HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỖ KIM PHƯỢNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.10 Người hướng dẫn: TS. Hồ Ngọc Ninh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc.
Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn này. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS. Hồ Ngọc Ninh, là người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn các đồng chí cán bộ công chức, lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, các Chi cục thuế các huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh và các doanh nghiệp FDI khảo sát đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và cung cấp đầy đủ các thông tin, số liệu, tư liệu bản đồ trong quá trình nghiên cứu luận văn này.
Cuối cùng, tôi xin trân trọng cám ơn các bạn học viên cùng lớp, những người thân trong gia đình và bạn bè đã giúp đỡ và động viên tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn này. Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. ii MỤC LỤC. iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.
vi DANH MỤC BẢNG .vii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ. ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU.
Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU.
Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI.
Khái niệm và đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp. Khái niệm Quản lý thuế. Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn FDI. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI.
CƠ SỞ THỰC TIỄN. Quá trình cải cách chính sách thuế ở Việt Nam. Thực trạng và kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp FDI của một số địa phương ở Việt Nam. Bài học rút ra cho việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI của tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU. Đặc điểm của tỉnh Bắc Ninh.
Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Chọn điểm nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu.
Phương pháp xử lý thông tin và số liệu. Phương pháp phân tích số liệu và thông tin. HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU. Chỉ tiêu về quản lý đăng ký cấp mã số thuế.
Chỉ tiêu về quản lý kê khai xử lý hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, chứng từ nộp thuế. Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế. Chỉ tiêu Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Chỉ tiêu tổ chức thực hiện.
Chỉ tiêu đánh giá kết quả thu thuế. KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH. Thực trạng các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. Đánh giá một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH. Hoàn thiện công tác đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế.
Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp FDI. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI. Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI. Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế TNDN và hỗ trợ người nộp thuế.
Tăng cường đào tạo, bố trí sắp xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ. Kiến nghị đối với cơ quan ban hành chính sách. Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh.
85 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 89 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiễng Việt BCTC Báo cáo tài chính CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ĐTNN Đầu tư nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ Kê khai KHĐT Kế hoạch và đầu tư KK-KTT Kê khai -kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử TCT Tổng cục thuế UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Ứng dụng phân tích tình trạng thuế FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài CBCC Cán bộ công chức SXKD Sản xuất kinh doanh QLT Quản lý thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Dân số, nguồn nhân lực của tỉnh Bắc Ninh (2013 - 2015) 27 Bảng 3. Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 27 Bảng 3.
Số thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 32 Bảng 3. Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gia đoạn 2014-2016 33 Bảng 3. Số lượng doanh nghiệp điều tra 35 Bảng 3. Bảng mô tả chi tiết thu thập thông tin điều tra chọn mẫu 36 Bảng 4.
Tình hình biến động của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh qua 3 năm 2014-2016 39 Bảng 4. Tình hình cấp mã số thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 Bảng 4. Đánh giá của doanh nghiệp FDI, cán bộ thuế về công tác cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế 44 Bảng 4. Tình hình nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 45 Bảng 4.
Tình hình kê khai nộp thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh 46 Bảng 4. Đánh giá của doanh nghiệp FDI về công tác kê khai thuế 47 Bảng 4. Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của toàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua các năm 2014-2016 48 Bảng 4. Công tác quản lý nợ thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh 49 Bảng 4.
Kết quả khảo sát người nộp thuế về khai báo thông tin liên quan đến loại thuế phải nộp trong giấy nộp tiền khi nộp thuế điện tử 51 Bảng 4. Kết quả khảo sát NNT về mã địa bàn, mẫu giấy nộp tiền trong nộp thuế điện tử 51 Bảng 4. Tình hình thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tỉnh Bắc Ninh, năm 2014- 2016 52 Bảng 4. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài- năm 2016 53 Bảng 4.
Đánh giá của các doanh nghiệp FDI điều tra về tính công bằng trong hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế 54 vii Bảng 4. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế năm 2014-2016 57 Bảng 4. Ý kiến đánh giá của người nộp thuế về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 59 Bảng 4. Công tác tổ chức đào tạo đội ngũ cán bộ thuế qua các năm 2014-2016 61 Bảng 4.
Phân bổ thiết bị máy tính tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, giai đoạn 2014 – 2016 63 Bảng 4. Thống kê số lượng máy tính, máy in được trang bị tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014 - 2016 64 Bảng 4. Thống kê về tình hình ứng dụng CNTT của cán bộ thuế 70 Bảng 4. Đánh giá của cán bộ thuế về tình hình doanh nghiệp FDI kê khai quyết toán sai phải nộp hồ sơ khai bổ sung 73 viii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Hình 3.
Bản đồ hành chính tỉnh Bắc Ninh 26 Hình 3. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 29 Đồ thị 4. Tình hình chuyển địa điểm kinh doanh của các doanh nghiệp FDI do Cục thuế Bắc Ninh quản lý 68 ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đỗ Kim Phượng. Tên đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Người hướng dẫn khoa học: TS. Hồ Ngọc Ninh Ngành đào tạo: Quản lý kinh tế Mã số: 60.10 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, từ đó đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới.