HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ HẰNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: TS. Chu Thị Kim Loan NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc TS. Chu Thị Kim Loan đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh. - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn.
Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ công chức Chi cục thuế huyện Đông Anh đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng ii MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục.
iii Danh mục bảng. v Danh mục chữ viết tắt. vi Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract.
Sự cần thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Khái quát về DN NQD. Tổng quan về thuế TNDN.
Quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD. Các nhân tố chính ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN với DN NQD. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở chi cục thuế quận Ba Đình.
Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Tây Hồ. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Hà Đông. Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đông Anh. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu.
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế và xã hội của huyện Đông Anh. Đặc điểm cơ bản của Chi cục thuế huyện Đông Anh. Khái quát về tình hình các DN do Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý.
Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích tài liệu .3 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.
Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nqd tại chi cục thuế huyện Đông Anh. Quản lý đối tượng nộp thuế TNDN. Quản lý căn cứ tính thuế TNDN. Quản lý trường hợp miễn giảm thuế TNDN.
Quản lý kê khai và nộp thuế. Kết quả quản lý thu thuế TNDN của DN NQD tại Chi cục thuế huyện Đông Anh. Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD của Chi cục thuế huyện Đông Anh. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN đối với dn nqd trên địa bàn huyện Đông Anh.
Các yếu tố bên trong. Các yếu tố bên ngoài. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Đông Anh. Định hướng quản lý thu thuế TNDN.
Một số giải pháp chủ yếu. Kết luận và kiến nghị. Đối với Nhà nước. Đối với Bộ Tài chính.
Đối với chính quyền địa phương. Đối với Tổng cục thuế. 98 Tài liệu tham khảo. 99 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.
Cơ cấu cán bộ thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh. Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế. Số lượng DN hoạt động và ngừng hoạt động qua 3 năm. Số lượng các DN NQD được cấp MST theo loại hình DN tại huyện Đông Anh.
Tình hình hoạt động của các DN NQD sau đăng ký thuế trên địa bàn huyện Đông Anh .3: Kết quả hoạt động tuyên truyền đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh.4: Kết quả hoạt động hỗ trợ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2013-2015. Tổng hợp DTTT của DN NQD trên địa bàn (2013-2015) .6 Tổng hợp một số sai phạm bị phát hiện qua kiểm tra. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN .8 Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở các DN NQD qua ba năm 2013-2015 .9 Kết quả kiểm tra tại trụ sở các DN NQD qua ba năm 2013-2015. Các biện pháp đôn đốc thu nợ đã áp dụng.
Phân loại nợ thuế TNDN của DN NQD. Kết quả thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh. Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh (2013-2015). Tổng hợp ý kiến của các doanh nghiệp điều tra.
79 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CA Công an CB Cán bộ CBCC Cán bộ công chức CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CPĐT Chi phí được trừ CT Công ty DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Đội THNVDT- Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế KKKTT&TH toán thuế và tin học DTTT Doanh thu tính thuế GTGT Giá trị gia tăng HTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch IHTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế qua mạng INTK Ứng dụng nhận tờ khai điện tử KD Kinh doanh MST Mã số thuế NH Ngân hàng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NTK Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch NVL Nguyên vật liệu PT Phát triển vi QĐ Quyết định SKCT Sáng kiến cải tiến SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán bộ TCT Tổng cục thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKD Tạm ngừng kinh doanh TP Thành phố TPR Ứng dụng phân tích rủi ro NNT TSCĐ Tài sản cố định TSĐB Tài sản đảm bảo TTR Ứng dụng thanh tra, kiểm tra thuế UBND Ủy bản nhân dân XD Xây dựng vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Thị Hằng Tên Luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.02 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam 1. Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh trong những năm tới. Phương pháp nghiên cứu 2. Phương pháp thu thập số liệu 2.
Thu thập thông tin thứ cấp Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương …vv 2. Thu thập thông tin sơ cấp Chọn 50 DN điều tra: + Theo loại hình DN: công ty TNHH: 20 DN, công ty CP: 15 DN, DNTN: 13 DN, HTX: 02 HTX + Theo ngành nghề: 20 DN ngành xây dựng, 20 DN ngành thuơng mại và 10 DN ngành nghề khác. Phương pháp phân tích tài liệu a. Phương pháp thống kê mô tả.
Phương pháp phân tích so sánh 2. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích a. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý NNT đăng ký thuế. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý việc khai thuế.
Tỷ trọng số thuế TNDN trên tổng số thuế d. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý nợ thuế TNDN. Các chỉ tiêu đánh giá mức độ kiểm tra giám sát trong quản lý thu thuế TNDN viii 3. Kết quả chính và kết luận Quản lý thu thuế của cấp chi cục đóng vai trò quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế và nhất là xây dựng một chính sách thuế phù hợp với sự phát triển của đất nước qua các giai đoạn.
Do đó việc tăng cường hiệu quả công tác quản lý thu thuế tại cấp chi cục là vấn đề hết sức quan trọng. Với sự phát triển nhanh chóng và đa dạng của các loại hình DN NQD thì công tác quản lý thu thuế với đối tượng này cần được tăng cường và chú trọng hơn. Công tác này được thực hiện tốt không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn lập được trật tự, kỷ cương tạo sự bình đẳng giữa các DN, tạo sự công bằng trong xã hội. Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DN NQD tại Chi cục thuế Đông Anh đã đạt được những kết quả khả quan.
Tính đến 31/12/2015, Chi cục đã quản lý 3.703 DN được cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 95% số DN đang hoạt động. Đa dạng các hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN và kịp thời hỗ trợ cũng như giải đáp vướng mắc chính sách thuế. Chi cục đã phát hiện và phần nào hạn chế được những sai phạm xảy ra tại địa bàn như: Vi phạm về DTTT (năm 2015: 43 lượt vi phạm với số thuế 541 triệu đồng), CPĐT (năm 2015: 380 lượt vi phạm với số thuế 12.123 triệu đồng) và một số sai phạm khác.