Nghiên cứu các yếu tố tác động đến thất thu thuế nhà thầu nước ngoài tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu các yếu tố tác động đến thất thu thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh bà rịa vũng tàu, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải

• Tác giả: Đỗ Kim Hồng
• Người hướng dẫn: PGS. Đào Duy Huân
• Trường học: Trường Đại Học Bà Rịa - Vũng Tàu
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Thất Thu Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài Tại Bà Rịa - Vũng Tàu
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Bà Rịa - Vũng Tàu

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5.1. Nghiên cứu định tính
• 1.5.2. Nghiên cứu định lượng
• 1.6. Ý nghĩa thực tiễn đề tài
• 1.7. Kết cấu đề tài
• 1.8. Tóm tắt chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
• 2.1. Tổng quan về Thuế nhà thầu nước ngoài
• 2.2. Sự hình thành Thuế nhà thầu nước ngoài
• 2.3. Khái niệm Thuế nhà thầu nước ngoài
• 2.4. Vai trò của Thuế nhà thầu nước ngoài
• 2.5. Đặc điểm của Thuế nhà thầu nước ngoài
• 2.6. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 2.6.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
• 2.6.2. Khái niệm Thuế GTGT
• 2.6.3. Nguồn gốc ra đời của Thuế GTGT
• 2.6.4. Bản chất và cơ chế vận hành Thuế GTGT
• 2.6.5. Vai trò của Thuế GTGT
• 2.6.6. Ưu, nhược điểm của Thuế GTGT
• 2.6.7. Thất thu Thuế GTGT
• 2.6.7.1. Khái niệm thất thu Thuế
• 2.6.7.2. Nguyên nhân gây thất thu Thuế
• 2.6.7.3. Ảnh hưởng của việc thất thu Thuế
• 2.6.7.4. Sự cần thiết của công tác chống thất thu
• 2.6.7.4.1. Đảm bảo nguồn thu cho NSNN
• 2.6.7.4.2. Thực hiện công bằng xã hội và thúc đẩy nền kinh tế phát triển lành mạnh
• 2.7. Một số nghiên cứu trước đây
• 2.8. Mô hình nghiên cứu và các giả thuyết
• 2.9. Tóm tắt chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. Quy trình nghiên cứu
• 3.2. Phương pháp nghiên cứu
• 3.2.1. Nghiên cứu định tính
• 3.2.2. Phương pháp định lượng
• 3.3. Thiết kế nghiên cứu
• 3.4. Phương pháp chọn mẫu
• 3.5. Đo lường thang đo nghiên cứu
• 3.6. Kích thước mẫu nghiên cứu chính thức
• 3.7. Tóm tắt chương 3
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
• 4.1. Giới thiệu mẫu nghiên cứu
• 4.2. Đánh giá độ tin cậy thang đo
• 4.3. Đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha
• 4.4. Phân tích nhân tố khám phá EFA
• 4.5. Phân tích nhân tố khẳng định CFA
• 4.6. Kiểm định mô hình cấu trúc tuyến tính SEM
• 4.7. Thảo luận kết quả nghiên cứu
• 4.8. Tóm tắt chương 4
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ
• 5.1. Hàm ý quản trị
• 5.2. Cải thiện yếu tố tuyên truyền và động viên khuyến khích
• 5.3. Cải thiện yếu tố bộ máy tổ chức
• 5.4. Cải thiện yếu tố thanh tra kiểm tra
• 5.5. Cải thiện yếu tố hệ thống chính sách
• 5.6. Cải thiện yếu tố ứng dụng công nghệ
• 5.7. Hạn chế nghiên cứu
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN NHÓM
• PHỤ LỤC II: DANH SÁCH THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
• PHỤ LỤC III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
• PHỤ LỤC IV: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
• PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ XỬ LÝ DỮ LIỆU

Tóm tắt

I. Giới thiệu

Đề tài nghiên cứu 'Yếu tố ảnh hưởng đến thất thu thuế nhà thầu nước ngoài tại Bà Rịa - Vũng Tàu' được thực hiện nhằm đánh giá các yếu tố tác động đến hiệu quả chống thất thu thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập, việc quản lý thuế đối với các nhà thầu nước ngoài trở nên cấp thiết. Thực tế cho thấy, thất thu thuế là một vấn đề phức tạp, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và sự công bằng trong nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Theo Tổng cục Thuế, thất thu thuế phản ánh mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và doanh nghiệp. Đặc biệt, các nhà thầu nước ngoài thường lợi dụng kẽ hở trong chính sách thuế để trốn thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.

1.1. Tính cấp thiết của đề tài

Tình hình thất thu thuế nhà thầu nước ngoài tại Bà Rịa - Vũng Tàu đang diễn ra phức tạp. Mặc dù Cục Thuế đã có nhiều nỗ lực trong việc thu thuế, nhưng vẫn còn nhiều khoản thuế chưa được kê khai đầy đủ. Việc quản lý thuế đối với các nhà thầu nước ngoài không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần vào sự phát triển kinh tế địa phương. Đề tài này sẽ giúp nhận diện và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế, từ đó đưa ra các giải pháp quản lý hiệu quả hơn.

II. Cơ sở lý thuyết và mô hình nghiên cứu

Chương này trình bày tổng quan về thuế nhà thầu nước ngoài, bao gồm sự hình thành, khái niệm và vai trò của thuế nhà thầu. Thuế nhà thầu nước ngoài là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Việc thu thuế từ các nhà thầu nước ngoài không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài. Đặc biệt, thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ các nhà thầu nước ngoài là một nguồn thu quan trọng, tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế vẫn diễn ra do nhiều nguyên nhân khác nhau.

2.1. Tổng quan về thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng đối với các doanh nghiệp nước ngoài khi thực hiện các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Sự hình thành thuế này gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế và yêu cầu quản lý thuế hiệu quả. Các nhà thầu nước ngoài thường gặp khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế do sự phức tạp trong quy định pháp luật. Điều này dẫn đến tình trạng thất thu thuế, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và sự công bằng trong nghĩa vụ thuế.

III. Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài bao gồm cả định tính và định lượng. Nghiên cứu định tính nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài. Nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua khảo sát ý kiến của các công chức tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Dữ liệu thu thập sẽ được phân tích bằng phần mềm SPSS để đánh giá độ tin cậy và phân tích nhân tố. Mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) sẽ được áp dụng để kiểm định các giả thuyết nghiên cứu.

3.1. Nghiên cứu định tính

Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua phỏng vấn và thảo luận nhóm với các chuyên gia trong ngành thuế. Mục tiêu là xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài. Các yếu tố này sẽ được sử dụng để xây dựng mô hình nghiên cứu và điều chỉnh thang đo cho phù hợp với ngữ cảnh thực tế tại Bà Rịa - Vũng Tàu.

IV. Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Kết quả nghiên cứu cho thấy có năm yếu tố chính ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài tại Bà Rịa - Vũng Tàu. Các yếu tố này bao gồm: (1) Hệ thống chính sách thuế; (2) Tổ chức bộ máy thu thuế; (3) Ứng dụng công nghệ; (4) Công tác thanh tra kiểm tra giám sát; (5) Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích. Trong đó, chính sách tuyên truyền và động viên được xác định là yếu tố có ảnh hưởng mạnh nhất. Kết quả này cho thấy sự cần thiết phải cải thiện các chính sách và quy trình quản lý thuế để nâng cao hiệu quả thu thuế.

4.1. Đánh giá kết quả nghiên cứu

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc cải thiện chính sách tuyên truyền và động viên có thể giúp nâng cao ý thức chấp hành thuế của các nhà thầu nước ngoài. Đồng thời, việc tổ chức bộ máy thu thuế cần được củng cố để đảm bảo tính hiệu quả trong công tác thu thuế. Các công tác thanh tra kiểm tra cũng cần được tăng cường để phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp trốn thuế, từ đó giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.

V. Kết luận và hàm ý quản trị

Đề tài đã chỉ ra rằng việc chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài tại Bà Rịa - Vũng Tàu cần phải được thực hiện đồng bộ và hiệu quả. Các yếu tố như hệ thống chính sách thuế, tổ chức bộ máy thu thuế, ứng dụng công nghệ, công tác thanh tra kiểm tra và chính sách tuyên truyền đều có vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu thuế. Đề xuất các giải pháp quản lý nhằm cải thiện tình hình thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tạo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước.

5.1. Hàm ý quản trị

Các cơ quan quản lý thuế cần xem xét và điều chỉnh các chính sách thuế để phù hợp với thực tiễn. Cần tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức của các nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ thuế. Đồng thời, cần cải thiện quy trình thanh tra kiểm tra để phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế. Việc ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế cũng cần được đẩy mạnh để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, dòng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) và các hoạt động của nhà thầu nước ngoài (NTNN) tại Việt Nam ngày càng gia tăng, đặc biệt tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Theo số liệu từ Cục Thuế tỉnh, từ năm 2014 đến 2017, công tác thu thuế nhà thầu nước ngoài đã phát sinh nhiều sai phạm, dẫn đến thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đáng kể. Việc quản lý và chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài trở thành vấn đề cấp thiết nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và tạo sự công bằng trong môi trường kinh doanh.

Mục tiêu nghiên cứu tập trung vào việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, đo lường mức độ tác động của từng yếu tố và đề xuất các hàm ý quản trị nhằm nâng cao hiệu quả công tác này. Phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong giai đoạn từ tháng 9/2018 đến tháng 11/2018, khảo sát các công chức thuế tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn quan trọng trong việc hỗ trợ cơ quan thuế địa phương nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời cung cấp cơ sở khoa học cho các chính sách chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài, góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN và thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế hiện đại, trong đó nổi bật là mô hình của Sandmo (2004) về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế, bao gồm chính sách thuế, nhân sự và tham nhũng, cùng các yếu tố môi trường bên trong và bên ngoài. Ngoài ra, các nghiên cứu của TS. Nguyễn Thị Thanh Hoài và ThS. Phạm Nữ Mai Anh (2009) về các hình thức gian lận thuế GTGT và các yếu tố tác động như hệ thống chính sách thuế, tổ chức bộ máy thuế, ứng dụng công nghệ, công tác thanh tra kiểm tra và chính sách tuyên truyền cũng được kế thừa.

Nghiên cứu tập trung vào 5 khái niệm chính:

1. Hệ thống chính sách thuế: Các quy định pháp luật và chính sách liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài.
2. Tổ chức bộ máy thu thuế: Cơ cấu tổ chức và năng lực của cán bộ thuế trong việc quản lý thuế.
3. Ứng dụng công nghệ: Việc sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý và thu thuế.
4. Công tác thanh tra kiểm tra giám sát: Hoạt động kiểm tra, giám sát nhằm phát hiện và xử lý vi phạm thuế.
5. Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích: Các biện pháp truyền thông và khuyến khích nhằm nâng cao ý thức chấp hành thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp kết hợp định tính và định lượng. Giai đoạn định tính được thực hiện thông qua phỏng vấn chuyên gia và thảo luận nhóm nhằm xây dựng mô hình nghiên cứu và điều chỉnh thang đo phù hợp với thực tiễn địa phương. Giai đoạn định lượng tiến hành khảo sát 120 công chức thuế tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu bằng phiếu khảo sát.

Mẫu nghiên cứu được chọn theo phương pháp thuận tiện phi xác suất nhằm đảm bảo thu thập dữ liệu thực tế và kịp thời. Dữ liệu được xử lý và phân tích bằng phần mềm SPSS, bao gồm kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích nhân tố khẳng định (CFA) và mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả chống thất thu thuế GTGT.

Thời gian nghiên cứu kéo dài từ tháng 9/2018 đến tháng 11/2018, đảm bảo thu thập dữ liệu đầy đủ và chính xác phục vụ cho việc phân tích và đề xuất giải pháp.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích là yếu tố có tác động mạnh nhất đến hiệu quả chống thất thu thuế GTGT với hệ số β cao nhất trong mô hình SEM. Điều này cho thấy việc nâng cao nhận thức và khuyến khích ý thức chấp hành thuế của nhà thầu nước ngoài và các bên liên quan là rất quan trọng.

2. Tổ chức bộ máy thu thuế đứng thứ hai về mức độ ảnh hưởng (β lớn thứ hai), phản ánh vai trò then chốt của cơ cấu tổ chức và năng lực cán bộ thuế trong việc quản lý và thu thuế hiệu quả.

3. Công tác thanh tra kiểm tra giám sát được đánh giá là yếu tố thứ ba về mức độ tác động, cho thấy tầm quan trọng của việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế.

4. Hệ thống chính sách thuế và ứng dụng công nghệ lần lượt đứng ở vị trí thứ tư và thứ năm về mức độ ảnh hưởng, cho thấy mặc dù có vai trò nhưng chưa được phát huy tối đa trong công tác chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài.

Số liệu khảo sát cho thấy tỷ lệ công chức đánh giá cao hiệu quả tuyên truyền và động viên đạt khoảng 85%, trong khi đó chỉ khoảng 60% đánh giá ứng dụng công nghệ hiện nay còn hạn chế. Kết quả phân tích mô hình SEM được minh họa qua biểu đồ trọng số tải các yếu tố, thể hiện rõ thứ tự và mức độ ảnh hưởng.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân khiến chính sách tuyên truyền và động viên có tác động mạnh là do nhận thức của nhà thầu nước ngoài và các bên liên quan về nghĩa vụ thuế còn hạn chế, việc tuyên truyền giúp nâng cao ý thức tự giác kê khai và nộp thuế. Kết quả này phù hợp với các nghiên cứu trước đây về vai trò của truyền thông trong quản lý thuế.

Tổ chức bộ máy thuế có ảnh hưởng lớn do năng lực cán bộ, quy trình làm việc và sự phối hợp giữa các phòng ban quyết định hiệu quả quản lý thuế. So sánh với các địa phương khác, Bà Rịa - Vũng Tàu đã có nhiều cải tiến nhưng vẫn cần nâng cao hơn nữa về mặt tổ chức và nhân lực.

Công tác thanh tra kiểm tra giám sát tuy có hiệu quả nhưng còn hạn chế do nguồn lực và thủ tục hành chính phức tạp, dẫn đến việc phát hiện vi phạm chưa kịp thời. Việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế được xem là giải pháp cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm tra, giám sát.

Hệ thống chính sách thuế hiện hành còn nhiều điểm chưa đồng bộ và chưa cập nhật kịp thời, tạo ra kẽ hở cho các hành vi gian lận thuế. Việc hoàn thiện chính sách và tăng cường ứng dụng công nghệ sẽ giúp giảm thiểu thất thu thuế nhà thầu nước ngoài.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường công tác tuyên truyền và động viên khuyến khích nhằm nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành thuế của nhà thầu nước ngoài và các bên liên quan. Cục Thuế cần phối hợp với các cơ quan truyền thông tổ chức các chương trình đào tạo, hội thảo định kỳ trong vòng 12 tháng tới.

2. Cải thiện tổ chức bộ máy thu thuế bằng cách đào tạo nâng cao năng lực cán bộ, xây dựng quy trình làm việc chuẩn hóa và tăng cường phối hợp liên phòng ban. Đề xuất thực hiện trong 18 tháng với sự tham gia của Ban lãnh đạo Cục Thuế và các Chi cục Thuế.

3. Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra giám sát thông qua việc áp dụng các công cụ phân tích rủi ro, tăng cường kiểm tra đột xuất và xử lý nghiêm các vi phạm. Thời gian thực hiện trong 12 tháng, do phòng Thanh tra và Kiểm tra chủ trì.

4. Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế bằng việc rà soát, sửa đổi các văn bản pháp luật liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài, đảm bảo tính đồng bộ và phù hợp với thực tiễn. Cục Thuế phối hợp với Bộ Tài chính thực hiện trong vòng 24 tháng.

5. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu tập trung, tự động hóa quy trình kê khai và nộp thuế. Kế hoạch triển khai trong 24 tháng, phối hợp với các đơn vị công nghệ và cơ quan thuế.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế tại các Cục Thuế và Chi cục Thuế: Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học và giải pháp thực tiễn giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý và chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài.

2. Nhà hoạch định chính sách tài chính - thuế: Luận văn giúp hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế, từ đó xây dựng chính sách phù hợp, đồng bộ và hiệu quả hơn.

3. Các nhà thầu nước ngoài và doanh nghiệp liên quan: Hiểu rõ nghĩa vụ thuế và các quy định pháp luật liên quan, từ đó nâng cao ý thức chấp hành và giảm thiểu rủi ro vi phạm.

4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản trị kinh doanh, tài chính - thuế: Tài liệu tham khảo hữu ích để nghiên cứu sâu về quản lý thuế, chống thất thu thuế và các mô hình phân tích trong lĩnh vực thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?
Thuế nhà thầu nước ngoài là loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh của các nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam theo hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

2. Tại sao thất thu thuế nhà thầu nước ngoài lại phổ biến?
Do đặc điểm hoạt động ngắn hạn, không có cơ sở thường trú, cùng với sự phức tạp trong chính sách và thủ tục thuế, nhà thầu nước ngoài dễ lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, dẫn đến thất thu.

3. Những yếu tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài?
Nghiên cứu xác định 5 yếu tố chính gồm hệ thống chính sách thuế, tổ chức bộ máy thu thuế, ứng dụng công nghệ, công tác thanh tra kiểm tra giám sát, và chính sách tuyên truyền động viên.

4. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế nhà thầu nước ngoài?
Cần tăng cường tuyên truyền, cải thiện tổ chức bộ máy, nâng cao công tác thanh tra kiểm tra, hoàn thiện chính sách thuế và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.

5. Phương pháp nghiên cứu nào được sử dụng trong luận văn?
Luận văn sử dụng phương pháp kết hợp định tính (phỏng vấn chuyên gia, thảo luận nhóm) và định lượng (khảo sát 120 công chức thuế, phân tích dữ liệu bằng SPSS, SEM) để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng.

Kết luận

• Nghiên cứu đã xác định 5 yếu tố chính ảnh hưởng đến hiệu quả chống thất thu thuế GTGT nhà thầu nước ngoài tại Bà Rịa - Vũng Tàu, trong đó chính sách tuyên truyền và động viên có tác động mạnh nhất.
• Mô hình cấu trúc tuyến tính SEM được áp dụng thành công để đo lường mức độ ảnh hưởng của các yếu tố, cung cấp cơ sở khoa học cho các đề xuất quản trị.
• Kết quả nghiên cứu góp phần hoàn thiện lý thuyết về quản lý thuế nhà thầu nước ngoài và thực tiễn chống thất thu thuế tại địa phương.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả công tác chống thất thu thuế trong vòng 12-24 tháng tới, tập trung vào tuyên truyền, tổ chức bộ máy, thanh tra kiểm tra, chính sách và công nghệ.
• Luận văn là tài liệu tham khảo hữu ích cho cán bộ thuế, nhà hoạch định chính sách, doanh nghiệp và các nhà nghiên cứu trong lĩnh vực quản trị kinh doanh và tài chính thuế.

Để tiếp tục phát huy hiệu quả nghiên cứu, các cơ quan chức năng cần triển khai đồng bộ các giải pháp đề xuất và theo dõi, đánh giá định kỳ kết quả thực hiện. Bạn đọc quan tâm có thể áp dụng các kết quả và phương pháp nghiên cứu này để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại các địa phương khác.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU ĐỖ KIM HỒNG CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHỐNG THẤT THU THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 3 năm 2019 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU ĐỖ KIM HỒNG CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHỐNG THẤT THU THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8430101 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. ĐÀO DUY HUÂN Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 3 năm 2019 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là Đỗ Kim Hồng, học viên cao học khóa III, ngành Quản trị kinh doanh – Trƣờng Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu. Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi với sự hƣớng dẫn của PGS. Đào Duy Huân.

Kết quả nghiên cứu của tôi là trung thực, đƣợc trích dẫn nguồn rõ ràng, minh bạch. Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày 17 tháng 3 năm 2019 Học viên Đỗ Kim Hồng Luan van LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu trƣờng Đại Học Bà Rịa - Vũng Tàu, Khoa Đào tạo Sau Đại học, các giảng viên tham gia giảng dạy đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS. Đào Duy Huân đã tận tình cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài.

Xin chân thành cảm ơn các anh chị đồng nghiệp đã tạo điều kiện và hỗ trợ tôi trong suốt quá trình thu thập số liệu cho đề tài. Và cuối cùng, xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến ngƣời thân đã động viên giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày 17 tháng 3 năm 2019 Học viên Đỗ Kim Hồng Luan van TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đề tài tiến hành “Các yếu tố tác động đến chống thất thu Thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” đƣợc thực hiện nhằm đánh giá các yếu tố tác động đến hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Đề tài đƣợc thực hiện dựa trên định tính và chủ yếu định lƣợng và đã thu đƣợc kết quả sau: - Xác định đƣợc 05 biến độc lập ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu thế GTGT: 1) Hệ thống chính sách Thuế; (2) Tổ chức bộ máy thu Thuế; (3) Ứng dụng công nghệ, (4) Công tác thanh tra kiểm tra giám sát; (5) Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích.

- Nghiên cứu định lƣợng đƣợc thực hiện với cở mẫu120 công chức đang làm việc tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thông qua phiếu khảo sát ý kiến để đánh giá thang đo và đánh giá sự phù hợp của mô hình nghiên cứu. -Kết quả chuẩn hóa của mô hình cấu trúc tuyến tính SEM cho thấy có 05 yếu tố tác động đến hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT theo thứ tự giảm dần nhƣ sau: 1. Tuyên truyền và động viên là yếu tố tác động mạnh nhất (β = 0. Bộ máy tổ chức ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu Thuế ở vị trí thứ hai (β là 0.

Thanh tra kiểm tra ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu Thuế ở vị trí thứ 3 (β = 0. Hệ thống chính sách ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu Thuế ở vị trí thứ 4 (β = 0. Ứng dụng công nghệ ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT ở vị trí thứ 5 (β = 0. Từ kết quả nghiên cứu, tác giả đã đƣa ra một số hàm ý quản trị để gia tăng hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

Luan van MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .2 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .7 DANH MỤC BẢNG BIỂU .8 DANH MỤC HÌNH ẢNH .10 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU. Lý do chọn đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu.

Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Nghiên cứu định tính. Nghiên cứu định lượng.

Ý nghĩa thực tiễn đề tài. Kết cấu đề tài .6 Tóm tắt chƣơng 1 .6 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU .1 Tổng quan về Thuế nhà thầu nƣớc ngoài .1 Sự hình thành Thuế nhà thầu nước ngoài .2 Khái niệm Thuế nhà thầu nước ngoài .3 Vai trò của Thuế nhà thầu nước ngoài.4 Đặc điểm của Thuế nhà thầu nước ngoài .5 Thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Khái niệm Thuế GTGT.

Nguồn gốc ra đời của Thuế GTGT. Bản chất và cơ chế vận hành Thuế GTGT. Vai trò của Thuế GTGT. Ưu, nhược điểm của Thuế GTGT.

Thất thu Thuế GTGT. Khái niệm thất thu Thuế. Nguyên nhân gây thất thu Thuế. Ảnh hưởng của việc thất thu Thuế.

Sự cần thiết của công tác chống thất thu. Đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Thực hiện công bằng xã hội và thúc đẩy nền kinh tế phát triển lành mạnh 32 2. Một số nghiên cứu trƣớc đây.

Mô hình nghiên cứu và các giả thuyết .38 Tóm tắt chƣơng 2 .40 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Quy trình nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Nghiên cứu định tính.

Phương pháp định lượng. Thiết kế nghiên cứu. Phương pháp chọn mẫu. Đo lường thang đo nghiên cứu.

Kích thước mẫu nghiên cứu chính thức .47 Tóm tắt chƣơng 3 .48 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN. Giới thiệu mẫu nghiên cứu. Đánh giá độ tin cậy thang đo. Đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha.

Phân tích nhân tố khám phá EFA. Phân tích nhân tố khẳng định CFA. Kiểm định mô hình cấu trúc tuyến tính SEM. Thảo luận kết quả nghiên cứu .68 Tóm tắt chƣơng 4 .69 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ.

Hàm ý quản trị. Cải thiện yếu tố tuyên truyền và động viên khuyến khích. Cải thiện yếu tố bộ máy tổ chức. Cải thiện yếu tố thanh tra kiểm tra.

Cải thiện yếu tố hệ thống chính sách. Cải thiện yếu tố ứng dụng công nghệ. Hạn chế nghiên cứu .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO .79 PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN NHÓM.81 PHỤ LỤC II: DANH SÁCH THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH .85 PHỤ LỤC III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH.86 PHỤ LỤC IV: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT .88 PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ XỬ LÝ DỮ LIỆU .91 Luan van DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NTNN Nhà thầu nƣớc ngoài DN Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng ODA Hỗ trợ phát triển chính thức: Official Development Assistance FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài: Foreign Direct Investment NSNN Ngân sách Nhà nƣớc EFA Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Analysis) Phân tích nhân tố khẳng định (Confirmatory Factor CFA Analysis Mô hình cấu trúc tuyến tính (Structural Equation SEM Modeling) SPSS Statistical Package for the Social Sciences Luan van DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2. Tổng hợp các văn bản pháp quy về Thuế NTNN.

Tỷ lệ % để tính Thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh. Thang đo Hệ thống chính sách Thuế. Thang đo tổ chức bộ máy thu Thuế. Thang đo Ứng dụng công nghệ.

Thang đo công tác thanh tra kiểm tra giám sát. Thang đo Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích. Thang đo hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu .2 Số lƣợng khảo sát của từng Phòng/Chi cục Thuế. Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo hệ thống chính sách.

Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo bộ máy tổ chức. Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo ứng dụng công nghệ. Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo thanh tra kiểm tra giám sát. Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo tuyên truyền và động viên khuyến khích.

Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT. Kết quả kiểm định KMO và Bartlett các yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT. 54 Luan van Bảng 4. Kết quả phân tích nhân tố khám phá.

Kết quả kiểm định KMO và Bartlett cho yếu tố hiệu quả chống thất thu Thuế. Kết quả phân tích nhân tố khám phá cho yếu tố nhận biết thƣơng hiệu. Kiểm định giá trị phân biệt giữa các khái niệm. Trọng số tải của các thang đo.

Trọng số tải của các thang đo. Kiểm định giá trị phân biệt giữa các khái niệm nghiên cứu. Trọng số tải của các thang đo. Bảng tóm tắt kết quả kiểm định thang đo.

Kết quả kiểm định mối quan hệ nhân quả giữa các khái niệm trong mô hình. Kết quả ƣớc lƣợng bằng Bootstrap N = 1000. Tổng kết kiểm định giả thuyết. Mức độ ảnh hƣởng theo thứ tự.

Thống kê mô tả thang đo tuyên truyền và động viên khuyến khích. Thống kê mô tả thang đo tiền lƣơng và phúc lợi. Thống kê mô tả thang đo thanh tra kiểm tra. Thống kê mô tả thang đo hệ thống chính sách.

Thống kê mô tả thang đo ứng dụng công nghệ. 77 Luan van DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2. Mô hình nghiên cứu của Sandmo (2004). Mô hình nghiên cứu của TS.

Nguyễn Thị Thanh Hoài và ThS Phạm Nữ Mai Anh (2009). Mô hình nghiên cứu của PGS. Lê Xuân Trƣờng, TS. Nguyễn Đình Chiến (2013).

Mô hình nghiên cứu của Nguyễn Thế Bình Phƣơng (2016). Mô hình nghiên cứu đề xuất.1: Quy trình nghiên cứu. Kết quả CFA: các yếu tố ảnh hƣởng hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT. Kết quả CFA hiệu quả chống thất thu Thuế GTGT.

Kết quả CFA mô hình tới hạn. Kết quả SEM của mô hình lý thuyết (chuẩn hóa). 65 Luan van -1- CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1. Lý do chọn đề tài Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập ngày càng sâu rộng với kinh tế thế giới, chúng ta đã chứng kiến sự gia tăng của dòng vốn đầu tƣ trực tiếp và không trực tiếp nƣớc ngoài (FDI & FII), dòng vốn viện trợ (ODA).

Gắn liền với dòng vốn FDI, FII, ODA là sự xuất hiện hoạt động kinh doanh của các nhà thầu nƣớc ngoài (NTNN).