Phân Tích Sự Ảnh Hưởng Của Các Yếu Tố Đến Tính Tuân Thủ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Tỉnh Thừa ...

Luận văn thạc sĩ phân tích ueh phân tích sự ảnh hưởng của các yếu tố đến tính tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải

• Tác giả: Lê Thị Ngọc Ánh
• Người hướng dẫn: TS. Huỳnh Thế Du
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Chính sách công
• Đề tài: Phân Tích Sự Ảnh Hưởng Của Các Yếu Tố Đến Tính Tuân Thủ Thuế Của Các Doanh Nghiệp Trên Địa Bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: BỐI CẢNH
• 1.1. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2. Câu hỏi chính sách
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Cấu trúc luận văn
• 2. CHƯƠNG 2: HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ
• 3. CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
• 4.1. Tổng quan thực trạng tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thừa Thiên Huế
• 4.2. Tuân thủ thuế trong việc nộp tờ khai
• 4.3. Tuân thủ thuế trong việc kê khai
• 4.4. Tuân thủ thuế trong việc nộp thuế
• 5. CHƯƠNG 5: SỰ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ CHỦ QUAN ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
• 5.1. Chính sách thuế
• 5.2. Sự phức tạp và các điểm bất cập của chính sách thuế
• 5.3. Sự thay đổi của chính sách thuế
• 5.4. Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế tốt
• 5.5. Thủ tục kê khai và nộp thuế đơn giản
• 5.6. Thực thi hiệu quả
• 5.7. Lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra dựa trên yếu tố rủi ro
• 5.8. Phạt nghiêm khắc
• 5.9. Một hệ thống hành chính xem lại tốt
• 5.10. Chi phí tuân thủ thuế
• 6. CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH
• 6.1. Khuyến nghị chính sách
• 6.2. Về chính sách thuế
• 6.3. Về quản lý thuế
• 6.4. Chi phí tuân thủ thuế
• 6.5. Hạn chế của đề tài và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Tính Tuân Thủ Thuế Tại Thừa Thiên Huế

Tính tuân thủ thuế là một yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tại Thừa Thiên Huế, tình hình tuân thủ thuế của các doanh nghiệp đang gặp nhiều thách thức. Theo số liệu từ Cục thuế, có đến 88% doanh nghiệp không tuân thủ trong kê khai thuế. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách địa phương mà còn gây khó khăn cho việc phát triển kinh tế bền vững.

1.1. Định Nghĩa Tính Tuân Thủ Thuế

Tính tuân thủ thuế được hiểu là việc người nộp thuế thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. Điều này bao gồm việc đăng ký thuế, kê khai đúng hạn và nộp thuế đầy đủ.

1.2. Tình Hình Thực Tế Tại Thừa Thiên Huế

Theo báo cáo, 34% doanh nghiệp không nộp thuế đúng hạn. Điều này cho thấy sự cần thiết phải cải thiện chính sách thuế và quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ.

II. Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Tuân Thủ Thuế

Nhiều yếu tố tác động đến tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Thừa Thiên Huế. Các yếu tố này bao gồm chính sách thuế, quản lý thuế và chi phí tuân thủ. Việc hiểu rõ các yếu tố này sẽ giúp đưa ra giải pháp hiệu quả.

2.1. Chính Sách Thuế

Chính sách thuế hiện tại có nhiều điểm bất cập, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Sự thay đổi liên tục của các văn bản thuế là một trong những nguyên nhân chính.

2.2. Quản Lý Thuế

Quản lý thuế chưa hiệu quả, chưa tạo được môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ thuế tự nguyện. Cần có các biện pháp cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2.3. Chi Phí Tuân Thủ

Chi phí tuân thủ thuế hiện nay đang là gánh nặng cho nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Cần có các giải pháp giảm thiểu chi phí này để khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ.

III. Phương Pháp Nâng Cao Tính Tuân Thủ Thuế

Để nâng cao tính tuân thủ thuế, cần có các phương pháp và giải pháp cụ thể. Các giải pháp này không chỉ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả hơn.

3.1. Hợp Nhất Các Văn Bản Thuế

Việc hợp nhất các văn bản thuế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc tiếp cận và thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này cũng giúp giảm thiểu sự phức tạp trong chính sách thuế.

3.2. Tăng Cường Đào Tạo và Hỗ Trợ Doanh Nghiệp

Cần có các chương trình đào tạo và hỗ trợ doanh nghiệp để nâng cao hiểu biết về chính sách thuế. Điều này sẽ giúp doanh nghiệp tự tin hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.3. Cải Thiện Hệ Thống Quản Lý Thuế

Cải thiện hệ thống quản lý thuế sẽ giúp cơ quan thuế theo dõi và quản lý tốt hơn tình hình tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Cần có các công cụ và phần mềm hiện đại để hỗ trợ công tác này.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Từ Nghiên Cứu

Nghiên cứu về tính tuân thủ thuế tại Thừa Thiên Huế đã chỉ ra nhiều vấn đề cần giải quyết. Các ứng dụng thực tiễn từ nghiên cứu này có thể giúp cải thiện tình hình tuân thủ thuế tại địa phương.

4.1. Kết Quả Nghiên Cứu

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc cải thiện chính sách thuế và quản lý thuế có thể nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Cần có các biện pháp cụ thể để thực hiện điều này.

4.2. Đề Xuất Giải Pháp Cải Thiện

Đề xuất các giải pháp cải thiện chính sách thuế và quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ. Các giải pháp này cần được thực hiện đồng bộ và có sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan.

V. Kết Luận Về Tính Tuân Thủ Thuế Tại Thừa Thiên Huế

Tính tuân thủ thuế tại Thừa Thiên Huế đang gặp nhiều thách thức. Tuy nhiên, với các giải pháp phù hợp, có thể nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách mà còn góp phần phát triển kinh tế địa phương.

5.1. Tương Lai Của Tính Tuân Thủ Thuế

Tương lai của tính tuân thủ thuế tại Thừa Thiên Huế phụ thuộc vào việc cải thiện chính sách thuế và quản lý thuế. Cần có sự cam kết từ cả doanh nghiệp và cơ quan thuế.

5.2. Khuyến Nghị Chính Sách

Khuyến nghị các chính sách cần thiết để nâng cao tính tuân thủ thuế. Các chính sách này cần được xây dựng dựa trên thực tiễn và nhu cầu của doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT ---o0o--- LÊ THỊ NGỌC ÁNH PHÂN TÍCH SỰ ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT ---o0o--- LÊ THỊ NGỌC ÁNH PHÂN TÍCH SỰ ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành Chính sách công Mã ngành: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS. HUỲNH THẾ DU Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn này do tôi thực hiện. Các trích dẫn và nguồn số liệu sử dụng trong luận văn đều đƣợc dẫn nguồn và có độ chính xác cao nhất trong khả năng hiểu biết của tôi. Những phần trao đổi ghi rõ tên, đơn vị công tác của chuyên gia đều nhận đƣợc sự đồng ý của ngƣời trả lời về mặt nội dung. Đây là nghiên cứu của cá nhân. Do vậy, luận văn này không nhất thiết phản ánh quan điểm của Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, của Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright và của các cơ quan thuế tại tỉnh Thừa Thiên Huế, cũng nhƣ của những đơn vị mà các chuyên gia đang công tác. Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả Lê Thị Ngọc Ánh LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tôi chân thành cảm ơn thầy cô tại Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright đã tâm huyết, tận tình truyền đạt những kiến thức hay, bổ ích cho tôi trong quá trình học tập. Chân thành cảm ơn sự hƣớng dẫn nhiệt tình và ân cần của thầy Huỳnh Thế Du. Chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế và các Chi cục thuế trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận thông tin và số liệu. Cảm ơn các cô, chú, anh, chị đồng nghiệp ở Cục thuế và các Chi cục thuế trên địa bàn Thừa Thiên Huế đã động viên, hỗ trợ tối đa để tôi có điều kiện tốt thực hiện đề tài này. Lời cảm ơn sâu sắc xin gửi tới ông Phạm Minh Kiên, phó Cục trƣởng Cục thuế Thừa Thiên Huế; ông Ngô Cẩm, trƣởng phòng thanh tra; ông Nguyễn Cáp, Chi cục trƣởng Chi cục thuế Phú Lộc; ông Trần Minh Đức, giám đốc Công ty cổ phần Hồng Đức vì những góp ý, bình luận, định hƣớng quý giá trong quá trình thực hiện đề tài. Cảm ơn những câu nói “Chú sẵn sàng hỗ trợ nhé”, “Thiếu gì thì nói chị, chị giúp em vì muốn em làm tốt bài” hay “Con cần gì thì mail chú nhé, chú cung cấp cho viết” là những câu nói truyền thêm năng lƣợng cho tôi mỗi lúc tôi đi thu thập thông tin. Chân thành cảm ơn Cục thuế thành phố Chí Minh đã hỗ trợ trao đổi tìm hiểu thêm về vấn đề tuân thủ thuế và các chƣơng trình của Tổng cục thuế. Cảm ơn các chuyên gia về lĩnh vực kế toán, thuế, luật ở Thừa Thiên Huế đã dành thời gian quý báu để chia sẻ những thông tin hữu ích, tình hình thực tế hiện nay. Cảm ơn Hội doanh nhân trẻ Thừa Thiên Huế đã tạo điều kiện tiếp xúc với các doanh nghiệp. Đặc biệt, cảm ơn 149 doanh nghiệp đã dành thời gian giúp đỡ tôi hoàn thành phiếu khảo sát trong thời điểm Tết nguyên đán và giai đoạn quyết toán bận rộn. Cảm ơn các anh, chị học viên lớp MPP7 vì những thảo luận, góp ý và động viên tinh thần trong suốt quá trình lên ý tƣởng, thực hiện và hoàn thiện đề tài. Chính sự đồng hành của tập thể MPP7 là nguồn động lực vô cùng lớn lao. Cảm ơn các anh chị cựu học viên đã động viên tinh thần và chia sẻ kinh nghiệm trong học tập và làm Luận văn. Cảm ơn mái nhà FETP đã cho tôi mang đến những tri thức, tình bạn hơn cả tình thân và những ngƣời anh, ngƣời chị, ngƣời em tuyệt vời. Cuối cùng, cảm ơn gia đình, cảm ơn vì tất cả những gì cả nhà mang đến cho con trong suốt thời gian vừa qua đặc biệt là hai năm này. Gia đình vẫn luôn là điều tuyệt vời nhất của con. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] iii TÓM TẮT Trốn thuế, tránh thuế dẫn đến thất thoát nguồn thu là vấn đề chung của các cơ quan thuế (CQT). Thừa Thiên Huế (T.Huế) cũng không phải ngoại lệ với 88% doanh nghiệp (DN) không tuân thủ trong kê khai theo kết quả thanh tra, kiểm tra và 34% DN không nộp thuế đúng hạn. Nâng cao tính tuân thủ thuế là giải pháp chế ngự các hành vi trốn thuế, tránh thuế. Mục tiêu của nghiên cứu là xác định sự tác động của chính sách thuế, quản lý thuế và chi phí tuân thủ (CPTT) đến tính tuân thủ thuế của các DN trên địa bàn tỉnh T. Dựa vào khung phân tích của Shukla và cộng sự (2011), kết quả nghiên cứu đã chỉ ra rằng chính sách thuế hiện nay có nhiều điểm bất cập. Các văn bản thuế thay đổi liên tục, trung bình 20,8 ngày một văn bản pháp quy về thuế sẽ đƣợc ban hành mới, sửa đổi hoặc bổ sung. DN sai sót là điều tất yếu khi chính sách thuế (i) tồn tại nhiều cách hiểu khác nhau; (ii) không có sự nhất quán; (iii) phức tạp; (iv) thời gian ban hành, thời gian có hiệu lực không hợp lý. Bên cạnh đó, quản lý thuế không hiệu quả, chƣa tạo đƣợc môi trƣờng tuân thủ cũng nhƣ hỗ trợ DN tuân thủ thuế tự nguyện. Ƣu điểm của quản lý thuế hiện nay là (i) DN kê khai và nộp thuế đơn giản, tiện lợi với các chƣơng trình kê khai và nộp thuế điện tử; (ii) CQT có nhiều hình thức và kênh hỗ trợ, tuyên truyền chính sách thuế cho DN; (iii) CQT có thể theo dõi chính xác tình trạng nộp tờ khai và nộp thuế các DN. Tuy nhiên, nhƣợc điểm của quản lý thuế là (i) các kênh tuyên truyền, hỗ trợ DN không hiệu quả; (iii) thực thi các chính sách, quản lý thuế còn hạn chế; (iv) cách thức lựa chọn các đối tƣợng thanh kiểm tra không nhất quán và còn cảm tính, chƣa chuẩn xác; (v) Các mức phạt cao nhƣng tính khả thi của việc thi hành các chế tài về thuế thấp; (vi) Hệ thống xem lại hồ sơ lƣu trữ của DN tại cơ quan thuế chƣa đầy đủ. Cuối cùng, CPTT thuế hiện nay tƣơng đối cao. Phân loại theo loại hình DN, CPTT thuế đang là gánh nặng cho các DNTN. Từ đó, đề tài đề xuất năm giải pháp (i) hợp nhất các văn bản thuế; (ii) tạo tính ổn định cho các chính sách thuế; (iii) đẩy mạnh các chƣơng trình truyền thông, hỗ trợ DN, chú trọng hiệu quả của các chƣơng trình triển khai, thiết kế chƣơng trình hỗ trợ riêng nhóm đối tƣợng DNTN; (iv) hoàn thiện hệ thống thông tin, dữ liệu nội bộ ngành để quản lý DN, đánh giá rủi ro, tính tuân thủ thuế và (v) tăng xác suất phát hiện các hành vi không tuân thủ bằng cách nâng cao tính khả thi của cơ chế giám sát, hiệu quả thực thi và năng lực cán bộ thuế. Từ khóa: tuân thủ thuế, chính sách thuế, quản lý thuế, chi phí tuân thủ. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN . iii MỤC LỤC . iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT . vii DANH MỤC CÁC BẢNG . viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ. viii DANH MỤC CÁC HỘP . viii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC . ix CHƢƠNG 1. Mục tiêu nghiên cứu . Câu hỏi chính sách . Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu . Phƣơng pháp nghiên cứu . Cấu trúc luận văn . Hành vi tuân thủ thuế . Hành vi không tuân thủ thuế . Khung phân tích . Chính sách thuế . Các đặc điểm của chính sách thuế. Sự hiểu biết của ngƣời nộp thuế về chính sách thuế . - 9 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế tốt . Thủ tục kê khai và nộp thuế đơn giản . Thực thi hiệu quả . Lựa chọn đối tƣợng thanh tra, kiểm tradựa trên yếu tố rủi ro . Phạt nghiêm khắc . Một hệ thống hành chính xem lại tốt . Chi phí tuân thủ . Các nghiên cứu liên quan . Cải thiện tính tuân thủ thuế . THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU . Quy trình nghiên cứu . Thu thập số liệu tổng thể . Phỏng vấn chuyên gia . Trình tự các bƣớc khảo sát . Thiết kế mẫu . Phƣơng pháp khảo sát . Khảo sát chính thức . THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ . Tổng quan thực trạng tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thừa Thiên Huế . Tuân thủ thuế trong việc nộp tờ khai . Tuân thủ thuế trong việc kê khai . Tuân thủ thuế trong việc nộp thuế . - 22 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] vi CHƢƠNG 5. SỰ ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ CHỦ QUAN ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỪA THIÊN HUẾ. Chính sách thuế. Sự phức tạp và các điểm bất cập của chính sách thuế. Sự thay đổi của chính sách thuế . Dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế tốt . Thủ tục kê khai và nộp thuế đơn giản . Thực thi hiệu quả . Lựa chọn đối tƣợng thanh tra, kiểm tra dựa trên yếu tố rủi ro . Phạt nghiêm khắc . Một hệ thống hành chính xem lại tốt. Chi phí tuân thủ thuế . KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH . Khuyến nghị chính sách . Về chính sách thuế . Về quản lý thuế . Chi phí tuân thủ thuế . Hạn chế của đề tài và đề xuất hƣớng nghiên cứu tiếp theo . - 39 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . - 46 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ tiếng Anh Từ tiếng Việt ASEAN Association of Southeast Asian Nations Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CPTT Chi phí tuân thủ DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HCM Hồ Chí Minh HTX Hợp tác xã IMF International Monetary Fund Quỹ Tiền tệ Quốc tế NNT Ngƣời nộp thuế OECD Organisation for Economic Co-operation Tổ chức hợp tác và Phát triển Kinh tế and Development SAS Self Assessment System Hệ thống tự đánh giá T.