Giải pháp hiệu quả chống thất thu thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Phú Yên

Tài liệu chuyên sâu Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng tại Phú Yên, phân tích đa chiều, cung cấp kiến thức nền tảng vững chắc cho chuyên

• Tác giả: Đào Vũ Vân Như
• Người hướng dẫn: PGS.TS Bùi Kim Yến
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài Chính Ngân Hàng
• Đề tài: Giải Pháp Chống Thất Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Cục Thuế Tỉnh Phú Yên
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Phú Yên

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.1. Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên
• 1.2. Tổ chức bộ máy của ngành Thuế Phú Yên
• 1.3. Thuế GTGT và thất thu thuế GTGT
• 1.3.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT
• 1.3.2. Khái niệm, phân loại và hậu quả của thất thu thuế GTGT
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN
• 2.1. Thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên
• 2.1.1. Tình hình thu thuế GTGT tại tỉnh Phú Yên
• 2.1.2. Thất thu thuế GTGT do hành vi khai sai của NNT
• 2.1.2.1. Thất thu thuế do NNT khai sai dẫn đến giảm số tiền thuế GTGT phải nộp
• 2.1.3. Thất thu thuế GTGT do nợ đọng thuế GTGT
• 2.2. Nguyên nhân thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên
• 2.2.1. Các biểu hiện của vấn đề thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên
• 2.2.2. Nguyên nhân của vấn đề thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
• 3.2. Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế
• 3.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
• 3.4. Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế
• 3.5. Nâng cao số lượng, chất lượng đội ngũ nguồn nhân lực
• 3.6. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế
• 3.7. Tăng cường phối hợp với các cơ quan có liên quan
• 3.8. Hoàn thiện chính sách thuế
• 4. CHƯƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN
• 4.1. Lộ trình công tác chống thất thu thuế GTGT
• 4.1.1. Thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu thuế
• 4.1.2. Lộ trình công tác chống thất thu thuế
• 4.2. Triển khai các giải pháp
• 4.2.1. Thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ NNT bằng nhiều hình thức
• 4.2.2. Tăng cường quản lý, khai thác đối tượng chịu thuế
• 4.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
• 4.2.4. Thực hiện nhiều biện pháp thu hồi nợ thuế
• 4.2.5. Thực hiện tăng cường đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế và cải tiến cơ cấu nguồn nhân lực
• 4.2.6. Hoàn thiện, nâng cấp và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin
• 4.2.7. Thực hiện giải pháp tăng cường phối hợp với các cơ quan có liên quan
• 4.2.8. Xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp với thực tiễn
• 4.3. Hiệu quả khi thực hiện giải pháp
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ
• 5.1. Khuyến nghị với Cục Thuế
• 5.2. Khuyến nghị với Tổng Cục thuế
• 5.3. Khuyến nghị với cơ quan từ Bộ Tài chính trở lên
• 5.4. Khuyến nghị với UBND tỉnh Phú Yên
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Giới thiệu về thất thu thuế giá trị gia tăng tại Phú Yên

Thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên là một vấn đề nghiêm trọng, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước. Theo số liệu từ năm 2013 đến 2016, tình trạng này đã diễn ra với nhiều nguyên nhân khác nhau. Việc chống thất thu thuế không chỉ là trách nhiệm của cơ quan thuế mà còn cần sự phối hợp từ các doanh nghiệp và người nộp thuế (NNT). Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, cần phân tích các khía cạnh liên quan đến quản lý thuế và chính sách thuế hiện hành.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức và cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ. Đặc điểm của thuế GTGT bao gồm việc không tính trùng lắp và chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm. Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế diễn ra do nhiều nguyên nhân, trong đó có hành vi khai sai của NNT và nợ đọng thuế. Việc hiểu rõ khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT là cần thiết để có những giải pháp hiệu quả trong việc chống thất thu thuế.

1.2. Nguyên nhân thất thu thuế GTGT tại Phú Yên

Nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên bao gồm hành vi khai sai của NNT và tình trạng nợ đọng thuế. Hành vi khai sai thường xảy ra do thiếu hiểu biết về chính sách thuế hoặc cố ý gian lận. Bên cạnh đó, sự thiếu sót trong công tác quản lý thuế cũng góp phần làm gia tăng tình trạng này. Việc phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế là rất quan trọng để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

II. Thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên

Thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên cho thấy nhiều vấn đề nghiêm trọng. Từ năm 2013 đến 2016, số thu thuế GTGT có xu hướng tăng nhưng tỷ lệ thu trên tổng số thu ngân sách nhà nước lại giảm. Điều này cho thấy sự bất ổn trong việc thu thuế GTGT. Các hành vi gian lận thuế, như khai sai và nợ đọng thuế, đã làm giảm đáng kể nguồn thu ngân sách. Cần có những biện pháp mạnh mẽ để đối phó với thất thu thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2.1. Tình hình thu thuế GTGT tại tỉnh Phú Yên

Tình hình thu thuế GTGT tại tỉnh Phú Yên cho thấy sự biến động qua các năm. Mặc dù tổng thu ngân sách nhà nước có xu hướng tăng, nhưng tỷ lệ thu thuế GTGT trên tổng thu lại giảm. Điều này phản ánh sự cần thiết phải cải cách trong chính sách thuế và quản lý thuế. Việc phân tích số liệu thu ngân sách từ năm 2013 đến 2016 cho thấy sự cần thiết phải có các giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hiệu quả thu thuế GTGT.

2.2. Hành vi khai sai và nợ đọng thuế GTGT

Hành vi khai sai của NNT là một trong những nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế GTGT. Các doanh nghiệp thường tìm cách giảm số thuế phải nộp bằng cách sử dụng hóa đơn không hợp lệ hoặc khai báo không chính xác. Bên cạnh đó, tình trạng nợ đọng thuế cũng đang gia tăng, gây áp lực lớn lên ngân sách nhà nước. Cần có các biện pháp mạnh mẽ để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi này nhằm đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế.

III. Giải pháp chống thất thu thuế GTGT

Để chống thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, cần thực hiện nhiều giải pháp đồng bộ. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT là một trong những giải pháp quan trọng. Bên cạnh đó, cần nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế. Việc hoàn thiện chính sách thuế cũng là yếu tố then chốt để giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT cần được thực hiện thường xuyên và hiệu quả. Việc nâng cao nhận thức của NNT về nghĩa vụ thuế và các quy định pháp luật sẽ giúp giảm thiểu tình trạng khai sai và gian lận thuế. Các hình thức tuyên truyền đa dạng, từ hội thảo đến tài liệu hướng dẫn, cần được triển khai để đảm bảo mọi NNT đều nắm rõ thông tin cần thiết.

3.2. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được thực hiện một cách chặt chẽ và hiệu quả hơn. Việc lựa chọn đối tượng thanh tra dựa trên các tiêu chí rủi ro sẽ giúp phát hiện sớm các hành vi gian lận thuế. Đồng thời, cần có các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với các trường hợp vi phạm để tạo ra tính răn đe và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN), đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động quản lý nhà nước và điều tiết nền kinh tế. Trong đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu được áp dụng rộng rãi, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN. Từ năm 2013 đến 2016, tổng thu NSNN tại tỉnh Phú Yên liên tục tăng, đạt trên 1.200 tỷ đồng mỗi năm, với tỷ lệ hoàn thành dự toán trên 100%. Tuy nhiên, tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu NSNN lại có xu hướng giảm từ 18,2% năm 2013 xuống còn 13,3% năm 2016, đồng thời tình trạng thất thu thuế GTGT diễn ra phức tạp, đặc biệt là do hành vi khai sai và nợ đọng thuế.

Vấn đề thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn gây ra sự bất bình đẳng trong nghĩa vụ thuế giữa các đối tượng nộp thuế. Mục tiêu nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên trong giai đoạn 2013-2016, xác định nguyên nhân và đề xuất các giải pháp chống thất thu hiệu quả. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, với dữ liệu thu thập từ báo cáo thu NSNN, thanh tra, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế trong giai đoạn trên.

Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời hỗ trợ các cơ quan thuế trong việc xây dựng chính sách và kế hoạch chống thất thu thuế GTGT phù hợp với thực tiễn địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế, bao gồm:

• Lý thuyết thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT không tính trùng lắp, chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, góp phần thúc đẩy xuất khẩu và hội nhập kinh tế quốc tế.

• Phân loại thất thu thuế GTGT: Thất thu thuế GTGT được chia thành thất thu thực (khoản thuế phải thu nhưng không thu được) và thất thu tiềm năng (khoản thuế có khả năng thu nhưng không được khai thác). Thất thu cũng được phân loại theo biểu hiện như khai sai, nợ đọng thuế, nguyên nhân từ người nộp thuế, cơ quan thuế, chính sách thuế và các nguyên nhân khác.

• Mô hình quản lý rủi ro trong thuế: Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế hiệu quả.

• Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế: Nợ thuế GTGT là khoản thuế phát sinh nhưng chưa được nộp vào NSNN, bao gồm nợ khó thu, nợ đến hạn và nợ chờ xử lý. Quản lý nợ thuế nhằm giảm thiểu thất thu và tăng thu NSNN.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích mô tả, so sánh và tổng hợp dựa trên nguồn dữ liệu thứ cấp từ Cục Thuế tỉnh Phú Yên, bao gồm:

• Nguồn dữ liệu: Báo cáo thu NSNN, số liệu thanh tra, kiểm tra thuế, số liệu quản lý nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến 2016.

• Phương pháp chọn mẫu: Lựa chọn các doanh nghiệp (DN) có rủi ro cao về thuế để phân tích chi tiết hành vi khai sai và nợ đọng thuế.

• Phương pháp phân tích: Sử dụng phân tích thống kê mô tả để đánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT, phân tích nguyên nhân dựa trên các biểu hiện thất thu, so sánh tỷ lệ thuế GTGT trên tổng thu NSNN và tỷ lệ nợ thuế GTGT trên số thu thuế GTGT.

• Timeline nghiên cứu: Nghiên cứu tập trung vào giai đoạn 2013-2016, với kế hoạch triển khai các giải pháp từ năm 2017 đến 2020 nhằm nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế GTGT.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tình hình thu thuế GTGT và tỷ lệ thất thu:

   • Số thu thuế GTGT tăng từ 323 tỷ đồng năm 2014 lên 426,2 tỷ đồng năm 2016, tuy nhiên tỷ lệ thuế GTGT trên tổng thu NSNN giảm từ 18,2% năm 2013 xuống còn 13,3% năm 2016.
   • Tỷ lệ nợ thuế GTGT trên số thu thuế GTGT giảm từ 42,2% năm 2013 xuống 31,4% năm 2016, nhưng số tiền nợ thuế vẫn ở mức cao, khoảng 148,7 tỷ đồng năm 2016.

2. Thất thu thuế do hành vi khai sai của người nộp thuế (NNT):

   • Số lượng DN được thanh tra, kiểm tra thuế tăng từ 351 DN năm 2013 lên 478 DN năm 2016.
   • Tiền thuế GTGT truy thu do khai sai tăng từ 3,244 tỷ đồng năm 2013 lên 8,065 tỷ đồng năm 2016, cho thấy hành vi khai sai ngày càng tinh vi và nghiêm trọng.
   • Số thuế GTGT đề nghị hoàn tăng 93,2% từ năm 2015 đến 2016, đồng thời số thuế không được hoàn cũng tăng, phản ánh nguy cơ gian lận trong hoàn thuế.

3. Thất thu thuế do nợ đọng thuế GTGT:

   • Nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số nợ thuế, với tỷ lệ khoảng 40-50% trong giai đoạn nghiên cứu.
   • Cơ cấu nợ thuế GTGT chủ yếu là nợ trên 90 ngày và nợ khó thu, trong đó nợ khó thu do DN không còn hoạt động chiếm tỷ trọng cao.
   • Số lượng DN bỏ địa chỉ kinh doanh tăng, kéo theo số tiền thuế GTGT nợ của các DN này cũng tăng, gây khó khăn cho công tác thu hồi nợ.

4. Nguyên nhân thất thu thuế GTGT:

   • Do NNT: nhận thức pháp luật thuế còn hạn chế, cố tình gian lận, chây ì nộp thuế.
   • Do cơ quan thuế: hạn chế về kiểm soát, trình độ cán bộ thuế chưa đồng đều, thiếu phối hợp giữa các bộ phận và cơ quan liên quan.
   • Do chính sách thuế: quy định phức tạp, thay đổi liên tục, tạo kẽ hở cho gian lận và khó khăn trong quản lý.
   • Do các nguyên nhân khác như tình hình kinh tế, hệ thống công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu cho thấy thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên là vấn đề nghiêm trọng, đặc biệt là do nợ đọng thuế và hành vi khai sai của NNT. Mặc dù tỷ lệ nợ thuế GTGT trên số thu có xu hướng giảm, nhưng số tiền nợ tuyệt đối vẫn cao, gây áp lực lớn lên nguồn thu NSNN. Các hành vi gian lận thuế ngày càng tinh vi, đòi hỏi công tác thanh tra, kiểm tra phải được nâng cao về chất lượng và hiệu quả.

So sánh với các nghiên cứu trong ngành thuế, tình trạng thất thu do nợ đọng và khai sai là phổ biến ở nhiều địa phương, nhưng mức độ và cơ cấu nợ tại Phú Yên phản ánh đặc thù kinh tế địa phương với nhiều DN nhỏ, hoạt động không ổn định. Việc DN bỏ địa chỉ kinh doanh và nợ thuế khó thu là thách thức lớn cho công tác quản lý thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện xu hướng số thu thuế GTGT, tỷ lệ nợ thuế GTGT trên số thu, cơ cấu nợ thuế theo loại nợ và số lượng DN bị thanh tra, kiểm tra qua

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1. Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên và vấn đề thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương 2. Thực trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên Chương 3. Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương 4.

Kế hoạch thực hiện Chương 5. Kết luận và khuyến nghị 123doc 3 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1 Khái quát sự hình thành của Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Thực hiện cải cách bước I, ngành thuế được tổ chức lại theo hệ thống chuyên ngành từ trung ương đến địa phương, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1990 theo Nghị định số 281/HĐBT, ngày 07/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ). Cục Thuế tỉnh Phú Yên được thành lập trên cơ sở hợp nhất 03 tổ chức thu ngân sách: Chi cục Thuế Công Thương Nghiệp, bộ phận Thu Quốc doanh và Ban Thuế Nông nghiệp. Ban đầu, tổ chức bộ máy gồm 07 Phòng và 07 Chi cục Thuế.

Đến năm 1997, Cục Thuế tỉnh Phú Yên có 09 Phòng, 01 Tổ và 07 Chi cục Thuế. - Khi bước vào cải cách thuế bước II, để triển khai thực hiện có hiệu quả các Luật Thuế mới, ngành thuế Phú Yên đã khẩn trương tổ chức lại bộ máy của ngành theo đúng quy định tại Thông tư số 110/TT-BTC, ngày 03/8/1998 của Bộ Tài chính, lúc này tổ chức bộ máy của ngành gồm: 10 Phòng, 01 Tổ và 07 Chi cục Thuế. - Do thay đổi địa giới hành chính và để đáp ứng yêu cầu đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, yêu cầu hội nhập ngày càng sâu rộng, ngành thuế Phú Yên liên tục thực hiện chiến lược cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế. Đến nay, tổ chức bộ máy của ngành gồm 10 Phòng chức năng và 09 Chi cục Thuế trực thuộc.

- Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế được thực hiện theo Quyết định số 108/QĐ-BTC, ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.2 Tổ chức bộ máy của ngành Thuế Phú Yên Tổ chức bộ máy của ngành Thuế Phú Yên bao gồm: - Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Phú Yên gồm 03 ngư i:1 Cục trưởng và 2 Phó Cục trưởng. 123doc 4 - Bộ m iúp việc có chức năn ham mưu iúp việc cho Cục rưởng, gồm có Phòn huộc Văn phòn Cục Thuế, cụ thể: + Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; + Phòng Tổ chức Cán bộ; + Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; + Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ ngư i nộp thuế; + Phòng Kiểm tra Nội bộ; + Phòng Thanh tra thuế; + Phòng Kê khai và Kế toán thuế; + Phòng Kiểm tra thuế; + Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; + Phòng Tin học; - C c Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, gồm có 9 Chi cục Thuế huyện, thị xã h nh phố. + Chi cục Thuế thành phố Tuy Hòa + Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu + Chi cục Thuế huyện Đông Hòa + Chi cục Thuế huyện Tây Hòa + Chi cục Thuế huyện Phú Hòa + Chi cục Thuế huyện Sơn Hòa + Chi cục Thuế huyện Sông Hinh + Chi cục Thuế huyện Đồng Xuân + Chi cục Thuế huyện Tuy An ( Nguồn: www.vn) 123doc 5 CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG Bộ m iúp việc Bộ m iúp việc Phòn Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòn g Kê Kiểm Thanh Quản Tổ Hành Tổng Tin g Tuyê khai tra tra lý nợ chức chính, hợp học Kiểm và Kế thuế thuế và quản nghiệ n tra toán cưỡng trị, tài p vụ truyề nội thuế chế vụ, ấn dự n- bộ nợ chỉ toán Hỗ trợ NNT C c Chi cục Thuế trực thuộc CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT huyện huyện huyện huyện TP huyện huyện huyện thị xã Sông Tây Đông Phú Tuy Sơn Đồng Tuy Sông Hinh Hòa Hòa Hòa Hòa Hòa Xuân An Cầu “Nguồn: Cục Thuế tỉnh Phú Yên” Sơ đồ 1.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức tại Cục Thuế tính Phú Yên 1.2 Thuế GTGT và thất thu thuế GTGT 1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT: - Khái niệm thuế GTGT: 123doc 6 Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. - Đặc diểm của thuế GTGT + Không tính trùng lắp; + Chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không tính vào vốn, phù hợp với thông lệ quốc tế; + Góp phần khuyến khích mạnh mẽ xuất khẩu hàng hóa; + Được thực hiện chặt chẽ theo nguyên tắc căn cứ vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trước; + Góp phần thúc đẩy hội nhập kinh tế thế giới.2 Khái niệm, phân loại và hậu quả của thất thu thuế GTGT - Khái niệm: Thất thu thuế GTGT là những khoản tiền thuế GTGT đáng lẽ được thu vào NSNN nhưng do nguyên nhân nào đó mà không thu được vào NSNN.

Chính vì mâu thuẫn lợi ích giữa NNT với cơ quan thuế mà tình trạng thất thu thuế luôn xảy ra. - Phân loại thất thu thuế GTGT Căn cứ v o ính chất của thất thu thuế GTGT: Thất thu thuế GTGT gồm hai loại: Thất thu thuế thực và thất thu thuế tiềm năng. (Vũ Công Nhĩ, 1995) + Thất thu thuế thực: Được hiểu là những khoản tiền phải thu vào NSNN đã được quy định trong luật nhưng thực tế vì lý do nào đó không được nộp vào NSNN. + Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đáng lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng không được quy định trong các luật thuế.

Căn cứ v o biểu hiện của thất thu thuế: + Thất thu thuế GTGT do NNT khai sai dẫn đến giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, tăng thuế GTGT được hoàn. + Thất thu thuế GTGT do tình trạng nợ đọng tức NNT phát sinh tiền thuế GTGT phải nộp nhưng hết hạn nộp tiền thuế NNT vẫn chưa nộp hoặc nộp không đủ vào NSNN. 123doc 7 Căn cứ v o n u ên nhân hất thu thuế: + Thất thu thuế GTGT do chính NNT. + Thất thu thuế GTGT do cơ quan thuế.

+ Thất thu thuế GTGT do chính sách thuế. + Thất thu thuế GTGT do nguyên nhân khác. - Hậu quả của thất thu thuế GTGT Thuế đóng vai trò quan trọng đối với các hoạt động phát triển kinh tế - xã hội của mỗi một quốc gia, do đó việc thất thu thuế sẽ gây ra những hậu quả: + Thất thu thuế gây thâm hụt NSNN ảnh hưởng tình hình kinh tế đất nước Đối với một quốc gia như Việt Nam, tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được trang trải từ nguồn thu chính là thuế. Từ NSNN, Chính Phủ đưa ra các kế hoạch nhằm phát triển kinh tế - xã hội trong nước như đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, thực hiện các dự án về các lĩnh vực như y tế, giáo dục, quốc phòng, khoa học công nghệ… Do đó, khi NSNN bị thâm hụt do một lượng tiền thuế bị thất thu sẽ ảnh hưởng tới hoạt động chi tiêu của Nhà Nước, khi không đảm bảo các khoản chi cần thiết cho phát triển kinh tế - xã hội buộc Nhà Nước phải thực hiện các biện pháp khác như phát hành trái phiếu Chính Phủ, vay mượn các quốc gia khác hay in thêm tiền sẽ gây ra gánh nặng nợ quốc gia, làm tăng lạm phát ảnh hưởng đến kinh tế - xã hội.

+ Thất thu thuế gây bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế Một trong những vai trò của thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng là tạo ra công bằng xã hội. Thuế GTGT đánh trên giá trị hàng hóa sản xuất bán ra, ngư i chịu thuế chính là ngư i tiêu dùng cuối cùng, nên khi hàng hóa được bán ra thì đồng nghĩa với việc họ đã nộp thuế, nhưng những tổ chức, hộ gia đình, DN bằng cách nào đó lại không nộp đủ số thuế GTGT phải nộp vào NSNN và chiếm dụng nó. Đồng th i, chính sách thuế GTGT áp dụng đối với mọi thành phần trong nền kinh tế, đảm bảo sản xuất trong cùng lĩnh vực ngành nghề, mặt hàng thuộc các thành phần kinh tế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế như nhau. Nhưng khi xảy 123doc 8 ra thất thu thuế GTGT sẽ không đảm bảo được tính công bằng đối với các đối tượng nộp thuế bởi cùng phải nộp thuế nhưng khi lợi dụng những kẽ hở hay hành vi gian lận làm cho số thuế phải nộp vào NSNN sẽ khác nhau.

Từ đó gây ra tình trạng bất công với những ngư i nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế. 123doc 9 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Thực trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên Tình hình thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên được thể hiện qua các vấn đề: Thứ nhất là hành vi khai sai của NNT. Điều này được đánh giá qua kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT. Vấn đề này cho thấy tình trạng thất thu thuế về mặt định tính, mức độ thất thu thuế tỷ lệ thuận với mức độ hành vi, thái độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT.

Thứ hai là nợ đọng thuế GTGT. Dựa trên vấn đề này có thể xác định được tình trạng thất thu thuế GTGT về mặt định lượng. Con số nợ đọng thuế GTGT cũng chính là số thuế GTGT bị thất thu và tình hình nợ đọng thuế GTGT thể hiện tình trạng thất thu thuế GTGT. Để nắm được tình trạng thất thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đánh giá về tình hình thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên.1 Tình hình thu thuế GTGT tại tỉnh Phú Yên Bảng 2.1 Kết quả thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2016 STT Nội dung 2013 2014 2015 2016 Tổng dự toán thu ngân sách Nhà 1 1.200 nước tỉnh giao (tỷ đồng) Kết quả thu ngân sách Nhà nước 2 1.214 (tỷ đồng) Tỷ lệ hoàn thành thu NSNN so với 3 104,3% 119,2% 106,0% 100,4% dự toán tỉnh giao 4 Số thu thuế GTGT (tỷ đồng) 350,9 323 375,6 426,2 Tỷ lệ số thu thuế GTGT trên tổng 5 18,2% 14,7% 14,6% 13,3% số thu NSNN (Nguồn: B o c o Tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên ừ năm 2013-2016) Số thu NSNN có xu hướng tăng dần qua từng năm và đều hoàn thành dự toán Tỉnh giao trên 100%.

Số thu thuế GTGT có xu hướng tăng dần, nhưng tăng không nhiều.