc các phòng ban liên quan, bao gồm lãnh đạo, trưởng, phó phòng và nhân viên.

Phương pháp chọn mẫu là chọn mẫu toàn bộ đối tượng liên quan trong bộ phận tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế nhằm đảm bảo tính đại diện và khách quan. Phân tích dữ liệu sử dụng thống kê mô tả để đánh giá thực trạng KSNB qua các yếu tố cấu thành. Quá trình khảo sát kết hợp phỏng vấn trực tiếp và nghiên cứu tài liệu nhằm làm rõ nguyên nhân và đề xuất giải pháp phù hợp.

Timeline nghiên cứu kéo dài từ tháng 3 đến tháng 4 năm 2022, bao gồm thu thập dữ liệu, xử lý và phân tích kết quả, đồng thời xây dựng các kiến nghị hoàn thiện hệ thống KSNB.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát: 85% cán bộ công chức đánh giá môi trường kiểm soát tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có sự cải thiện rõ rệt nhờ các chương trình đào tạo, tập huấn chính sách thuế mới và ứng dụng công nghệ thông tin. Tuy nhiên, 30% phản ánh còn tồn tại hạn chế về sự phối hợp giữa các phòng ban, ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát.

2. Đánh giá rủi ro: Khoảng 70% người được khảo sát nhận thức đầy đủ về các rủi ro trong quy trình tuyên truyền, nhưng chỉ 60% cho biết có các biện pháp xử lý rủi ro được áp dụng một cách hệ thống và thường xuyên. So với các nghiên cứu trong ngành thuế tại các tỉnh khác, tỷ lệ này thấp hơn khoảng 10%.

3. Hoạt động kiểm soát: 75% cán bộ cho biết các thủ tục phân quyền, xét duyệt và kiểm tra được thực hiện nghiêm túc, tuy nhiên chỉ 55% đánh giá việc phân chia trách nhiệm còn chưa rõ ràng, dẫn đến một số sai sót trong xử lý hồ sơ người nộp thuế.

4. Thông tin và truyền thông: Việc truyền thông chính sách thuế được thực hiện đa dạng qua báo chí, truyền hình, website và các kênh trực tuyến với hơn 2.400 tin bài phát sóng trong năm 2021. Tuy nhiên, 40% người nộp thuế vẫn gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin cập nhật do hạn chế về kỹ năng công nghệ hoặc chưa được hướng dẫn đầy đủ.

5. Giám sát: Công tác giám sát thường xuyên được thực hiện qua các báo cáo định kỳ, nhưng giám sát định kỳ còn hạn chế do thiếu nguồn lực và chưa có hệ thống đánh giá hiệu quả toàn diện. Chỉ 50% cán bộ đánh giá giám sát hiện tại đáp ứng được yêu cầu phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu cho thấy môi trường kiểm soát tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã có nhiều tiến bộ nhờ sự quan tâm của lãnh đạo và đầu tư vào đào tạo, ứng dụng công nghệ thông tin. Tuy nhiên, sự phối hợp giữa các phòng ban và phân chia trách nhiệm chưa thực sự rõ ràng là nguyên nhân chính dẫn đến một số hạn chế trong hoạt động kiểm soát. Điều này tương đồng với các nghiên cứu trước đây trong ngành thuế tại các địa phương khác, cho thấy vấn đề này là phổ biến trong khu vực công.

Việc đánh giá và xử lý rủi ro chưa được thực hiện một cách hệ thống và liên tục cũng làm giảm hiệu quả của hệ thống KSNB. Các biện pháp kiểm soát chưa bao quát hết các rủi ro tiềm ẩn, đặc biệt trong bối cảnh chuyển đổi số và áp dụng hóa đơn điện tử đang diễn ra nhanh chóng. Thông tin và truyền thông mặc dù đa dạng nhưng chưa thực sự tiếp cận được toàn bộ người nộp thuế, nhất là các đối tượng có hạn chế về kỹ năng công nghệ, gây ảnh hưởng đến sự tuân thủ pháp luật thuế.

Công tác giám sát cần được tăng cường với các phương pháp đánh giá toàn diện và định kỳ nhằm phát hiện sớm các sai phạm và cải tiến quy trình. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện tỷ lệ đánh giá các yếu tố KSNB, bảng tổng hợp số lượng tin bài tuyên truyền và báo cáo giám sát định kỳ để minh họa rõ nét hơn về thực trạng và xu hướng cải thiện.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường phối hợp liên phòng ban: Thiết lập các quy trình phối hợp chặt chẽ giữa Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế với các phòng nghiệp vụ khác nhằm đảm bảo thông tin và hồ sơ được xử lý nhanh chóng, chính xác. Thời gian thực hiện: 6 tháng; Chủ thể: Ban lãnh đạo Cục Thuế.

2. Hoàn thiện quy trình phân chia trách nhiệm: Rà soát, chuẩn hóa và công khai rõ ràng phân công nhiệm vụ, trách nhiệm từng cá nhân, bộ phận trong quy trình tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế để tránh chồng chéo và bỏ sót công việc. Thời gian: 3 tháng; Chủ thể: Phòng Tổ chức cán bộ phối hợp Phòng Tuyên truyền.

3. Nâng cao năng lực đánh giá và xử lý rủi ro: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về quản trị rủi ro và kiểm soát nội bộ cho cán bộ công chức, đồng thời xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro định kỳ để cập nhật và xử lý kịp thời các rủi ro mới phát sinh. Thời gian: 12 tháng; Chủ thể: Ban lãnh đạo Cục Thuế và Phòng Đào tạo.

4. Mở rộng và đa dạng hóa kênh truyền thông: Phát triển các kênh truyền thông thân thiện với người dùng, đặc biệt là các hướng dẫn trực quan, video clip, ứng dụng di động để hỗ trợ người nộp thuế tiếp cận thông tin dễ dàng hơn. Thời gian: 9 tháng; Chủ thể: Phòng Tuyên truyền phối hợp Phòng Công nghệ thông tin.

5. Tăng cường giám sát và đánh giá hiệu quả KSNB: Xây dựng hệ thống giám sát định kỳ toàn diện, bao gồm cả giám sát nội bộ và giám sát độc lập, sử dụng các chỉ số đánh giá hiệu quả cụ thể để phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm. Thời gian: 6 tháng; Chủ thể: Phòng Kiểm tra nội bộ phối hợp Ban lãnh đạo.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý và lãnh đạo ngành thuế: Giúp hiểu rõ về thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, từ đó áp dụng vào quản lý và điều hành.

2. Công chức thuế và nhân viên bộ phận tuyên truyền: Nắm bắt kiến thức chuyên sâu về các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, nâng cao năng lực thực hiện nhiệm vụ, giảm thiểu sai sót và rủi ro trong công việc.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành kế toán, kiểm toán, quản lý công: Cung cấp tài liệu tham khảo thực tiễn về áp dụng lý thuyết kiểm soát nội bộ trong khu vực công, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thuế.

4. Doanh nghiệp và người nộp thuế: Hiểu rõ quy trình làm việc của cơ quan thuế, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu rủi ro vi phạm và tăng cường mối quan hệ hợp tác với cơ quan thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Kiểm soát nội bộ là gì và tại sao quan trọng trong công tác thuế?
   Kiểm soát nội bộ là hệ thống các quy trình, chính sách nhằm đảm bảo hoạt động của tổ chức diễn ra hiệu quả, tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro. Trong công tác thuế, KSNB giúp ngăn ngừa sai sót, gian lận và nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế.

2. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ gồm những gì?
   Theo INTOSAI, hệ thống KSNB gồm năm yếu tố: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Mỗi yếu tố đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả kiểm soát.

3. Làm thế nào để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ?
   Hiệu quả được đánh giá dựa trên mức độ đạt được mục tiêu tổ chức, khả năng phát hiện và xử lý rủi ro, sự tuân thủ quy trình và phản hồi từ các bên liên quan. Các báo cáo giám sát định kỳ và khảo sát ý kiến cán bộ là công cụ hữu hiệu.

4. Tại sao công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế lại cần được kiểm soát nội bộ chặt chẽ?
   Bộ phận này là đầu mối tiếp nhận và giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến sự tuân thủ và hiệu quả quản lý thuế. Kiểm soát nội bộ giúp đảm bảo thông tin chính xác, kịp thời và minh bạch, tránh sai sót và gian lận.

5. Các giải pháp nào giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai?
   Các giải pháp bao gồm tăng cường phối hợp liên phòng ban, hoàn thiện phân chia trách nhiệm, nâng cao năng lực đánh giá rủi ro, đa dạng hóa kênh truyền thông và tăng cường giám sát định kỳ. Những giải pháp này cần được thực hiện đồng bộ và liên tục.

Kết luận

• Luận văn đã làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình bộ phận tuyên truyền tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, xác định các điểm mạnh và hạn chế qua khảo sát 37 cán bộ công chức.
• Năm yếu tố cấu thành KSNB theo INTOSAI được áp dụng làm khung đánh giá, giúp phân tích sâu sắc các khía cạnh của hệ thống kiểm soát nội bộ.
• Kết quả nghiên cứu chỉ ra cần cải thiện phối hợp liên phòng ban, phân chia trách nhiệm rõ ràng, nâng cao năng lực đánh giá rủi ro và mở rộng kênh truyền thông.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể, khả thi nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các giải pháp đề xuất trong vòng 6-12 tháng, đồng thời xây dựng hệ thống giám sát và đánh giá hiệu quả liên tục để đảm bảo sự cải tiến bền vững.

Hành động ngay hôm nay để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại địa phương bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHU VỰC CÔNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN - HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 1.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống KSNB Khái niệm kiểm soát nội bộ bắt đầu xuất hiện vào đầu thế kỉ XX trong các tài liệu về kiểm toán với một ý nghĩa rất đơn giản: Các biện pháp nhằm bảo vệ tiền không bị nhân viên biển thủ…Nhiều năm sau đó, kiểm soát nội bộ trở thành một khái niệm được các kiểm toán viên rất quan tâm trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Năm 1992, báo cáo COSO ra đời đã tạo lập một cơ sở lý thuyết cơ bản về kiểm soát nội bộ. Chính sự xuất hiện của báo cáo này đã đưa ra một định nghĩa, một cách hiểu chung được chấp nhận rộng rãi về kiểm soát nội bộ và hỗ trợ các nhà quản lý kiểm soát tốt hơn tổ chức của họ… Trong lĩnh vực công, kiểm soát nội bộ rất được xem trọng, nó là một đối tượng được quan tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nước. Kiểm toán nhà nước ngày nay đã được biết đến và công nhận trên toàn thế giới, sự phát triển này kéo theo việc thừa nhận về tầm quan trọng của Cơ quan kiểm toán tối cao (SAI), đó là vai trò kiểm toán các tài khoản và hoạt động của chính phủ, thúc đẩy việc lành mạnh hóa trong quản lý tài chính và nâng cao chất lượng giải trình của chính phủ ở từng quốc gia.

Một số quốc gia như Mỹ, Canada đã có những công bố chính thức về kiểm soát nội bộ áp dụng cho các cơ quan sự nghiệp. Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO) 1999 có đề cập đến vấn đề kiểm soát nội bộ đặc thù trong tổ chức sự nghiệp. GAO đưa ra năm yếu tố về kiểm soát nội bộ bao gồm các quy định về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát “Về kiểm toán nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước do Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán”. Với vai trò là hiệp hội nghề nghiệp của các SAI, tổ chức Quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) đã góp phần rất lớn trong việc giúp các thành viên hoàn thành nhiệm vụ của mình.

INTOSAI là một tổ chức tự chủ, độc lập và phi chính trị được thành lập như một thể chế vĩnh viễn, trụ sở chính đặt tại Viên, Áo.2 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ có nhiệm vụ tìm hiểu hệ thống quản lý của đơn vị, bao gồm cả những hoạt động chính thức hoặc không chính thức, nhằm đưa ra quy định, hướng dẫn về các nhân tố có thể tác động đến hoạt động kinh doanh. Theo nghĩa rộng, kiểm soát nội bộ bao gồm thủ tục quản lý trang thiết bị hoặc những công cụ kiểm soát sản xuất, kinh doanh và phân phối. Thông tin của người chịu trách nhiệm kiểm soát nội bộ thường được thu thập và tổng hợp nhiều nguồn khác nhau như trao đổi với nhân viên cơ sở, điều tra thông qua bảng câu hỏi, bằng thực tế… Sau đó họ ghi lại những thông tin sơ bộ dưới dạng biểu đồ hình cột mô tả, tường thuật hoặc kết hợp cả hai hình thức trên nhằm đưa ra được một hình ảnh cụ thể để phục vụ cho công tác kiểm soát.3 Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1 Lợi ích của hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB): - Hệ thống KSNB thực chất là sự tích hợp một hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chính sách và nỗ lực của mọi thành viên trong tổ chức để đảm bảo tổ chức đó hoạt động hiệu quả, đạt được mục tiêu đặt ra một cách hợp lý. - Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp các nhà lãnh đạo của một đơn vị quản lý được vấn đề của tổ chức, đảm bảo trong hoạt động và tổ chức cần xây dựng.

- Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp tổ chức giảm bớt các loại rủi ro như rủi ro không đáng trong một đơn vị. - Tạo môi trường kiểm soát trong sạch lành mạnh, giúp cho các nhà quản lý và nhân viên làm việc hiệu quả hơn. - Hệ thống kiểm soát nội bộ góp phần điều hòa hoạt dộng của đơn vị hợp lý theo ý muốn của các nhà quản lý. Tối ưu các nguồn lực mà tổ chức đang có.2 Hạn chế của hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB): - Hệ thống kiểm soát nội bộ do các nhà quản lý thiết kế nhằm duy trì trạng thái hoạt động tốt nhất cho đơn vị vì vậy nó có hạn chế là được thiết kế theo quan điểm chủ quan của nhà quản lý không tránh khỏi hệ thống kiểm soát nội bộ quá cứng nhắc, không tuân theo quy định chuẩn nào.

10 - HTKSNB được thiết kế nhưng không phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị, gây lãng phí thất thoát. - HTKSNB được tạo ra hoạt động nhưng các nhân viên lại không thực hiện một cách tuân thủ, hay do môi trường kiểm soát của một tổ chức không lành mạnh. Các thủ tục kiểm soát không được duy trì một cách đều đặn. - HTKSNB thiết kế nhưng không bao quát hết được rủi ro của đơn vị.

Đặc biệt là sai sót của nhân viên. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống KSNB trong hoạt động công Trong khu vực công, KSNB rất được quan tâm và xem trọng, nó là đối tượng được kiểm toán viên Nhà nước quan tâm đặc biệt. Một số quốc gia trên thế giới như Mỹ, Canada,. đã có những công bố chính thức về KSNB áp dụng cho các cơ quan hành chính sự nghiệp.

Trong chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) 1999 đã đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính sự nghiệp. GAO đưa ra 5 yếu tố về KSNB bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, và Giám sát. Đến năm 1905, Rober Montgomery đồng thời cũng là sáng lập viên của công ty kiểm toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery đã đưa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến KSNB trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán” Đến năm 1929 thuật ngữ “Kiểm soát nội bộ” được đề cập chính thức trong một Công bố của Cục dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) theo đó KSNB được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động. Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) cũng đã đưa ra định nghĩa về KSNB.

Đặc biệt là sau vụ phá sản của các công ty lớn có cổ phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán như Công ty Mc Kesson & Robbins, Drayer Hanson… thì việc nghiên cứu và đánh giá về KSNB ngày càng được chú trọng. Năm 1953, tại Havana, Cuba, Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI – International Organization of Superme Audit Institutions) được thành 11 lập đã góp phần quan trọng trong việc giúp các thành viên hoàn thành nhiệm vụ của mình đó là: “Vai trò kiểm toán các tài khoản và hoạt động của chính phủ, thúc đẩy việc lành mạnh hóa trong quản lý tài chính và nâng cao chất lượng giải trình của chính phủ ở từng quốc gia”. Bên cạnh đó, INTOSAI còn là diễn đàn nhằm hợp tác, trao đổi những vấn đề cần quan tâm về chuyên môn và từ đó đưa ra những hướng dẫn cần thiết cho từng trường hợp cụ thể. Năm 1992, INTOSAI đã ban hành hướng dẫn về KSNB áp dụng cho khu vực công.

Tài liệu này đã đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực hiện và đánh giá KSNB. Năm 2001, bản hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các chuẩn mực KSNB cho phù hợp với tất cả các đối tượng, phù hợp với xu thế phát triển gần đây trong KSNB và được công bố năm 2004 (INTOSAI 2004). Điều cần lưu ý trong tài liệu này là đã tích hợp các lý luận chung về KSNB của báo cáo COSO 1992. Năm 2013, INTOSAI tiếp tục được cập nhật và được công bố vào năm 2014 (INTOSAI 2013).

Đại hội các cơ quan kiểm toán tối cao quốc tế lần thứ 22 tổ chức tại các Vương quốc Ả rập, đóng góp của INTOSAI 2016 về tăng cường phòng chống tham nhũng cho chương trình nghị sự phát triển sau năm 2015.2 Khái niệm kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công 1.1 Theo hướng dẫn của INTOSAI 1992: Theo hướng dẫn của Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI năm 2012): “Kiểm soát nội bộ là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”.2 Theo hướng dẫn của INTOSAI 2004: Theo hướng dẫn của Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI năm 2014): “Kiểm soát nội bộ là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức. Sau đây là mục tiêu cần đạt được: 12 - Thực hiện các hoạt động một cách hợp lý kỷ cương, có đạo đức, có kinh tế, hiệu quả và thích hợp. - Thực hiện đúng trách nhiệm - Tuân thủ pháp luật hiện hành và các nguyên tắc, quy định - Bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất”.3 Theo hướng dẫn của INTOSAI 2013: Theo hướng dẫn của Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI năm 2013): “Khái niệm về kiểm soát nội bộ của INTOSAI 2013 cũng giống như hướng dẫn của INTOSAI năm 2004; tuy nhiên về mục tiêu của báo cáo có thay đổi theo hướng dẫn về quản trị rủi ro, kiểm soát nội bộ và biện pháp để giảm thiểu gian lận, từ đó giúp cải thiện hiệu quả hoạt động cũng như tăng cường sự giám sát của tổ chức”. Các vấn đề không thay đổi trong INTOSAI 2013 là: - Định nghĩa về kiểm soát nội bộ.

- Các tiêu chuẩn nền tảng được sử dụng để đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.