MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của đề tài. Tổng quan tình hình nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Đóng góp mới của đề tài. Cấu trúc của luận văn.
5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6 1. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Những yếu tố cơ bản về thuế Thu nhập doanh nghiệp.
KIỂM SOÁT NỘI BỘ .1 Khái niệm kiểm soát nội bộ. Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công.
KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .1 Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. Mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. Nội dung, quy trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp. 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.
32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH…………………33 2. TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Lịch sử hình thành Chi cục Thuế. YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH.
Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký thuế và kê khai. Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra thuế .3 Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp. Các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát.
Thông tin và truyền thông. 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2. 73 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. QUAN ĐIỂM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH.
Quan điểm kế thừa có chọn lọc. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHỤC VỤ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Hoàn thiện môi trƣờng Kiểm soát.
Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro và nâng cao hoạt động kiểm soát. Hoàn thiện công tác giám sát và ứng dụng thông tin, truyền thông. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH. Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký, kê khai thuế TNDN.
Giải pháp kiểm soát thuế TNDN trong việc kiểm tra thuế. Giải pháp kiểm soát nợ thuế. 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3. 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.
100 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt AICPA American Institute Of Hiệp hội kế toán viên công Certified Public Accountants chứng Hoa Kỳ COSO The committee of sponsoring Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về Organizations of the chống gian lận báo cáo tài chính Treadway Commission CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp FATCA Foreign Account Tax Đạo luật tuân thủ thuế nƣớc Compliance Act ngoài của Hoa Kỳ FEI Financial Executine Íntitute Hiệp hội thành viên phi lợi nhuận HSKT Hồ sơ khai thuế INTOSAI The International Tổ chức quốc tế các cơ quan Organizations of Supreme kiểm toán tối cao Audit Institutions ISO International Organization for Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Standardization KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc SEC ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2. Thống kê đăng ký thuế theo loại hình doanh nghiệp. Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN và xử lý vi phạm kỳ báo cáo từ 01/01/2018 đến 31/12/2018.3: Thống kê kết quả khảo sát của quá trình kiểm soát thuế TNDN ở giai đoạn kê khai thuế. Trình tự của một cuộc kiểm tra.
Báo cáo công tác kiểm tra từ 2015 - 2018 .6: Thống kê kết quả khảo sát của quá trình kiểm soát thuế TNDN giai đoạn kiểm tra thuế. Báo cáo tổng hợp tiền thuế nợ từ 2015 - 2018 .8: Thống kê kết quả khảo sát để kiểm soát nợ thuế TNDN. 61 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Mô hình kiểm soát việc thu nợ thuế TNDN .2: Quy trình xử lý vi phạm trong lĩnh vực đăng ký, kê khai thuế. Hình cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh .2: Sơ đồ thủ tục quản lý nợ thuế TNDN.
TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế do nhà nƣớc quy định nhằm huy động tài chính cho Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN). Ngoài ra thuế TNDN là công cụ hữu hiệu để Nhà nƣớc thực hiện việc điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định. Nền kinh tế nƣớc ta phát triển ngày càng đa dạng và phong phú trong bối cảnh ảnh hƣởng cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tƣ đang diễn ra mạnh mẽ trên thế giới. Việc áp dụng công nghệ thông tin ngày càng hiện đại hóa dẫn đến thực trạng gian lận thuế, trốn thuế với hình thức ngày càng tinh vi, lách luật, khó phát hiện, khai kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm lỗ khá phổ biến, việc kê khai của các doanh nghiệp chƣa sát với tình hình thực tế hoạt động.
Cùng với đó là các chính sách cải cách thủ tục hành chính thuế trao quyền tự quyết định trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính đúng đắn của hồ sơ; nhằm cắt giảm chi phí tuân thủ, tạo mọi điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh. Huyện Vĩnh Thạnh thuộc một trong những địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, nhiều chính sách ƣu đãi cũng đƣợc áp dụng nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tăng cƣờng nguồn lực phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội ở các địa bàn khó khăn. Đi đôi với chính sách tạo thuận lợi tăng nguồn thu thuế cho địa phƣơng trong công tác kiểm soát thuế TNDN, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh phải đối mặt với tình trạng một số doanh nghiệp không đầu tƣ nhƣ cam kết đăng ký hoạt động, kê khai không nhƣ thực tế kinh doanh, dẫn đến việc kiểm soát thuế TNDN hàng năm của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đạt thấp so với tình hình thực tế. 2 Việc kiểm tra đối tƣợng nộp thuế đƣợc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh áp dụng chủ yếu để kiểm soát thuế TNDN, nhằm phát hiện những tiêu cực dẫn đến thất thu thuế TNDN.
Tuy nhiên việc kiểm soát thuế TNDN vẫn còn nhiều hạn chế, việc kiểm tra không áp dụng sâu sát, liên tục đến tất cả doanh nghiệp, thể hiện qua khi đoàn kiểm toán đi kiểm tra, xác minh tại địa bàn đã phát hiện một số sai phạm nghiêm trọng của doanh nghiệp làm thất thu thuế TNDN. Vì vậy “Tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh” có ý nghĩa hết sức quan trọng trong bối cảnh doanh nghiệp tại địa bàn ngày càng phát triển, đó cũng là lý do tác giả chọn đề tài này làm đề tài nghiên cứu. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Nghiên cứu của nƣớc ngoài Năm 1992, với sự ra đời của Báo cáo COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) của Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính (The national Commission on Fraudulent Financial Reporting) hay còn gọi là Ủy ban Treadway, Lembi Noorvee tiến hành khảo sát hệ thống KSNB của 03 doanh nghiệp trong quá trình thực hiện luận văn thạc sĩ kinh tế: “Đánh giá sự hữu hiệu của KSNB đối với báo cáo tài chính”. Năm 2001, Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (Internationai Organization of Superme Audit Institutions) ban hành báo cáo kiểm soát nội bộ trong khu vực công (INTOSAI).
Báo cáo INTOSAI đƣa ra nhằm phòng ngừa, phát hiện gian lận và tham nhũng trong khu vực công trong đó đạo đức đƣợc đƣa vào các mục tiêu KSNB, mục tiêu mà INTOSAI đặt ra đối với hệ thống KSNB bao gồm thực hiện các hoạt động một cách kỷ cƣơng, có đạo đức, có kinh tế, hiệu quả và thích hợp, thực hiện đúng trách nhiệm, tuân thủ theo pháp luật hiện 3 hành, bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích làm tổn thất. Nghiên cứu trong nƣớc - Trần Văn Ninh (2012) với đề tài Tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, đã đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ để từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị cần thiết nhằm tăng cƣờng hiệu quả kiểm soát thuế tại Chi cục thuế quận Cẩm Lệ. Tuy nhiên đề tài này cũng chỉ dừng ở mức độ tổng quát, chƣa đƣa ra các giải pháp cụ thể cho từng lĩnh vực, chuyên đề cụ thể. - Lê Thị Thanh Thảo (2013) với nghiên cứu Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Tân Phú - Thực trạng và giải pháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học kỹ thuật công nghệ thành phố Hồ Chí Minh.
Theo đó, luận văn đã đánh giá khá rõ nét về thực trạng kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN và qua đó đƣa ra các giải pháp hết sức thiết thực nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Tân Phú - Trần Văn Khƣơng (2014) đã thực hiện nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bình Định”. Luận văn đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cục thuế tỉnh Bình Định, tìm hiểu các nguyên nhân tồn tại trong quản lý thuế TNDN tại cục thuế, từ đó đƣa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả hơn. - Dƣơng Thị Yến (2017) với nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Vĩnh Thạnh – tỉnh Bình Định”.