Luận văn thạc sĩ UEH: Hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích và đề xuất hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam, góp phần phát triển kinh tế.

• Tác giả: Trần Hiệp Hưng
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Ngọc Định
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng
• Đề tài: Hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2011
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG, HÌNH
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI
• 1.1. Tổng quan về thuế đối với nhà thầu nước ngoài
• 1.2. Sự hình thành thuế nhà thầu nước ngoài
• 1.3. Khái niệm thuế nhà thầu nước ngoài
• 1.4. Vai trò của thuế nhà thầu nước ngoài
• 1.5. Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngoài
• 2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM
• 2.1. Quá trình hình thành chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 2.2. Nội dung cơ bản thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam hiện nay
• 2.3. Đối tượng và phạm vi áp dụng
• 2.4. Đối tượng và phạm vi không áp dụng
• 2.5. Đối tượng chịu thuế GTGT, thu nhập chịu thuế TNDN
• 2.6. Phương pháp nộp thuế
• 2.7. Một số thay đổi về doanh thu tính thuế
• 2.8. Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế
• 2.9. Quy định về đăng ký, kê khai, quyết toán thuế
• 2.10. Thực trạng thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 2.11. Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 2.12. So sánh thuế NTNN của Việt Nam và các nước
• 2.13. Các hạn chế của chính sách thuế NTNN tại Việt Nam
• 3. CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM
• 3.1. Định hướng hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 3.2. Các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
• 3.2.1. Các giải pháp vĩ mô
• 3.2.2. Các giải pháp cụ thể
• 3.2.3. Các giải pháp hỗ trợ
• KẾT LUẬN
• ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam

Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam đã được hình thành và phát triển trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Sự gia tăng của dòng vốn đầu tư nước ngoài đã tạo ra nhu cầu cần thiết phải có một hệ thống thuế phù hợp để quản lý và thu hút các nhà thầu nước ngoài. Chính sách này không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển của nền kinh tế.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế nhà thầu nước ngoài là loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh của các nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Vai trò của loại thuế này không chỉ là huy động nguồn thu cho ngân sách mà còn tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước.

1.2. Đặc điểm của chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài có những đặc điểm riêng biệt, bao gồm việc áp dụng các quy định về thuế suất và phương pháp tính thuế khác nhau tùy thuộc vào loại hình hoạt động của nhà thầu. Điều này giúp đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.

II. Vấn đề và thách thức trong chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Mặc dù chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài đã có những bước tiến đáng kể, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề và thách thức cần giải quyết. Các quy định hiện hành đôi khi chưa phù hợp với thực tiễn hoạt động của các nhà thầu, dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

2.1. Những hạn chế trong quy định thuế hiện hành

Một số quy định về thuế nhà thầu nước ngoài còn thiếu tính đồng bộ và chưa cập nhật kịp thời với sự thay đổi của thị trường. Điều này gây khó khăn cho các nhà thầu trong việc tuân thủ các quy định thuế.

2.2. Tác động của chính sách thuế đến hoạt động đầu tư

Chính sách thuế không hợp lý có thể làm giảm sức hấp dẫn của Việt Nam đối với các nhà đầu tư nước ngoài. Việc điều chỉnh chính sách thuế là cần thiết để thu hút thêm vốn đầu tư và phát triển kinh tế.

III. Phương pháp hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Để hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, cần áp dụng các phương pháp nghiên cứu và phân tích thực tiễn. Việc tham khảo kinh nghiệm từ các quốc gia khác cũng là một yếu tố quan trọng trong quá trình này.

3.1. Nghiên cứu và phân tích thực tiễn

Cần tiến hành nghiên cứu sâu về thực trạng thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam, từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm cải thiện chính sách thuế.

3.2. Tham khảo kinh nghiệm quốc tế

Việc học hỏi từ các quốc gia có chính sách thuế phát triển sẽ giúp Việt Nam xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả hơn, phù hợp với xu hướng toàn cầu.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về chính sách thuế

Kết quả nghiên cứu cho thấy chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài đã có những đóng góp tích cực vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, cần có những điều chỉnh để nâng cao hiệu quả thu thuế.

4.1. Đánh giá hiệu quả thu thuế từ nhà thầu nước ngoài

Số liệu cho thấy thuế nhà thầu nước ngoài đóng góp một phần quan trọng vào ngân sách nhà nước, đặc biệt trong các lĩnh vực đầu tư lớn.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học từ thực tiễn áp dụng chính sách thuế sẽ giúp cải thiện quy trình quản lý thuế, từ đó nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy việc hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của nền kinh tế. Hướng đi tương lai cần tập trung vào việc cải cách và điều chỉnh các quy định thuế cho phù hợp với thực tiễn.

5.1. Đề xuất giải pháp cải cách chính sách thuế

Cần có các giải pháp cụ thể để cải cách chính sách thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.

5.2. Tương lai của chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài cần được điều chỉnh để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế toàn cầu, từ đó thu hút thêm đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH 




   TRẦN HIỆP HƯNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH 




   TRẦN HIỆP HƯNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM Chuyên Ngành: Kinh tế - Tài chính - Ngân Hàng Mã số: 60.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. NGUYỄN NGỌC ĐỊNH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM” là công trình nghiên cứu của bản thân, được đúc kết từ quá trình học tập và nghiên cứu thực tiễn trong thời gian qua, dưới sự hướng dẫn của Thầy PGS. Nguyễn Ngọc Định. Tác giả luận văn Trần Hiệp Hưng LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi học tập và nghiên cứu. Chân thành cảm ơn các Thầy Cô đã tham gia giảng dạy chương trình Cao học trong thời gian qua. Chân thành cảm ơn PGS. Nguyễn Ngọc Định đã tận tình hướng dẫn. Những ý kiến đóng góp quý báu của Thầy đã giúp tôi hoàn thành luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn. Tác giả luận văn Trần Hiệp Hưng LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI 1. Tổng quan về thuế đối với nhà thầu nước ngoài Trang 1 1. Sự hình thành thuế nhà thầu nước ngoài Trang 1 1. Khái niệm thuế nhà thầu nước ngoài Trang 2 1. Vai trò của thuế nhà thầu nước ngoài Trang 3 1. Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngoài Trang 6 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại một số nước Trang 10 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Nhật Bản Trang 10 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Đài Loan Trang 12 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Malaysia Trang 13 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Singapore Trang 16 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Trung Quốc Trang 18 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Thái Lan Trang 20 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Anh Trang 22 1. Thuế nhà thầu nước ngoài tại Philippines Trang 23 1. Bài học kinh nghiệm và nhận xét chung Trang 24 Kết luận chương I CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2. Quá trình hình thành chính sách thuế nhà thầu nước ngoài Trang 27 tại Việt Nam 2. Nội dung cơ bản thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Trang 28 hiện nay 2. Đối tượng và phạm vi áp dụng Trang 30 2. Đối tượng và phạm vi không áp dụng Trang 31 2. Đối tượng chịu thuế GTGT, thu nhập chịu thuế TNDN Trang 32 2. Phương pháp nộp thuế Trang 32 2. Một số thay đổi về doanh thu tính thuế Trang 33 2. Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế Trang 34 2. Quy định về đăng ký, kê khai, quyết toán thuế Trang 35 2. Thực trạng thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Trang 32 2. Đặc điểm thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam Trang 32 2. So sánh thuế NTNN của Việt Nam và các nước Trang 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Các hạn chế của chính sách thuế NTNN tại Việt Nam Trang 43 Kết luận chương II CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM 3. Định hướng hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước Trang 51 ngoài tại Việt Nam 3. Các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước Trang 52 ngoài tại Việt Nam 3. Các giải pháp vĩ mô Trang 52 3. Các giải pháp cụ thể Trang 58 3. Các giải pháp hỗ trợ Trang 61 Kết luận chương III KẾT LUẬN ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NTNN Nhà thầu nước ngoài BTC Bộ Tài Chính TCT Tổng Cục thuế DNNN Doanh nghiệp nước ngoài ĐTNN Đầu tư nước ngoài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập khẩu TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NĐT Nhà đầu tư CSTT Cơ sở thường trú WTO Tổ chức thương mại thế giới FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài FII Đầu tư gián tiếp nước ngoài GDP Tổng sản phẩm nội địa G4 4 cường quốc về thương mại, gồm: Mỹ, Liên hiệp Châu Âu, Brazil và Ấn Độ G8 8 quốc gia dân chủ & công nghiệp hàng đầu thế giới, gồm: Pháp, Đức, Ý, Nhật, Anh, Mỹ, Canada và Nga APEC Diễn đàn kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương NTA Cơ quan thuế quốc gia Nhật Bản OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Châu Âu UN Liên hiệp Quốc USD Đô la Mỹ, đơn vị tiền tệ của Mỹ RM Ringgit, đơn vị tiền tệ của Malaysia LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế suất NTNN Malaysia .1: Bảng tổng hợp văn bản pháp quy về thuế NTNN .2: Số thu NSNN năm 2010 các tỉnh thành phố .3: ĐTNN phân theo địa phương .1: Tổng thu thuế Singapore 2006-2010.2: Tỷ trọng các loại thuế 2009/2010 Singapore .1: Tỷ lệ các khoản thuế năm 2010 .2: Số thu thuế nhà thầu nước ngoài 2005-2011 .3: Tỷ trọng thuế NTNN của các địa phương năm 2010 .4: Thuế NTNN năm 2010 tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu . 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] PHẦN MỞ ĐẦU I. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập ngày càng sâu rộng với kinh tế thế giới, chúng ta đã chứng kiến sự gia tăng của dòng vốn đầu tư trực tiếp và không trực tiếp nước ngoài (FDI & FII), dòng vốn viện trợ (ODA). Gắn liền với dòng vốn FDI, FII, ODA là sự xuất hiện hoạt động kinh doanh của các nhà thầu nước ngoài (NTNN). Nhằm đảm bảo việc thực hiện quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh tại Việt Nam của các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, Việt Nam đã ban hành nhiều văn bản pháp luật thuế trong lĩnh vực này. Số thuế thu từ các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài cũng đã góp phần không nhỏ trong tổng số thu ngân sách Nhà nước tại các địa phương nói riêng cũng như trong tổng thu ngân sách Nhà nước toàn quốc nói chung. Đơn cử, năm 2011 số thu từ thuế NTNN trên địa bàn tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu dự kiến là 2.000 tỷ đồng, chiếm 9% tổng thu ngân sách trên địa bàn (không kể số thu từ dầu thô); số thu thuế NTNN toàn quốc dự kiến gần 13.000 tỷ đồng, đóng góp đáng kể vào tổng thu chung của ngân sách Nhà nước. Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài về cơ bản cũng dựa trên các quy định chung của Pháp luật thuế như đối với doanh nghiệp trong nước. Tuy nhiên, do hoạt động của các Nhà thầu nước ngoài không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có nhiều điểm đặc thù, khác biệt với các doanh nghiệp hoạt động theo nội luật, cần có nghiên cứu xây dựng chính sách thuế cho phù hợp với đối tượng này. Mặt khác, ngành thuế Việt Nam đang trong lộ trình cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 - 2020. Chính sách thuế NTNN được xây dựng từ năm 1991, tới nay cũng đã bộc lộ một số hạn chế. Do vậy cũng cần nghiên cứu những hạn chế trong chính sách thuế NTNN, tìm ra những giải pháp để hoàn thiện hơn chính sách thuế đối với đối tượng này, phù LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] hợp với lộ trình cải cách chung của ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong giai đoạn hiện nay. Xuất phát từ yêu cầu trên, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài: “ HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM” II. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Vấn đề trọng tâm mà đề tài muốn giải quyết là trên cơ sở xem xét thực trạng, phân tích những vấn đề còn hạn chế, tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra các giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách thuế đối với NTNN tại Việt Nam. Thông qua đó, giúp cho chính sách thuế NTNN nói riêng, và hệ thống chính sách thuế nói chung đạt hiệu quả cao, góp phần vào công cuộc phát triển nền kinh tế quốc gia và hội nhập kinh tế quốc tế. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu của đề tài là chính sách thuế đối với NTNN và những giải pháp hoàn thiện chính sách thuế này ở Việt Nam. Về không gian, luận văn nghiên cứu trên địa bàn cả nước, trong đó tập trung vào số liệu của thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Bà rịa - Vũng Tàu. Đây cũng là ba địa phương dẫn đầu về ĐTNN, cũng như số thuế NTNN của Việt Nam. Về thời gian, giới hạn nghiên cứu của đề tài là các văn bản pháp quy thuế đối với Nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam tới thời điểm hiện tại. Về nội dung, đề tài tập trung nghiên cứu chính sách thuế nhà thầu nước ngoài của Việt Nam trong thời gian qua, có so sánh với chính sách thuế của các nước khác trên thế giới. Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài trong thời gian tới. Các giải pháp này nhằm: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] • Đảm bảo cạnh tranh công bằng giữa mọi đơn vị kinh doanh trong và ngoài nước; • Đảm bảo thu ngân sách nhà nước; • Tạo thuận lợi trong thu hút đầu tư nước ngoài; • Xây dựng chính sách thuế nhà thầu nước ngoài minh bạch, dễ áp dụng, phù hợp xu hướng cải cách ngành thuế trong thời gian tới. CÁC KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đề tài đã tổng hợp tương đối hệ thống và đầy đủ hệ thống chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, số liệu thu thuế nhà thầu nước ngoài ở Việt Nam từ năm 2005 đến nay.