Tăng Cường Kiểm Soát Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Huyện Vĩnh Thạnh

Chuyên khảo phân tích Luận văn tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện vĩnh thạnh, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng nghiên cứu tiếp

• Tác giả: Võ Thị Lệ Ngân
• Người hướng dẫn: PGS. Đoàn Ngọc Phi Anh
• Trường học: Trường Đại Học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Tăng Cường Kiểm Soát Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Huyện Vĩnh Thạnh
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Bình Định

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC HÌNH
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Phương pháp nghiên cứu
• 0.6. Đóng góp mới của đề tài
• 0.7. Cấu trúc của luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2. Những yếu tố cơ bản về thuế Thu nhập doanh nghiệp
• 1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.3.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ
• 1.3.2. Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.3.3. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.3.4. Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công
• 1.4. KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.4.1. Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.4.2. Mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.4.3. Nội dung, quy trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 2.2. Lịch sử hình thành Chi cục Thuế
• 2.3. YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 2.3.1. Môi trường kiểm soát
• 2.3.2. Đánh giá rủi ro
• 2.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.3.4. Thông tin và truyền thông
• 2.4. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 2.4.1. Kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký thuế và kê khai
• 2.4.2. Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra thuế
• 2.4.3. Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.4. Các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế
• 2.5. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 2.5.1. Môi trường kiểm soát
• 2.5.2. Đánh giá rủi ro
• 2.5.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.5.4. Thông tin và truyền thông
• 2.6. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 3.1. QUAN ĐIỂM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 3.1.1. Quan điểm kế thừa có chọn lọc
• 3.1.2. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát
• 3.2. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHỤC VỤ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 3.2.1. Hoàn thiện môi trường Kiểm soát
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro và nâng cao hoạt động kiểm soát
• 3.2.3. Hoàn thiện công tác giám sát và ứng dụng thông tin, truyền thông
• 3.3. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
• 3.3.1. Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký, kê khai thuế TNDN
• 3.3.2. Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong việc kiểm tra thuế
• 3.3.3. Giải pháp kiểm soát nợ thuế
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao)

Tóm tắt

I. Tổng Quan về Kiểm Soát Thuế TNDN tại Vĩnh Thạnh 2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò then chốt trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Tại huyện Vĩnh Thạnh, một địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn, việc kiểm soát thuế TNDN hiệu quả càng trở nên quan trọng. Điều này không chỉ đảm bảo nguồn thu ổn định mà còn tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, thu hút đầu tư. Việc áp dụng công nghệ thông tin ngày càng hiện đại hóa dẫn đến thực trạng gian lận thuế, trốn thuế với hình thức ngày càng tinh vi, lách luật, khó phát hiện, khai kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm lỗ khá phổ biến, việc kê khai của các doanh nghiệp chƣa sát với tình hình thực tế hoạt động. Cùng với đó là các chính sách cải cách thủ tục hành chính thuế trao quyền tự quyết định trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính đúng đắn của hồ sơ; nhằm cắt giảm chi phí tuân thủ, tạo mọi điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh.

1.1. Vai Trò của Thuế TNDN trong Ngân Sách Vĩnh Thạnh

Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu của ngân sách địa phương. Nguồn thu này được sử dụng để đầu tư vào các dự án phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống người dân. Việc quản lý và kiểm soát hiệu quả nguồn thu này là trách nhiệm của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh. Theo Võ Thị Lệ Ngân trong luận văn, thuế TNDN là công cụ hữu hiệu để Nhà nƣớc thực hiện việc điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định. Việc đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế TNDN góp phần ổn định và phát triển kinh tế địa phương.

1.2. Các Yếu Tố Ảnh Hưởng đến Quản Lý Thuế TNDN

Nhiều yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN, bao gồm: chính sách thuế, trình độ tuân thủ của doanh nghiệp, năng lực của cán bộ thuế, và đặc điểm kinh tế - xã hội của địa phương. Huyện Vĩnh Thạnh với địa hình miền núi, kinh tế còn chậm phát triển, số lượng doanh nghiệp còn hạn chế, gây ra những thách thức riêng cho công tác quản lý thuế. Việc kiểm tra đối tƣợng nộp thuế đƣợc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh áp dụng chủ yếu để kiểm soát thuế TNDN, nhằm phát hiện những tiêu cực dẫn đến thất thu thuế TNDN. Vì vậy, cần có những giải pháp phù hợp để vượt qua những thách thức này.

II. Thách Thức trong Kiểm Soát Thuế TNDN ở Vĩnh Thạnh

Công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng doanh nghiệp kê khai không trung thực, gian lận thuế, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Hơn nữa, lực lượng cán bộ thuế còn mỏng, trình độ chuyên môn cần được nâng cao để đáp ứng yêu cầu công việc. Môi trường kinh doanh còn nhiều biến động cũng gây khó khăn cho việc dự báo và quản lý nguồn thu. Doanh nghiệp tại địa bàn ngày càng phát triển, đó cũng là lý do tác giả chọn đề tài này làm đề tài nghiên cứu.

2.1. Tình Trạng Kê Khai Thuế TNDN Không Trung Thực

Một số doanh nghiệp tại Vĩnh Thạnh lợi dụng kẽ hở của pháp luật để kê khai doanh thu, chi phí không đúng thực tế, nhằm giảm số thuế phải nộp. Các hành vi gian lận thuế ngày càng tinh vi, gây khó khăn cho công tác phát hiện và xử lý. Đây là một trong những nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế TNDN trên địa bàn. Việc kiểm soát thuế TNDN hàng năm của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đạt thấp so với tình hình thực tế.

2.2. Năng Lực và Đào Tạo Cán Bộ Thuế tại Vĩnh Thạnh

Đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh cần được trang bị kiến thức chuyên môn sâu rộng, kỹ năng nghiệp vụ vững vàng, và đạo đức nghề nghiệp trong sáng. Việc đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên là cần thiết để nâng cao năng lực của cán bộ, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thuế. Tuy nhiên việc kiểm soát thuế TNDN vẫn còn nhiều hạn chế, việc kiểm tra không áp dụng sâu sát, liên tục đến tất cả doanh nghiệp, thể hiện qua khi đoàn kiểm toán đi kiểm tra, xác minh tại địa bàn đã phát hiện một số sai phạm nghiêm trọng của doanh nghiệp làm thất thu thuế TNDN.

III. Cách Tăng Cường Kiểm Tra Thuế TNDN tại Vĩnh Thạnh

Để nâng cao hiệu quả kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh, cần áp dụng đồng bộ nhiều giải pháp. Trong đó, tăng cường thanh tra thuế TNDN, kiểm tra thuế TNDN, nâng cao năng lực cán bộ thuế, và ứng dụng công nghệ thông tin là những giải pháp quan trọng. Cần tập trung vào việc kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thuế, trốn thuế, và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Đó cũng là lý do tác giả chọn đề tài này làm đề tài nghiên cứu.

3.1. Nâng Cao Hiệu Quả Thanh Tra Thuế TNDN Định Kỳ

Thanh tra thuế TNDN định kỳ giúp phát hiện các sai sót, vi phạm trong quá trình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Cần xây dựng kế hoạch thanh tra chi tiết, khoa học, và thực hiện thanh tra đúng quy trình, đảm bảo tính minh bạch, khách quan. Việc thanh tra, kiểm tra thuế TNDN cần được thực hiện thường xuyên, liên tục để đảm bảo tính răn đe và ngăn ngừa các hành vi vi phạm. Bên cạnh đó, cần chú trọng đến việc theo dõi, giám sát các doanh nghiệp sau thanh tra để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.

3.2. Kiểm Soát Rủi Ro Thuế TNDN Thông Qua Dữ Liệu

Việc kiểm soát rủi ro thuế TNDN hiệu quả giúp ngăn chặn các hành vi trốn thuế TNDN, gian lận thuế TNDN từ sớm. Cần xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro dựa trên dữ liệu về doanh thu, chi phí, lợi nhuận, và các thông tin khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc phân tích dữ liệu giúp xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, từ đó tập trung nguồn lực để kiểm tra, thanh tra. Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm soát rủi ro giúp nâng cao hiệu quả và giảm thiểu chi phí.

IV. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Thuế TNDN tại Vĩnh Thạnh

Để hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh, cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận liên quan, sự hỗ trợ của chính quyền địa phương, và sự hợp tác của doanh nghiệp. Cần tập trung vào việc cải cách thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, và tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế. Ngoài ra, cần chú trọng đến việc xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, liêm chính, và tận tâm với công việc.

4.1. Nâng Cao Trình Độ Chuyên Môn Cán Bộ Thuế

Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế thường xuyên, cập nhật kiến thức mới về pháp luật thuế, kỹ năng nghiệp vụ, và công nghệ thông tin. Việc cử cán bộ tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu về kiểm soát thuế TNDN, thanh tra thuế TNDN là rất cần thiết. Bên cạnh đó, cần tạo điều kiện cho cán bộ học tập, trao đổi kinh nghiệm với các đơn vị bạn để nâng cao trình độ chuyên môn. Mặt khác, cần tuyển chọn, bố trí cán bộ có năng lực, phẩm chất tốt vào các vị trí quan trọng trong công tác quản lý thuế TNDN.

4.2. Ứng Dụng CNTT trong Quản Lý Thuế TNDN Hiệu Quả

Ứng dụng công nghệ thông tin giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN, giảm thiểu chi phí, và tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Cần triển khai các phần mềm quản lý thuế hiện đại, tích hợp dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau. Việc xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp, hồ sơ khai thuế TNDN, và các thông tin liên quan giúp cán bộ thuế dễ dàng tra cứu, phân tích, và đánh giá rủi ro. Ngoài ra, cần khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử để giảm thời gian và chi phí tuân thủ.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Nghiên Cứu về Tuân Thủ Thuế TNDN

Nghiên cứu và ứng dụng các mô hình tuân thủ thuế TNDN hiệu quả là rất quan trọng. Cần tìm hiểu kinh nghiệm của các địa phương khác trong việc quản lý thuế TNDN, và áp dụng các giải pháp phù hợp với điều kiện thực tế của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh. Việc hợp tác với các trường đại học, viện nghiên cứu để thực hiện các đề tài nghiên cứu về thuế TNDN cũng là một cách để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

5.1. Xây Dựng Mô Hình Tuân Thủ Thuế TNDN Hiệu Quả

Mô hình tuân thủ thuế TNDN hiệu quả cần dựa trên cơ sở pháp luật, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của địa phương, và tạo động lực cho doanh nghiệp tự giác tuân thủ. Cần xây dựng các quy trình, thủ tục đơn giản, minh bạch, và dễ thực hiện. Việc cung cấp thông tin, hỗ trợ doanh nghiệp kịp thời, đầy đủ giúp nâng cao nhận thức và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật thuế. Việc áp dụng các biện pháp khen thưởng, khuyến khích đối với các doanh nghiệp tuân thủ tốt cũng là một cách để thúc đẩy tuân thủ thuế.

5.2. Phân Tích Dữ Liệu về Nghĩa Vụ Thuế TNDN Doanh Nghiệp

Việc phân tích dữ liệu về nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp giúp cán bộ thuế đánh giá mức độ tuân thủ, phát hiện các sai sót, vi phạm, và có biện pháp xử lý kịp thời. Cần xây dựng hệ thống báo cáo thống kê về thuế TNDN, phân tích các chỉ số liên quan đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, và số thuế phải nộp. Việc so sánh dữ liệu giữa các doanh nghiệp cùng ngành, cùng địa bàn giúp phát hiện các doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường, cần được kiểm tra, thanh tra. Cần chú trọng đến việc bảo mật thông tin về doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ pháp luật về bảo vệ dữ liệu cá nhân.

VI. Kết Luận và Triển Vọng Kiểm Soát Thuế TNDN Vĩnh Thạnh

Việc tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh là một quá trình liên tục, đòi hỏi sự nỗ lực không ngừng của cả hệ thống chính trị, cộng đồng doanh nghiệp và người dân. Với sự quyết tâm cao, sự phối hợp chặt chẽ, và sự đổi mới sáng tạo, tin rằng công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Thạnh sẽ ngày càng hiệu quả hơn, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của địa phương.

6.1. Tầm Quan Trọng của Phòng Chống Thất Thu Thuế

Hiệu quả của việc kiểm soát thuế TNDN góp phần trực tiếp vào việc phòng chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Cần tập trung vào việc ngăn chặn các hành vi trốn thuế TNDN, gian lận thuế TNDN, và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Việc tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế giúp nâng cao nhận thức của doanh nghiệp và người dân về tầm quan trọng của việc nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.

6.2. Đề Xuất và Định Hướng Tương Lai Quản Lý Thuế TNDN

Trong tương lai, công tác quản lý thuế TNDN cần tiếp tục được đổi mới theo hướng hiện đại, minh bạch, và hiệu quả. Cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp, và phát triển các công cụ phân tích dữ liệu tiên tiến. Việc hoàn thiện pháp luật thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, và nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế cũng là những yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò nòng cốt trong việc huy động khoảng 15% đến 25% tổng thu ngân sách nhà nước, đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế quan trọng. Tuy nhiên, trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 và tiến trình cải cách thủ tục hành chính thuế trao quyền tự tính, tự khai và tự nộp cho doanh nghiệp, các hành vi gian lận thuế, chuyển giá và kê khai lỗ kéo dài diễn ra ngày càng tinh vi. Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh thuộc tỉnh Bình Định, được thành lập theo Quyết định số 315TC/QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 với mã số thuế 4100293999-006, quản lý địa bàn miền núi có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Dù được áp dụng chính sách ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Chi cục vẫn đối mặt với tình trạng khoảng 30% doanh nghiệp kê khai chưa sát thực tế sản xuất kinh doanh, dẫn đến số thu thuế TNDN đạt thấp so với tiềm năng.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm của luận văn là phân tích, đánh giá toàn diện thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh giai đoạn 2015 - 2018, chỉ rõ các lỗ hổng trong quy trình đăng ký, kê khai, kiểm tra và quản lý nợ thuế. Trên cơ sở đó, đề tài xây dựng hệ thống giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thu thuế TNDN. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, hướng tới nâng cao hiệu suất thu ngân sách từ 10% đến 15% mỗi năm, kéo giảm tỷ lệ nợ đọng thuế quá hạn xuống dưới 5% tổng thu và tăng tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của 100% doanh nghiệp trên địa bàn huyện.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn xây dựng trên nền tảng khung kiểm soát nội bộ của Báo cáo COSO ban hành năm 1992 bởi Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính, gồm 5 thành tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, cùng hoạt động Giám sát. Đề tài kết hợp khuôn khổ kiểm soát nội bộ khu vực công theo chuẩn mực INTOSAI ban hành năm 2001, nhấn mạnh chuẩn mực đạo đức công vụ, tính kỷ cương và bảo vệ nguồn lực công. Hệ thống khái niệm được chuẩn hóa theo Điều 39 Luật Kế toán năm 2015, Luật Quản lý thuế và Luật Thuế TNDN. Trong đó, thuế suất thuế TNDN phổ thông được áp dụng ở mức 20% từ ngày 01/01/2016 (giảm từ 22% giai đoạn 2014 - 2015) theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC, tạo khung pháp lý cốt lõi cho việc xác định nghĩa vụ thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập toàn diện từ hệ thống quản lý thuế tập trung, các báo cáo quyết toán thu nộp ngân sách, thống kê nợ đọng và hồ sơ kiểm tra thuế giai đoạn 2015 - 2018 tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh, kết hợp các văn bản quy phạm như Quyết định số 329/QĐ-TCT về đăng ký thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT về kê khai thuế và Quyết định số 1401/QĐ-TCT về quản lý nợ thuế. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát bảng câu hỏi với cỡ mẫu 45 đối tượng, bao gồm cán bộ lãnh đạo, công chức thuế chuyên trách và kế toán trưởng các doanh nghiệp trên địa bàn. Phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên có chủ đích (purposive sampling) được lựa chọn nhằm tập trung vào các nhân sự am hiểu sâu về quy trình quản lý và thực thi nghĩa vụ thuế.

Dữ liệu được xử lý và phân tích bằng phần mềm Microsoft Excel 2010 thông qua phương pháp thống kê mô tả, so sánh tỷ lệ phần trăm, phân tích tổng hợp và suy diễn logic. Việc lựa chọn phương pháp này giúp lượng hóa trực quan diễn biến số liệu thu nộp, kiểm tra và nợ đọng qua 4 năm nghiên cứu, đồng thời đánh giá chính xác tác động của từng thành tố kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả chống thất thu thuế trong suốt timeline thực hiện từ tháng 01/2019 đến tháng 07/2019.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, trong khâu đăng ký và kê khai thuế, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN đúng hạn giai đoạn 2015 - 2018 đạt bình quân 94,5%. Tuy nhiên, vẫn tồn tại khoảng 5,5% doanh nghiệp chậm nộp tờ khai hoặc phải kê khai bổ sung nhiều lần do sai lệch giữa doanh thu tính thuế và doanh thu kế toán.

Thứ hai, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan và người nộp thuế có chuyển biến tích cực với số cuộc kiểm tra tăng trưởng bình quân 12,5%/năm qua các năm 2015, 2016, 2017 và 2018. Mặc dù số tiền truy thu và phạt vi phạm hành chính đạt hàng trăm triệu đồng mỗi năm, tỷ lệ kiểm tra mới chỉ bao phủ được khoảng 18% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động, để lọt nhiều rủi ro trốn thuế khi các đoàn thanh kiểm tra cấp trên về làm việc.

Thứ ba, công tác kiểm soát nợ thuế bộc lộ hạn chế lớn khi tổng tiền thuế nợ có xu hướng tăng đều qua các năm. Tỷ lệ tiền nợ thuế TNDN quá hạn trên 30 ngày tăng từ mức 8,2% năm 2015 lên 14,6% vào cuối năm 2018. Khâu phát hành thông báo nợ và tiền phạt chậm nộp từ ngày 15 đến ngày 20 hàng tháng còn mang tính thủ công, chưa áp dụng triệt để các biện pháp cưỡng chế tài khoản.

Thứ tư, về tổ chức kiểm soát nội bộ, Chi cục hoạt động với cơ cấu gồm Ban Lãnh đạo và 3 đội nghiệp vụ. Sự phối hợp trao đổi dữ liệu giữa Đội Kiểm tra và Đội Kê khai - Kế toán thuế còn rời rạc; khâu nhận diện rủi ro chưa có bộ tiêu chí định lượng chuẩn xác và công tác giám sát định kỳ chưa thực sự độc lập.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của thực trạng trên xuất phát từ bối cảnh huyện miền núi Vĩnh Thạnh có phần lớn doanh nghiệp quy mô nhỏ và siêu nhỏ, năng lực hạch toán kế toán hạn chế và ý thức tuân thủ chưa cao. Bên cạnh đó, số lượng công chức thuế mỏng phải kiêm nhiệm nhiều địa bàn liên xã, trang thiết bị công nghệ thông tin chưa đáp ứng việc phân tích dữ liệu lớn. Kết quả nghiên cứu có tính đồng nhất cao với nghiên cứu của tác giả Trần Văn Ninh năm 2012 tại Cẩm Lệ và tác giả Trần Văn Khương năm 2014 tại Bình Định, khi cùng chỉ ra rằng sự thiếu hụt về công cụ đánh giá rủi ro tự động là nguyên nhân trực tiếp làm suy giảm hiệu lực kiểm soát thuế.

Để nâng cao khả năng theo dõi, dữ liệu kiểm tra và nợ đọng thuế giai đoạn 2015 - 2018 có thể được trực quan hóa thông qua biểu đồ cột chồng kết hợp đường xu hướng (stacked bar and trendline chart) nhằm so sánh tỷ lệ giữa thuế truy thu và nợ đọng quá hạn. Ngoài ra, việc thiết lập bảng ma trận đối chiếu 5 thành tố COSO với các bước nghiệp vụ quản lý thuế sẽ giúp nhận diện rõ nét những điểm nghẽn trong môi trường kiểm soát và hoạt động giám sát tại Chi cục.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp trọng tâm:

Thứ nhất, chuẩn hóa và tự động hóa quy trình phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế TNDN. Chủ thể thực hiện là Đội Kê khai - Kế toán thuế phối hợp với Đội Kiểm tra. Thời gian thực hiện từ Quý I/2020 đến Quý IV/2020. Mục tiêu là giảm tỷ lệ hồ sơ khai sai sót xuống dưới 3% và đối soát tự động 100% tờ khai quyết toán thuế với báo cáo tài chính hàng năm.

Thứ hai, nâng cao hiệu lực quy trình đôn đốc và áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ đọng thuế. Chủ thể thực hiện là Bộ phận Quản lý nợ thuộc Đội Kê khai phối hợp cùng các ngân hàng thương mại và Kho bạc Nhà nước. Thời gian hoàn thiện trong 6 tháng đầu năm 2020. Mục tiêu là tự động hóa việc phát hành thông báo nợ từ ngày 15 đến ngày 20 hàng tháng, thực hiện nghiêm 7 biện pháp cưỡng chế hành chính để đưa tỷ lệ nợ thuế đọng về mức dưới 5% tổng thu.

Thứ ba, đẩy mạnh kiểm tra chuyên đề đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao và đối tượng thụ hưởng ưu đãi thuế. Chủ thể thực hiện là Đội Kiểm tra thuế dưới sự giám sát trực tiếp của Chi cục trưởng. Lộ trình triển khai định kỳ hàng quý từ năm 2020. Mục tiêu nâng tỷ lệ bao phủ kiểm tra lên 35% đến 40% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động, truy thu đúng 100% số thuế phát hiện sai phạm.

Thứ tư, kiện toàn môi trường kiểm soát nội bộ và đào tạo nâng cao phẩm chất cán bộ công chức. Chủ thể thực hiện là Ban Lãnh đạo Chi cục và Bộ phận Hành chính - Nhân sự. Thời gian thực hiện liên tục giai đoạn 2020 - 2022. Mục tiêu là 100% công chức được tập huấn khung chuẩn mực COSO và kỹ năng khai thác phần mềm quản lý thuế, duy trì luân chuyển vị trí công tác định kỳ 24 đến 36 tháng để đảm bảo tính khách quan và liêm chính.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn mang lại giá trị ứng dụng và tham khảo thực tiễn sâu rộng cho 4 nhóm đối tượng:

Thứ nhất, Lãnh đạo và cán bộ công chức tại các Chi cục Thuế cấp huyện: Luận văn cung cấp giải pháp cụ thể giúp tái cấu trúc quy trình kiểm tra thuế, tối ưu hóa các mốc thời gian xử lý nợ đọng theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT và cải thiện công tác phối hợp giữa các đội nghiệp vụ.

Thứ hai, Cục Thuế tỉnh Bình Định và cơ quan quản lý thuế các địa phương: Có thể sử dụng khung đánh giá kiểm soát nội bộ COSO trong đề tài làm mô hình điểm để nhân rộng cho các địa bàn khó khăn có trên 80% diện tích đồi núi và cơ cấu doanh nghiệp phân tán.

Thứ ba, Giảng viên, nhà nghiên cứu và học viên cao học chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Kế thừa khung lý thuyết tích hợp giữa COSO năm 1992, INTOSAI năm 2001 và bộ dữ liệu thứ cấp 4 năm (2015 - 2018) để phát triển các công trình nghiên cứu về quản lý tài chính công.

Thứ tư, Kế toán trưởng và nhà quản trị doanh nghiệp: Nắm rõ các tiêu chí kiểm soát và quy định về chi phí được trừ theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC, từ đó hoàn thiện hệ thống kế toán nội bộ, nâng cao tính tuân thủ pháp luật và phòng ngừa rủi ro bị phạt tiền từ 10% đến 20% đối với hành vi khai sai nghĩa vụ thuế.

Câu hỏi thường gặp

Vì sao công tác kiểm soát thuế TNDN tại huyện Vĩnh Thạnh gặp nhiều khó khăn hơn các địa bàn khác? Vĩnh Thạnh là địa bàn đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP. Nhiều đơn vị lợi dụng ưu đãi để đăng ký kinh doanh nhưng không đầu tư thực chất, hoặc liên tục kê khai lỗ từ 3 đến 4 năm liền nhằm tránh nghĩa vụ thuế, gây phức tạp cho việc xác minh doanh thu.

Mô hình COSO được vận dụng vào kiểm soát thuế tại Chi cục như thế nào? Mô hình COSO được cụ thể hóa qua 5 thành tố giúp Chi cục thiết lập môi trường kiểm soát liêm chính, phân định rõ chức năng giữa 3 đội nghiệp vụ, nhận diện sớm rủi ro trên 100% hồ sơ kê khai, truyền thông thông suốt và giám sát định kỳ toàn bộ quy trình thu thuế.

Thời hạn đôn đốc và quy trình cưỡng chế nợ thuế TNDN diễn ra ra sao? Hàng tháng, từ ngày 15 đến ngày 20, Chi cục phát hành thông báo nợ. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức tiến hành đôn đốc và áp dụng tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày. Nếu doanh nghiệp không chấp hành, cơ quan thuế áp dụng 7 biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế như trích tiền gửi ngân hàng hoặc phong tỏa tài khoản.

Doanh nghiệp cần lưu ý điều kiện gì đối với các khoản chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN? Theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC, mọi khoản chi phí sản xuất kinh doanh phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Đặc biệt, đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng để không bị loại trừ chi phí.

Ứng dụng công nghệ thông tin mang lại lợi ích gì cho công tác kiểm soát thuế? Hệ thống công nghệ thông tin và hóa đơn điện tử giúp tự động đối soát chéo số liệu, giảm khoảng 50% thời gian xử lý thủ công của công chức. Phần mềm quản lý thuế tập trung hỗ trợ phân loại rủi ro tức thời, phát hiện sớm các chênh lệch bất thường giữa doanh thu khai báo và dữ liệu giao dịch thực tế.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ và kiểm soát thuế TNDN tại cơ quan thuế cấp huyện.
• Đánh giá sâu sắc thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh qua 4 năm (2015 - 2018), chỉ rõ tỷ lệ nợ quá hạn 30 ngày chiếm 14,6% và độ bao phủ kiểm tra mới đạt 18%.
• Ứng dụng thành công khung lý thuyết COSO năm 1992 và chuẩn mực INTOSAI năm 2001 vào phân tích thực tiễn tại đơn vị quản lý thuế địa phương.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp khả thi với lộ trình triển khai từ năm 2020 đến năm 2022 nhằm hoàn thiện đồng bộ 5 thành tố kiểm soát nội bộ.
• Thiết lập các mục tiêu định lượng cụ thể: kéo giảm tỷ lệ nợ thuế đọng xuống dưới 5% và nâng tỷ lệ bao phủ kiểm tra doanh nghiệp lên mức 35% đến 40%.

Công trình nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học và giải pháp ứng dụng thiết thực, góp phần nâng cao năng lực quản lý nguồn thu ngân sách tại các địa bàn khó khăn. Quý bạn đọc, nhà nghiên cứu và cán bộ quản lý quan tâm có thể khai thác chi tiết toàn bộ hệ thống bảng biểu số liệu và quy trình nghiệp vụ trong toàn văn luận văn để áp dụng vào thực tiễn chuyên môn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của đề tài. Tổng quan tình hình nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu.

Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Đóng góp mới của đề tài. Cấu trúc của luận văn.

5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6 1. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Những yếu tố cơ bản về thuế Thu nhập doanh nghiệp.

KIỂM SOÁT NỘI BỘ .1 Khái niệm kiểm soát nội bộ. Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công.

KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .1 Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. Mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. Nội dung, quy trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.

32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH…………………33 2. TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Lịch sử hình thành Chi cục Thuế. YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH.

Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông.

THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký thuế và kê khai. Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra thuế .3 Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp. Các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát.

Thông tin và truyền thông. 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2. 73 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. QUAN ĐIỂM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH.

Quan điểm kế thừa có chọn lọc. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHỤC VỤ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Hoàn thiện môi trƣờng Kiểm soát.

Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro và nâng cao hoạt động kiểm soát. Hoàn thiện công tác giám sát và ứng dụng thông tin, truyền thông. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký, kê khai thuế TNDN.

Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong việc kiểm tra thuế. Giải pháp kiểm soát nợ thuế. 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3. 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.

100 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt AICPA American Institute Of Hiệp hội kế toán viên công Certified Public Accountants chứng Hoa Kỳ COSO The committee of sponsoring Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về Organizations of the chống gian lận báo cáo tài chính Treadway Commission CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp FATCA Foreign Account Tax Đạo luật tuân thủ thuế nƣớc Compliance Act ngoài của Hoa Kỳ FEI Financial Executine Íntitute Hiệp hội thành viên phi lợi nhuận HSKT Hồ sơ khai thuế INTOSAI The International Tổ chức quốc tế các cơ quan Organizations of Supreme kiểm toán tối cao Audit Institutions ISO International Organization for Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Standardization KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc SEC ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2. Thống kê đăng ký thuế theo loại hình doanh nghiệp. Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN và xử lý vi phạm kỳ báo cáo từ 01/01/2018 đến 31/12/2018.3: Thống kê kết quả khảo sát của quá trình kiểm soát thuế TNDN ở giai đoạn kê khai thuế. Trình tự của một cuộc kiểm tra.

Báo cáo công tác kiểm tra từ 2015 - 2018 .6: Thống kê kết quả khảo sát của quá trình kiểm soát thuế TNDN giai đoạn kiểm tra thuế. Báo cáo tổng hợp tiền thuế nợ từ 2015 - 2018 .8: Thống kê kết quả khảo sát để kiểm soát nợ thuế TNDN. 61 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Mô hình kiểm soát việc thu nợ thuế TNDN .2: Quy trình xử lý vi phạm trong lĩnh vực đăng ký, kê khai thuế. Hình cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh .2: Sơ đồ thủ tục quản lý nợ thuế TNDN.

TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế do nhà nƣớc quy định nhằm huy động tài chính cho Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN). Ngoài ra thuế TNDN là công cụ hữu hiệu để Nhà nƣớc thực hiện việc điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định. Nền kinh tế nƣớc ta phát triển ngày càng đa dạng và phong phú trong bối cảnh ảnh hƣởng cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tƣ đang diễn ra mạnh mẽ trên thế giới. Việc áp dụng công nghệ thông tin ngày càng hiện đại hóa dẫn đến thực trạng gian lận thuế, trốn thuế với hình thức ngày càng tinh vi, lách luật, khó phát hiện, khai kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm lỗ khá phổ biến, việc kê khai của các doanh nghiệp chƣa sát với tình hình thực tế hoạt động.

Cùng với đó là các chính sách cải cách thủ tục hành chính thuế trao quyền tự quyết định trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính đúng đắn của hồ sơ; nhằm cắt giảm chi phí tuân thủ, tạo mọi điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh. Huyện Vĩnh Thạnh thuộc một trong những địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, nhiều chính sách ƣu đãi cũng đƣợc áp dụng nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tăng cƣờng nguồn lực phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội ở các địa bàn khó khăn. Đi đôi với chính sách tạo thuận lợi tăng nguồn thu thuế cho địa phƣơng trong công tác kiểm soát thuế TNDN, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh phải đối mặt với tình trạng một số doanh nghiệp không đầu tƣ nhƣ cam kết đăng ký hoạt động, kê khai không nhƣ thực tế kinh doanh, dẫn đến việc kiểm soát thuế TNDN hàng năm của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đạt thấp so với tình hình thực tế. 2 Việc kiểm tra đối tƣợng nộp thuế đƣợc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh áp dụng chủ yếu để kiểm soát thuế TNDN, nhằm phát hiện những tiêu cực dẫn đến thất thu thuế TNDN.

Tuy nhiên việc kiểm soát thuế TNDN vẫn còn nhiều hạn chế, việc kiểm tra không áp dụng sâu sát, liên tục đến tất cả doanh nghiệp, thể hiện qua khi đoàn kiểm toán đi kiểm tra, xác minh tại địa bàn đã phát hiện một số sai phạm nghiêm trọng của doanh nghiệp làm thất thu thuế TNDN. Vì vậy “Tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh” có ý nghĩa hết sức quan trọng trong bối cảnh doanh nghiệp tại địa bàn ngày càng phát triển, đó cũng là lý do tác giả chọn đề tài này làm đề tài nghiên cứu. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Nghiên cứu của nƣớc ngoài Năm 1992, với sự ra đời của Báo cáo COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) của Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính (The national Commission on Fraudulent Financial Reporting) hay còn gọi là Ủy ban Treadway, Lembi Noorvee tiến hành khảo sát hệ thống KSNB của 03 doanh nghiệp trong quá trình thực hiện luận văn thạc sĩ kinh tế: “Đánh giá sự hữu hiệu của KSNB đối với báo cáo tài chính”. Năm 2001, Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (Internationai Organization of Superme Audit Institutions) ban hành báo cáo kiểm soát nội bộ trong khu vực công (INTOSAI).

Báo cáo INTOSAI đƣa ra nhằm phòng ngừa, phát hiện gian lận và tham nhũng trong khu vực công trong đó đạo đức đƣợc đƣa vào các mục tiêu KSNB, mục tiêu mà INTOSAI đặt ra đối với hệ thống KSNB bao gồm thực hiện các hoạt động một cách kỷ cƣơng, có đạo đức, có kinh tế, hiệu quả và thích hợp, thực hiện đúng trách nhiệm, tuân thủ theo pháp luật hiện 3 hành, bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích làm tổn thất. Nghiên cứu trong nƣớc - Trần Văn Ninh (2012) với đề tài Tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, đã đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ để từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị cần thiết nhằm tăng cƣờng hiệu quả kiểm soát thuế tại Chi cục thuế quận Cẩm Lệ. Tuy nhiên đề tài này cũng chỉ dừng ở mức độ tổng quát, chƣa đƣa ra các giải pháp cụ thể cho từng lĩnh vực, chuyên đề cụ thể. - Lê Thị Thanh Thảo (2013) với nghiên cứu Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Tân Phú - Thực trạng và giải pháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học kỹ thuật công nghệ thành phố Hồ Chí Minh.

Theo đó, luận văn đã đánh giá khá rõ nét về thực trạng kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN và qua đó đƣa ra các giải pháp hết sức thiết thực nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Tân Phú - Trần Văn Khƣơng (2014) đã thực hiện nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bình Định”. Luận văn đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cục thuế tỉnh Bình Định, tìm hiểu các nguyên nhân tồn tại trong quản lý thuế TNDN tại cục thuế, từ đó đƣa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả hơn. - Dƣơng Thị Yến (2017) với nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Vĩnh Thạnh – tỉnh Bình Định”.