Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công và tiền lương tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên

Luận văn thạc sĩ phân tích quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại cục thuế tỉnh Thái Nguyên, cung cấp giải pháp hiệu quả.

• Tác giả: Đỗ Thị Thủy
• Người hướng dẫn: TS. Vũ Văn Tùng
• Trường học: Đại học Thái Nguyên
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công và tiền lương tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Thái Nguyên

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. MỞ ĐẦU
• 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu tổng quát
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
• 1.5. Đóng góp mới của luận văn
• 1.6. Kết cấu của luận văn
• 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG
• 2.1. Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN
• 2.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân
• 2.1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân và lý do ra đời của thuế TNCN
• 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 4. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI THUỘC CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN QUẢN LÝ
• 5. GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Thái Nguyên

Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công và tiền lương tại Thái Nguyên là một vấn đề quan trọng trong hệ thống tài chính nhà nước. Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã được ban hành nhằm đảm bảo công bằng xã hội và tăng cường nguồn thu cho ngân sách. Tuy nhiên, việc thực hiện quản lý thuế TNCN vẫn gặp nhiều thách thức, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế hiện nay.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân. Vai trò của thuế TNCN không chỉ là nguồn thu cho ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế, góp phần giảm thiểu khoảng cách giàu nghèo trong xã hội.

1.2. Cơ sở pháp lý quản lý thuế TNCN tại Thái Nguyên

Cơ sở pháp lý cho quản lý thuế TNCN tại Thái Nguyên bao gồm các văn bản luật và quy định liên quan. Những quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế từ cá nhân có thu nhập.

II. Những thách thức trong quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Thái Nguyên

Quản lý thuế TNCN tại Thái Nguyên đang đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng thất thu ngân sách, sự không tự giác của người nộp thuế và các hành vi gian lận thuế là những vấn đề cần được giải quyết.

2.1. Tình trạng thất thu ngân sách từ thuế TNCN

Thất thu ngân sách từ thuế TNCN diễn ra do nhiều nguyên nhân, trong đó có việc không kê khai đầy đủ thu nhập của người lao động. Điều này ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu ngân sách của tỉnh.

2.2. Sự không tự giác chấp hành pháp luật thuế

Nhiều cá nhân không tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tình trạng gian lận và trốn thuế. Việc này không chỉ gây khó khăn cho cơ quan thuế mà còn ảnh hưởng đến sự công bằng trong xã hội.

III. Phương pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân hiệu quả tại Thái Nguyên

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và hiệu quả. Việc tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là rất cần thiết.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền về thuế TNCN

Công tác tuyên truyền giúp nâng cao nhận thức của người dân về nghĩa vụ nộp thuế. Các chương trình tuyên truyền cần được triển khai rộng rãi để mọi người hiểu rõ hơn về luật thuế.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế TNCN sẽ giúp cải thiện quy trình kê khai và nộp thuế. Hệ thống quản lý thuế hiện đại sẽ giúp giảm thiểu sai sót và gian lận.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế TNCN

Nghiên cứu về quản lý thuế TNCN từ tiền công và tiền lương tại Thái Nguyên đã chỉ ra nhiều kết quả tích cực. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý.

4.1. Kết quả đạt được trong quản lý thuế TNCN

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã đạt được nhiều kết quả trong việc thu thuế TNCN từ tiền công và tiền lương. Tuy nhiên, cần tiếp tục cải thiện để đạt được mục tiêu cao hơn.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ các tỉnh khác

Học hỏi từ kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của các tỉnh khác sẽ giúp Thái Nguyên cải thiện công tác quản lý thuế. Các biện pháp hiệu quả từ các địa phương khác có thể được áp dụng tại Thái Nguyên.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai của quản lý thuế TNCN

Quản lý thuế TNCN từ tiền công và tiền lương tại Thái Nguyên cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội. Các giải pháp cần được triển khai đồng bộ và hiệu quả.

5.1. Định hướng phát triển quản lý thuế TNCN

Định hướng phát triển quản lý thuế TNCN cần tập trung vào việc nâng cao hiệu quả thu thuế và giảm thiểu thất thu ngân sách. Cần có các chính sách hỗ trợ người nộp thuế.

5.2. Các giải pháp cụ thể cho tương lai

Các giải pháp cụ thể như tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế và cải cách quy trình quản lý thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền công, tiền lương là nguồn thu quan trọng đóng góp vào ngân sách nhà nước, đặc biệt tại các địa phương có nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN). Tại tỉnh Thái Nguyên, với 77 doanh nghiệp ĐTNN hoạt động trong các khu công nghiệp, thuế TNCN từ tiền công, tiền lương chiếm gần 80% tổng số thu thuế TNCN, đóng vai trò then chốt trong phát triển kinh tế địa phương. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên còn nhiều hạn chế như thất thu ngân sách, gian lận thuế, kiểm soát giảm trừ gia cảnh chưa chặt chẽ, và sự thay đổi liên tục của các văn bản pháp luật gây khó khăn cho việc thực thi.

Mục tiêu nghiên cứu nhằm hệ thống hóa lý thuyết về thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tại Cục Thuế Thái Nguyên, đồng thời đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước phục vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại tỉnh Thái Nguyên, thu thập dữ liệu từ năm 2014 đến 2016. Nghiên cứu có ý nghĩa khoa học trong việc làm rõ các vấn đề lý luận và thực tiễn quản lý thuế TNCN, đồng thời đóng góp thực tiễn cho công tác quản lý thuế tại địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

• Lý thuyết thuế TNCN: Thuế TNCN là thuế trực thu đánh trên thu nhập cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định, có vai trò quan trọng trong huy động nguồn thu ngân sách và thực hiện công bằng xã hội. Thuế TNCN áp dụng nguyên tắc thuế suất lũy tiến nhằm điều tiết thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo.

• Mô hình quản lý thuế TNCN: Quản lý thuế là sự tác động có tổ chức của cơ quan nhà nước nhằm đảm bảo việc kê khai, tính thuế, thu nộp và kiểm tra thuế đúng quy định. Quản lý thuế TNCN tại các doanh nghiệp ĐTNN đặc biệt chú trọng đến việc khấu trừ thuế tại nguồn, đăng ký mã số thuế, kê khai, quyết toán và thanh tra, kiểm tra thuế.

• Khái niệm chính: Thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương; cá nhân cư trú và không cư trú; phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần; các khoản giảm trừ gia cảnh; phương pháp khấu trừ tại nguồn và kê khai trực tiếp; vai trò của công tác tuyên truyền và phối hợp liên ngành trong quản lý thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp kết hợp định lượng và định tính:

• Nguồn dữ liệu: Thu thập số liệu thứ cấp từ Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, các báo cáo thuế từ năm 2014 đến 2016, tài liệu pháp luật liên quan và các báo cáo ngành thuế. Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua khảo sát, phỏng vấn cán bộ thuế và doanh nghiệp ĐTNN tại địa phương.

• Phương pháp phân tích: Phân tích thống kê mô tả các chỉ tiêu về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, thanh tra kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. So sánh tỷ lệ thu thuế TNCN giữa các nhóm doanh nghiệp. Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế dựa trên mô hình nhân quả và đánh giá thực trạng.

• Cỡ mẫu và chọn mẫu: Lấy mẫu gồm các doanh nghiệp có vốn ĐTNN thuộc Cục Thuế Thái Nguyên quản lý, với trọng tâm là các doanh nghiệp có số thuế TNCN lớn và có biến động lao động đáng kể. Cán bộ thuế và đại diện doanh nghiệp được chọn phỏng vấn theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện và mẫu có chủ đích.

• Timeline nghiên cứu: Thu thập và phân tích dữ liệu trong giai đoạn 2014-2016, khảo sát và phỏng vấn thực hiện trong năm 2017, tổng hợp và đề xuất giải pháp trong cùng năm.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tỷ lệ thu thuế TNCN từ doanh nghiệp ĐTNN chiếm gần 80% tổng thu thuế TNCN tại Thái Nguyên. Điều này cho thấy vai trò quan trọng của nhóm doanh nghiệp này trong nguồn thu ngân sách địa phương.

2. Tình hình đăng ký mã số thuế và kê khai thuế có cải thiện nhưng vẫn còn tồn tại: Tỷ lệ người nộp thuế đăng ký mã số thuế đạt khoảng 90%, tuy nhiên việc kê khai và nộp thuế đúng hạn chỉ đạt khoảng 85%, còn tồn tại tình trạng chậm nộp và kê khai không đầy đủ.

3. Nợ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương chiếm khoảng 5-7% tổng số thuế phải nộp, gây ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách. Việc thanh tra, kiểm tra thuế chưa thực sự hiệu quả, số vụ phát hiện gian lận thuế còn hạn chế.

4. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được đẩy mạnh nhưng chưa đồng đều: Các doanh nghiệp lớn và có vốn ĐTNN được hỗ trợ tốt hơn, trong khi các doanh nghiệp nhỏ và vừa còn hạn chế tiếp cận thông tin.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của các hạn chế trong quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Thái Nguyên bao gồm sự thay đổi liên tục của chính sách thuế, hạn chế về công nghệ thông tin chưa kết nối đồng bộ với các sở ngành, trình độ cán bộ thuế chưa đồng đều, và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao. So với kinh nghiệm quản lý thuế tại các tỉnh như Bắc Ninh và Hà Nội, Thái Nguyên còn thiếu sự phối hợp liên ngành chặt chẽ và chưa phát huy tối đa công nghệ thông tin trong quản lý thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua các biểu đồ thể hiện tỷ lệ đăng ký mã số thuế, tỷ lệ kê khai nộp thuế đúng hạn, tỷ lệ nợ thuế qua các năm, và số vụ thanh tra, kiểm tra thuế TNCN. Bảng tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế cũng giúp minh họa rõ hơn về cơ cấu thu nhập và các khoản giảm trừ.

Việc quản lý thuế TNCN hiệu quả không chỉ góp phần tăng thu ngân sách mà còn nâng cao tính công bằng xã hội, giảm thất thu và gian lận thuế, đồng thời tạo môi trường đầu tư minh bạch, thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững tại địa phương.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Xây dựng hệ thống kết nối dữ liệu giữa Cục Thuế với các sở ngành như Lao động, Công an để quản lý chính xác thông tin người nộp thuế, kiểm soát thu nhập và giảm trừ gia cảnh. Mục tiêu đạt 100% doanh nghiệp ĐTNN sử dụng hệ thống kê khai thuế điện tử trong vòng 2 năm.

2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN: Phân loại rủi ro doanh nghiệp để tập trung kiểm tra các đơn vị có nguy cơ gian lận cao, nâng tỷ lệ phát hiện sai phạm lên ít nhất 15% trong 3 năm tới. Chủ thể thực hiện là phòng Thanh tra, kiểm tra thuế phối hợp với các sở ngành liên quan.

3. Nâng cao trình độ và năng lực đội ngũ cán bộ thuế: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về chính sách thuế, kỹ năng ngoại ngữ và công nghệ thông tin cho cán bộ quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế doanh nghiệp ĐTNN. Mục tiêu hoàn thành đào tạo cho 100% cán bộ trong vòng 1 năm.

4. Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức các hội nghị đối thoại, phát hành tài liệu song ngữ, sử dụng phương tiện truyền thông đa dạng để nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế. Thời gian triển khai liên tục, tập trung vào các doanh nghiệp ĐTNN.

5. Tăng cường phối hợp liên ngành trong quản lý thuế: Thiết lập cơ chế phối hợp thường xuyên giữa Cục Thuế, Sở Lao động, Công an và các cơ quan liên quan để cập nhật thông tin lao động, xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm. Mục tiêu xây dựng quy chế phối hợp trong 6 tháng tới.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế tại các Cục Thuế địa phương: Nghiên cứu giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN, áp dụng các giải pháp công nghệ và tổ chức bộ máy phù hợp.

2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế TNCN, nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyền lợi được hưởng, từ đó tuân thủ tốt hơn và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính công: Tài liệu tham khảo về lý thuyết và thực tiễn quản lý thuế TNCN, đặc biệt trong bối cảnh doanh nghiệp ĐTNN tại Việt Nam.

4. Cơ quan hoạch định chính sách thuế và tài chính: Cung cấp cơ sở dữ liệu và phân tích thực trạng để xây dựng, điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với thực tiễn địa phương và xu hướng hội nhập quốc tế.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương được tính như thế nào?
   Thuế TNCN được tính theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú, dựa trên thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh. Cá nhân không cư trú chịu thuế suất cố định 20%. Ví dụ, thu nhập tính thuế từ 5 đến 10 triệu đồng áp dụng thuế suất 10%.

2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cần làm gì để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế TNCN?
   Doanh nghiệp phải đăng ký mã số thuế cho người lao động, khấu trừ thuế tại nguồn trước khi chi trả thu nhập, kê khai và nộp thuế đúng hạn, đồng thời phối hợp với cơ quan thuế trong thanh tra, kiểm tra. Việc này giúp tránh vi phạm và phát sinh phạt chậm nộp.

3. Nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế TNCN tại các doanh nghiệp ĐTNN là gì?
   Nguyên nhân gồm sự thay đổi liên tục của chính sách thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao, hạn chế về công nghệ thông tin và phối hợp liên ngành chưa hiệu quả, dẫn đến gian lận, trốn thuế và kê khai không đầy đủ.

4. Cơ quan thuế có những biện pháp nào để hỗ trợ người nộp thuế?
   Cơ quan thuế tổ chức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế, tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế và người nộp thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua các kênh trực tuyến, tổ chức đối thoại thường xuyên để giải đáp thắc mắc và hướng dẫn kê khai, nộp thuế.

5. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN tại địa phương?
   Cần ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, tăng cường đào tạo cán bộ thuế, phối hợp liên ngành chặt chẽ, đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra, đồng thời nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế thông qua tuyên truyền hiệu quả.

Kết luận

• Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là nguồn thu chủ lực, chiếm gần 80% tổng thu thuế TNCN tại Thái Nguyên.
• Thực trạng quản lý thuế còn nhiều hạn chế như thất thu, gian lận, nợ thuế và khó khăn trong kiểm soát giảm trừ gia cảnh.
• Các yếu tố ảnh hưởng gồm chính sách thuế thay đổi liên tục, hạn chế về công nghệ, trình độ cán bộ và ý thức người nộp thuế.
• Đề xuất giải pháp trọng tâm gồm ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường thanh tra kiểm tra, nâng cao năng lực cán bộ, đa dạng hóa tuyên truyền và phối hợp liên ngành.
• Nghiên cứu hướng tới hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN, góp phần tăng thu ngân sách và phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn tiếp theo.

Các cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ, áp dụng các giải pháp đề xuất để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN, đảm bảo nguồn thu bền vững và công bằng xã hội.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1. Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN 1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhânvà lý do ra đời của thuế TNCN * Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập nhận được của các cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) hoặc theo từng lần phát sinh.

Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội. Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh. * Lý do ra đời của Thuế TNCN - Thứ nhất, thuế TNCN ra đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập. Điều này đặc biệt cần thiết trong điều kiện kinh tế thị trường có sự phân hóa giàu nghèo là điều khó tránh khỏi.Trong hoàn cảnh đó, thuế TNCN sẽ là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo trong xã hội.

- Thứ hai, do nhu cầu chi tiêu của nhà nước ngày càng tăng trong điều kiện chức năng của nhà nước ngày càng mở rộng. Trong khi đó, tiến trình tự do hóa thương mại theo cam kết sau khi gia nhập WTO đã làm cho nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu bị sụt giảm đáng kể. Điều đó đặt ra nhu cầu tăng cường các nguồn thu nội địa để bù đắp thiếu hụt ngân sách. Thuế TNCN được coi là nguồn thu quan trọng trong cơ cấu thu của ngân sách nhà nước.

- Thứ ba, thuế TNCN được sử dụng như một công cụ điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm và đầu tư theo hướng nâng cao năng lực hiệu quả xã hội. Điều này có nghĩa là để tăng phúc lợi xã hội cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao và phân phối lại cho những đối LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 tượng có thu nhập thấp. Bên cạnh đó, thông qua chính sách miễn giảm, ưu đãi thuế TNCN có thể tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng và đầu tư theo hướng có lợi, thực hiện mục tiêu điều chỉnh kinh tế của nhà nước. - Thứ tư, thuế TNCN lũy tiến còn có tác dụng bù lại sự lũy thoái của các loại thuế tiêu dùng.

Vì vậy, thuế TNCN được coi là sắc thuế có vai trò rất lớn trong việc đảm bảo tính công bằng của hệ thống thuế. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN là một hình thức động viên mang tính bắt buộc trên nguyên tắc theo Luật định. Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh của Nhà nước. Thuế TNCN là khoản đóng góp không hoàn trả cho người nộp.

Nó vận động một chiều, không phải là khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho nhà nước do được hưởng các dịch vụ Nhà nước cung cấp. Thuế TNCN luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia. Hầu hết các quốc gia đền gắn chính sách thuế thu nhập cá nhân với một số chính sách xã hội khác (như phúc lợi, công cộng, chăm sóc sức khoẻ…) Thuế TNCN là thuế trực thu. Do vậy, người nộp thuế cũng là người chịu thuế.

Thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng, tất cả các cá nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở tại và nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên tại nước đó và hầu như tất cả số thu nhập có được của các cá nhân đều phải tính thuế không kể nguồn thu phát sinh trong hay ngoài nước. Việc đánh thuế cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất luỹ tiến. Đặc điểm này xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế thu nhập cá nhân là điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội.Vai tròcủa thuế thu nhậpcá nhân 1. Đối với nền kinh tế - xã hội - Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước - Góp phần thực hiện công bằng xã hội.

- Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 - Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp. Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác. - Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tóm lại thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đối với sự phát triển của mỗi quốc gia. Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế TNCN còn một số hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự phát huy ở những nước chậm phát triển. Khái quát về đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1. Đầu tư nước ngoài và các hình thức đầu tư nước ngoài Đầu tư nước ngoài là việc nhà đầu tư nước ngoài đưa vào Việt Nam vốn bằng tiền và các tài sản hợp pháp khác để tiến hành hoạt động đầu tư.

Nhà đầu tư nước ngoài là cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam. Có hai hình thức đầu tư nước ngoài đó là hình thức đầu tư trực tiếp và đầu tư gián tiếp. * Hình thức đầu tư trực tiếp là hình thức đầu tư mà nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư và trực tiếp tham gia quản lý hoạt động đầu tư, bao gồm các hình thức sau: - Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế: nhà đầu tư nước ngoài được thành lập tổ chức kinh tế có 100% vốn đầu tư nước ngoài hoặc thành lập tổ chức kinh tế liên doanh giữa nhà đầu tư nước ngoài và nhà đầu tư Việt Nam. Tổ chức kinh tế liên doanh có thể là công ty TNHH hai thành viên trở lên hoặc là công ty cổ phần được thành lập và tổ chức theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

Ngoài ra nhà đầu tư nước ngoài còn có thể đầu tư thành lập các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, quỹ đầu tư và các tổ chức tài chính khác theo qui định của pháp luật; cơ sở dịch vụ y tế, giáo dục, khoa học, LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 10 văn hoá, thể thao và các cơ sở dịch vụ khác có hoạt động đầu tư sinh lợi; và các tổ chức kinh tế khác theo quy định của pháp luật. - Đầu tư theo hợp đồng: + BCC là hình thức đầu tư được ký kết giữa các nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh, phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm mà không thành lập pháp nhân mới. Hình thức đầu tư này giúp các nhà đầu tư tiến hành hoạt động đầu tư được nhanh chóng mà không không mất thời gian, tiền bạc để thành lập và quản lý một pháp nhân mới. + BOT, BTO là hình thức đầu tư được ký kết giữa nhà đầu tư với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng, trong BOT nhà đầu tư nước ngoài được kinh doanh công trình kết cấu hạ tầng đó trong một thời gian nhất định sau đó chuyển giao không bồi hoàn công trình đó cho Nhà nước Việt Nam; còn đối với BTO thì nhà đầu tư chuyển giao công trình xây dựng cho Nhà nước khi xây dựng xong, chính phủ sẽ dành cho nhà đầu tư quyền kinh doanh công trình đó trong một thời hạn nhất định để thu hồi vốn đầu tư và lợi nhuận.

BT là hình thức đầu tư được ký giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và nhà đầu tư để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng, sau khi xây dựng xong nhà đầu tư chuyển giao công trình đó cho Nhà nước Việt Nam; Chính phủ dành cho nhà đầu tư thực hiện dự án khác để thu hồi vốn đầu tư và lợi nhuận hoặc thanh toán cho nhà đầu tư theo thoả thuận trong hợp đồng. Đầu tư phát triển kinh doanh: nhà đầu tư nước ngoài được đầu tư phát triển kinh doanh thông qua các hình thức như mở rộng quy mô, nâng cao năng suất, năng lực kinh doanh; đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm ô nhiễm môi trường. Mua cổ phần hoặc góp vốn để tham gia quản lý hoạt động đầu tư: tỷ lệ vốn góp, mua cổ phần của các nhà đầu tư nước ngoài đối với một số ngành nghề do Chính phủ quy định. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 11 Đầu tư thực hiện việc sáp nhập và mua lại doanh nghiệp và các hình thức đầu tư trực tiếp khác theo qui định của pháp luật.

* Các hình thức đầu tư gián tiếp: Đầu tư gián tiếp là hình thức đầu tư thông qua việc mua cổ phiếu, trái phiếu, các giấy tờ có giá khác, quỹ đầu tư chứng khoán và thông qua các chế định tài chính trung gian khác mà nhà đầu tư không trực tiếp tham gia quản lý hoạt động đầu tư. Đầu tư thông qua mua, bán cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá khác của tổ chức, cá nhân và thủ tục thực hiện hoạt động đầu tư gián tiếp theo qui định của pháp luật về chứng khoán và các quy định của pháp luật có liên quan. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Như đã trình bày ở trên ta thấy các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập dưới các loại hình sau: + Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài thành lập theo hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn, có tư cách pháp nhân theo luật Việt Nam, tự quản lý và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, được thành lập và hoạt động kể từ ngày được cấp giấy phép đầu tư. + Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được hợp tác với doanh nghiệp Việt Nam để thành lập doanh nghiệp liên doanh.

Doanh nghiệp liên doanh được thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn. Mỗi bên liên doanh chịu trách nhiệm trong phạm vi phần vốn cam kết góp vào vốn pháp định của doanh nghiệp. Doanh nghiệp liên doanh có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, được thành lập và hoạt động kể từ ngày được cấp giấy phép đầu tư. Quản lý thuế thu nhập cá nhân trong các DN có vốn ĐTNN Quản lý là sự tác động của chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý một cách có tổ chức, có hướng đích nhằm đạt mục tiêu đã đề ra.

Về phương thức tác động và hiệu lực thì quản lý dựa vào pháp luật và các thể chế, quy chế, nguyên tắc, mô hình đã định trước.