Luận văn thạc sĩ vnua giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh bắc ninh

Luận văn thạc sĩ vnua đề xuất giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh, nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

• Tác giả: Đỗ Kim Phượng
• Người hướng dẫn: Ts. Hồ Ngọc Ninh
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. MỞ ĐẦU
• 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI
• 2.1. Khái niệm và đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.2. Khái niệm Quản lý thuế
• 2.3. Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn FDI
• 2.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI
• 3. CƠ SỞ THỰC TIỄN
• 3.1. Quá trình cải cách chính sách thuế ở Việt Nam
• 3.2. Thực trạng và kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp FDI của một số địa phương ở Việt Nam
• 3.3. Bài học rút ra cho việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI của tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh
• 3.4. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
• 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 4.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
• 4.1.1. Đặc điểm của tỉnh Bắc Ninh
• 4.1.2. Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
• 4.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 4.2.1. Chọn điểm nghiên cứu
• 4.2.2. Phương pháp thu thập số liệu
• 4.2.3. Phương pháp xử lý thông tin và số liệu
• 4.2.4. Phương pháp phân tích số liệu và thông tin
• 5. HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU
• 5.1. Chỉ tiêu về quản lý đăng ký cấp mã số thuế
• 5.2. Chỉ tiêu về quản lý kê khai xử lý hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, chứng từ nộp thuế
• 5.3. Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế
• 5.4. Chỉ tiêu Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
• 5.5. Chỉ tiêu tổ chức thực hiện
• 5.6. Chỉ tiêu đánh giá kết quả thu thuế
• 6. KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
• 6.1. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH
• 6.1.1. Thực trạng các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
• 6.1.2. Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
• 6.1.3. Đánh giá một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 7. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH
• 7.1. Hoàn thiện công tác đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế
• 7.2. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp FDI
• 7.3. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI
• 7.4. Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI
• 7.5. Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế TNDN và hỗ trợ người nộp thuế
• 7.6. Tăng cường đào tạo, bố trí sắp xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh là một vấn đề quan trọng trong bối cảnh phát triển kinh tế hiện nay. Tỉnh Bắc Ninh đã thu hút được nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này vẫn còn nhiều thách thức. Cần có những giải pháp hiệu quả để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo công bằng và minh bạch trong việc thu thuế.

1.1. Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh

Doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo và công nghệ thông tin. Sự đa dạng trong lĩnh vực hoạt động của các doanh nghiệp này tạo ra nhiều cơ hội việc làm và thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương.

1.2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong ngân sách tỉnh

Thuế thu nhập doanh nghiệp FDI đóng góp một phần lớn vào ngân sách tỉnh Bắc Ninh. Sự đóng góp này không chỉ giúp tăng cường nguồn lực tài chính cho tỉnh mà còn tạo điều kiện cho các dự án phát triển hạ tầng và dịch vụ công.

II. Thách thức trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh

Mặc dù có nhiều lợi ích từ doanh nghiệp FDI, nhưng việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn gặp phải nhiều thách thức. Các vấn đề như sự thiếu minh bạch trong kê khai thuế, sự phức tạp trong quy định pháp luật và sự thiếu hiểu biết của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế là những yếu tố cần được giải quyết.

2.1. Thiếu minh bạch trong kê khai thuế

Nhiều doanh nghiệp FDI chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế, dẫn đến việc khó khăn trong việc kiểm soát và thu thuế. Cần có các biện pháp tăng cường giám sát và kiểm tra để đảm bảo tính minh bạch trong kê khai thuế.

2.2. Phức tạp trong quy định pháp luật

Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp thường xuyên thay đổi, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ. Cần có sự đơn giản hóa và rõ ràng hơn trong các quy định này để doanh nghiệp dễ dàng thực hiện.

III. Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, cần triển khai một số giải pháp cụ thể. Những giải pháp này không chỉ giúp cải thiện tình hình thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.1. Hoàn thiện quy trình đăng ký và kê khai thuế

Cần cải tiến quy trình đăng ký mã số thuế và kê khai thuế để giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp FDI trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.2. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát và giám sát thuế. Các hệ thống quản lý thuế hiện đại sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường tính minh bạch.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế FDI

Nghiên cứu thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh cho thấy rằng việc áp dụng các giải pháp quản lý thuế hiệu quả đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Các doanh nghiệp FDI đã có sự cải thiện trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời góp phần vào sự phát triển kinh tế của tỉnh.

4.1. Kết quả từ việc cải cách quản lý thuế

Các biện pháp cải cách trong quản lý thuế đã giúp tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp FDI, từ đó nâng cao nguồn thu ngân sách cho tỉnh Bắc Ninh.

4.2. Bài học từ các địa phương khác

Nghiên cứu kinh nghiệm từ các địa phương khác cho thấy rằng việc áp dụng các chính sách thuế linh hoạt và hỗ trợ doanh nghiệp sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho quản lý thuế FDI tại Bắc Ninh

Kết luận, việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh cần được cải thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Các giải pháp đã đề xuất sẽ là cơ sở để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong tương lai.

5.1. Định hướng phát triển quản lý thuế trong tương lai

Cần có các chính sách và chiến lược dài hạn để phát triển quản lý thuế, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong thu thuế.

5.2. Khuyến nghị cho các cơ quan quản lý

Các cơ quan quản lý cần tăng cường phối hợp và chia sẻ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) giữ vị trí then chốt trong quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế và tăng trưởng công nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh. Tính đến ngày 31/12/2016, toàn tỉnh đã thu hút 849 dự án FDI với tổng vốn đầu tư đăng ký đạt 11.485 triệu USD, tập trung chủ yếu tại 15 khu công nghiệp tập trung có hạ tầng hoàn thiện với tổng vốn 865 triệu USD. Nguồn thu từ khối doanh nghiệp FDI đóng vai trò trụ cột trong việc hình thành nguồn thu nội địa, khi thu nội địa chiếm tới 81,4% tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh vào năm 2015. Trong giai đoạn 2014–2016, số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ khối FDI luôn chiếm tỷ trọng áp đảo, đạt bình quân 86,0% tổng số thu thuế TNDN toàn tỉnh.

Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN đối với khối doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh đang đối mặt với nhiều thách thức nghiêm trọng. Cơ cấu nguồn thu mất cân đối khi phần lớn số nộp chỉ tập trung vào một số ít tập đoàn đa quốc gia quy mô lớn như Samsung Electronics, Samsung Display, Intop, trong khi phần lớn các doanh nghiệp vệ tinh vừa và nhỏ có số nộp rất thấp. Đáng chú ý, nhiều doanh nghiệp FDI báo lỗ liên tục nhiều năm, thậm chí số lỗ lũy kế vượt quá vốn chủ sở hữu nhưng vẫn tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất và đầu tư chiều sâu.

Nghiên cứu này được thực hiện nhằm đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014–2016, phân tích các nhân tố ảnh hưởng và đề xuất hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý cho giai đoạn 2017–2020. Phạm vi không gian tập trung tại các địa bàn công nghiệp trọng điểm như Yên Phong, Quế Võ, Tiên Du và thị xã Từ Sơn. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở khoa học để ngành thuế kiểm soát thất thu, nâng tỷ lệ nộp đúng hạn và ngăn chặn hiệu quả các hành vi chuyển giá tinh vi.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên sự kết hợp của Lý thuyết Quản lý thuế trực thu hiện đại, Lý thuyết Tuân thủ thuế (Tax Compliance Theory) và Khung phân tích Định giá chuyển nhượng (Transfer Pricing). Thuế TNDN là sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh, phụ thuộc chặt chẽ vào hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và chiếm khoảng 20% tổng thu ngân sách quốc gia (không kể dầu thô).

Mô hình nghiên cứu chuẩn hóa quy trình quản lý thuế TNDN theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 thành 4 mắt xích cốt lõi:

1. Đăng ký và cấp mã số thuế (MST) qua cơ chế một cửa liên thông.
2. Xử lý hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế và chứng từ nộp thuế theo cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp.
3. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo các ngưỡng thời gian.
4. Thanh tra, kiểm tra thuế chuyên sâu nhằm phát hiện gian lận giá chuyển nhượng và tối ưu hóa chi phí.

Bên cạnh đó, mô hình tích hợp các yếu tố tác động đa chiều gồm: năng lực và đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, chất lượng bộ máy kế toán doanh nghiệp, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) và tính đồng bộ của hệ thống văn bản quy phạm pháp luật.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu tích hợp nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp qua các bước thu thập bài bản:

• Dữ liệu thứ cấp: Thu thập từ các báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2014–2016 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013–2015 và các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
• Dữ liệu sơ cấp: Khảo sát thực địa thực hiện trong năm 2016. Trên tổng thể N = 679 doanh nghiệp FDI đang hoạt động tính đến ngày 31/12/2015, áp dụng công thức Slovin (1984) với mức sai số cho phép e = 10%, nghiên cứu xác định cỡ mẫu n = 84 doanh nghiệp. Mẫu được phân bổ theo phương pháp chọn mẫu phân tầng kết hợp hạn ngạch: ngành điện tử chiếm 35 doanh nghiệp (41,6%), sản xuất khác 31 doanh nghiệp (36,9%), thực phẩm và đồ uống 11 doanh nghiệp (13,0%), dệt may 5 doanh nghiệp (5,9%) và kinh doanh ô tô 2 doanh nghiệp (2,3%); đồng thời phân chia theo quy mô nộp ngân sách (dưới 10 tỷ đồng/năm và từ 10 tỷ đồng/năm trở lên). Ngoài ra, nghiên cứu tiến hành khảo sát phỏng vấn 31 cán bộ công chức thuế thuộc các bộ phận Kê khai, Quản lý nợ, Kiểm tra và Thanh tra.
• Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tổ thống kê và thống kê so sánh thông qua các công cụ Excel và SPSS. Việc lựa chọn các phương pháp này nhằm định lượng hóa chính xác các biến động về số thu thuế qua chuỗi thời gian 2014–2016, đồng thời lượng hóa mức độ hài lòng, vướng mắc của người nộp thuế và cán bộ thuế đối với từng khâu nghiệp vụ.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô doanh nghiệp và số thu thuế TNDN khối FDI tại Bắc Ninh tăng trưởng vượt bậc nhưng thiếu tính bền vững. Số lượng doanh nghiệp FDI tăng nhanh từ 559 doanh nghiệp (2014) lên 679 doanh nghiệp (2015) và đạt 849 doanh nghiệp (2016), tương ứng mức tăng 51,8% sau hai năm. Số thu thuế TNDN khối FDI tăng từ 1.489 tỷ đồng năm 2014 lên mức tăng trưởng bình quân 114,2%/năm giai đoạn 2014–2016, luôn chiếm tỷ trọng 85,9% đến 86,0% tổng số thu thuế TNDN toàn tỉnh. Tuy nhiên, nguồn thu tập trung phần lớn vào một số ít công ty điện tử lớn, tạo ra rủi ro ngân sách nếu chuỗi cung ứng công nghệ biến động.

Thứ hai, tình trạng doanh nghiệp kê khai sai và chuyển giá ngầm diễn ra phức tạp. Kết quả khảo sát cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp FDI báo lỗ kéo dài chiếm tỷ trọng đáng kể. Trong năm 2016, qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan thuế đã phát hiện nhiều sai phạm về hạch toán chi phí không hợp lý, định giá máy móc nhập khẩu cao hơn thực tế để tăng khấu hao tài sản cố định và hạ thấp giá bán xuất khẩu cho công ty mẹ ở nước ngoài.

Thứ ba, công tác hiện đại hóa hành chính thuế đạt kết quả cao nhưng vẫn tồn tại rào cản kỹ thuật. Tỷ lệ doanh nghiệp FDI đăng ký khai thuế qua mạng đạt 100% qua hệ thống ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS). Tuy nhiên, có khoảng 45% doanh nghiệp được khảo sát phản ánh gặp vướng mắc về việc xác định mã địa bàn và lỗi định dạng giấy nộp tiền khi thực hiện nộp thuế điện tử.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của những tồn tại trên xuất phát từ cả hai phía. Về phía người nộp thuế, việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 phụ thuộc vào tính tự giác, nhưng một số doanh nghiệp đã lợi dụng kẽ hở chính sách để tối ưu hóa lợi nhuận phi pháp. Bên cạnh đó, đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp FDI nhỏ thường xuyên thay đổi nhân sự, thiếu kiến thức cập nhật về Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC, dẫn đến sai sót hồ sơ quyết toán. Về phía cơ quan thuế, tổng biên chế Cục Thuế Bắc Ninh có 456 cán bộ công chức (139 người tại Văn phòng Cục), lực lượng thanh tra chuyên trách còn mỏng so với quy mô 849 doanh nghiệp FDI, thiếu thẩm quyền điều tra tư pháp để xử lý nhanh hành vi trốn thuế.

So sánh với kinh nghiệm chống chuyển giá tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (vụ việc doanh nghiệp gia công giày dép lỗ lũy kế 392 tỷ đồng nhưng sau 180 ngày thanh tra đã buộc triệt tiêu toàn bộ lỗ và nộp truy thu, phạt 2,6 tỷ đồng) và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (truy thu và phạt 11,3 tỷ đồng, tăng thu nhập chịu thuế 147,4 tỷ đồng tại Công ty Vinakorea), bài học rút ra cho Bắc Ninh là phải xây dựng dữ liệu so sánh giá thị trường theo chuỗi thời gian tối thiểu 5 năm và phân loại đối tượng thanh tra theo mức độ rủi ro.

Để minh họa trực quan, dữ liệu nghiên cứu có thể được thể hiện thông qua biểu đồ cột chồng kết hợp đường xu hướng nhằm so sánh tốc độ gia tăng số lượng dự án FDI với tốc độ tăng trưởng số thu thuế TNDN (tăng 25,2% năm 2016/2015), kết hợp bảng phân loại nợ thuế chi tiết theo các mốc thời hạn 1–30 ngày, 31–60 ngày và trên 90 ngày để theo dõi sát diễn biến nợ đọng.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện công tác kê khai và kiểm soát đăng ký mã số thuế: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh chủ trì phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư chuẩn hóa hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử một cửa liên thông, cắt giảm thời gian cấp mã số thuế doanh nghiệp mới xuống dưới 24 giờ làm việc. Đạt mục tiêu 100% hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN năm được kiểm soát tự động trên ứng dụng TMS nhằm phát hiện lỗi logic ngay khi tiếp nhận trong giai đoạn 2017–2018.

2. Tăng cường thanh tra, kiểm tra chuyên sâu chống chuyển giá: Phòng Thanh tra thuế và Phòng Kiểm tra số 1 triển khai thanh tra theo phương pháp phân tích chuỗi giá trị và xác định giá thị trường độc lập. Phấn đấu kiểm tra tối thiểu 20% tổng số doanh nghiệp FDI có dấu hiệu thua lỗ 3 năm liên tiếp nhưng mở rộng đầu tư nhà xưởng, giảm tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai phải điều chỉnh bổ sung xuống dưới 5% mỗi năm giai đoạn 2017–2020.

3. Hiện đại hóa hạ tầng công nghệ và quy trình thu hồi nợ thuế: Nâng cấp đồng bộ hạ tầng mạng và phần mềm phân tích rủi ro TTR, hoàn thiện chức năng lập chứng từ nộp thuế điện tử để giảm tỷ lệ lỗi mã địa bàn xuống dưới 2%. Áp dụng quy trình đôn đốc tự động qua tin nhắn và thư điện tử từ ngày thứ 1 đến ngày thứ 30, ban hành thông báo phạt tiền chậm nộp từ ngày thứ 31 và cưỡng chế tài khoản đối với 100% khoản nợ thuế trên 90 ngày, duy trì tỷ lệ nợ đọng thuế TNDN khối FDI dưới mức 3% tổng thu.

4. Nâng cao năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức cán bộ: Tổ chức tối thiểu 4 đợt tập huấn nghiệp vụ hàng năm về kế toán quốc tế, kiểm toán giá chuyển nhượng và đào tạo ngoại ngữ chuyên ngành (tiếng Anh, tiếng Hàn Quốc) cho toàn bộ công chức thanh tra, kiểm tra. Đồng thời, Phòng Kiểm tra nội bộ siết chặt kỷ cương công vụ, đảm bảo 100% quy trình thanh tra minh bạch, không gây phiền hà cho doanh nghiệp.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý và thanh tra ngành thuế: Tài liệu cung cấp quy trình nhận diện rủi ro kê khai và phương pháp đấu tranh chống chuyển giá thực tế, áp dụng trực tiếp cho hơn 450 cán bộ công chức thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh và các cơ quan thuế địa phương đang quản lý từ 500 dự án FDI trở lên.

2. Nhà hoạch định chính sách và cơ quan xúc tiến đầu tư: Hỗ trợ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh và Sở Kế hoạch - Đầu tư định hướng thu hút vốn FDI có chọn lọc, đánh giá hiệu quả kinh tế thực tế trên mỗi USD vốn đăng ký thay vì chạy theo số lượng dự án thuần túy.

3. Giám đốc tài chính, kế toán trưởng tại các doanh nghiệp FDI: Cung cấp cẩm nang chi tiết về 8 nội dung quản lý thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam, giúp doanh nghiệp tự rà soát hồ sơ giao dịch liên kết, giảm thiểu rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính khi quyết toán thuế.

4. Giảng viên, học viên cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế và Tài chính - Ngân hàng: Nguồn tài liệu học thuật giá trị minh họa cho phương pháp chọn mẫu điều tra Slovin với cỡ mẫu n = 84 và phương pháp lượng hóa các nhân tố quản trị kinh tế trong khu vực công.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế TNDN từ khối doanh nghiệp FDI đóng góp như thế nào vào ngân sách tỉnh Bắc Ninh? Thuế TNDN từ khối doanh nghiệp FDI là nguồn thu quan trọng nhất của tỉnh, chiếm tỷ trọng ổn định 86,0% tổng số thu thuế TNDN trên toàn địa bàn giai đoạn 2014–2016. Khoản thu này trực tiếp tạo điều kiện để thu nội địa chiếm tới 81,4% tổng thu ngân sách tỉnh, phục vụ tái thiết hạ tầng công nghiệp.

2. Những dấu hiệu điển hình nào cho thấy doanh nghiệp FDI có nguy cơ chuyển giá trốn thuế? Dấu hiệu rõ nhất là doanh nghiệp liên tục báo lỗ từ 3 đến 5 năm liên tiếp, số lỗ lũy kế vượt quá vốn chủ sở hữu nhưng sản lượng gia công tăng đều và vẫn liên tục xây mới nhà xưởng. Ngoài ra, việc nhập khẩu máy móc thiết bị cũ với giá khai báo rất cao cũng là chỉ dấu chuyển giá.

3. Áp dụng cơ chế "tự tính, tự khai, tự nộp" gặp phải những rào cản gì tại địa phương? Rào cản lớn nhất là cơ chế này phụ thuộc hoàn toàn vào tính tự giác của doanh nghiệp, trong khi chế tài xử lý chưa đủ sức răn đe. Với 849 doanh nghiệp FDI hoạt động nhưng lực lượng thanh tra mỏng, cơ quan thuế gặp áp lực rất lớn trong công tác hậu kiểm và đối chiếu chéo hóa đơn.

4. Cỡ mẫu 84 doanh nghiệp trong nghiên cứu được lựa chọn như thế nào? Cỡ mẫu được tính toán khoa học theo công thức Slovin (1984) từ tổng thể 679 doanh nghiệp FDI năm 2015 với mức sai số e = 10%. Mẫu được phân bổ theo tỷ trọng thực tế của 5 nhóm ngành (điện tử chiếm 41,6%, thực phẩm 13,0%, may mặc 5,9%...) và 2 cấp quy mô nộp thuế.

5. Giải pháp nào là đột phá để xử lý nợ thuế TNDN quá hạn của khối FDI? Giải pháp đột phá là chuẩn hóa việc phân loại nợ tự động trên phần mềm TMS ngay sau ngày khóa sổ 01 ngày làm việc: áp dụng nhắc nợ điện tử từ ngày 1 đến 30, tính tiền chậm nộp từ ngày 31 và thực hiện cưỡng chế tài khoản đối với khoản nợ quá hạn 90 ngày.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN đối với khối FDI và đánh giá thực tiễn tại tỉnh Bắc Ninh, nơi khối FDI đóng góp tới 86,0% tổng thu thuế TNDN.
• Chỉ rõ 2 nhóm nguyên nhân cốt lõi dẫn đến thất thu thuế là ý thức tuân thủ của doanh nghiệp FDI chưa cao và hạn chế về biên chế của bộ máy gồm 456 cán bộ trước 849 dự án đầu tư.
• Xác lập 6 nhóm giải pháp trọng tâm, tập trung vào liên thông cấp mã số thuế dưới 24 giờ, thanh tra chuyên sâu chống chuyển giá và hiện đại hóa ứng dụng công nghệ TMS.
• Thiết lập lộ trình thực hiện giai đoạn 2017–2020 nhằm kiểm soát tỷ lệ nợ thuế khối FDI dưới mức 3% và giảm tỷ lệ kê khai sai xuống dưới 5% mỗi năm.
• Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cùng các cơ quan ban ngành cần nhanh chóng ứng dụng bộ tiêu chí phân tích rủi ro giá chuyển nhượng vào thực tiễn quản lý để tối ưu hóa nguồn thu ngân sách nhà nước bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỖ KIM PHƯỢNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.10 Người hướng dẫn: TS. Hồ Ngọc Ninh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc.

Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn này. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS. Hồ Ngọc Ninh, là người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn các đồng chí cán bộ công chức, lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, các Chi cục thuế các huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh và các doanh nghiệp FDI khảo sát đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và cung cấp đầy đủ các thông tin, số liệu, tư liệu bản đồ trong quá trình nghiên cứu luận văn này.

Cuối cùng, tôi xin trân trọng cám ơn các bạn học viên cùng lớp, những người thân trong gia đình và bạn bè đã giúp đỡ và động viên tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn này. Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. ii MỤC LỤC. iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.

vi DANH MỤC BẢNG .vii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ. ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU.

Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI.

Khái niệm và đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp. Khái niệm Quản lý thuế. Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn FDI. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI.

CƠ SỞ THỰC TIỄN. Quá trình cải cách chính sách thuế ở Việt Nam. 17 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Thực trạng và kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp FDI của một số địa phương ở Việt Nam.

Bài học rút ra cho việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI của tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU.

Đặc điểm của tỉnh Bắc Ninh. Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Chọn điểm nghiên cứu.

Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp xử lý thông tin và số liệu. Phương pháp phân tích số liệu và thông tin. HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU.

Chỉ tiêu về quản lý đăng ký cấp mã số thuế. Chỉ tiêu về quản lý kê khai xử lý hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, chứng từ nộp thuế. Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế. Chỉ tiêu Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Chỉ tiêu tổ chức thực hiện. Chỉ tiêu đánh giá kết quả thu thuế. KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH.

Thực trạng các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. Đánh giá một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. 56 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH. Hoàn thiện công tác đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp FDI. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI.

Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI. Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế TNDN và hỗ trợ người nộp thuế. Tăng cường đào tạo, bố trí sắp xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.

Kiến nghị đối với cơ quan ban hành chính sách. Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh. 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 89 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiễng Việt BCTC Báo cáo tài chính CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ĐTNN Đầu tư nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ Kê khai KHĐT Kế hoạch và đầu tư KK-KTT Kê khai -kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử TCT Tổng cục thuế UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Ứng dụng phân tích tình trạng thuế FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài CBCC Cán bộ công chức SXKD Sản xuất kinh doanh QLT Quản lý thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3.

Dân số, nguồn nhân lực của tỉnh Bắc Ninh (2013 - 2015) 27 Bảng 3. Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 27 Bảng 3. Số thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 32 Bảng 3. Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gia đoạn 2014-2016 33 Bảng 3.

Số lượng doanh nghiệp điều tra 35 Bảng 3. Bảng mô tả chi tiết thu thập thông tin điều tra chọn mẫu 36 Bảng 4. Tình hình biến động của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh qua 3 năm 2014-2016 39 Bảng 4. Tình hình cấp mã số thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 Bảng 4.

Đánh giá của doanh nghiệp FDI, cán bộ thuế về công tác cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế 44 Bảng 4. Tình hình nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 45 Bảng 4. Tình hình kê khai nộp thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh 46 Bảng 4. Đánh giá của doanh nghiệp FDI về công tác kê khai thuế 47 Bảng 4.

Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của toàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua các năm 2014-2016 48 Bảng 4. Công tác quản lý nợ thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh 49 Bảng 4. Kết quả khảo sát người nộp thuế về khai báo thông tin liên quan đến loại thuế phải nộp trong giấy nộp tiền khi nộp thuế điện tử 51 Bảng 4. Kết quả khảo sát NNT về mã địa bàn, mẫu giấy nộp tiền trong nộp thuế điện tử 51 Bảng 4.

Tình hình thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tỉnh Bắc Ninh, năm 2014- 2016 52 Bảng 4. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài- năm 2016 53 Bảng 4. Đánh giá của các doanh nghiệp FDI điều tra về tính công bằng trong hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế 54 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế năm 2014-2016 57 Bảng 4.

Ý kiến đánh giá của người nộp thuế về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 59 Bảng 4. Công tác tổ chức đào tạo đội ngũ cán bộ thuế qua các năm 2014-2016 61 Bảng 4. Phân bổ thiết bị máy tính tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, giai đoạn 2014 – 2016 63 Bảng 4. Thống kê số lượng máy tính, máy in được trang bị tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014 - 2016 64 Bảng 4.

Thống kê về tình hình ứng dụng CNTT của cán bộ thuế 70 Bảng 4. Đánh giá của cán bộ thuế về tình hình doanh nghiệp FDI kê khai quyết toán sai phải nộp hồ sơ khai bổ sung 73 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Hình 3. Bản đồ hành chính tỉnh Bắc Ninh 26 Hình 3. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 29 Đồ thị 4.

Tình hình chuyển địa điểm kinh doanh của các doanh nghiệp FDI do Cục thuế Bắc Ninh quản lý 68 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đỗ Kim Phượng. Tên đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. Người hướng dẫn khoa học: TS. Hồ Ngọc Ninh Ngành đào tạo: Quản lý kinh tế Mã số: 60.