Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Từ Góc Độ Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp

• Tác giả: Nguyễn Thị Nhật Huyền
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Hồng Hải
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Tài Chính – Ngân Hàng
• Đề tài: Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Từ Góc Độ Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2010
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng Quan Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng tại ACB Giới Thiệu

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu (ACB) hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ và chịu ảnh hưởng lớn từ các yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội. Rủi ro tín dụng là một trong những thách thức lớn nhất đối với ACB, vì hoạt động tín dụng chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản ngân hàng. Rủi ro này có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình hoạt động, thậm chí dẫn đến phá sản. Việc quản lý rủi ro hiệu quả là yêu cầu cấp thiết để đảm bảo an toàn và ổn định cho ACB cũng như toàn bộ hệ thống ngân hàng. Bài viết này sẽ đi sâu vào việc quản lý rủi ro tín dụng tại ACB, đặc biệt từ góc độ kiểm toán nội bộ.

1.1. Khái niệm và phân loại rủi ro tín dụng tại ACB

Rủi ro là sự không chắc chắn, có thể ước đoán được xác suất xảy ra. Rủi ro tín dụng tại ACB phát sinh khi khách hàng không có khả năng chi trả hoặc trả nợ không đúng hạn. Đây là loại rủi ro liên quan đến chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng. Các loại rủi ro khác bao gồm: rủi ro thanh khoản, rủi ro tỷ giá, rủi ro lãi suất, rủi ro tác nghiệp và rủi ro thị trường. Phân loại rủi ro là bước quan trọng để ACB có thể quản lý và kiểm soát hiệu quả.

1.2. Vai trò của kiểm toán nội bộ trong quản lý rủi ro tín dụng

Kiểm toán nội bộ (KTNB) là hoạt động kiểm tra, đánh giá độc lập đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục. KTNB đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro và quản lý rủi ro tín dụng tại ACB. KTNB giúp ACB nhận diện rủi ro, đánh giá hiệu quả các biện pháp kiểm soát và đưa ra các kiến nghị cải thiện. Vai trò này ngày càng trở nên quan trọng trong bối cảnh ACB cần tuân thủ các chuẩn mực quốc tế như Basel II/III.

II. Thách Thức Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng ACB Nhận Diện

Quản lý rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Á Châu (ACB) đối mặt với nhiều thách thức. Môi trường kinh tế biến động, chính sách tín dụng thay đổi và sự phát triển của các sản phẩm tài chính mới tạo ra nhiều rủi ro tiềm ẩn. Việc nhận diện, đo lường và kiểm soát rủi ro tín dụng một cách chính xác và hiệu quả là yếu tố then chốt để đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững của ACB. Bên cạnh đó, ACB cần đối phó với tình trạng nợ xấu ACB và các vấn đề liên quan đến phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro tín dụng.

2.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tín dụng tại ACB

Nhiều yếu tố có thể ảnh hưởng đến rủi ro tín dụng tại ACB. Các yếu tố khách quan bao gồm: tình hình kinh tế vĩ mô, biến động lãi suất và tỷ giá, thay đổi chính sách pháp luật. Các yếu tố chủ quan bao gồm: năng lực thẩm định tín dụng, quy trình quản lý tín dụng, chất lượng quản trị điều hành. Việc phân tích kỹ lưỡng các yếu tố này giúp ACB có thể dự báo và phòng ngừa rủi ro một cách hiệu quả.

2.2. Tồn tại trong hoạt động tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng

Thực tế, hoạt động tín dụng tại ACB vẫn còn tồn tại một số vấn đề. Quy trình thẩm định tín dụng có thể chưa chặt chẽ, việc kiểm soát sau cho vay còn hạn chế, và khả năng thu hồi nợ còn thấp. Những tồn tại này dẫn đến gia tăng rủi ro tín dụng và ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của ACB. Cần có giải pháp để khắc phục những hạn chế này, nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng.

2.3. Nguyên nhân dẫn đến tồn tại trong hoạt động tín dụng

Các nguyên nhân dẫn đến tồn tại trong hoạt động tín dụng bao gồm: Rủi ro tín dụng do nguyên nhân hoàn cảnh khách quan, Rủi ro tín dụng do nguyên nhân từ khách hàng vay, Rủi ro tín dụng do nguyên nhân từ phía ngân hàng cho vay. Do đó, việc xác định nguyên nhân gốc rễ giúp ACB đưa ra các giải pháp phù hợp và hiệu quả để giảm thiểu rủi ro tín dụng.

III. Quy Trình Kiểm Toán Nội Bộ Rủi Ro Tín Dụng ACB

Quy trình kiểm toán nội bộ rủi ro tín dụng tại ACB bao gồm nhiều bước quan trọng. Đầu tiên là lập kế hoạch kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định phạm vi kiểm toán. Tiếp theo là thực hiện kiểm tra, thu thập bằng chứng và đánh giá mức độ tuân thủ các quy định, chính sách. Cuối cùng là lập báo cáo kiểm toán và đưa ra các kiến nghị cải thiện. Quy trình này phải đảm bảo tính độc lập, khách quan và chuyên nghiệp để mang lại hiệu quả cao nhất. Báo cáo kiểm toán giúp ACB xác định điểm yếu và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ACB.

3.1. Các bước thực hiện kiểm toán nội bộ rủi ro tín dụng tại ACB

Các bước thực hiện kiểm toán nội bộ rủi ro tín dụng bao gồm: lập kế hoạch, thực hiện kiểm tra, thu thập bằng chứng, đánh giá và lập báo cáo. Trong quá trình kiểm tra, kiểm toán viên nội bộ xem xét các quy trình cấp tín dụng, thẩm định khách hàng, quản lý tài sản đảm bảo và thu hồi nợ. Việc đánh giá dựa trên các chuẩn mực, quy định của ACB và pháp luật hiện hành.

3.2. Phương pháp kiểm toán được sử dụng tại ACB

ACB có thể sử dụng nhiều phương pháp kiểm toán khác nhau, bao gồm: kiểm tra chứng từ, phỏng vấn cán bộ tín dụng, phân tích dữ liệu và kiểm tra thực tế. Việc lựa chọn phương pháp phù hợp phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán và đặc điểm của từng khoản vay. Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính là các phương pháp kiểm toán chính.

IV. Giải Pháp Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng ACB Kiểm Toán

Để nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội bộ, ACB cần triển khai nhiều giải pháp đồng bộ. Cần tăng cường năng lực của Ban Kiểm Toán Nội Bộ, nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ tín dụng ACB và hoàn thiện quy trình quản lý rủi ro tín dụng. Ngoài ra, ACB cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và xây dựng hệ thống báo cáo rủi ro hiệu quả. Các giải pháp này giúp ACB chủ động phòng ngừa và kiểm soát rủi ro, đảm bảo an toàn hoạt động. ACB cần tuân thủ quy trình quản lý rủi ro tín dụng.

4.1. Nâng cao năng lực của Ban Kiểm Toán Nội Bộ

Để nâng cao hiệu quả hoạt động, Ban Kiểm Toán Nội Bộ cần được đầu tư về nhân lực, trang thiết bị và đào tạo. Cần tuyển dụng những chuyên gia quản lý rủi ro tín dụng có kinh nghiệm, am hiểu về nghiệp vụ ngân hàng và pháp luật. Đồng thời, cần trang bị các công cụ, phần mềm hỗ trợ kiểm toán hiện đại và tổ chức các khóa đào tạo nâng cao trình độ cho kiểm toán viên nội bộ.

4.2. Hoàn thiện quy trình quản lý rủi ro tín dụng tại ACB

ACB cần rà soát và hoàn thiện quy trình quản lý rủi ro tín dụng một cách toàn diện, từ khâu thẩm định tín dụng, phê duyệt, giải ngân, quản lý tài sản đảm bảo đến thu hồi nợ. Cần quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân trong quy trình và tăng cường kiểm soát sau cho vay. Đồng thời, cần xây dựng hệ thống cảnh báo sớm rủi ro và có biện pháp xử lý kịp thời.

4.3. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý rủi ro

Việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp ACB tự động hóa quy trình quản lý rủi ro, nâng cao hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Cần xây dựng hệ thống phần mềm quản lý rủi ro tín dụng, cho phép theo dõi, đánh giá và báo cáo rủi ro một cách nhanh chóng và chính xác. Hệ thống này cần tích hợp với các hệ thống khác của ngân hàng để đảm bảo tính đồng bộ và nhất quán.

V. Ứng Dụng Quản Lý Rủi Ro Hiệu Quả Thực Tế tại ACB

Việc áp dụng các giải pháp quản lý rủi ro tín dụng mang lại nhiều hiệu quả thiết thực cho ACB. Tình hình nợ xấu được kiểm soát, tỷ lệ nợ xấu ACB giảm xuống, chất lượng tín dụng được nâng cao. Hiệu quả sử dụng vốn được cải thiện, lợi nhuận tăng trưởng ổn định. Quan trọng hơn, văn hóa quản lý rủi ro được xây dựng và củng cố, giúp ACB hoạt động an toàn và bền vững. Việc đánh giá hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng ACB nên được thực hiện thường xuyên.

5.1. Đánh giá hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng tại ACB

Để đánh giá hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng, cần xem xét các chỉ số như: tỷ lệ nợ xấu, tỷ lệ nợ quá hạn, chi phí dự phòng rủi ro, mức độ tuân thủ các quy định về an toàn vốn. Ngoài ra, cần đánh giá chất lượng quy trình quản lý rủi ro, năng lực của đội ngũ cán bộ và mức độ ứng dụng công nghệ thông tin.

5.2. Kinh nghiệm quản lý rủi ro tín dụng thành công tại ACB

Kinh nghiệm quản lý rủi ro tín dụng ACB có thể được chia sẻ và nhân rộng trong toàn hệ thống. Các bài học kinh nghiệm rút ra từ các khoản vay thành công và thất bại giúp cán bộ tín dụng ACB nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng quản lý. Cần xây dựng cơ chế khuyến khích và khen thưởng các đơn vị, cá nhân có thành tích tốt trong quản lý rủi ro.

VI. Tương Lai Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng ACB Xu Hướng Mới

Trong tương lai, quản lý rủi ro tín dụng tại ACB sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện. Các xu hướng mới như ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI), phân tích dữ liệu lớn (Big Data) và Fintech sẽ được áp dụng rộng rãi. ACB cần chủ động nắm bắt các xu hướng này, đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân lực để nâng cao năng lực quản lý rủi ro và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. ACB cần tuân thủ tuân thủ quy định pháp luật về tín dụng.

6.1. Ứng dụng AI và Big Data trong quản lý rủi ro

AI và Big Data có thể giúp ACB phân tích dữ liệu tín dụng một cách nhanh chóng và chính xác, dự báo rủi ro và phát hiện các dấu hiệu bất thường. Việc ứng dụng các công nghệ này giúp ACB đưa ra quyết định tín dụng tốt hơn và quản lý rủi ro hiệu quả hơn.

6.2. Vai trò của Fintech trong quản lý rủi ro tín dụng

Fintech mang đến nhiều giải pháp mới cho quản lý rủi ro tín dụng, như chấm điểm tín dụng tự động, cho vay ngang hàng và sử dụng công nghệ blockchain để xác minh thông tin khách hàng. ACB cần hợp tác với các công ty Fintech để tận dụng các giải pháp này và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1. KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1. Khái niệm rủi ro • Rủi ro: là một sự không chắc chắn hay một tình trạng bất ổn. Tuy nhiên không phải sự không chắc chắn nào cũng là rủi ro.

Chỉ có những tình trạng không chắc chắn nào có thể ước đoán được xác suất xảy ra mới được xem là rủi ro. Những tình trạng không chắc chắn nào chưa từng xảy ra và không thể ước đoán được xác suất xảy ra được xem là sự bất trắc chứ không phải rủi ro. Rủi ro vừa mang tính tích cực vừa mang tính tiêu cực: rủi ro có thể mang đến cho con người những tổn thất, mất mát, nguy hiểm; nhưng cũng có thể mang đến cơ hội, thời cơ. Nếu tích cực nghiên cứu, nhận dạng, đo lường rủi ro, chúng ta có thể tìm ra được những biện pháp phòng ngừa, hạn chế những tiêu cực và phát huy được những cơ hội tích cực mang lại từ rủi ro.

• Rủi ro trong kinh doanh ngân hàng: Đó là những biến cố không mong đợi mà khi xảy ra sẽ dẫn đến những tổn thất về tài sản của ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với dự kiến hoặc phải bỏ ra thêm một khoản chi phí để có thể hoàn thành được một nghiệp vụ tài chính nhất định. Phân loại rủi ro 1. Rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng là loại rủi ro phát sinh trong quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, biểu hiện trên thực tế qua việc khách hàng không còn khả năng chi trả hoặc trả nợ không đúng hạn. Lưu ý rằng trong hoạt động ngân hàng, thực hiện nghiệp vụ cho vay thì đó mới chỉ là một giao dịch chưa hoàn thành.

Giao dịch tín dụng chỉ được xem là hoàn thành khi nào ngân hàng thu hồi về được khoản cho vay cả gốc và lãi. Tuy nhiên khi thực hiện giao dịch tín dụng ngân hàng không biết chắc được (LUAN.chau TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 9 giao dịch đó có hoàn thành hay không. Do đó rủi ro tín dụng thể hiện ở khả năng hay xác suất hoàn thành giao dịch tín dụng đó. Như vậy, rủi ro tín dụng có thể xuất hiện trong các mối quan hệ mà trong đó ngân hàng là chủ nợ, mà khách nợ lại không thực hiện hoặc không đủ khả năng thực hiện nghĩa vụ trả nợ khi đến hạn.

Nó diễn ra trong quá trình cho vay, chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá, cho thuê tài chính, bão lãnh, bao thanh toán của ngân hàng. Đây còn được gọi là rủi ro mất khả năng chi trả và rủi ro sai hẹn, là loại rủi ro liên quan đến chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng. Rủi ro thanh khoản Đây là loại rủi ro xuất hiện khi ngân hàng thiếu khả năng chi trả, không chuyển đổi kịp các loại tài sản ra tiền hoặc không có khả năng vay mượn để đáp ứng nhu cầu của các hợp đồng thanh toán. Một trong những nhiệm vụ quan trọng của bất kỳ ngân hàng nào là đảm bảo khả năng thanh khoản đầy đủ.

Nghĩa là các ngân hàng có sẵn lượng vốn khả dụng trong tay hoặc có thể tiếp cận dễ dàng các nguồn vốn vay mượn bên ngoài với chi phí hợp lý và đúng lúc cần thiết, hoặc có thể nhanh chóng bán bớt một số tài sản ở mức giá thỏa đáng để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh. Ngày nay công tác quản trị thanh khoản trở nên quan trọng hơn trước đây rất nhiều. Bởi vì một ngân hàng có thể bị đóng cửa nếu không đáp ứng đủ nhu cầu thanh khoản, mặc dù về mặt kỹ thuật, nó vẫn có khả năng trả nợ. Hơn nữa, năng lực quản trị thanh khoản là thước đo quan trọng về tính hiệu quả tổng thể để đạt được mục tiêu dài hạn của ngân hàng.

Rủi ro tỷ giá hối đoái Rủi ro tỷ giá là rủi ro phát sinh do sự biến động tỷ giá theo chiều hướng bất lợi cho ngân hàng, làm ảnh hưởng đến giá trị kỳ vọng trong tương lai. Rủi ro tỷ giá có thể phát sinh trong nhiều hoạt động khác nhau của ngân hàng. Nhưng nhìn chung bất cứ hoạt động nào mà ngân lưu thu phát sinh bằng một loại đồng tiền trong khi ngân lưu chi phát sinh bằng một loại đồng tiền khác đều chứa đựng nguy cơ rủi ro tỷ giá.chau TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Rủi ro lãi suất Rủi ro lãi suất là loại rủi ro phát sinh do sự biến động của lãi suất thị trường hoặc của những yếu tố có liên quan đến lãi suất dẫn đến tổn thất về tài sản hoặc làm giảm thu nhập của ngân hàng.

Loại rủi ro này phát sinh trong quan hệ tín dụng của TCTD mà theo đó TCTD có những khoản đi vay hoặc cho vay theo lãi suất thả nổi. Nếu ngân hàng đi vay theo lãi suất thả nổi, khi lãi suất thị trường tăng khiến chi phí của ngân hàng tăng theo và ngược lại. Rủi ro lãi suất đặc biệt quan trọng khi ngân hàng huy động vốn thông qua phát hành trái phiếu hoặc đầu tư tài chính khá lớn và theo lãi suất thị trường. Rủi ro tác nghiệp (rủi ro hoạt động) Rủi ro tác nghiệp xảy ra do nguyên nhân thiếu hoặc có nhưng không hiệu quả của các quy trình nội bộ, con người hoặc hệ thống, hoặc xảy ra do các sự kiện bên ngoài, gây tổn thất cho ngân hàng.

Mỗi ngân hàng tùy thuộc vào mục tiêu QLRRcủa mình mà có thể xây dựng định nghĩa riêng về rủi ro tác nghiệp trong ngân hàng mình. Rủi ro thị trường Đây là loại rủi ro tổn thất tài sản, xảy ra khi có sự thay đổi của các điều kiện thị trường hay những biến động của thị trường làm ảnh hưởng đến lãi suất, tỷ giá ngoại hối, giá chứng khoán mà ngân hàng đang đầu tư.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1. Khái niệm KTNB a) Kiểm toán: là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập.

b) Hệ thống KTKSNB: là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của TCTD được thiết lập trên cơ sở phù hợp với quy định pháp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời các rủi ro và đạt được các mục tiêu mà TCTD đã đặt ra.chau TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 11 c) KTNB: là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục quy trình đã được thiết lập trong TCTD, thông qua đó đơn vị thực hiện KTNB đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định, góp phần đảm bảo TCTD hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật. Bộ phận KTNB là đơn vị chuyên trách thực hiện hoạt động KTNB của TCTD. Công tác KTNB do nhân viên của chính TCTD thực hiện, có thể thực hiện cả ba phương pháp kiểm toán là kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính, với thế mạnh là kiểm toán hoạt động. Để có thể hoạt động hữu hiệu, bộ phận KTNB cần được tổ chức độc lập với bộ phận được kiểm toán.

Tuy nhiên, do kiểm toán viên nội bộ là nhân viên của TCTD nên kết quả KTNB chỉ có giá trị đối với TCTD và thường không đạt sự tin cậy của NHNN hoặc các đối tác khác (nếu có). d) Phương pháp kiểm toán: • Kiểm toán hoạt động: là tiến trình kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động để đề xuất phương án cải tiến. Ở đây sự hữu hiệu là mức độ hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, còn tính hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả đạt được và nguồn lực đã sử dụng. Đối tượng của loại hình này rất đa dạng, có thể bao gồm: - Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực (nhân lực, vật tư, hàng hoá, tài sản, tiền vốn…) của đơn vị.

- Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; phân phối và sử dụng thu nhập; kết quả bảo toàn và phát triển vốn. - Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của đơn vị. Do tính đa dạng của kiểm toán hoạt động, nên người ta không thể đưa ra chuẩn mực chung để đánh giá, mà chuẩn mực sẽ được xác định tùy theo từng đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán và theo nhận thức của kiểm toán viên. Vì vậy, nếu các chuẩn (LUAN.chau TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 12 mực kiểm toán không được xác định một cách rõ ràng và chặt chẽ, việc kiểm tra và đưa ra ý kiến có thể phụ thuộc vào chủ quan của kiểm toán viên.

• Kiểm toán tuân thủ: là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một quy định nào đó ví dụ như văn bản pháp luật, văn bản hay quy định của đơn vị được kiểm toán. Đối tượng của loại này có thể bao gồm: - Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế toán, chế độ quản lý nhà nước và tình hình chấp hành các chính sách, nghị quyết, quyết định hay quy chế của HĐQT, Ban giám đốc. - Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý của toàn bộ cũng như của từng khâu công việc của từng bộ phận trong hệ thống Kiểm soát nội bộ. - Kiểm tra sự chấp hành các nguyên tắc, các chính sách, các chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đến lưu trữ tài liệu kế toán.

Chuẩn mực dùng để đánh giá là những văn bản liên quan như: Luật thuế, các văn bản pháp quy, các nội quy, các hợp đồng… • Kiểm toán báo cáo tài chính: là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của một đơn vị.