Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Hành Vi Tuân Thủ Thuế TNDN Của Người Nộp Thuế Tại Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Nghiên cứu các yếu tố tác động đến việc tuân thủ thuế TNDN tại Bà Rịa - Vũng Tàu. Phân tích chi tiết, giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hiệu quả.

• Tác giả: Lê Thị Thanh Huyền
• Người hướng dẫn: GS. Dương Thị Bình Minh
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng (hướng ứng dụng)
• Đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế tại tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU
• 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
• 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 1.2.1. Mục tiêu tổng quát
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
• 1.4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ DỮ LIỆU
• 1.5.1. Dữ liệu nghiên cứu
• 1.5.2. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA LUẬN VĂN
• 1.7. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT
• 2.1. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN
• 2.1.1. Khái niệm về thuế TNDN
• 2.1.2. Đặc điểm vai trò của thuế TNDN
• 2.2. HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN
• 2.2.1. Khái niệm hành vi tuân thủ thuế
• 2.2.2. Cơ sở lý thuyết về hành vi tuân thủ thuế
• 2.2.2.1. Lý thuyết tâm lý tài chính
• 2.2.2.2. Lý thuyết về răn đe kinh tế
• 2.2.2.3. Lý thuyết khả năng thanh toán
• 2.2.3. Các thước đo về mức độ tuân thủ thuế
• 2.2.4. Nội dung tuân thủ thuế TNDN
• 2.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN
• 2.3.1. Các nhân tố ảnh hưởng
• 2.3.2. Khái niệm và hướng tác động của các nhân tố
• 2.3.2.1. Chỉ phí tuân thủ
• 2.3.2.2. Xác suất bị thanh tra kiểm tra
• 2.3.2.3. Hình phạt và mức phạt
• 2.3.2.4. Thời gian hoạt động, qui mô và tình trạng tài chính của NNT
• 2.3.2.5. Mức độ hiểu biết, nhận thức về thuế của NNT
• 2.4. XÂY DỰNG THANG ĐO VÀ MẪU NGHIÊN CỨU
• 2.4.1. Xây dựng thang đo
• 2.4.2. Mẫu nghiên cứu
• 2.5. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN
• 2.5.1. Các nghiên cứu ở nước ngoài
• 2.5.2. Các nghiên cứu ở trong nước
• 3. CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT TẠI TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU
• 3.1. KHÁI QUÁT CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH BR-VT
• 3.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BR-VT
• 3.3. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT TẠI TỈNH BR-VT
• 3.3.1. Nội dung đăng ký thuế
• 3.3.2. Nội dung về kê khai thuế
• 3.3.3. Nội dung xác định số thuế phải nộp
• 3.3.4. Nội dung tuân thủ thời hạn nộp thuế
• 3.4. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT TẠI TỈNH BR-VT
• 3.4.1. Chỉ phí tuân thủ thuế
• 3.4.2. Xác suất bị thanh tra - kiểm tra
• 3.4.3. Hình phạt và mức phạt
• 3.4.4. Thời gian hoạt động, qui mô và tình trạng tài chính của NNT
• 3.4.5. Mức độ hiểu biết, nhận thức về thuế của NNT
• 3.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG
• 3.6. NGUYÊN NHÂN
• 4. CHƯƠNG 4: CÁC KIẾN NGHỊ TĂNG CƯỜNG HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT TẠI TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU
• 4.1. ĐỊNH HƯỚNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI TỈNH BR-VT
• 4.2. TĂNG CƯỜNG HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA NNT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BR-VT
• 4.3. KIẾN NGHỊ VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BR-VT
• 4.4. KIẾN NGHỊ KHÁC
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. 50 60 Ký Tự Tổng Quan Về Tuân Thủ Thuế TNDN Tại BR VT

Thuế là nguồn thu chính của chính phủ, dùng để cung cấp dịch vụ công cho người dân. Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách của mọi quốc gia, là công cụ để chính phủ quản lý nền kinh tế và phân phối nguồn lực. Trong đó, thuế TNDN là một trong những nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN). Tuy nhiên, các cơ quan thuế luôn phải đối mặt với thách thức trong việc thuyết phục người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế. Luật thuế TNDN ở Việt Nam đã được sửa đổi và bổ sung nhiều lần, giúp tăng tính minh bạch và công khai trong quá trình kê khai và nộp thuế. Song, không có luật thuế nào hoàn toàn tránh khỏi những kẽ hở, tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế hoặc không tuân thủ. Chính vì vậy, việc nghiên cứu về tuân thủ thuế TNDN là vô cùng cần thiết. Cục thuế Bà Rịa – Vũng Tàu là một trong những đơn vị dẫn đầu cả nước về thu NSNN, trong đó thuế TNDN là nguồn thu quan trọng. Do đó, việc phân tích và đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN là một nhiệm vụ cấp thiết, đặc biệt khi các nghiên cứu về vấn đề này tại địa phương còn hạn chế.

1.1. Khái Niệm và Vai Trò của Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Theo quan điểm của Gaston Jeze (1934), thuế là một khoản nộp bằng tiền, không hoàn trả, mà công dân đóng góp cho nhà nước để trang trải các chi phí công. Thuế TNDN là thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Đặc điểm của thuế TNDN là phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, và người nộp thuế thường cũng là người chịu thuế cuối cùng. Hiện nay, thuế suất thuế TNDN phổ biến là 20%, tuy nhiên có thể cao hơn đối với một số ngành nghề đặc biệt. Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho NSNN, đồng thời là công cụ điều tiết kinh tế và điều hòa thu nhập. Chính sách thuế TNDN thường có các quy định ưu đãi, miễn giảm thuế để khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế.

1.2. Thực Trạng Tuân Thủ Thuế TNDN Tại Việt Nam Hiện Nay

Hiện nay, việc tuân thủ thuế TNDN ở Việt Nam vẫn còn nhiều thách thức. Luật thuế TNDN đã được sửa đổi nhiều lần để tăng tính minh bạch, nhưng vẫn còn những kẽ hở cho phép doanh nghiệp trốn thuế. Một trong những biện pháp để tăng cường tuân thủ thuế là tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, việc này cũng gây tốn kém và có thể gây khó khăn cho doanh nghiệp. Ngoài ra, việc nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế cũng là một giải pháp quan trọng. Cần có những chương trình tuyên truyền, giáo dục về thuế để doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các quy định của pháp luật. Cục thuế các tỉnh thành, đặc biệt là Bà Rịa - Vũng Tàu cần có những biện pháp hiệu quả để đảm bảo tuân thủ thuế TNDN.

II. Cách Xác Định Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Tuân Thủ Thuế Tại BR VT

Việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN là rất quan trọng để đưa ra các giải pháp hiệu quả. Các yếu tố này có thể chia thành các nhóm chính sau: (1) Nhóm yếu tố kinh tế: bao gồm lợi nhuận, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, và tình hình kinh tế địa phương. (2) Nhóm yếu tố pháp lý: bao gồm sự phức tạp của hệ thống thuế, mức độ minh bạch của các quy định, và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra. (3) Nhóm yếu tố tâm lý: bao gồm nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ thuế, thái độ của họ đối với nhà nước, và niềm tin của họ vào sự công bằng của hệ thống thuế. (4) Nhóm yếu tố xã hội: bao gồm ảnh hưởng của đồng nghiệp, tư vấn thuế, và văn hóa kinh doanh địa phương. Để xác định các yếu tố ảnh hưởng cụ thể tại Bà Rịa - Vũng Tàu, cần thực hiện các cuộc khảo sát, phỏng vấn doanh nghiệp và cán bộ thuế, đồng thời phân tích dữ liệu thống kê về tình hình thu thuế tại địa phương.

2.1. Phân Tích Các Yếu Tố Kinh Tế Tác Động Tuân Thủ Thuế

Các yếu tố kinh tế như lợi nhuận, quy mô doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến tuân thủ thuế. Doanh nghiệp có lợi nhuận cao thường có xu hướng tuân thủ thuế tốt hơn, vì họ có đủ khả năng tài chính để thực hiện nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp có quy mô lớn cũng thường tuân thủ thuế tốt hơn, vì họ có hệ thống kế toán và quản lý tài chính chuyên nghiệp. Ngành nghề kinh doanh cũng ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, vì một số ngành nghề có đặc thù phức tạp hơn về thuế. Tình hình kinh tế địa phương cũng ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, vì khi kinh tế phát triển, doanh nghiệp có nhiều cơ hội kinh doanh và lợi nhuận hơn, do đó họ có xu hướng tuân thủ thuế tốt hơn.

2.2. Đánh Giá Ảnh Hưởng Yếu Tố Pháp Lý Đến Tuân Thủ Thuế

Hệ thống pháp luật thuế phức tạp và thiếu minh bạch có thể gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ thuế. Các quy định thuế chồng chéo, khó hiểu có thể khiến doanh nghiệp dễ mắc sai sót hoặc cố tình trốn thuế. Mức độ minh bạch của các quy định cũng quan trọng, vì nếu doanh nghiệp không hiểu rõ về các quy định, họ sẽ khó tuân thủ. Hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra cũng ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, vì nếu doanh nghiệp biết rằng họ có thể bị phát hiện nếu trốn thuế, họ sẽ có xu hướng tuân thủ tốt hơn.

2.3. Nghiên Cứu Yếu Tố Tâm Lý và Xã Hội trong Tuân Thủ Thuế

Các yếu tố tâm lý như nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ thuế, thái độ của họ đối với nhà nước, và niềm tin của họ vào sự công bằng của hệ thống thuế đều có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế. Nếu người nộp thuế nhận thức được tầm quan trọng của việc nộp thuế cho sự phát triển của đất nước, họ sẽ có xu hướng tuân thủ tốt hơn. Thái độ tích cực đối với nhà nước và niềm tin vào sự công bằng của hệ thống thuế cũng thúc đẩy tuân thủ thuế. Ảnh hưởng của đồng nghiệp, tư vấn thuế và văn hóa kinh doanh địa phương cũng có thể tác động đến tuân thủ thuế. Doanh nghiệp có thể bị ảnh hưởng bởi hành vi của những người xung quanh, và tư vấn thuế có thể giúp họ hiểu rõ hơn về các quy định của pháp luật.

III. 50 60 Ký Tự Phương Pháp Nâng Cao Tuân Thủ Thuế TNDN BR VT

Để nâng cao tuân thủ thuế TNDN tại Bà Rịa - Vũng Tàu, cần áp dụng một loạt các biện pháp đồng bộ, bao gồm: (1) Tăng cường tuyên truyền, giáo dục về thuế: giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các quy định của pháp luật và tầm quan trọng của việc nộp thuế. (2) Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế: giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí tuân thủ. (3) Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra: giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế. (4) Xây dựng hệ thống thông tin thuế minh bạch, công khai: giúp doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận thông tin về thuế. (5) Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế: giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật. (6) Xây dựng văn hóa tuân thủ thuế trong cộng đồng doanh nghiệp: tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, công bằng.

3.1. Giải Pháp Về Chính Sách Thuế và Thủ Tục Hành Chính

Chính sách thuế cần được xây dựng theo hướng đơn giản, minh bạch và dễ hiểu. Các quy định thuế cần được công khai và giải thích rõ ràng để doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận và tuân thủ. Thủ tục hành chính thuế cần được đơn giản hóa, giảm thiểu các thủ tục rườm rà, gây tốn kém thời gian và chi phí cho doanh nghiệp. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cũng là một giải pháp quan trọng để giảm thiểu thủ tục hành chính và tăng cường hiệu quả quản lý. Áp dụng hóa đơn điện tử và kê khai thuế trực tuyến là những ví dụ điển hình.

3.2. Tăng Cường Công Tác Thanh Tra Kiểm Tra Thuế Hiệu Quả

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được thực hiện thường xuyên và hiệu quả để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế. Tuy nhiên, cần tránh tình trạng thanh tra, kiểm tra quá nhiều, gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra là một giải pháp hiệu quả để tập trung nguồn lực vào các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế. Cần đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thanh tra, kiểm tra để đảm bảo tính chính xác và công bằng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.

3.3. Nâng Cao Nhận Thức về Tuân Thủ Thuế Cho Doanh Nghiệp

Tăng cường tuyên truyền, giáo dục về thuế để doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các quy định của pháp luật và tầm quan trọng của việc nộp thuế. Tổ chức các hội thảo, khóa đào tạo về thuế cho doanh nghiệp. Phát hành các tài liệu hướng dẫn về thuế dễ hiểu, dễ tiếp cận. Xây dựng trang web về thuế cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời. Phối hợp với các hiệp hội doanh nghiệp để tuyên truyền, vận động doanh nghiệp tuân thủ thuế.

IV. 50 60 Ký Tự Ứng Dụng Nghiên Cứu Tuân Thủ Thuế BR VT Thực Tế

Kết quả nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN tại Bà Rịa - Vũng Tàu có thể được ứng dụng vào thực tế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng cường thu NSNN. Nghiên cứu có thể giúp cơ quan thuế xác định các nhóm doanh nghiệp có nguy cơ trốn thuế cao, từ đó tập trung nguồn lực vào thanh tra, kiểm tra. Nghiên cứu cũng có thể giúp cơ quan thuế xây dựng các chính sách thuế phù hợp với đặc điểm của địa phương, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ. Ngoài ra, nghiên cứu có thể cung cấp thông tin hữu ích cho doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch thuế và tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

4.1. Áp Dụng Kết Quả Nghiên Cứu Để Xây Dựng Chính Sách Thuế

Kết quả nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN có thể cung cấp cơ sở khoa học cho việc xây dựng chính sách thuế. Ví dụ, nếu nghiên cứu cho thấy rằng sự phức tạp của hệ thống thuế là một trong những yếu tố ảnh hưởng lớn đến tuân thủ, thì cơ quan thuế cần xem xét đơn giản hóa hệ thống thuế. Nếu nghiên cứu cho thấy rằng mức độ nhận thức về thuế của doanh nghiệp còn thấp, thì cơ quan thuế cần tăng cường tuyên truyền, giáo dục về thuế. Chính sách thuế cần phải phù hợp với đặc điểm của địa phương và khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ.

4.2. Sử Dụng Nghiên Cứu Trong Công Tác Thanh Tra Kiểm Tra Thuế

Kết quả nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN có thể được sử dụng để cải thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Cơ quan thuế có thể sử dụng kết quả nghiên cứu để xác định các nhóm doanh nghiệp có nguy cơ trốn thuế cao. Ví dụ, nếu nghiên cứu cho thấy rằng các doanh nghiệp trong một số ngành nghề nhất định có xu hướng trốn thuế nhiều hơn, thì cơ quan thuế có thể tập trung nguồn lực vào thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp này. Cơ quan thuế cũng có thể sử dụng kết quả nghiên cứu để xây dựng các kế hoạch thanh tra, kiểm tra hiệu quả hơn.

V. 50 60 Ký Tự Kết Luận và Hướng Nghiên Cứu Tuân Thủ Thuế Mới

Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN tại Bà Rịa - Vũng Tàu là một đề tài quan trọng và có ý nghĩa thực tiễn cao. Kết quả nghiên cứu có thể giúp cơ quan thuế và doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các vấn đề liên quan đến tuân thủ thuế và đưa ra các giải pháp hiệu quả. Tuy nhiên, nghiên cứu này vẫn còn nhiều hạn chế và cần được tiếp tục nghiên cứu trong tương lai. Cần có những nghiên cứu sâu hơn về tác động của các yếu tố văn hóa, xã hội đến tuân thủ thuế. Cần có những nghiên cứu so sánh giữa các địa phương khác nhau để tìm ra những giải pháp tuân thủ thuế phù hợp.

5.1. Thách Thức Trong Nghiên Cứu Tuân Thủ Thuế và Giải Pháp

Nghiên cứu về tuân thủ thuế gặp nhiều thách thức, bao gồm: (1) Khó khăn trong việc thu thập dữ liệu, vì doanh nghiệp thường không muốn cung cấp thông tin về tình hình nộp thuế của họ. (2) Khó khăn trong việc đo lường tuân thủ thuế, vì không thể biết chính xác doanh nghiệp có khai báo đầy đủ và trung thực hay không. (3) Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế rất phức tạp và tương tác lẫn nhau. Để vượt qua những thách thức này, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế, doanh nghiệp và các nhà nghiên cứu. Cần sử dụng các phương pháp nghiên cứu đa dạng và kết hợp giữa định tính và định lượng.

5.2. Hướng Nghiên Cứu Tuân Thủ Thuế TNDN Trong Tương Lai

Trong tương lai, cần có những nghiên cứu sâu hơn về các vấn đề sau: (1) Tác động của chuyển đổi số đến tuân thủ thuế TNDN. (2) Vai trò của các tổ chức xã hội trong việc thúc đẩy tuân thủ thuế. (3) So sánh hiệu quả của các biện pháp khuyến khích và cưỡng chế tuân thủ thuế. (4) Xây dựng mô hình dự báo tuân thủ thuế để giúp cơ quan thuế chủ động trong công tác quản lý. Nghiên cứu về tuân thủ thuế cần phải liên tục được cập nhật và đổi mới để đáp ứng yêu cầu của thực tiễn.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại Việt Nam, đặc biệt tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (BR-VT) – một trong những địa phương có số thu NSNN đứng đầu cả nước. Giai đoạn 2016-2020, số thu NSNN tại tỉnh này tăng trưởng ổn định, trong đó thuế TNDN đóng vai trò chủ đạo. Tuy nhiên, việc đảm bảo hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) vẫn còn nhiều thách thức do các yếu tố như chi phí tuân thủ, mức phạt, xác suất thanh tra, đặc điểm doanh nghiệp và nhận thức về thuế. Nghiên cứu nhằm phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN của NNT tại BR-VT trong giai đoạn 2016-2020, dựa trên khảo sát 269 doanh nghiệp đại diện cho các ngành nghề và quy mô khác nhau. Mục tiêu là đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ, góp phần tăng thu NSNN, ổn định nguồn lực tài chính cho địa phương. Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn lớn trong bối cảnh cải cách thuế và phát triển kinh tế địa phương, đồng thời cung cấp cơ sở khoa học cho các chính sách quản lý thuế hiệu quả.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên ba lý thuyết chính:

• Lý thuyết tâm lý tài chính: Nhấn mạnh vai trò của thái độ, nhận thức và giá trị đạo đức trong việc quyết định hành vi tuân thủ thuế của NNT. Theo Ajzen (1991), ý định hành vi chịu ảnh hưởng bởi thái độ, chuẩn mực xã hội và kiểm soát hành vi nhận thức.

• Lý thuyết răn đe kinh tế: Đề xuất rằng NNT sẽ cân nhắc giữa lợi ích trốn thuế và nguy cơ bị phát hiện, xử phạt. Mức độ răn đe phụ thuộc vào xác suất thanh tra và mức phạt (Becker, 1968).

• Lý thuyết khả năng thanh toán: Đề cập đến nguyên tắc công bằng trong đánh thuế, theo đó NNT có khả năng tài chính cao hơn nên chịu mức thuế cao hơn, dựa trên sự hy sinh tương ứng (Kendrick, 1939).

Các khái niệm chính bao gồm: chỉ phí tuân thủ thuế (chi phí tài chính, thời gian, tâm lý), xác suất bị thanh tra kiểm tra (TTKT), hình phạt và mức phạt, đặc điểm doanh nghiệp (quy mô, thời gian hoạt động, tình trạng tài chính), mức độ hiểu biết và nhận thức về thuế.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu:

  • Dữ liệu sơ cấp: Khảo sát 300 doanh nghiệp tại Văn phòng Cục Thuế và 4 Chi cục Thuế trực thuộc tỉnh BR-VT, thu về 269 phiếu hợp lệ (tỷ lệ phản hồi 96%). Đối tượng khảo sát là kế toán trưởng hoặc chủ doanh nghiệp.
  • Dữ liệu thứ cấp: Báo cáo thu NSNN, báo cáo thanh tra kiểm tra, số liệu nợ thuế, báo cáo tài chính doanh nghiệp giai đoạn 2016-2020 từ Cục Thuế tỉnh BR-VT.

• Phương pháp phân tích:

  • Nghiên cứu định tính để xây dựng thang đo và bảng câu hỏi dựa trên cơ sở lý thuyết và ý kiến chuyên gia.
  • Phân tích thống kê mô tả để đánh giá thực trạng tuân thủ thuế và các nhân tố ảnh hưởng.
  • So sánh số liệu qua các năm để nhận diện xu hướng và vấn đề tồn tại.
  • Phân tích mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố dựa trên kết quả khảo sát và dữ liệu thực tế.

• Timeline nghiên cứu: Thu thập dữ liệu khảo sát từ tháng 11/2020 đến tháng 01/2021, phân tích dữ liệu và hoàn thiện luận văn trong năm 2021.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Chỉ phí tuân thủ thuế:

   • 39.77% doanh nghiệp có chi phí tuân thủ thuế trên 100 triệu đồng/năm, 36.43% chi phí từ 50-100 triệu đồng.
   • 79.18% doanh nghiệp sẵn sàng chi trả các chi phí này.
   • 34.20% đánh giá chi phí tuân thủ ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ, 57.24% đánh giá ảnh hưởng trung bình.

2. Xác suất bị thanh tra kiểm tra (TTKT):

   • 59.11% doanh nghiệp đã bị TTKT trên 2 lần, 21.93% bị 1 lần.
   • 76.20% cho rằng xác suất TTKT càng lớn thì mức độ tuân thủ càng cao.
   • 51.30% đánh giá xác suất TTKT có ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ.

3. Hình phạt và mức phạt:

   • 66.55% doanh nghiệp từng bị phạt vi phạm thuế TNDN, chủ yếu mức phạt từ dưới 10 triệu đến 1 tỷ đồng.
   • 52.41% đánh giá hình phạt và mức phạt ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ.
   • 62.08% cho rằng mức phạt cao và khả năng bị phát hiện cao là lý do chính khiến doanh nghiệp tuân thủ.

4. Đặc điểm doanh nghiệp (quy mô, thời gian hoạt động, tình trạng tài chính):

   • 44.98% doanh nghiệp hoạt động trên 10 năm, 26.84% từ 5-10 năm.
   • 52.41% doanh nghiệp có tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu dưới 1.
   • 71.37% không nợ thuế, 23% nợ dưới 90 ngày.
   • 66.54% đánh giá đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng trung bình, 28.62% ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ.

5. Mức độ hiểu biết và nhận thức về thuế:

   • 72.12% doanh nghiệp tham gia từ 3 khóa đào tạo thuế trở lên.
   • 57.25% tìm hiểu thông tin thuế qua Cơ quan Thuế, 23.79% qua tư vấn kiểm toán.
   • 63.57% đánh giá mức độ hiểu biết về thuế ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy các nhân tố kinh tế và phi kinh tế đều có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế TNDN. Chỉ phí tuân thủ thuế có tác động ngược chiều, chi phí cao có thể làm giảm sự tuân thủ, nhưng phần lớn doanh nghiệp chấp nhận chi phí này do được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế. Xác suất bị TTKT và mức phạt có tác động tích cực rõ rệt, phù hợp với lý thuyết răn đe kinh tế. Đặc điểm doanh nghiệp như quy mô và tình trạng tài chính cũng ảnh hưởng đến khả năng và ý thức tuân thủ, doanh nghiệp lớn, hoạt động lâu năm có xu hướng tuân thủ tốt hơn. Mức độ hiểu biết về thuế là nhân tố quan trọng nhất, thể hiện qua việc doanh nghiệp tích cực tham gia đào tạo và tìm hiểu chính sách, giúp giảm sai sót và tăng tính tự giác.

So sánh với các nghiên cứu trong nước và quốc tế, kết quả tương đồng về vai trò của xác suất thanh tra, mức phạt và kiến thức thuế trong việc nâng cao tuân thủ. Tuy nhiên, tại BR-VT, tỷ lệ nợ thuế và vi phạm vẫn còn cao, phản ánh những hạn chế trong công tác quản lý và nhận thức của một bộ phận doanh nghiệp. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn, bảng phân tích mức phạt và số lần thanh tra để minh họa rõ hơn mức độ ảnh hưởng của các nhân tố.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Giảm chỉ phí tuân thủ thuế:

   • Áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong toàn bộ quy trình kê khai, nộp thuế để giảm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
   • Chủ thể thực hiện: Cục Thuế tỉnh BR-VT phối hợp với Tổng cục Thuế.
   • Thời gian: Triển khai trong 1-2 năm tới.

2. Tăng cường mức phạt và đa dạng hình phạt:

   • Điều chỉnh mức phạt phù hợp với quy mô và mức độ vi phạm, bổ sung các hình phạt hành chính và hình sự nhằm tăng tính răn đe.
   • Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh BR-VT.
   • Thời gian: Năm 2024-2025.

3. Nâng cao công tác thanh tra, kiểm tra:

   • Tăng cường nhân lực, đào tạo chuyên sâu cho cán bộ thanh tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm.
   • Phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong Cục Thuế và các cơ quan liên quan.
   • Chủ thể thực hiện: Cục Thuế tỉnh BR-VT.
   • Thời gian: Liên tục, ưu tiên trong 3 năm tới.

4. Tăng cường tuyên truyền, đào tạo nâng cao nhận thức về thuế:

   • Tổ chức các khóa đào tạo, hội thảo, cung cấp thông tin qua đa dạng kênh truyền thông (email, website, mạng xã hội).
   • Hỗ trợ doanh nghiệp cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới.
   • Chủ thể thực hiện: Cục Thuế tỉnh BR-VT phối hợp với các trường đại học, tổ chức đào tạo.
   • Thời gian: Triển khai ngay và duy trì thường xuyên.

5. Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp, cải thiện tình trạng tài chính:

   • Khuyến khích đầu tư, mở rộng quy mô, nâng cao năng lực tài chính doanh nghiệp thông qua chính sách ưu đãi và hỗ trợ tài chính.
   • Chủ thể thực hiện: UBND tỉnh BR-VT, các cơ quan quản lý đầu tư.
   • Thời gian: Trung hạn 3-5 năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế:

   • Hỗ trợ xây dựng chính sách, cải tiến quy trình quản lý thuế, nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền.

2. Doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh:

   • Hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, từ đó nâng cao ý thức và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành Tài chính - Thuế:

   • Cung cấp cơ sở lý thuyết và dữ liệu thực tiễn để phát triển nghiên cứu sâu hơn về hành vi tuân thủ thuế.

4. Các tổ chức tư vấn, kiểm toán và đại lý thuế:

   • Tham khảo để tư vấn chính xác, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật thuế hiệu quả.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao chỉ phí tuân thủ thuế lại ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ?
   Chỉ phí tuân thủ bao gồm chi phí tài chính, thời gian và tâm lý khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Chi phí cao có thể làm giảm động lực tuân thủ, đặc biệt với doanh nghiệp nhỏ. Ví dụ, chi phí thuê kế toán, mua phần mềm kê khai thuế là những khoản chi phí thường xuyên.

2. Xác suất bị thanh tra kiểm tra có thực sự làm tăng tuân thủ thuế?
   Có, nghiên cứu cho thấy doanh nghiệp có xác suất bị thanh tra cao hơn thường tuân thủ tốt hơn do lo ngại bị phát hiện và xử phạt. Tại BR-VT, 76% doanh nghiệp đồng ý với nhận định này.

3. Mức phạt hiện nay có đủ sức răn đe không?
   Mức phạt hiện tại được đánh giá là còn thấp, chưa đủ sức răn đe các hành vi vi phạm nghiêm trọng. Do đó, cần điều chỉnh tăng mức phạt và bổ sung hình phạt hành chính, hình sự phù hợp.

4. Làm thế nào để nâng cao nhận thức về thuế cho doanh nghiệp?
   Thông qua các khóa đào tạo, hội thảo, cung cấp thông tin qua nhiều kênh như website, email, mạng xã hội và hỗ trợ tư vấn trực tiếp. 72% doanh nghiệp tại BR-VT đã tham gia ít nhất 3 khóa đào tạo về thuế.

5. Tình trạng tài chính doanh nghiệp ảnh hưởng thế nào đến tuân thủ thuế?
   Doanh nghiệp có tình trạng tài chính tốt, quy mô lớn thường có khả năng và ý thức tuân thủ thuế cao hơn. Ngược lại, doanh nghiệp nhỏ, vốn mỏng dễ gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.

Kết luận

• Nghiên cứu xác định năm nhân tố chính ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN tại BR-VT: chỉ phí tuân thủ, xác suất thanh tra, mức phạt, đặc điểm doanh nghiệp và nhận thức về thuế.
• Mức độ hiểu biết và nhận thức về thuế có ảnh hưởng lớn nhất đến sự tuân thủ.
• Tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn và số thu thuế TNDN có xu hướng cải thiện qua các năm, nhưng vẫn còn tồn tại vi phạm và nợ thuế.
• Cần đồng bộ các giải pháp giảm chi phí tuân thủ, tăng cường thanh tra, nâng mức phạt và đẩy mạnh tuyên truyền, đào tạo.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các kiến nghị đề xuất, theo dõi hiệu quả và điều chỉnh chính sách phù hợp với thực tiễn địa phương.

Hành động ngay hôm nay: Các cơ quan quản lý và doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ để nâng cao ý thức tuân thủ, góp phần phát triển kinh tế bền vững và đảm bảo nguồn thu NSNN ổn định cho tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Mở đầu Chương II: Co sé lý thuyết về các nhân tố ảnh hướng đến hành vi tuân thú thuế TNDN của NNT Chương III: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN của NNT tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chương IV: Các kiến nghị tăng cường hành vi tuân thú thuế TNDN của NNT tai tinh BR-VT. CHUONG 2: CO SO LY THUYET VE CAC NHAN TO ẢNH HƯỚNG DEN HANH VI TUAN THU THUE TNDN CUA NNT 2.1 KHAI QUAT VE THUE TNDN 2.1 Khái niệm về thuế TNDN * Khái niệm về Thuế: Theo quan điểm của Gaston Jeze (1934) thì “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chỉ tiêu của Nhà Nước.” Đứng trên giác độ là đối tượng chịu thuế Chrisopher Pass và Bryan Lowes (1999) cho rằng: "Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay DN (thuế trực thu), trên việc chỉ tiêu về hàng hoá và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản". Vậy có thể nói “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật.

” * Khái niệm về Thuế TNDN: Hiện nay, chưa có một khái niệm cụ thể nào về thuế TNDN. Tuy nhiên, dựa theo các qui định như luật thuế TNDN, các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành thì chúng ta có thể hiểu thuế TNDN như sau: Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của DN bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo qui định của pháp luật.3 Đặc điểm vai trò của thuế TNDN "Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của DN bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo qui định của pháp luật. Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động SXKD của các DN. Thuế TNDN có đặt điểm là đối tượng nộp thuế theo luật qui định đồng nhất với đối tượng chịu thuế: NNT theo luật cũng là người chịu thuế cuối cùng trong một chu kì SXKD.

Nói một cách khác, thuế TNDN làm cho khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn hơn. Thuế suất Thuế TNDN hiện hành phô biến là 20% (trừ một số ngành nghề đặc thù riêng có mức thuế suất cao hơn đó là từ 32% - 50%, ngành nghề đặc thù được qui định cụ thể tại nội dung luật thuế TNDN) và các trường hợp được áp dụng thuế suât ưu đãi.1: Thuế suất thuế TNDN qua các năm THỜI GIAN ÁP. DỤNG CÁCH XÁC ĐỊNH THUÊ SUÁT VAN BAN HUONG DAN cả DN trữ các trường 25% hợp ở dưới” "Các hoạt động tìm kiếm, im đỏ khai thác dầu khí tại 32 % - 50% ệt Nam” “Hoạt động tìm kiểm, Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày Trước 01/07/2013 dò, khai thác các mỏ t 27/1/2012 50% m6 Tai nguyén quý. hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bản có 40% điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn” *DN được thành lập theo qui định của pháp luật Việt Nam, kể cá hợp tác xã, đơn vị sự 20% nghiệp có thu mà có tông doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng”.

'Từ ngày 01/0/2013 Thông tư số 1412013TT-BTC “Tổng doanh thu năm trên 20. ngày 16/10/2013 tỷ đồng” 25% *DN mới thành lập kể từ ngày 01/07/2013 (trừ trường hợp. thuộc điện được hưởng ưu đãi về thuế),” *DN được thành lập theo qui định của pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự "Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày nghiệp có thu có tổng doanh 18/06/2014; Từ ngày 01/01/2014 thủ năm không quá 20 tỷ 3/12/2015 ding.” “Téng doanh thu năm trên 201 Thông tư số 96/2015/TT-BTC tỷ đồng 22/06/2015 *Trường hợp DN mới thành lập trong năm không đủ 12 tháng thi trong nam dé DN thực hiện kê khai tạm tinh 22% quý theo thuế suấ trường hợp thuộc di hưởng ưu đãi về thuế). “Tất cả DN, trừ các trường 20% trở đi hợp ưu đãi về thuế TNDN: (Nguôn Thư viện pháp luật) Vai trò lớn nhất của thuế TNDN là tạo nguồn thu cho NSNN, ngoài ra nó còn có vai trò điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước.

Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nước thường có những qui định về chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với một số khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện các mục tiêu điều tiết; 2.2 HANH VI TUAN THU THUE TNDN 2.1 Khái niệm hành vi tuân thủ thuế Theo kết quả nghiên cứu của Gunadi (2005) tuân thủ thuế là sự sẵn lòng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT để tuân theo các qui định pháp luật mà không phải kiêm tra, điều tra, cảnh báo hoặc đe dọa, hoặc áp dụng các biện pháp trừng phạt hành chính và pháp lý. Còn theo Alm (1991) tuân thủ thuế báo cáo tất cả thu nhập và nộp tat cả các loại thuế theo luật pháp, qui định hiện hành và tòa án quyết định ". Trong khi đó, Internal Revenues Services (IRS) (2009) định nghĩa là mức độ tuân thủ (hoặc không tuân thủ) các qui tắc thuế, gồm khai báo thu nhập, khai thuế và nộp thuế đúng hạn của NNT. (1998), coi việc tuân thủ thuế là sẵn sảng tuân theo luật thuế để đạt được mục đích.

Từ góc độ rộng hơn, Singh, V. (2001) tuân thủ thuế yêu cầu tính trung thực, sự hiểu biết một cách đầy đủ về thuế và khả năng sử dụng kiến thức thuế và tính kịp thời, chính xác và hồ sơ đầy đủ đề điền vào TK thuế và cung cấp tài liệu có liên quan. (2005), muc tiêu chủ yếu của QLT Ia dam bảo tuân thủ tối đa tất cả các loại nghĩa vụ thuế bởi NNT. Tại các nước đang phát triển, công tác QLT còn yếu và đặc trưng là trốn tránh, tham nhũng và cưỡng chế, mức độ tuân thủ thuế ở đây so với các nước phát triển còn thấp.

Do đó, tuân thủ thuế là một vân đề lớn mà nhiều CQT tại các nước đang phát triển phải đối mặt. NNT giam trách nhiệm thuế của họ thông qua trốn thuế hoặc tránh thuế. Điều này có thể làm tăng trong điền sai TK thuế của họ và mắt số thu thuế của chính phủ. Một qui định phức tạp quá dẫn tới thực thi hệ thống và chế độ thuế thấp dẫn tới việc tuân thủ thuế trở nên nặng nề và ảnh hưởng đến các DN vừa và nhỏ khi họ muốn thay đổi thành các hình thức cung cấp gánh nặng thuế thấp hơn hoặc không có gánh nặng thuế nảo cả và do đó dẫn đến một hệ thống thuế áp đặt chỉ phí cao cho xã hội Masato, A (2009).

Ngoài ra, còn có các nhân tổ ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế thấp ở các nước đang phát triển như thái độ, hình phạt, thu nhập, giáo dục, kiến thức, giới tính và tuổi, tham nhũng, thuế suất cao, thiếu ứng dụng công nghệ thông tin và kế toán, sự không rõ ràng trong luật thuế, sự tồn tại của văn hóa không tuân thủ và sự yếu của hiệu quả QLT James, S. Theo OECD (2004) nghĩa vụ chính NNT: ĐKT; nộp kịp thời thông tin, tai liệu thuế cần thiết; báo cáo đầy đủ và chính xác thông tin và cuối cùng là nộp nghĩa vụ thuế đúng hạn. Nếu không thực hiện bất cứ nghĩa vụ nào kể trên thì NNT được coi là không tuân thủ, do đó có nhiều mức độ khác nhau của việc không tuân thủ. Tuân thủ thuế là sự sẵn lòng và háo hức tuân theo luật thuế, báo cáo thu nhập chính xác và trả số tiền thuế chính xác đúng hạn của NNT Singh (2003).

Hệ thống thuế phải công bằng dé khuyến khích mục tiêu phân phối thu nhập hợp lý và bình đăng và đồng thời cung cấp sự tuân thủ thuế một cách tự nguyện, liên tục Eckstein (1979) và Wallschutzky (1995). Tuân thủ các điều khoản hành chính thuần túy bao gồm đăng ký hoặc thông báo cơ quan có thâm quyền về thuế việc nộp TK thuế và tuân theo thời hạn thanh 10 toán bắt buộc Ming Ling, Normala và Meera (2005). Ngược lại, quan điểm rộng hơn về tuân thủ thuế là sự trung thực, kiên thức và khả năng về thuế đề sử dụng đầy đủ kiến thức, tính chính xác, kịp thời và hồ sơ đầy đủ đề hoàn thành việc điền TK thuế và cung cấp tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế Singh và Bhupalan (2001). Theo Allingham và Sandmo (1972) là NNT báo cáo đúng thu nhập theo thực tế mà họ tạo ra đồng thời hành vi tuân thủ bị ảnh hưởng bởi NNT trong việc đưa ra quyết định.

Còn theo Clotfelter (1983) NNT sẽ tiết kiệm được tiền thuế đo khai báo thu nhập dưới mức khai báo hoặc phải trả thuế cho số tiền chưa khai báo ở mức phạt cao hơn mức họ phải trả nếu thu nhập được khai báo không đầy đủ vào không đúng thời điểm. Từ các khái niệm nêu trên, theo tác giả thì hành vi tuân thủ thuế TNDN là hành vi được đo lường bằng mức độ tự giác và sẵn lòng của NNT để tuân thủ theo các quy định về thuế TNDN như khai báo đúng các chỉ tiêu trên HSKT, xác định đúng doanh thu, lợi nhuận, chỉ phí, tự xác định đúng các khoản được miễn giảm, hoàn thuế, khấu trừ thuế TNDN, tuân thủ thuế TNDN là tuân thủ về ĐKT TNDN, về khai thuế TNDN, về tính thuế thuế TNDN và về nộp thuế TNDN.2 Cơ sớ lý thuyết về hành vi tuân thủ thuế 2.1 Lý thuyết tâm lý tài chính Thái độ của NNT trong thanh toán càng nhiều về thuế thì động lực của họ trong việc nộp thuế càng lớn. Động lực của NNT về tuân thủ luật thuế liên quan đến nhận thức, thái độ của NNT đối với hệ thống thuế. Lý thuyết về tâm lý học được quan tâm như các giá trị đạo đức và sự công bằng của hệ thống thuế.

Các lý thuyết tuân thủ thuế cho rằng giữa các yếu tô tâm lý và các giá trị đạo đức thì đạo đức rất quan trọng đối với NNT.