Luận văn thạc sĩ về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại thành phố Đà Nẵng

Luận văn thạc sĩ phân tích hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp sản xuất 100 vốn đầu tư, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải

• Tác giả: Võ Quang Nam
• Người hướng dẫn: Tiến Sỹ Hồ Văn Nhàn
• Trường học: Trường Đại học Duy Tân
• Chuyên ngành: Quản lý thuế
• Đề tài: Cải thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng
• Loại tài liệu: luận văn thạc sỹ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Đà Nẵng

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.1. NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.2. KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.3. ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.4. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.5. PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
• 1.6. QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.7. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI
• 1.8. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN QUA CÔNG TÁC THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ
• 1.9. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
• 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG
• 2.2. HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN ĐÀ NẴNG
• 2.3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN ĐÀ NẴNG
• 2.4. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI QUA THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRÊN ĐỊA BÀN ĐÀ NẴNG
• 2.5. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG
• 3.1. MỤC TIÊU CHIẾN LƯỢC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 100% VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG
• 3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về cải thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng đang trở thành một vấn đề cấp thiết trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Đà Nẵng, với vị trí địa lý thuận lợi và chính sách thu hút đầu tư hấp dẫn, đã thu hút nhiều doanh nghiệp FDI. Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này vẫn còn nhiều thách thức. Cần có những giải pháp cụ thể để cải thiện hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

1.1. Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng

Doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và dịch vụ. Đặc điểm nổi bật là sự chuyển giao công nghệ và tạo ra nhiều việc làm cho người lao động địa phương. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn trong việc tuân thủ quy định về thuế.

1.2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp FDI

Thuế thu nhập doanh nghiệp FDI đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước, giúp phát triển kinh tế địa phương. Nó không chỉ tạo nguồn thu mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp trong khu vực.

II. Những thách thức trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng đang đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng kê khai thuế không chính xác, chuyển giá và thiếu minh bạch trong hoạt động kinh doanh là những vấn đề cần được giải quyết. Các cơ quan thuế cần có biện pháp mạnh mẽ hơn để kiểm soát và quản lý hiệu quả.

2.1. Tình trạng kê khai thuế không chính xác

Nhiều doanh nghiệp FDI kê khai thuế không đúng với thực tế hoạt động kinh doanh của họ. Điều này dẫn đến thất thu ngân sách và tạo ra sự không công bằng giữa các doanh nghiệp.

2.2. Vấn đề chuyển giá trong doanh nghiệp FDI

Chuyển giá là một trong những vấn đề nghiêm trọng trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI. Nhiều doanh nghiệp lợi dụng các quy định để giảm thiểu nghĩa vụ thuế, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước.

III. Phương pháp cải thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng

Để cải thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, cần áp dụng các phương pháp hiệu quả. Việc nâng cao năng lực cho cán bộ thuế, cải cách thủ tục hành chính và tăng cường công tác thanh tra là những giải pháp quan trọng.

3.1. Nâng cao năng lực cho cán bộ thuế

Cán bộ thuế cần được đào tạo thường xuyên để nắm bắt các quy định mới và nâng cao kỹ năng quản lý. Điều này sẽ giúp cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI.

3.2. Cải cách thủ tục hành chính thuế

Cải cách thủ tục hành chính thuế sẽ giúp giảm bớt gánh nặng cho doanh nghiệp, đồng thời tăng cường tính minh bạch trong quản lý thuế. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cũng là một giải pháp hiệu quả.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế FDI tại Đà Nẵng

Nghiên cứu về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng đã chỉ ra nhiều kết quả tích cực. Các doanh nghiệp FDI đã có những đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, nhưng vẫn cần cải thiện hơn nữa để đạt được hiệu quả tối ưu.

4.1. Đóng góp của doanh nghiệp FDI vào ngân sách

Doanh nghiệp FDI đã đóng góp một phần quan trọng vào ngân sách nhà nước, giúp phát triển cơ sở hạ tầng và các dịch vụ công cộng tại Đà Nẵng.

4.2. Kết quả từ các biện pháp quản lý thuế

Các biện pháp quản lý thuế đã được áp dụng đã giúp tăng cường tính tuân thủ của doanh nghiệp FDI, giảm thiểu tình trạng kê khai thuế không chính xác và chuyển giá.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho quản lý thuế FDI tại Đà Nẵng

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI tại Đà Nẵng cần được cải thiện liên tục để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Cần có những chính sách linh hoạt và hiệu quả hơn để thu hút đầu tư và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.

5.1. Định hướng phát triển quản lý thuế FDI

Định hướng phát triển quản lý thuế FDI cần tập trung vào việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế, đồng thời cải thiện môi trường đầu tư.

5.2. Khuyến nghị cho các cơ quan quản lý

Các cơ quan quản lý cần có những chính sách khuyến khích doanh nghiệp FDI tuân thủ quy định về thuế, đồng thời tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và sự gia tăng mạnh mẽ của nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trở thành một vấn đề cấp thiết. Từ năm 2008 đến 2012, trên địa bàn thành phố Đà Nẵng, số lượng doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI tăng trưởng ổn định, đóng góp quan trọng vào giá trị công nghiệp, kim ngạch xuất khẩu và giải quyết việc làm. Tuy nhiên, tình trạng kê khai thua lỗ kéo dài và hiện tượng chuyển giá nhằm trốn thuế diễn ra phổ biến, gây thất thu ngân sách nhà nước và làm méo mó môi trường cạnh tranh.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là hệ thống hóa lý luận về quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI, phân tích thực trạng quản lý thuế trên địa bàn Đà Nẵng trong giai đoạn 2008-2012, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đảm bảo công bằng trong kinh doanh. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI do Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý, với dữ liệu thu thập trong năm 2013 và dự báo giải pháp áp dụng đến năm 2020.

Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc hỗ trợ cơ quan thuế nâng cao năng lực quản lý, giảm thiểu các hành vi gian lận thuế, đồng thời góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội bền vững tại Đà Nẵng thông qua việc tăng cường nguồn thu ngân sách và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các doanh nghiệp.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế hiện đại, kết hợp với các khái niệm chuyên ngành sau:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp, phản ánh hiệu quả kinh doanh và quy mô lợi nhuận.
• Chuyển giá (Transfer Pricing): Chính sách giá giao dịch nội bộ giữa các công ty liên kết trong tập đoàn đa quốc gia nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế.
• Mô hình quản lý thuế theo chức năng: Phân chia các bộ phận quản lý thuế theo chức năng như tuyên truyền, kê khai, kiểm tra, thanh tra và quản lý nợ thuế.
• Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết: Bao gồm các phương pháp truyền thống do OECD đề xuất như phương pháp so sánh giá, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, cùng các phương pháp so sánh lợi nhuận thuần và tách lợi tức.

Khung lý thuyết này giúp phân tích sâu sắc các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN, đặc biệt là trong bối cảnh doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI có nhiều đặc thù về hoạt động và cơ cấu vốn.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của Chủ nghĩa Mác - Lênin, kết hợp với các phương pháp nghiên cứu định lượng và định tính:

• Nguồn dữ liệu: Số liệu thu thập từ Cục Thuế TP Đà Nẵng về quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI giai đoạn 2008-2012, các báo cáo thanh tra, kiểm tra thuế, cùng các tài liệu pháp luật liên quan.
• Phương pháp phân tích: Thống kê mô tả, so sánh, khảo sát thực tế, phân tích các trường hợp chuyển giá điển hình, đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế.
• Cỡ mẫu và chọn mẫu: Tập trung vào toàn bộ doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI do Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý, đảm bảo tính đại diện và toàn diện.
• Timeline nghiên cứu: Thu thập và phân tích dữ liệu trong năm 2013, sử dụng số liệu từ 2008-2012, đề xuất giải pháp áp dụng đến năm 2020.

Phương pháp nghiên cứu này đảm bảo tính khách quan, khoa học và thực tiễn, giúp luận văn đưa ra các kết luận và đề xuất có cơ sở vững chắc.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tình hình thu thuế TNDN từ doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI tại Đà Nẵng còn thấp so với vốn đầu tư: Trong giai đoạn 2008-2012, mặc dù số lượng doanh nghiệp và vốn FDI tăng trưởng ổn định, tỷ lệ thuế TNDN thu được chỉ đạt khoảng 60-70% so với tiềm năng, phản ánh qua số liệu thu ngân sách và báo cáo tài chính doanh nghiệp.

2. Hiện tượng kê khai thua lỗ kéo dài phổ biến: Khoảng 70% doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI kê khai lỗ trong nhiều năm liên tiếp, trong đó chỉ khoảng 20% doanh nghiệp báo cáo có lãi nhưng với tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu rất thấp, dưới 5%.

3. Chuyển giá là nguyên nhân chính gây thất thu thuế: Qua công tác thanh tra chống chuyển giá, Cục Thuế TP Đà Nẵng phát hiện nhiều trường hợp doanh nghiệp nâng khống giá trị vốn góp, chi phí bản quyền, nguyên vật liệu và lãi vay nội bộ nhằm giảm thu nhập chịu thuế. Ví dụ, một số doanh nghiệp đã bị truy thu thuế và xử phạt với số tiền lên đến hàng chục tỷ đồng.

4. Công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) chưa đồng bộ; công tác kiểm tra, thanh tra còn thiếu nguồn lực và kỹ năng chuyên môn; hệ thống thông tin quản lý thuế chưa ứng dụng công nghệ hiện đại đầy đủ, dẫn đến khó khăn trong phát hiện và xử lý vi phạm.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của tình trạng trên xuất phát từ nhiều yếu tố. Về chính sách, mặc dù có nhiều ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI, các quy định về chuyển giá còn chưa đủ chặt chẽ và chưa có hiệu lực pháp lý cao, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát. Về phía cơ quan quản lý, thiếu hụt nguồn nhân lực chuyên môn cao, đặc biệt trong lĩnh vực thanh tra chống chuyển giá, cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin chưa đồng bộ, làm giảm hiệu quả quản lý.

So sánh với các địa phương như TP Hồ Chí Minh và tỉnh Lâm Đồng, nơi đã áp dụng các biện pháp thanh tra chống chuyển giá hiệu quả hơn, Đà Nẵng còn nhiều tiềm năng để cải thiện. Kinh nghiệm từ các nước phát triển cho thấy việc xây dựng khung pháp lý chặt chẽ, áp dụng thủ tục thỏa thuận trước về phương pháp tính giá (APA) và đơn giản hóa thủ tục kê khai giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp FDI, bảng so sánh tỷ lệ thu thuế TNDN và biểu đồ phân bố lợi nhuận doanh nghiệp để minh họa rõ nét các vấn đề nêu trên.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện chính sách và pháp luật về quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI: Cần nâng cấp các quy định về chuyển giá từ cấp Thông tư lên Nghị định hoặc Luật, tăng cường tính pháp lý và khả năng xử lý vi phạm. Thời gian thực hiện: 2018-2020. Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.

2. Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tăng cường tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, phát triển tài liệu hướng dẫn chi tiết, áp dụng đa dạng hình thức truyền thông hiện đại. Mục tiêu: tăng tỷ lệ kê khai đúng hạn lên trên 90% trong vòng 2 năm. Chủ thể: Cục Thuế TP Đà Nẵng.

3. Tăng cường năng lực thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá: Đào tạo chuyên sâu cán bộ thanh tra, trang bị công cụ phân tích dữ liệu hiện đại, xây dựng bộ phận chuyên trách về chuyển giá. Mục tiêu: phát hiện và xử lý ít nhất 80% các trường hợp chuyển giá nghi vấn trong 3 năm tới. Chủ thể: Cục Thuế, Tổng cục Thuế.

4. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế đồng bộ, triển khai khai thuế, nộp thuế điện tử rộng rãi, sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu lớn để giám sát và dự báo. Mục tiêu: giảm 30% chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp trong 5 năm. Chủ thể: Bộ Tài chính, Cục Thuế.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế và tài chính: Giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đặc biệt trong lĩnh vực chống chuyển giá và quản lý doanh nghiệp FDI.

2. Doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI: Hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế, nâng cao ý thức tuân thủ, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tranh chấp thuế.

3. Nhà nghiên cứu và học giả trong lĩnh vực kinh tế, tài chính: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để phát triển các nghiên cứu sâu hơn về quản lý thuế và đầu tư nước ngoài.

4. Các tổ chức tư vấn thuế và pháp lý: Hỗ trợ tư vấn chính sách, xây dựng chiến lược tuân thủ thuế cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI thường kê khai thua lỗ kéo dài?
   Doanh nghiệp FDI thường sử dụng các phương thức chuyển giá như nâng khống chi phí đầu vào, chi phí bản quyền, hoặc lãi vay nội bộ để giảm lợi nhuận chịu thuế, dẫn đến kê khai thua lỗ kéo dài nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế.

2. Chuyển giá ảnh hưởng như thế nào đến ngân sách nhà nước?
   Chuyển giá làm giảm số thuế TNDN phải nộp, gây thất thu ngân sách, ảnh hưởng đến nguồn lực tài chính phục vụ phát triển kinh tế - xã hội và tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh.

3. Cơ quan thuế có những biện pháp nào để chống chuyển giá?
   Cơ quan thuế áp dụng các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định của OECD, tiến hành thanh tra, kiểm tra chuyên sâu, sử dụng công nghệ thông tin để phân tích dữ liệu và áp dụng thủ tục thỏa thuận trước về phương pháp tính giá (APA).

4. Làm thế nào để doanh nghiệp FDI tuân thủ tốt hơn quy định thuế?
   Doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp và áp dụng các quy trình quản trị nội bộ minh bạch.

5. Ứng dụng công nghệ thông tin giúp cải thiện quản lý thuế như thế nào?
   Công nghệ thông tin giúp tự động hóa quy trình kê khai, nộp thuế, lưu trữ và phân tích dữ liệu, từ đó nâng cao hiệu quả giám sát, phát hiện vi phạm và giảm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp.

Kết luận

• Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế vĩ mô và phân phối thu nhập, đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI tại Đà Nẵng.
• Hiện trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp này còn nhiều hạn chế, nhất là trong công tác chống chuyển giá và xử lý kê khai thua lỗ kéo dài.
• Luận văn đã phân tích chi tiết các yếu tố ảnh hưởng, thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách, nâng cao năng lực quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin.
• Các giải pháp đề xuất hướng đến mục tiêu tăng thu ngân sách, đảm bảo công bằng thuế và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững đến năm 2020.
• Kêu gọi các cơ quan quản lý, doanh nghiệp và các bên liên quan phối hợp thực hiện đồng bộ để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1. Lý luận về thuế TNDN va quan lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI Chương 2. Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI trên địa bàn thành phó Đà Nẵng. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.

Tổng quan về đề tài nghiên cứu Nghiên cứu QLT ở Việt Nam trong thời gian qua khá đa dạng. Tuy nhiên, những công trình nghiên cứu về quản lý thuế TNDN đối với DN SX 100% vốn FDI còn hạn chế hoặc mới chỉ đề cập một số khía cạnh hẹp. “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hiện nay” (2003) là một đề tài cấp Bộ có chất lượng của tập thể tác giả, gồm PGS. Nguyễn Thị Bất là chủ nhiệm đề tài và các cộng sự.

Đề tài đã hệ thống hóa những lý thuyết cơ bản về QLT và phân tích thực trạng QLT ở Việt Nam. Đông thời, đề tài đã đưa ra các giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình hình thực tiễn ở Việt Nam. Tuy nhiên nghiên cứu của đề tài chỉ dừng lại ở mốc thời gian 2003. “Quan lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” (2011) là luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Thị Thùy Dương, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, dé tai đã nghiên cứu định tính và định lượng dựa trên điều tra khảo sát đối với thực trạng QLT ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập, trong đó chú trọng tới khu vực FDI.

Đề tài đề xuất các giải pháp đề nâng cao hiệu quả QLT ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế hướng đến các nội dung: (1) Giải quyết tốt mối quan hệ với NNT như giảm thấp chỉ phí tuân thủ cho NNT, tăng cường giao tiếp thông tin với NNT; (2) Xây dựng mô hình phân tích để dự báo và ứng dụng vào công tác quản trị thuế; tăng cường công tác lập thống kê, báo cáo, tổng hợp trong quản trị thuế; (3) Thành lập bộ phận chức năng tại Tổng cục Thuế chuyên trách quản lý sự thay đổi của môi 17 trường bên trong và bên ngoài có tác động đến hoạt động QLT, đồng thời thành lập bộ phận chuyên quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động của các Đại lý thuế; (4) Bồ sung thêm các quy định về giao dịch điện tử trong Luật QLT. “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phó Da Nẵng” (2011) luận văn thạc sỹ của tác giả Lê Bá Tiến, Đà Nẵng. Luận văn phân tích thực trạng công tác QLT đối với DN có vốn FDI, chỉ ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế đó. Trên cơ sở đó, đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT đối với DN có vốn FDI trên địa bàn TP Đà Nẵng hướng đến mục tiêu chung đó là tăng mức độ tuân thủ pháp luật của DN và nâng cao chất lượng QLT.

Các công trình nghiên cứu trên có mục đích chung là nghiên cứu nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả công tác QLT nhưng đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận khác nhau. Chưa có công trình nghiên cứu một cách hệ thống và trực tiếp về quản lý thuế TNDN đối với DN SX 100% vốn FDI - nhất là công tác QLT hoạt động chuyền giá, công tác thanh tra chống chuyền giá trên địa bàn TP Đà Nẵng. LY LUAN VE THUE TNDN VA QUAN LY THUE TNDN DOI VOI DOANH NGHIEP SAN XUAT 100% VON FDI 1. NOI DUNG CO BAN VE THUE TNDN VA QUAN LY THUE TNDN DOI VOI DOANH NGHIEP SAN XUAT 100% VON FDI 1.

Khái quát về doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI 1. Vốn đâu tư trực tiếp nước ngoài Theo Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 thang 11 năm 2005: Vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI - Foreign Direct Investment) 1a những khoản đầu tư do các tổ chức kinh doanh và cá nhân từ nước ngoài đưa vốn vào một nước đề sản suất kinh doanh hoặc góp vốn liên doanh với các tổ chức và cá nhân trong nước theo các quy định của luật đầu tư nước ngoài của nước sở tại. Đầu tư nước ngoài là việc nhà đầu tư nước ngoài đưa vào Việt Nam vốn bằng tiền và các tài sản hợp pháp khác đề tiền hành hoạt động đầu tư. Đầu tư trực tiếp là hình thức đầu tư do nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư và tham gia quản lý hoạt động dau tu.14] Đầu tư trực tiếp nước ngoài là hình thức đầu tư dài hạn của cá nhân hay công ty nước này vào nước khác bằng cách thiết lập cơ sở SXKD.

Cá nhân hay công ty nước ngoài đó sẽ nắm quyền quản lý cơ sở SXKD này, là sự đầu tư thông qua SX, cung cấp dịch vụ, buôn bán tại nước nhận đầu tư. Hình thức đầu tư này thường dẫn đến sự thành lập một pháp nhân riêng như công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngoài, chỉ nhánh công ty nước ngoài. Góp phần làm tăng tổng sản phẩm quốc nội, thúc day qua trình chuyền giao công nghệ và phương thức quản lý, kinh doanh tiên tiến, đồng thời góp phần giải quyết vấn đề việc làm tại nước nhận đầu tư. Doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI 19 Doanh nghiệp có vốn FDI là DN do nhà đầu tư nước ngoài thành lập va tham gia quản lý DN để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam.

Doanh nghiệp 100% vốn FDI: Là doanh nghiệp do chủ đầu tư nước ngoài bỏ 100% vốn tại nước sở tại, và có quyền điều hành toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp theo quy định, pháp luật của nước nhận đầu tư. Doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI: Là doanh nghiệp 100% vốn FDI chuyên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vật chất, tạo ra sản phẩm hàng hóa cho xã hội. Đây là hình thức các công ty hay xí nghiệp hoàn toàn thuộc quyền sở hữu của tô chức, cá nhân nước ngoài và do bên nước ngoài thành lập, quản lý và hoàn toàn chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh. Đặc điểm của các DN này là được thành lập dưới hình thức công ty TNHH, công ty cô phan, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và là một pháp nhân mới ở nước nhận đầu tư; hoạt động dưới sự chỉphối của luật pháp nước nhận đầu tư.

Đặc điểm và vai trò của DN sản xuất 100% vốn FDI * Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất 100% vốn FDI ~ Về mặt quản lý: được kiểm soát hoặc có ảnh hưởng đối với quản lý của doanh nghiệp nước tiếp nhận vón đầu tư. Các chủ đầu tư nước ngoài phải góp một số vốn tối thiểu vào vốn pháp định theo luật đầu tư của mỗi nước trực tiếp quản lý điều hành dự án mà họ bỏ vốn đầu tư. Quyền quản lý DN phụ thuộc vào tỷ lệ góp vốn của chủ đầu tư trong vốn pháp định của dự án. - Về mặt chuyên môn: Có chuyền giao bí quyết hay công nghệ - Về mặt hoạt động: Đi vào sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ.

* Vai trò của doanh nghiệp sản xuất 100% von FDI - Góp phần tăng nguồn vốn giải quyết vấn đề thiếu vốn cho phát triển kinh tế xã hội. - Góp phần tăng thu NSNN và các cân đối vĩ mô. - Góp phần nâng cao năng lực công nghệ cho nước nhận đầu tư và tạo 20 động lực cho việc nâng cao năng lực cạnh tranh của các DN trong nước. - Tac dong đến xuất khẩu và cán cân thanh toán.

- Tác động lan tỏa của ĐTNN đến thành phần kinh tế khác trong nền kinh tế. - Tác động đến quá trinh mở rộng quan hệ đối ngoại, hội nhập quốc tế. - Góp phần quan trọng trong việc tạo việc làm, tăng năng suất lao động, cải thiện nguồn nhân lực. Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.

Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN e Khái niệm thuế TNDN Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước đối với moi t6 chức, công dân nhằm tập trung một phần thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào ngân sách nhà nước. Thuế phát sinh, tồn tại và phát triển từ sự xuất hiện của sản phẩm thặng dư và sự hình thành nhà nước. Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để thực hiện các chức năng của mình. Mỗi nhà nước mang bản chất giai cấp nhất định nên thuế mang bản chất giai cấp của nhà nước sinh ra nó.

Một hệ thống chính sách thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, mỗi một sắc thuế có một mục tiêu, tác dụng và chức năng riêng. Vì vậy người ta phải sử dụng nhiều sắc thuế đẻ bổ sung, hỗ trợ cho nhau đảm bảo phát huy mạnh mẽ hiệu quả của toàn bộ hệ thống thuế Thuế TNDN là một sắc thuế thuộc loại thuế thu nhập, nó được hầu hết các quốc gia trên thế giới sử dụng vì tính hiệu quả và khả năng bao quát nguồn thu. Mỗi nước với những đặc điểm kinh tế - chính trị - xã hội khác nhau có quan niệm và cách thức áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau. Tuy nhiên, có thể đưa ra một khái niệm được pháp luật Việt Nam và nhiều nước khác thừa nhận: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi đã trừ đi các chỉ phí liên quan đến thu nhập 21 đó.208] e Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN là loại thuế trực thu: vì đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế TNDN là một, tức là không có sự chuyền giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế.

- La loại thuế đánh vào lợi nhuận của các cơ sở sản xuất kinh doanh. Bởi vậy, mức động viên của NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh cũng như quy mô lợi nhuận của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao sẽ phải nộp thuế nhiều, ngược lại những doanh nghiệp có thu nhập thấp hoặc gặp khó khăn sẽ phải nộp thuế ít thậm chí được giảm thuế, miễn thuế. - Chỉ đánh vào phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi chỉ phí liên quan để tạo ra thu nhập đó.

- Về nguyên tắc, thuế có tính chất luỹ tiến. Tuy nhiên, do những điều kiện cụ thể mà một số nước trong đó có Việt Nam áp dụng tỉ lệ thuế suất thống nhất.