Luận văn thạc sĩ tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của các tổ chức nước ngoài tại việt nam

Luận văn thạc sĩ phân tích tổ chức thực hiện pháp luật quản lý thuế GTGT đối với dịch vụ kỹ thuật số từ tổ chức nước ngoài tại Việt Nam.

• Tác giả: Nguyễn Chiến Thắng
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Vân Hà
• Trường học: Học viện Hành chính Quốc gia
• Chuyên ngành: Quản lý công
• Đề tài: Tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM
• 1.1. Một số khái niệm cơ bản
• 1.2. Nội dung tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 1.4. Kinh nghiệm một số nước trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CUNG CẤP CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM
• 2.1. Khái quát chung về hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 2.2. Pháp luật về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 2.3. Thực tiễn tổ chức thực hiện pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 2.4. Đánh giá về tổ chức thực hiện pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 2.5. Một số vấn đề đặt ra đối với công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 3. CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM
• 3.1. Quan điểm tăng cường tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• 3.2. Giải pháp tăng cường tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam
• DANH MỤC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Luận Văn Thạc Sĩ

Luận Văn Thạc Sĩ của Nguyễn Chiến Thắng tập trung vào việc Quản Lý Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Nghiên cứu này nhằm mục đích đề xuất các giải pháp tăng cường hiệu quả quản lý thuế trong bối cảnh phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế số. Luận Văn Thạc Sĩ không chỉ phân tích lý luận mà còn đánh giá thực tiễn, từ đó đưa ra các khuyến nghị cụ thể.

1.1. Mục Đích Nghiên Cứu

Mục đích chính của Luận Văn Thạc Sĩ là đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả Quản Lý Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích các quy định pháp luật hiện hành, đánh giá thực trạng và đề xuất các biện pháp cải thiện. Luận Văn Thạc Sĩ cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để đối phó với các thách thức mới.

1.2. Đối Tượng Và Phạm Vi Nghiên Cứu

Đối tượng nghiên cứu của Luận Văn Thạc Sĩ là Quản Lý Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Phạm vi nghiên cứu bao gồm các hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho cá nhân tại Việt Nam, không bao gồm các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp. Nghiên cứu được thực hiện trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019, thời kỳ mà các chính sách thuế GTGT còn hiệu lực.

II. Quản Lý Thuế GTGT

Quản Lý Thuế GTGT là một trong những trọng tâm của Luận Văn Thạc Sĩ. Nghiên cứu này phân tích các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, đặc biệt là đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài. Quản Lý Thuế GTGT đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước và áp dụng công nghệ thông tin để đảm bảo hiệu quả.

2.1. Pháp Luật Về Thuế GTGT

Luận Văn Thạc Sĩ phân tích các quy định pháp luật về Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số. Các quy định này bao gồm việc xác định đối tượng chịu thuế, phương thức tính thuế và cơ chế quản lý thuế. Nghiên cứu chỉ ra rằng, các quy định hiện hành còn nhiều bất cập, đặc biệt là trong việc quản lý thuế đối với các dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

2.2. Thực Trạng Quản Lý Thuế GTGT

Thực trạng Quản Lý Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam được đánh giá là còn nhiều hạn chế. Luận Văn Thạc Sĩ chỉ ra rằng, việc thiếu cơ chế ràng buộc pháp lý và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng trốn thuế. Nghiên cứu cũng đề cập đến các thách thức trong việc áp dụng công nghệ thông tin để quản lý thuế hiệu quả.

III. Dịch Vụ Kỹ Thuật Số

Dịch Vụ Kỹ Thuật Số là một trong những trọng tâm của Luận Văn Thạc Sĩ. Nghiên cứu này phân tích các khái niệm và phạm vi của Dịch Vụ Kỹ Thuật Số, đồng thời đánh giá tác động của các dịch vụ này đến nền kinh tế và hệ thống thuế tại Việt Nam. Dịch Vụ Kỹ Thuật Số bao gồm các dịch vụ như tải xuống phần mềm, phim ảnh, âm nhạc và các dịch vụ trực tuyến khác.

3.1. Khái Niệm Và Phạm Vi

Luận Văn Thạc Sĩ đưa ra các khái niệm và phạm vi của Dịch Vụ Kỹ Thuật Số dựa trên các quy định của các quốc gia như Mỹ, Liên minh Châu Âu và Malaysia. Các dịch vụ này bao gồm tải xuống phần mềm, phim ảnh, âm nhạc, trò chơi trực tuyến và các dịch vụ trực tuyến khác. Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng, việc xác định phạm vi của Dịch Vụ Kỹ Thuật Số là rất quan trọng trong việc quản lý thuế.

3.2. Tác Động Đến Nền Kinh Tế

Dịch Vụ Kỹ Thuật Số có tác động lớn đến nền kinh tế và hệ thống thuế tại Việt Nam. Luận Văn Thạc Sĩ chỉ ra rằng, sự phát triển của các dịch vụ này đã tạo ra nhiều cơ hội kinh tế, nhưng cũng đặt ra nhiều thách thức trong việc quản lý thuế. Nghiên cứu cũng đề cập đến việc cần phải có các chính sách phù hợp để quản lý hiệu quả các dịch vụ này.

IV. Tổ Chức Nước Ngoài

Tổ Chức Nước Ngoài là một trong những đối tượng chính của Luận Văn Thạc Sĩ. Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích các hoạt động cung cấp Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Tổ Chức Nước Ngoài bao gồm các công ty công nghệ lớn như Google, Facebook, Netflix và các công ty cung cấp dịch vụ trực tuyến khác.

4.1. Hoạt Động Cung Cấp Dịch Vụ

Luận Văn Thạc Sĩ phân tích các hoạt động cung cấp Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Các hoạt động này bao gồm việc cung cấp các dịch vụ trực tuyến như phim ảnh, âm nhạc, trò chơi và các dịch vụ khác. Nghiên cứu chỉ ra rằng, các Tổ Chức Nước Ngoài thường không có hiện diện vật lý tại Việt Nam, điều này gây khó khăn trong việc quản lý thuế.

4.2. Thách Thức Trong Quản Lý Thuế

Việc quản lý thuế đối với các Tổ Chức Nước Ngoài cung cấp Dịch Vụ Kỹ Thuật Số tại Việt Nam đặt ra nhiều thách thức. Luận Văn Thạc Sĩ chỉ ra rằng, việc thiếu cơ chế ràng buộc pháp lý và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng trốn thuế. Nghiên cứu cũng đề cập đến việc cần phải có các chính sách phù hợp để quản lý hiệu quả các Tổ Chức Nước Ngoài.

V. Việt Nam

Việt Nam là bối cảnh chính của Luận Văn Thạc Sĩ. Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích các chính sách và thực tiễn Quản Lý Thuế GTGT đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài tại Việt Nam. Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý thuế đối với các dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

5.1. Chính Sách Thuế

Luận Văn Thạc Sĩ phân tích các chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài. Các chính sách này bao gồm việc xác định đối tượng chịu thuế, phương thức tính thuế và cơ chế quản lý thuế. Nghiên cứu chỉ ra rằng, các chính sách hiện hành còn nhiều bất cập, đặc biệt là trong việc quản lý thuế đối với các dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

5.2. Thực Tiễn Quản Lý Thuế

Thực tiễn Quản Lý Thuế GTGT tại Việt Nam đối với Dịch Vụ Kỹ Thuật Số từ các Tổ Chức Nước Ngoài được đánh giá là còn nhiều hạn chế. Luận Văn Thạc Sĩ chỉ ra rằng, việc thiếu cơ chế ràng buộc pháp lý và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng trốn thuế. Nghiên cứu cũng đề cập đến việc cần phải có các chính sách phù hợp để quản lý hiệu quả các dịch vụ này.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 và sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế số, hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số (DV KTS) của các tổ chức nước ngoài vào Việt Nam đã trở thành một lĩnh vực kinh tế quan trọng. Theo ước tính, doanh thu từ các dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới tại Việt Nam đã đạt mức vài ngàn tỷ đồng, trong đó các nền tảng như Netflix có khoảng 300.000 thuê bao với doanh thu ước tính 30 triệu USD mỗi năm, còn thị trường game xuyên biên giới chiếm khoảng 30% doanh thu toàn thị trường game Việt Nam, tương đương hơn 30 triệu USD năm 2020. Tuy nhiên, việc quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động này vẫn còn nhiều khó khăn, gây thất thu ngân sách và mất cân bằng cạnh tranh với doanh nghiệp trong nước.

Luận văn tập trung nghiên cứu công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho cá nhân tại Việt Nam trong giai đoạn 2015-2019. Mục tiêu chính là đánh giá thực trạng, xác định các yếu tố ảnh hưởng và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả tổ chức thực hiện pháp luật trong lĩnh vực này. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc hoàn thiện khung pháp lý, tăng cường nguồn thu ngân sách và đảm bảo công bằng trong kinh doanh dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình sau:

• Lý thuyết quản lý thuế: Nhấn mạnh vai trò của Nhà nước trong việc tổ chức thực hiện pháp luật thuế, bao gồm các hoạt động đăng ký, khai thuế, kiểm tra, thanh tra và cưỡng chế thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế GTGT.
• Lý thuyết thực hiện pháp luật: Phân tích quá trình chuyển hóa pháp luật từ trạng thái “tĩnh” sang “động” thông qua hoạt động tổ chức thực hiện pháp luật của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Khái niệm dịch vụ kỹ thuật số (DV KTS): Được hiểu là các dịch vụ vô hình, được cung cấp hoàn toàn tự động qua môi trường mạng, bao gồm các sản phẩm như phần mềm, trò chơi điện tử, nhạc số, phim trực tuyến, quảng cáo trực tuyến, đào tạo từ xa, v.v.
• Mô hình phối hợp liên ngành: Nhấn mạnh sự phối hợp giữa các cơ quan như Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Bộ Công Thương, Bộ Thông tin và Truyền thông, Ngân hàng Nhà nước trong quản lý thuế đối với DV KTS xuyên biên giới.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp từ các văn bản pháp luật, báo cáo của Tổng cục Thuế, các bài báo khoa học, tài liệu chuyên ngành và phỏng vấn chuyên gia trong ngành thuế.
• Phương pháp phân tích: Phân tích định tính và định lượng các số liệu liên quan đến công tác tổ chức thực hiện pháp luật thuế GTGT đối với DV KTS của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam.
• Phương pháp so sánh: Đối chiếu quy định pháp luật và thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam với một số quốc gia khác để rút ra bài học kinh nghiệm.
• Phương pháp chuyên gia: Phỏng vấn các cán bộ quản lý thuế, chuyên gia pháp luật để thu thập ý kiến, đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp.
• Cỡ mẫu và timeline: Nghiên cứu tập trung vào giai đoạn 2015-2019, với các số liệu thu thập từ Tổng cục Thuế và các cơ quan liên quan, đảm bảo tính đại diện và cập nhật.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thực trạng tổ chức thực hiện pháp luật còn nhiều hạn chế: Công tác quản lý thuế GTGT đối với DV KTS của tổ chức nước ngoài chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho tổ chức trong nước, còn đối với cá nhân tiêu dùng thì chưa được quản lý chặt chẽ. Điều này dẫn đến hiện tượng thất thu thuế với quy mô ước tính lên đến vài ngàn tỷ đồng mỗi năm.

2. Pháp luật chưa đồng bộ và thiếu tính khả thi: Các quy định pháp luật hiện hành chưa có sự đồng bộ về đối tượng quản lý, chưa rõ ràng trong việc xác định tiêu chí tiêu dùng tại Việt Nam trong môi trường mạng. Ví dụ, quy định về trách nhiệm thu thuế GTGT đối với các tổ chức nước ngoài chưa được cụ thể hóa, gây khó khăn trong tổ chức thực hiện.

3. Năng lực tổ chức thực hiện pháp luật còn hạn chế: Năng lực của các cơ quan thuế và các chủ thể có thẩm quyền chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý thuế trong môi trường kỹ thuật số, đặc biệt là về công nghệ thông tin và phối hợp liên ngành. Tỷ lệ các giao dịch DV KTS không được kê khai thuế chiếm khoảng 30-40% theo ước tính.

4. Ứng dụng công nghệ thông tin chưa đồng bộ: Mặc dù có hệ thống ứng dụng CNTT ngành thuế, nhưng việc kết nối, truy vết các giao dịch xuyên biên giới còn nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với DV KTS.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của các hạn chế trên xuất phát từ đặc thù của DV KTS là vô hình, không có ranh giới địa lý rõ ràng và các tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam. So với các nghiên cứu quốc tế, Việt Nam còn thiếu các quy định pháp luật cụ thể về trách nhiệm thu thuế và cơ chế phối hợp liên ngành hiệu quả. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng chưa đạt mức tối ưu như các nước phát triển.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện tỷ lệ doanh thu DV KTS chưa kê khai thuế theo từng năm, bảng so sánh các quy định pháp luật về thuế GTGT đối với DV KTS giữa Việt Nam và một số quốc gia khác, cũng như sơ đồ mô tả cơ cấu phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước.

Kết quả nghiên cứu cho thấy cần thiết phải hoàn thiện pháp luật, nâng cao năng lực tổ chức thực hiện và ứng dụng công nghệ để tăng cường hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện khung pháp lý về quản lý thuế GTGT đối với DV KTS

   • Rà soát, sửa đổi các quy định pháp luật để làm rõ trách nhiệm thu thuế của các tổ chức nước ngoài và cá nhân tiêu dùng.
   • Mục tiêu: Tăng tỷ lệ thu thuế đạt trên 90% doanh thu thực tế trong vòng 2 năm.
   • Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phối hợp với các Bộ ngành liên quan.

2. Nâng cao năng lực tổ chức thực hiện pháp luật

   • Tổ chức đào tạo chuyên sâu cho cán bộ thuế về quản lý thuế điện tử và thương mại điện tử xuyên biên giới.
   • Mục tiêu: 100% cán bộ liên quan được đào tạo trong 12 tháng.
   • Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế, Học viện Tài chính.

3. Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế

   • Xây dựng hệ thống kết nối dữ liệu thanh toán điện tử, giao dịch trực tuyến để truy vết và kiểm soát các giao dịch DV KTS xuyên biên giới.
   • Mục tiêu: Hoàn thành hệ thống trong 18 tháng, giảm thiểu gian lận thuế 50%.
   • Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước và Bộ Thông tin Truyền thông.

4. Tăng cường phối hợp liên ngành và hợp tác quốc tế

   • Thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý thuế, công thương, thông tin truyền thông và ngân hàng trong việc quản lý thuế DV KTS.
   • Mục tiêu: Thiết lập cơ chế phối hợp chính thức trong 6 tháng.
   • Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Bộ Công Thương, Bộ Thông tin Truyền thông, Ngân hàng Nhà nước.

5. Tuyên truyền, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của tổ chức nước ngoài và người tiêu dùng

   • Triển khai các chương trình phổ biến pháp luật, hướng dẫn kê khai, nộp thuế cho các tổ chức nước ngoài và cá nhân tiêu dùng tại Việt Nam.
   • Mục tiêu: Tăng nhận thức tuân thủ lên 80% trong 1 năm.
   • Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế, các cơ quan truyền thông.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế và cơ quan thuế

   • Hỗ trợ nâng cao năng lực quản lý thuế GTGT đối với DV KTS xuyên biên giới, áp dụng các giải pháp công nghệ và phối hợp liên ngành hiệu quả.

2. Nhà hoạch định chính sách và cơ quan lập pháp

   • Cung cấp cơ sở khoa học để hoàn thiện khung pháp lý, xây dựng chính sách thuế phù hợp với xu hướng kinh tế số và thương mại điện tử.

3. Các tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tại Việt Nam

   • Hiểu rõ nghĩa vụ thuế, quy định pháp luật và các yêu cầu quản lý thuế để tuân thủ và phát triển bền vững tại thị trường Việt Nam.

4. Các nhà nghiên cứu và học viên ngành quản lý công, luật thuế

   • Tham khảo tài liệu nghiên cứu chuyên sâu về tổ chức thực hiện pháp luật thuế GTGT trong lĩnh vực dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế GTGT áp dụng như thế nào đối với dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài?
   Thuế GTGT được tính trên doanh thu của dịch vụ kỹ thuật số cung cấp cho người tiêu dùng tại Việt Nam, với tỷ lệ phần trăm theo quy định. Ví dụ, các tổ chức nước ngoài phải chịu thuế GTGT dù không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

2. Ai là người nộp thuế trong các giao dịch dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới?
   Người nộp thuế là tổ chức, cá nhân Việt Nam mua dịch vụ hoặc trả thu nhập cho tổ chức nước ngoài. Họ có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài.

3. Tại sao việc quản lý thuế đối với dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới gặp khó khăn?
   Do đặc điểm vô hình của dịch vụ, không có ranh giới địa lý rõ ràng, tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, và thanh toán chủ yếu qua mạng nên việc truy vết và thu thuế gặp nhiều thách thức.

4. Việt Nam đã áp dụng những biện pháp gì để tăng cường quản lý thuế đối với dịch vụ kỹ thuật số?
   Việt Nam đã ban hành các văn bản pháp luật, tăng cường phối hợp liên ngành, ứng dụng công nghệ thông tin và hợp tác quốc tế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với dịch vụ kỹ thuật số.

5. Làm thế nào để các tổ chức nước ngoài tuân thủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam?
   Bên cạnh việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật, Việt Nam áp dụng cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn, phối hợp với các tổ chức trung gian thanh toán và ngân hàng để kiểm soát các giao dịch và thu thuế hiệu quả.

Kết luận

• Luận văn đã làm rõ đặc điểm, phạm vi và các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam trong giai đoạn 2015-2019.
• Thực trạng cho thấy còn nhiều hạn chế về pháp luật, năng lực tổ chức thực hiện và ứng dụng công nghệ thông tin, dẫn đến thất thu thuế và mất cân bằng cạnh tranh.
• Đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật, nâng cao năng lực cán bộ, ứng dụng CNTT, tăng cường phối hợp liên ngành và tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ.
• Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn quan trọng, góp phần hoàn thiện quản lý thuế trong bối cảnh kinh tế số và thương mại điện tử phát triển mạnh mẽ.
• Các bước tiếp theo cần tập trung triển khai các giải pháp đề xuất, đồng thời tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi quản lý thuế đối với các đối tượng khác trong lĩnh vực dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới.

Các cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức cung cấp dịch vụ kỹ thuật số và các nhà nghiên cứu cần phối hợp chặt chẽ để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, góp phần phát triển kinh tế số bền vững tại Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM 1. Một số khái niệm cơ bản 1. Dịch vụ kỹ thuật số và hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam 1. Dịch vụ kỹ thuật số Thuật ngữ “Dịch vụ kỹ thuật số” xuất hiện phổ biến trong thời gian gần đây gắn liền với sự phát triển của của cách mạng công nghiệp 4.0 và đi cùng với thời đại kinh tế số.

Kể từ đó, trong lĩnh vực thương mại điện tử, dịch vụ được phân chia thành 02 nhóm như được nêu trong Hình 1.1 gồm: DV KTS và dịch vụ khác: Hàng hóa TMĐT Dịch vụ KTS Dịch vụ Dịch vụ khác Hình 1.1: Phân loại đối tượng kinh doanh trong thương mại điện tử (Nguồn: tác giả) Hiện tại, chưa có khái niệm thống nhất hay tiêu chí chuẩn mực để xác định một dịch vụ trong thương mại điện tử là DV KTS. Do đó, khái niệm và 9 e phạm vi của DV KTS có sự thay đổi tùy thuộc vào đặc điểm của mỗi quốc gia. Chẳng hạn, trong Luật thuế hàng hóa, DV KTS của Mỹ có nêu [28]: “Các sản phẩm kỹ thuật số, hàng hóa hoặc DV KTS, được định nghĩa là hàng hóa, dịch vụ vô hình (phi vật lý) tồn tại ở định dạng điện tử hoặc kỹ thuật số. Chúng được gửi đến khách hàng đầu cuối bằng điện tử, chẳng hạn như qua email hoặc tải xuống trực tuyến”.

Theo khái niệm này thì phạm vi DV KTS của Mỹ bao gồm: (i) Dịch vụ xử lý dữ liệu trực tuyến. (ii) Tải về phần mềm. (iii) Tải sách điện tử. (iv) Tải nhạc, tệp âm thanh kỹ thuật số.

(v) Tải phim hoặc video kỹ thuật số. (vi) Tải về các hàng hóa kỹ thuật số khác. Theo hướng dẫn về thuế GTGT của Liên minh Châu Âu về thu thuế DV KTS quy định các tiêu chí tạo nên một DV KTS [25]:“Một dịch vụ - trái ngược với hàng hóa vật lý: (i) Dựa trên CNTT; (ii) Được cung cấp điện tử - thông qua internet, cáp đồng hoặc cáp quang và vệ tinh; (iii) Việc cung cấp hoàn toàn tự động – chỉ có sự can thiệp tối thiểu của con người” Theo đó, DV KTS theo quy định của Liên minh Châu Âu được chia thành 5 loại như: (i) Cung cấp video, âm nhạc, trò chơi, xổ số và các trò chơi may rủi khác: Tải phim hoặc chương trình xuống máy tính để bàn, máy tính xách tay và điện thoại; Chơi trực tuyến hoặc tải xuống các trò chơi, bao gồm cả người chơi từ xa; Cung cấp âm nhạc, phim ảnh, cá cược, phát sóng; Nhạc chung, nhạc chờ và âm nhạc. 10 e (ii) Dịch vụ trang web: Dịch vụ trang Web hỗ trợ tự động; Bảo trì và hỗ trợ tự động của các trang Web; Lưu trữ các Website; Các nhà cung cấp dịch vụ Internet; Dịch vụ lưu trữ dữ liệu và thông tin trực tuyến.

(iii) Dịch vụ phần mềm:Các dịch vụ phần mềm được cung cấp qua internet thông qua các bản tải xuống trên bản phân phối dựa trên đám mây; Tải về trình điều khiển thiết bị ngoại vi như máy in, máy scan; Tải xuống phần mềm phòng chống virus, bộ lọc tường lửa cho máy tính; Tải xuống các gói phần mềm kế toán. (iv) Cung cấp chương trình đào tạo từ xa: Chương trình học từ xa qua mạng; Giáo trình bài tập của sinh viên học trực tuyến. (v) Cung cấp văn bản, hình ảnh và cơ sở dữ liệu: Tải về các thiết kế; Sách điện tử; Quảng cáo trực tuyến; Đăng ký vào các blog, tạp chí hoặc báo trực tuyến; Phí thành viên cho các câu lạc bộ trực tuyến, tạp chí hoặc các trang Web hẹn hò; Sàn giao dịch trực tuyến cho hàng hóa và dịch vụ; Tải xuống các báo cáo, phân tích tài chính hoặc dữ liệu thị trường và các hướng dẫn; Thao tác tính toán dữ liệu qua mạng Internet hoặc các mạng điện tử khác. Ở Malaysia, Luật thuế dịch vụ sửa đổi năm 2019 (có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2020) [27], DV KTS được Malaysia xác định là “là bất kỳ dịch vụ nào được cung cấp hoặc đăng ký qua internet hoặc mạng điện tử khác và không thể có được nếu không sử dụng CNTT và việc cung cấp dịch vụ về cơ bản là tự động”.

Phạm vi của DV KTS bao gồm: (i) Bản quyền phần mềm trực tuyến. (iii) Ứng dụng cho điện thoại và video game. 11 e (iv) Công cụ tìm kiếm và mạng xã hội. (vi) Quảng cáo trực tuyến.

(vi) Viễn thông trên nền tảng internet. (vii) Dịch vụ đào tạo trực tuyến. Như vậy, hiện nay giữa các nhà lập pháp của các nước trong phạm vi xây dựng chính sách thuế vẫn còn nhiều quan điểm khác nhau, chưa thống nhất về phạm vi của DV KTS. Tuy nhiên, có thể thấy rằng khái niệm và phạm vi các DV KTS cho dù được tiếp cận ở nhiều góc độ khác nhau nhưng chúng đều có đặc điểm là tính vô hình, mọi hoạt động mua bán được thực hiện trên môi trường mạng.

Từ các khái niệm như trên, theo tác giả, về nghĩa rộng, DV KTS được hiểu là hoạt động cung cấp các sản phẩm phi vật lý từ các nhà cung cấp đến NTD bằng phương thức điện tử trong môi trường mạng. Các bước tiến hành giao dịch: đăng ký, thanh toán, giao hàng, dự trữ các sản phẩm phi vật lý đều được thực hiện hoàn toàn tự động và chỉ có sự can thiệp tối thiểu của con người. Theo nghĩa hẹp, DV KTS là hoạt động cung cấp những sản phẩm nội dung số trên môi trường mạng, được thực hiện hoàn toàn tự động – chỉ có sự tham gia tối thiểu của con người. Từ những cách hiểu như trên, trong phạm vi luận văn này, DV KTS được hiểu là dịch vụ cung cấp tự động trên môi trường mạng và không thể thiếu nếu không sử dụng CNTT, chỉ có sự can thiệp tối thiểu hoặc không có sự tham gia của con người vào quá trình cung cấp dịch vụ.

12 e Bên cạnh những đặc điểm chung với dịch vụ khác như: tính vô hình (sự khác biệt so với hàng hóa); và tính không thể chuyển quyền sở hữu, DV KTS có những đặc điểm riêng biệt là cơ sở để phân định nó với các dịch vụ khác trong thương mại điện tử: - Tính tách rời giữa quá trình cung cấp và sử dụng dịch vụ. Các DV KTS là các dịch vụ được tạo ra dựa trên việc ứng dụng CNTT nhằm phục vụ cho các nhu cầu nghe, nhìn, trao đổi thông tin ở hình thức kỹ thuật số. Việc cung cấp các sản phẩm nội dung số. Do đó, quá trình cung cấp và sử dụng các dịch vụ này hoàn toàn là độc lập.

- Tính đồng đều về chất lượng. Khác biệt với các dịch vụ khác, các DV KTS thường được cung cấp cùng mức tiêu chuẩn cho người tiêu dùng. Chẳng hạn, tất cả người tiêu dùng cùng xem trực tuyến 1 chương trình truyền hình hay cùng nghe 1 bản nhạc thì chất lượng bản nhạc hay bộ phim đó đều như nhau. - Tính dự trữ được.

Đặc điểm này xuất phát từ đặc tính tách rời giữa cung cấp và sử dụng dịch vụ. Sau khi, người tiêu dùng mua các DV KTS đi kèm với các sản phẩm nội dung số như file nhạc, file phim số, hay tài liệu thì các sản phẩm nội dung này có thể được lưu trữ trong những bị điện tử như máy tính, điện thoại hay ổ USB. Xuất phát từ những đặc điểm đặc thù của DVKTS nên hoạt động cung cấp DVKTS, đặc biệt là hoạt động cung cấp DVKTS của tổ chức nước ngoài vào một quốc gia khác cũng có những điểm đặc thù đáng quan tâm. Hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam DV KTS có thể được cung cấp bởi các doanh nghiệp trong nước hoặc các tổ chức nước ngoài hay con gọi là DV KTS xuyên biên giới.

Trong đó, 13 e hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam được hiểu là “hoạt động cung ứng dịch vụ của tổ chức nước ngoài được thành lập và hiện diện tại quốc gia/vùng lãnh thổ khác cho khách hàng cư trú tại Việt Nam”. Khách hàng tại Việt Nam có thể là các cơ quan nhà nước, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh, cá nhân tiêu dùng cư trú tại Việt Nam. Trong luận văn này, tác giả tìm hiểu về hoạt động cung cấp DVKTS của tổ chức nước ngoài cho cá nhân kinh doanh và cá nhân tiêu dùng tại Việt Nam. Hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam có các đặc trưng sau: - 100% thanh toán trong các giao dịch mua DV KTS là thanh toán không dùng tiền mặt.

Trong giao dịch mua DV KTS xuyên biên giới, các bên tham gia vào giao dịch không phải gặp gỡ nhau trực tiếp để đàm phán ký kết, không phát sinh quá trình vận chuyển qua công ty logistics hay quá trình cung cấp dịch vụ từ bên thứ ba nên không thể áp dụng hình thức thanh toán tiền COD (Cash on Delivery: thu tiền khi giao hành) để ủy quyền cho bên thứ 3 thu hộ tiền khi giao hàng hay hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. - Tính chắc chắn thu được tiền ngay sau khi hoàn thành việc cung cấp DV KTS. Trong kinh doanh thương mại điện tử, hoạt động cung cấp hàng hóa hay dịch vụ khác thường gặp không ít những khó khăn trong việc thu tiền khi hàng hóa đã chuyển quyền sở hữu hay quyền sử dụng hàng hóa cho người mua; hay việc cung cấp dịch vụ khác đã hoàn thành cho người mua. Nhưng đối với hoạt động cung cấp DV KTS, nguyên tắc “tiền trao – cháo múc” được áp dụng nên chỉ khi người bán nhận được thông báo chắc chắn đã thu được tiền từ người mua thì khi đó người bán mới tiền hành cung cấp DV KTS cho người mua.

- Tính không hoàn trả và không bồi hoàn. Phần lớn các DV KTS sau khi mua từ người bán thì người mua không thể hoàn trả lại dịch vụ và nhận lại 14 e tiền khi bạn cho rằng dịch vụ kỹ thuật đó số không đúng như quảng cáo giới thiệu hoặc không còn muốn sử dụng DV KTS đó hoặc trẻ con ấn linh tinh mua nhầm game. Chỉ có 1 số ít nhà cung cấp dịch vụ số cho phép hoàn trả nhưng chỉ trong thời gian ngắn tính từ thời hạn thanh toán nhưng thủ tục và thời hạn giải quyết rất phức tạp (chẳng hạn như Google store chỉ cho phép hoàn trả sau 2g tính từ thời hạn thanh toán).