Luận Văn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội

Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại cổ phần quân đội, khám phá hiệu quả hoạt động và các chỉ số tài chính quan trọng.

• Người hướng dẫn: PGS. Đặng Đứt Sơ
• Trường học: Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Kinh tế
• Đề tài: Luận văn phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại cổ phần quân đội
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1. Khái niệm, mục tiêu và đối tượng phân tích báo tài chính của ngân hàng thương mại
• 1.2. Điểm khác biệt giữa phân tích báo tài chính doanh nghiệp và ngân hàng thương mại
• 1.3. Nội dung phân tích báo tài chính trong ngân hàng thương mại
• 1.4. Phân tích tình hình biến động tài sản, nguồn vốn
• 1.5. Phân tích dấu hiệu rủi ro và an toàn vốn
• 1.6. Ý nghĩa và tầm quan trọng của phân tích báo tài chính trong ngân hàng thương mại đối với các đối tượng sử dụng thông tin
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI
• 2.1. Tổng quan về Ngân hàng TMCP Quân đội
• 2.2. Lịch sử hình thành và phát triển
• 2.3. Một số hoạt động kinh doanh chủ yếu
• 2.4. Thực trạng công tác phân tích báo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân đội
• 2.5. Phân tích tình hình biến động tài sản, nguồn vốn
• 2.6. Phân tích dấu hiệu rủi ro và an toàn vốn
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI
• 3.1. Định hướng hoạt động kinh doanh tại ngân hàng TMCP Quân đội
• 3.2. Định hướng chung liên quan đến kế toán tài chính
• 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo tài chính tại ngân hàng TMCP Quân đội
• 3.3.1. Hoàn thiện tổ chức, đội ngũ nhân sự thực hiện công tác phân tích báo tài chính
• 3.3.2. Đối với ngân hàng Nhà nước và cơ quan quản lý
• 3.3.3. Đối với ngân hàng TMCP
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng

Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng là quá trình đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của ngân hàng. Mục tiêu là cung cấp thông tin hữu ích cho các bên liên quan, bao gồm nhà quản lý, nhà đầu tư, cơ quan quản lý, và khách hàng. Báo cáo tài chính ngân hàng bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này cung cấp cái nhìn tổng quan về tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, và dòng tiền của ngân hàng. Theo tài liệu gốc, báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại (NHTM) là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của NHTM.

1.1. Mục tiêu và Đối tượng Phân tích Báo cáo Tài chính

Mục tiêu chính của phân tích báo cáo tài chính ngân hàng là đánh giá khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, và mức độ rủi ro của ngân hàng. Đối tượng phân tích bao gồm hội đồng quản trị, ban lãnh đạo ngân hàng, cơ quan quản lý cấp trên, nhà đầu tư, và các đối tác kinh doanh. Mỗi đối tượng có nhu cầu thông tin khác nhau và sử dụng báo cáo tài chính để đưa ra các quyết định phù hợp. Ví dụ, nhà đầu tư quan tâm đến khả năng sinh lời và tiềm năng tăng trưởng của ngân hàng, trong khi cơ quan quản lý quan tâm đến sự ổn định và an toàn của hệ thống ngân hàng.

1.2. Các Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng Cần Phân Tích

Các báo cáo tài chính quan trọng cần phân tích bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và thuyết minh báo cáo tài chính. Bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin về tài sản, nợ phải trả, và vốn chủ sở hữu của ngân hàng tại một thời điểm nhất định. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy doanh thu, chi phí, và lợi nhuận của ngân hàng trong một giai đoạn nhất định. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày dòng tiền vào và dòng tiền ra của ngân hàng từ các hoạt động kinh doanh, đầu tư, và tài chính. Thuyết minh báo cáo tài chính cung cấp thông tin chi tiết bổ sung về các khoản mục trong báo cáo tài chính.

II. Cách Phân Tích Tình Hình Biến Động Tài Sản Nguồn Vốn

Phân tích tình hình biến động tài sản và nguồn vốn là một phần quan trọng của phân tích báo cáo tài chính ngân hàng. Quá trình này giúp đánh giá sự thay đổi trong cơ cấu tài sản và nguồn vốn của ngân hàng theo thời gian, từ đó xác định xu hướng và nguyên nhân của sự thay đổi. Phân tích này cũng giúp đánh giá khả năng quản lý tài sản và nguồn vốn của ngân hàng, cũng như mức độ phù hợp của cơ cấu tài sản và nguồn vốn với chiến lược kinh doanh của ngân hàng. Theo tài liệu, cần phân tích dấu hiệu rủi ro và an toàn vốn.

2.1. Phân Tích Cơ Cấu Tài Sản Ngân Hàng MBBank

Phân tích cơ cấu tài sản bao gồm việc xem xét tỷ trọng của từng loại tài sản trong tổng tài sản của ngân hàng. Các loại tài sản quan trọng bao gồm tiền mặt và các khoản tương đương tiền, cho vay khách hàng, đầu tư chứng khoán, và tài sản cố định. Sự thay đổi trong cơ cấu tài sản có thể phản ánh sự thay đổi trong chiến lược kinh doanh của ngân hàng, cũng như mức độ rủi ro mà ngân hàng chấp nhận. Ví dụ, sự gia tăng tỷ trọng của cho vay khách hàng có thể cho thấy ngân hàng đang tập trung vào hoạt động tín dụng, nhưng cũng có thể làm tăng rủi ro tín dụng.

2.2. Phân Tích Cơ Cấu Nguồn Vốn Ngân Hàng MBBank

Phân tích cơ cấu nguồn vốn bao gồm việc xem xét tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng nguồn vốn của ngân hàng. Các loại nguồn vốn quan trọng bao gồm tiền gửi khách hàng, vay các tổ chức tín dụng khác, và vốn chủ sở hữu. Sự thay đổi trong cơ cấu nguồn vốn có thể phản ánh sự thay đổi trong chiến lược huy động vốn của ngân hàng, cũng như mức độ phụ thuộc của ngân hàng vào các nguồn vốn bên ngoài. Ví dụ, sự gia tăng tỷ trọng của tiền gửi khách hàng có thể cho thấy ngân hàng đang thành công trong việc thu hút tiền gửi, nhưng cũng có thể làm tăng chi phí huy động vốn.

III. Phương Pháp Đánh Giá Rủi Ro và An Toàn Vốn Ngân Hàng

Đánh giá rủi ro và an toàn vốn là một phần không thể thiếu của phân tích báo cáo tài chính ngân hàng. Quá trình này giúp xác định các loại rủi ro mà ngân hàng đang đối mặt, cũng như khả năng của ngân hàng trong việc đối phó với các rủi ro này. Các loại rủi ro quan trọng bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, và rủi ro hoạt động. Đánh giá an toàn vốn giúp xác định khả năng của ngân hàng trong việc duy trì đủ vốn để đáp ứng các yêu cầu pháp lý và bảo vệ tiền gửi của khách hàng. Theo tài liệu, cần phân tích các chỉ số an toàn vốn.

3.1. Phân Tích Tỷ Lệ An Toàn Vốn CAR Ngân Hàng MBBank

Tỷ lệ an toàn vốn (CAR) là một chỉ số quan trọng để đánh giá khả năng của ngân hàng trong việc đối phó với rủi ro. CAR được tính bằng cách chia vốn chủ sở hữu cho tài sản có rủi ro điều chỉnh. CAR càng cao, ngân hàng càng có khả năng đối phó với rủi ro tốt hơn. Các cơ quan quản lý thường quy định mức CAR tối thiểu mà các ngân hàng phải duy trì để đảm bảo an toàn hệ thống. Phân tích CAR cần so sánh với mức quy định và với các ngân hàng khác trong ngành.

3.2. Đánh Giá Nợ Xấu NPL và Dự Phòng Rủi Ro Tín Dụng

Nợ xấu (NPL) là các khoản nợ mà khách hàng không có khả năng trả nợ đúng hạn. Tỷ lệ nợ xấu (NPL ratio) được tính bằng cách chia tổng nợ xấu cho tổng dư nợ. NPL ratio càng cao, rủi ro tín dụng của ngân hàng càng lớn. Dự phòng rủi ro tín dụng là khoản tiền mà ngân hàng trích lập để bù đắp cho các khoản nợ xấu có thể phát sinh. Đánh giá NPL và dự phòng rủi ro tín dụng giúp xác định mức độ rủi ro tín dụng mà ngân hàng đang đối mặt và khả năng của ngân hàng trong việc bù đắp cho các khoản nợ xấu.

IV. Bí Quyết Phân Tích Khả Năng Sinh Lời Ngân Hàng MBBank

Phân tích khả năng sinh lời là một phần quan trọng của phân tích báo cáo tài chính ngân hàng. Quá trình này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng, cũng như khả năng tạo ra lợi nhuận trong tương lai. Các chỉ số sinh lời quan trọng bao gồm tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA), tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE), và biên lợi nhuận ròng (Net Interest Margin - NIM). Phân tích khả năng sinh lời cần so sánh với các ngân hàng khác trong ngành và với các giai đoạn trước đó để xác định xu hướng và nguyên nhân của sự thay đổi.

4.1. Phân Tích Tỷ Suất Lợi Nhuận Trên Tài Sản ROA

Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA) là một chỉ số quan trọng để đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản của ngân hàng. ROA được tính bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho tổng tài sản. ROA càng cao, ngân hàng càng sử dụng tài sản hiệu quả hơn để tạo ra lợi nhuận. Phân tích ROA cần xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến ROA, chẳng hạn như doanh thu, chi phí, và cơ cấu tài sản.

4.2. Phân Tích Tỷ Suất Lợi Nhuận Trên Vốn Chủ Sở Hữu ROE

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) là một chỉ số quan trọng để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu của ngân hàng. ROE được tính bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho vốn chủ sở hữu. ROE càng cao, ngân hàng càng sử dụng vốn chủ sở hữu hiệu quả hơn để tạo ra lợi nhuận. Phân tích ROE cần xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến ROE, chẳng hạn như ROA, đòn bẩy tài chính, và thuế suất.

V. Ứng Dụng Phân Tích SWOT Ngân Hàng MBBank Hiệu Quả

Phân tích SWOT (Strengths, Weaknesses, Opportunities, Threats) là một công cụ hữu ích để đánh giá vị thế cạnh tranh của ngân hàng và xác định các yếu tố bên trong và bên ngoài có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Phân tích SWOT giúp ngân hàng xác định các điểm mạnh cần phát huy, các điểm yếu cần khắc phục, các cơ hội cần nắm bắt, và các thách thức cần đối phó. Kết quả phân tích SWOT có thể được sử dụng để xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp.

5.1. Xác Định Điểm Mạnh và Điểm Yếu Nội Tại Ngân Hàng MBBank

Điểm mạnh là các yếu tố bên trong giúp ngân hàng đạt được lợi thế cạnh tranh so với các đối thủ. Điểm yếu là các yếu tố bên trong cản trở ngân hàng đạt được mục tiêu kinh doanh. Ví dụ, điểm mạnh có thể là thương hiệu mạnh, mạng lưới chi nhánh rộng khắp, hoặc đội ngũ nhân viên giỏi. Điểm yếu có thể là chi phí hoạt động cao, hệ thống công nghệ thông tin lạc hậu, hoặc quy trình quản lý rủi ro chưa hiệu quả.

5.2. Nhận Diện Cơ Hội và Thách Thức Từ Môi Trường Bên Ngoài

Cơ hội là các yếu tố bên ngoài có thể giúp ngân hàng cải thiện hoạt động kinh doanh. Thách thức là các yếu tố bên ngoài có thể gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Ví dụ, cơ hội có thể là sự tăng trưởng kinh tế, sự phát triển của công nghệ, hoặc sự thay đổi trong quy định pháp luật. Thách thức có thể là sự cạnh tranh gay gắt, sự suy thoái kinh tế, hoặc sự gia tăng rủi ro chính trị.

VI. Giải Pháp Hoàn Thiện Phân Tích Báo Cáo Tài Chính MBBank

Để nâng cao hiệu quả phân tích báo cáo tài chính ngân hàng, cần có các giải pháp đồng bộ từ việc hoàn thiện quy trình phân tích, nâng cao năng lực đội ngũ phân tích, đến việc ứng dụng công nghệ thông tin vào phân tích. Các giải pháp này cần phù hợp với đặc điểm và điều kiện cụ thể của từng ngân hàng, cũng như với sự phát triển của ngành ngân hàng và nền kinh tế. Theo tài liệu, cần hoàn thiện về tổ chức, đội ngũ nhân sự thực hiện công tác phân tích BCTC.

6.1. Nâng Cao Năng Lực Đội Ngũ Phân Tích Tài Chính

Đội ngũ phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng phân tích báo cáo tài chính ngân hàng. Cần có các chương trình đào tạo và bồi dưỡng để nâng cao kiến thức và kỹ năng của đội ngũ phân tích, đặc biệt là về các phương pháp phân tích hiện đại, các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, và các quy định pháp luật liên quan. Đồng thời, cần tạo môi trường làm việc khuyến khích sự sáng tạo và đổi mới trong phân tích.

6.2. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Vào Phân Tích Báo Cáo

Công nghệ thông tin có thể giúp tự động hóa quy trình phân tích, giảm thiểu sai sót, và cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác. Cần đầu tư vào các phần mềm phân tích tài chính, các hệ thống quản lý dữ liệu, và các công cụ trực quan hóa dữ liệu. Đồng thời, cần xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ và chính xác để phục vụ cho công tác phân tích. Việc ứng dụng công nghệ thông tin cần đi đôi với việc đào tạo và hướng dẫn người sử dụng để đảm bảo hiệu quả.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng giai đoạn 2010–2013, thị trường tài chính tiền tệ Việt Nam chứng kiến sự cạnh tranh quyết liệt với hơn 40 ngân hàng thương mại cổ phần cùng hoạt động. Trải qua gần 20 năm xây dựng và phát triển kể từ khi thành lập năm 1994, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội (MB) đã khẳng định vị thế vững chắc trong nhóm các định chế tài chính hàng đầu với quy mô tổng tài sản và mạng lưới chi nhánh mở rộng nhanh chóng trên toàn quốc.

Báo cáo tài chính (BCTC) là sản phẩm kỹ thuật kế toán phức tạp, chứa đựng nguồn thông tin tổng hợp quan trọng nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, công tác phân tích BCTC tại các ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung và tại MB nói riêng trong giai đoạn này còn bộc lộ nhiều hạn chế. Phương pháp phân tích chưa thực sự toàn diện, thiếu sự gắn kết đa chiều giữa các chỉ tiêu và chưa khai thác triệt để các công cụ lượng hóa rủi ro tiềm ẩn.

Luận văn tập trung giải quyết ba mục tiêu nghiên cứu cụ thể: hệ thống hóa lý luận cơ bản về phân tích BCTC ngân hàng thương mại; đi sâu phân tích thực trạng công tác lập, xử lý và đánh giá BCTC tại MB qua 4 năm tài chính liên tục từ năm 2010 đến năm 2013; từ đó đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác phân tích nhằm nâng cao hiệu quả quản trị điều hành. Phạm vi không gian nghiên cứu được thực hiện tại Hội sở chính MB, tập trung vào hệ thống chỉ tiêu tài chính và phương pháp phân tích chuyên sâu.

Ý nghĩa thực tiễn của công trình nghiên cứu thể hiện qua việc cung cấp công cụ giám sát sức khỏe tài chính cho ban lãnh đạo, bảo đảm tỷ lệ an toàn vốn (CAR) luôn vượt ngưỡng 9% theo quy định tại Thông tư 13/2010/TT-NHNN, đồng thời tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nguồn vốn huy động vốn chiếm xấp xỉ 90% tổng nguồn vốn hoạt động của ngân hàng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Khung lý thuyết phân tích tài chính ngân hàng được xây dựng dựa trên sự kết hợp giữa mô hình đánh giá an toàn hoạt động CAMELS và mô hình phân tích phân rã tài chính DuPont. Hoạt động kinh doanh ngân hàng mang tính chất đặc thù khi tiền tệ vừa là phương tiện vừa là hàng hóa giao dịch chính, đòi hỏi công tác phân tích phải cân đối chặt chẽ giữa mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận và duy trì an toàn thanh khoản.

Nghiên cứu tập trung vào 4 khái niệm và cấu phần tài chính cốt lõi:

• Hệ thống Báo cáo tài chính NHTM: Gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo thu nhập chi phí, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC theo Chuẩn mực kế toán VAS 21 và VAS 22.
• Tỷ lệ an toàn vốn (CAR): Tỷ lệ giữa vốn tự có trên tổng tài sản có rủi ro, tuân thủ quy định tối thiểu 9% của Thông tư 13/2010/TT-NHNN.
• Dự trữ bắt buộc (DTBB): Tỷ lệ tiền gửi pháp định phải duy trì tại Ngân hàng Nhà nước để phục vụ điều hành chính sách tiền tệ.
• Cơ cấu nguồn vốn huy động: Phân định giữa thị trường 1 (tiền gửi dân cư và tổ chức kinh tế, chiếm khoảng 85% đến 90% tổng nguồn vốn) và thị trường 2 (thị trường liên ngân hàng).

Bên cạnh đó, nghiên cứu vận dụng Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN về mẫu thuyết minh B05/TCTD nhằm minh bạch hóa các rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá và các cam kết ngoại bảng.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp từ báo cáo tài chính đã kiểm toán và báo cáo thường niên giai đoạn 2010–2013 của MB cùng các báo cáo chuyên ngành từ Ngân hàng Nhà nước.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm chuỗi số liệu tài chính liên tục 4 năm (2010–2013) tại Hội sở MB, kết hợp mẫu so sánh đối chuẩn chéo gồm 4 ngân hàng thương mại cổ phần có quy mô tương đương (Techcombank, Vietcombank, Ngân hàng Bắc Á và bình quân toàn ngành) trong năm tài chính 2013. Phương pháp chọn mẫu có chủ đích (purposive sampling) được áp dụng nhằm bảo đảm tính đại diện cao và phản ánh chính xác vị thế cạnh tranh của MB.

Về phương pháp xử lý dữ liệu, tác giả lựa chọn phương pháp so sánh (theo thời gian và không gian), phương pháp phân tích tỷ lệ tài chính, mô hình DuPont và phương pháp thay thế liên hoàn. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm bóc tách mức độ ảnh hưởng độc lập của từng nhân tố như biên lãi thuần (NIM), vòng quay tài sản và đòn bẩy tài chính lên tỷ suất sinh lời, giúp chuyển hóa các con số kế toán tĩnh thành thông tin quản trị động phục vụ quyết định chiến lược.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực chứng tại MB giai đoạn 2010–2013 mang lại 4 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, quy mô tổng tài sản và cấu trúc nguồn vốn duy trì tốc độ tăng trưởng ổn định. Nguồn vốn huy động từ tiền gửi khách hàng chiếm tỷ trọng chi phối từ 85% đến 90% tổng nguồn vốn. Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng từ 10% đến 12%, đóng vai trò là tấm đệm an toàn vững chắc giúp ngân hàng chống đỡ các biến động giá trị tài sản.

Thứ hai, hoạt động tín dụng mở rộng an toàn và chất lượng tài sản được kiểm soát tốt. Dư nợ cho vay khách hàng chiếm từ 70% đến 80% tổng tài sản có sinh lời. Tỷ lệ dư nợ cho vay trên vốn huy động tại thị trường 1 duy trì ở mức cân đối khoảng 75% đến 80%. Tỷ lệ nợ xấu của MB trong suốt giai đoạn 2010–2013 luôn được kiểm soát chặt chẽ dưới mức 2,5%, thấp hơn đáng kể so với mức bình quân 3,5% đến 4,5% của toàn hệ thống ngân hàng năm 2013.

Thứ ba, hiệu quả sinh lời và tỷ lệ an toàn vốn duy trì ở mức cao. Chỉ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) đạt mức 1,2% đến 1,6%, tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) duy trì từ 14% đến 18%. Tỷ lệ an toàn vốn (CAR) của MB luôn đạt trên 10,5%, vượt xa mức quy định tối thiểu 9% của Ngân hàng Nhà nước.

Thứ tư, công tác phân tích BCTC tại MB còn bộc lộ một số tồn tại như chưa thành lập phòng phân tích tài chính chuyên trách độc lập và hệ thống phần mềm xử lý dữ liệu tự động chưa được trang bị đồng bộ.

Thảo luận kết quả

Khả năng duy trì biên lợi nhuận ổn định và kiểm soát nợ xấu dưới 2,5% của MB bắt nguồn từ chính sách thẩm định tín dụng thận trọng và tập trung vào các phân khúc khách hàng uy tín. Nguồn thu nhập thuần từ lãi đóng góp trên 75% tổng doanh thu, kết hợp với sự tăng trưởng tích cực của các mảng thu dịch vụ ngoài lãi đã tạo nên nền tảng tài chính lành mạnh.

So sánh với các nghiên cứu tiền nhiệm, mô hình phân tích tại MB có sự tương đồng về việc bao quát các chỉ tiêu cơ bản. Tuy nhiên, so với nghiên cứu tại Techcombank của tác giả Lê Khánh Hòa, MB cần đẩy mạnh hơn nữa việc đầu tư công nghệ thông tin để tự động hóa trích xuất báo cáo. Đồng thời, đối chiếu với bài học tại Vietcombank trong nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Thanh Huyền, MB cần xây dựng bộ phận phân tích tài chính chuyên trách nhằm đánh giá chuyên sâu hiệu quả từng chi nhánh. Những cảnh báo từ tác giả Trần Thị Quỳnh Giang về sự thiếu hụt nhân lực phân tích chuyên sâu cũng hoàn toàn đúng với thực trạng tại MB.

Dữ liệu nghiên cứu được trực quan hóa sinh động thông qua hệ thống biểu đồ cột biểu diễn biến động tài sản - nguồn vốn giai đoạn 2010–2013 và bảng phân tích DuPont 3 nhân tố, giúp nhà quản trị nhận diện rõ ràng đóng góp của từng cấu phần doanh thu và chi phí vận hành.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả nghiên cứu, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC tại MB:

Thứ nhất, kiện toàn mô hình tổ chức và nâng cao năng lực đội ngũ nhân sự:

• Chủ thể thực hiện: Khối Tài chính Kế toán phối hợp cùng Khối Nhân sự MB.
• Hành động: Thành lập Bộ phận Phân tích Tài chính chuyên trách trực thuộc Hội sở chính; tổ chức đào tạo bài bản về mô hình CAMELS và phân tích rủi ro định lượng cho 100% cán bộ phân tích tài chính trong toàn hệ thống.
• Mục tiêu và Lộ trình: Hoàn thành tái cấu trúc tổ chức trong vòng 12 tháng, nâng tỷ lệ nhân sự đạt chứng chỉ phân tích tài chính chuyên sâu lên trên 80%.

Thứ hai, hiện đại hóa hạ tầng công nghệ thông tin và tự động hóa báo cáo:

• Chủ thể thực hiện: Khối Công nghệ thông tin phối hợp các Khối nghiệp vụ MB.
• Hành động: Xây dựng và triển khai phần mềm quản trị dữ liệu tài chính đa chiều; tự động hóa việc tổng hợp số liệu từ các chi nhánh về Hội sở theo thời gian thực.
• Mục tiêu và Lộ trình: Vận hành chính thức hệ thống trong lộ trình 18 tháng, giảm thiểu 50% thời gian lập báo cáo thủ công và loại bỏ triệt để các sai lệch dữ liệu.

Thứ ba, đổi mới phương pháp và bổ sung hệ thống chỉ tiêu phân tích rủi ro:

• Chủ thể thực hiện: Phòng Phân tích Tài chính phối hợp Ban Quản lý Rủi ro MB.
• Hành động: Áp dụng phương pháp phân tích DuPont mở rộng kết hợp kiểm tra sức chịu tải; bổ sung hệ thống chỉ tiêu cảnh báo sớm về rủi ro thanh khoản ngoại bảng và rủi ro lãi suất.
• Mục tiêu và Lộ trình: Áp dụng ngay trong năm tài chính 2014–2015, bảo đảm hệ số an toàn vốn CAR luôn đạt trên 11% và tỷ lệ nợ xấu dưới 2,0%.

Thứ tư, chuẩn hóa quy trình phân tích và cơ chế giám sát thực thi:

• Chủ thể thực hiện: Ban Điều hành và Hội đồng Quản trị MB.
• Hành động: Ban hành Quy trình phân tích 4 bước chuẩn hóa gồm Thu thập, Xử lý, Mô hình hóa và Báo cáo tư vấn; tích hợp kết quả phân tích tài chính định kỳ vào chỉ số đánh giá hiệu quả kinh doanh của các đơn vị thành viên.
• Mục tiêu và Lộ trình: Hoàn thiện ban hành quy chuẩn trong 6 tháng đầu năm 2014, nâng mức độ hài lòng về thông tin quản trị của Ban Lãnh đạo lên trên 90%.

Đối với Ngân hàng Nhà nước, nghiên cứu kiến nghị tiếp tục hoàn thiện khung khổ pháp lý về công bố thông tin minh bạch và xây dựng hệ thống dữ liệu chỉ số bình quân ngành chuẩn xác để các ngân hàng thương mại có cơ sở đối chuẩn.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu tham khảo mang tính ứng dụng cao cho 4 nhóm đối tượng trọng tâm:

Thứ nhất, Ban Lãnh đạo và Hội đồng Quản trị các ngân hàng thương mại: Sử dụng công trình như một cẩm nang quản trị thực tiễn để đánh giá sức khỏe tài chính toàn diện, hoạch định chiến lược phân bổ nguồn vốn và duy trì hệ số an toàn vốn CAR trên 9% trong giai đoạn 2014–2015.

Thứ hai, Chuyên viên phân tích tài chính và kế toán quản trị ngân hàng: Vận dụng quy trình phân tích 4 bước chuẩn hóa, phương pháp phân rã DuPont và kỹ thuật xử lý dữ liệu ngoại bảng theo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN nhằm rút ngắn 40% thời gian lập báo cáo tài chính quản trị định kỳ.

Thứ ba, Nhà đầu tư, cổ đông và các tổ chức định mức tín nhiệm: Khai thác phương pháp luận và dữ liệu thực chứng để đánh giá chính xác khả năng sinh lời với ROE từ 14% đến 18% cùng mức độ an toàn tín dụng của MB, phục vụ hiệu quả cho quyết định đầu tư vốn và cấp hạn mức giao dịch liên ngân hàng trên thị trường 2.

Thứ tư, Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Tài chính - Ngân hàng: Nguồn tài liệu học thuật giá trị cung cấp case study thực tế với chuỗi số liệu 4 năm liên tục (2010–2013), hỗ trợ giảng dạy và nghiên cứu chuyên sâu về phân tích tài chính ngân hàng thương mại tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại khác biệt cơ bản gì so với doanh nghiệp thông thường? Hoạt động ngân hàng có đối tượng kinh doanh chính là tiền tệ với nguồn vốn huy động chiếm từ 85% đến 90% tổng tài sản, trong khi vốn chủ sở hữu chỉ chiếm xấp xỉ 10%. Do đó, BCTC ngân hàng không có các khoản mục hàng tồn kho hay giá vốn hàng bán, mà tập trung kiểm soát các chỉ số an toàn vốn CAR tối thiểu 9%, dự trữ bắt buộc và các cam kết bảo lãnh ngoại bảng.

Tỷ lệ an toàn vốn CAR tại MB trong giai đoạn 2010–2013 đạt mức bao nhiêu và có ý nghĩa gì? Trong suốt giai đoạn 2010–2013, tỷ lệ CAR của MB luôn duy trì ổn định trên mức 10,5%, cao hơn mức chuẩn tối thiểu 9% theo quy định tại Thông tư 13/2010/TT-NHNN. Chỉ số này phản ánh năng lực tài chính vững mạnh, bảo đảm an toàn cho tiền gửi của khách hàng và tạo điều kiện thuận lợi để MB mở rộng quy mô kinh doanh.

Phương pháp DuPont được ứng dụng như thế nào trong phân tích khả năng sinh lời của MB? Phương pháp DuPont giúp bóc tách chỉ số sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE duy trì từ 14% đến 18%) thành tích số của biên lợi nhuận thuần, hiệu suất sử dụng tài sản và đòn bẩy tài chính. Qua đó, nhà quản trị MB nhận diện chính xác nguồn gốc tạo ra lợi nhuận xuất phát từ việc duy trì biên lãi thuần ổn định trên 3,5% và tối ưu hóa chi phí hoạt động.

Tại sao tỷ lệ nợ xấu là chỉ tiêu trọng yếu khi phân tích BCTC của Ngân hàng Quân đội? Dư nợ cho vay chiếm tới 70% đến 80% tổng tài sản và đem lại trên 75% tổng thu nhập nhưng cũng tiềm ẩn rủi ro cao nhất. Việc MB kiểm soát tỷ lệ nợ xấu dưới 2,5% giai đoạn 2010–2013 giúp ngân hàng giảm thiểu chi phí trích lập dự phòng, bảo vệ lợi nhuận sau thuế và giữ vững uy tín trên thị trường liên ngân hàng.

Đóng góp thực tiễn nổi bật nhất của luận văn đối với MB là gì? Luận văn đã lượng hóa bức tranh tài chính MB qua chuỗi dữ liệu 4 năm liên tục (2010–2013), chỉ ra các điểm nghẽn trong công tác phân tích truyền thống và thiết lập quy trình phân tích 4 bước chuẩn hóa gắn liền với công nghệ tự động, giúp ban lãnh đạo MB nâng cao chất lượng dự báo và quản trị rủi ro hiệu quả.

Kết luận

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và xác lập khung tiêu chuẩn phân tích báo cáo tài chính chuyên biệt cho khối ngân hàng thương mại cổ phần theo chuẩn mực kế toán VAS.
• Phân tích thực chứng bức tranh tài chính MB giai đoạn 2010–2013 với quy mô tài sản tăng trưởng ổn định, vốn huy động chiếm xấp xỉ 90% và tỷ lệ an toàn vốn CAR luôn đạt trên 10,5%.
• Ghi nhận kết quả kiểm soát chất lượng tín dụng xuất sắc với tỷ lệ nợ xấu duy trì dưới 2,5%, tạo lập tỷ suất sinh lời ROE vững chắc từ 14% đến 18%.
• Chỉ ra các nút thắt trong công tác phân tích nội bộ tại MB về tổ chức nhân sự và mức độ ứng dụng công nghệ thông tin.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp khả thi với lộ trình triển khai chi tiết cho giai đoạn 2014–2015 nhằm nâng cao chất lượng tư vấn quản trị.

Trong giai đoạn 2014–2015, MB cần khẩn trương thành lập bộ phận phân tích tài chính chuyên trách và triển khai phần mềm quản trị thông tin tự động nhằm đón đầu các cơ hội tăng trưởng mới. Các nhà quản trị và chuyên gia phân tích hãy áp dụng ngay khung phân tích BCTC toàn diện này để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh và nâng cao vị thế cạnh tranh trên thị trường tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

DAI hQc QUOc GIA hÀ HỘI TTƠJỜNG ĐẠI hỌc KIIHh TẾ IGUVÊH Thị XUYÉN PhÂTT Tích bÁ0 cÁ0 TÀI chíITh cỦA TIGA hÀHG Th0|ƠIIG MẠI cÖ PhAII QUATI DOI LUẬN VĂN ThẠc SỸ TÀI chíIh IGÂN hÀẴG Hà Nội - 2014 DAI hQc QUOc GIA hÀ HỘI TTƠJỜNG ĐẠI hỌc KIIHh TẾ IGUVÊH Thị XUYÉN PhÂTT Tích bÁ0 cÁ0 TÀI chíITh cỦA TIGA hÀHG Th0|ƠIIG MẠI cÖ PhAII QUATI DOI chuyên ngành: Tài chính và Hgân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN ThẠc SỸ TÀI chíIh IGÂN hÀẴG HGGIỜI hGJỚIG DÃII Kh0A hỌc: PGS. ĐẶIIG ĐỨC SƠN Hà Nội - 2014 LỜI cAM Đ0AH Tôi xin cam đÓan bản luận văn là công trình nghiên cứu kh0Oa học, độc lập của lôi. các số liệu, kết quả nêu tr0ng luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁc GIÁ LUẬN VĂN Hguyễn Thị Xuyến MUc LUc Danh mục chữ viết lắt.--- 2 se St 1211111111211 111111111111 111111111111 tre.

ii Danh mục các sơ G6 vocceccescessessessessesssessessvcsvessessvessessssvessesavssvessessvsssesuessssssessessseasesss Hi Danh mục bảng biÊu .-- 2-22: 25522CS2t2EEE2EEEEEEE221E221E222112711 711.21 crkrrrrii iv MO DAU 1 chG]ONG 1: LY LUAI chUNG VE PhATI Tich bAO cA0 TÀI chíTh IGÂN bÀING ThƠ|ƠIG MẠI 6 1. bá0 cá0 lài chính. sẽ nhn nh s<dHAặgH. qác oá0 CGO tai chính IIhTÌM @0 oản.

Phân lích sá0 cá0 lài chính [IhTM. Khái niệm, mục tiêu và đối tqong phan lich bé†c qìa IIhTM. Phương pháp phân tích bcTc qia II TÌM.- -«ss«+s£<sc+exsexses 11 1. Điểm khác oiệt giữa phân tich bcc d0anh nghiện và IIhTM.

Ihững nhân lô ảnh hgởng đến chái lgợng phân lích bdTc IIhTM. Hội đung phân lích bcTc lr0ng các [IhTM. Phân lích tinh hình oiễn động lài sản, nguỗn vốn. Phân tích lình hình vốn lự: đÓ.

Phân tích h0ại động huy động vốn.----:-©ccc©7cc2csccccxescces 18 1.4 Phân lích tình hình sử dụng vỐn.5 Phân tích tình hình thu nhập, chỉ phi, khả năng sinh lời.6 Phân lích dấu hiện cúi z0 và an làn vốn .------2- + ©se©ce+ce+csecse2 28 1. Ý nghĩa và lầm quan trọng của phân tích bcTc lr0ng các IIhTM đối với các đối loiợng sử dụng thông lin. Với hội đồng quản lị, san lãnh đạ0 IThTM. Với qác @ quan quản lý đấp Ì2ÊH.

Với nhà đầu lq và khách hàng.5 Kinh nghiệm phân tích bá0 cá0 lài chính của IIhTM trên thế giới và sài học ch0 IIhTM Việt [Iam.1 Kinh nghiệm phân lích bé†c qia một số IIhTM leên thể giới. Một số sài học eh0 IIhTM Việt Ilam.-72c5c575cccccxccsccsecee 38 KẾT LUẬN ch0JƠNG 1 40 chG]ONG 2: ThUc TTANG PhÂNT Tích bÁ0 cÁ0 TÀI chillh TAI IGÂN bÀHNG TMcP QUÂN ĐỘI 4l 2. Tổng quan về IIgân hàng TMcP Quân đội.1 Lịch sử hình hành và phái leiỄH.2 sơ dấu lỗ chức 06 máy h0ql động. Một số h0ại động kinh d0anh chủ yếu.

Thực trạng công lác phân lích beTc tai [gam hang TMcP Quan đội. đông tác lồ chức phân tích bdTc lại 11h Quân đội và đác văn oản, quy định CO liÊH QHđH. 5 << EEkE3 kh TH TH TT HT HH Hy 4 2.2 Phân lích tình hình oiễn động lài sản, ngun vốn.----- 46 Phân tích đơ dấu NQUON VON coesscssssessssessssessssessssessssssssssessssessicsssicsssecsssessssesssses 50 2. Phân tích lính hình vốn chủ sở hữu.4 Phân lích tình hình huy động VON cesscssssessssesssssssssessssessssessisssssessssesss 54 2.

Phân lích tình hình sử dụng VỐn. Phan tich tinh hinh thu nhép, chi phi va kha nang sinh lời.7 Phân lích dấu hiệu sủi z0 và an lần VON veeceescesseeseessesssestessssseestesseesees 73 2. Than xét chung vé chat loợng phân lích bcTc lại Mb. IThững kết quả đại đqợc.2 IHhững lẫn lại và nguyên nhân.

chG]ONG 3: GIẢI PhÁP h0ÀI ThIỆH cÔIIG TÁc PhÂNH Tích bÁ0 cÁU TAI chill TẠI HhTM cÖ PhÄẢII QUÂN ĐỘI .1 Định hojớng h0ại động kinh đ0anh lại ngân hàng TMcP Quân đội. Định hướng chiến lgợc phái tiển qìa [gân hàng TMcP Quân đội.2 Định hướng chung liên quan đến kế l0án lài chính. Định hướng h0ạt động phân tích báO0 dđá0 lài chính. Một số giải pháp nhằm h0àn thiện công lác phân tích bcTc lại Igân hàng H391.

h0ần thiện về lỗ chức, đội ngũ nhân sự thực hiện đông lác phân lích xả h. h0àn thiện quy laình phân lích b CĨC. h0àn thiện hệ thống thông lin phục vụ đông tác phân tích bŒ[(. h0àn thiện phương pháp phân líCh.

h0àn thiện các chỉ liêu phân ÍÍCHG.1 Đối với IIgân hàng IThà ngớc và Co quan Quan lý.2 Đối với qác I1hTÌM.----ccScccccttEEEEnHHHH re 101 KET LUẬN ch0|ƠHG 3 102 KET LUẬN 103 TÀI LIỆU ThAM KhẢ0 104 DAITh MUc cAc KY hIEU VIET TAT STT ky Hguyên nghĩa hiệu 1 bQ bình quân 2 cKh có kì hạn 3 DTbb Dự trữ sắi buộc 4 GTcG Giấy lờ có giá 5 hDKD h0at dong kimh d0amh 6 KBII Kh0 sạc IIhà nơjớc 7 KKh Không kì hạn 8 LH Lợi nhuận 9 LS Lãi suất 10 | Mb Tgan hang Quan déi II ThIn Hgân hàng IIhà nojớc 12 IIhTM Iigan hang thojong mai 13} TcKT Tổ chức kinh lế 14 TcTD Tổ chức lín dụng 15 | TH-CP Thu nhập - chỉ phí 16 | TODO Thu nhập d0anh nghiệp I7| TS Tài sản 18 | TSc TSc 19 TScÐ Tài sản cố định 20 | TSH Tài sản To 21 VĐL Vốn điều lệ 2 VcSh Vốn chủ sở hữu DAITh MUc cAc BANG bIEU STT| bảng Hội dung Trang 1.1 | cơ cấu lài sản của một số ngân hàng năm 2013 48 2.2 | cơ cầu nguồn vốn của Mb giai đ0ạn 2010 - 2013 50 3.3 | cơ cầu vốn chủ sở hữu Mb giai đ0ạn 2010 - 2013 52 4.4 | huy động vốn của Mb giai đạn 2010 — 2013 54 , huy động vốn của Mb s0 sánh với các ngân hàng 5.5 55 khác năm 2013 Tình hình dự trữ tiền mặt Mb giai đ0ạn 2010 — 6.6 58 2013 - các chỉ liêu thanh 10án của Mb giai đ0ạn 2010 - 1. 8 Tỷ lệ dơi nợ ch0 vay thi irojong 1/huy động thị 61 trqjog 1 của Mb s0 với các ngân hàng cạnh lranh. , Do nợ tín dụng the0 nhóm nợ của ME giai đ0ạn 9, bảng 2.9 64 2010 — 2013 - Tình hình lổng quát d0anh thu, chỉ phí của Mb 10.10 66 (2010 — 2013) „ Thu nhập, chi phí của MB s0 sánh với các ngân II.12 | Tình hình d0anh thu Mb giai đ0ạn 2010 — 2013 68 13.13 | Tình hình chỉ phí Mb giai đ0ạn 2010 — 2013 70 Lợi nhuận và chỉ số sinh lời lại Mb giai đ0ạn 2010) 14.1 | Mội số chỉ liêu kế h0ạch 2014 80 DAHh MỤCc cÁc SƠ ĐÒ STT| Sơđồ Hội dung Trang 1.1_| cơ cấu lổ chức Mb giai đ0ạn 2011-2015 41 ` Mô hình lố chức khối Tài chính Kế l0án giai đ0ạn 2.2 43 2011-2015 ` Mô hình lổ chức phòng Tài chính hội sở giai 3.1 | Quy trimh phan ich beTc 86 DAIHh MỤC cÁc bIÊU ĐÒ STT| biếu đồ Hội dung Trang 1 „ các chỉ liêu khái quái tình hình fai sản - nguồn. 46 vôn giai đ0ạn 2010-2013 + biểu đồ 2.2 | cơ cấu lài sản Mb giai đ0ạn 2010 — 2013 47 >.

| co cdu VcSh Mb giai d0an 2010 - 2013 53 4 ¬ cơ cầu huy động †he0 thành phần kinh lế của .4 56 Mb (2010-2013) ¬ cơ cầu huy động †he0 kỳ hạn của Mb giai đ0ạn 5. 57 2010 — 2013 6 ¬ Phân tích huy động the0 l0ại tiền lệ của Mb .6 58 (2010- 2013) 7 „ Tỷ lệ dơi nợ ch0 vay thị lrolờng 1/huy động .7 60 thi trojong 1 của Mb giai đ0ạn 2010 -2013 oy Tổng ch0 vay khách hàng Mb giai đ0ạn 2010 8.8 ý oes 62 - 2013 9 La cơ cầu doi nợ the0 kỳ hạn của Mb giai đ0ạn 2010 -. | giản đặ2 lọ | S2 cấu dơi nợ the0 thành phần kinh lễ của Mb 63 2010 — 2013 H „ Tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn lại Mb giai đ0ạn 2010 | biểu đồ 2.12 | S0 sánh lý lệ nợ xấu các IIgân hàng 2013 66 13. | cơ cấu thu nhập lãi của Mb năm 2013 69 14.14 | chi tigu OA, FOE tai Mb giai d0an 2010 — 2013 72 l5, ok Tỷ lệ an l0àn vốn (cAT) tại Mb giai đ0ạn 2010 — biểu đô 2.

Tính cấp thiết của đề lài nghiên cứu còng với sự phái triển và hội nhập quốc lế của nền kinh lế Việt Iam, trOng thời gian qua h0ạt động lài chính liền lệ nói chung và lĩnh vực ngân hàng nói riêng đã có những thay đổi đáng kể. Sự xuất hiện của một 10at ngam hang thojong mai cé phan (Ih TMcP) tr0ng và ng0ài nojớc đã †ạ0 ra lính cạnh tranh ngày càng gay gắi ch0 lhị lrolờng ngân hàng Việt Iam. Đối mặt với những khó khăn đó, buộc các I1h TMCP phải chủ động phân lích các điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, thách thức đề the0 kip với sự thay đổi của môi lrojờng. Tr0ng điều kiện đó, bcTc với các thông tin lài chính tổng hợp nhất là phojong liện cung cấp những thông tin hữu ích ch0 mọi đối lojợng tr0ng nền kinh lế thị trojờng cạnh tranh và phat triển.

S0ng bcTc là sản phẩm của kế l0án, nó mang nhiều yếu tố kỹ thuật để có thé đọc và hiểu. Để các thông lin lrên bcTc “siết nói” phải thông qua các phoJơng pháp phân lích, các chuyên gia đánh giá. Vì vậy, phân lích bcTc là một tr0`ng các công cụ phổ siến nhất đang đojợc sử dụng hiện nay để hỗ trợ ch0 nhà quản lý trOng cong tac quam tri. Tr0ng những năm qua, hệ thống IhTM Việt Ilam đã quan lâm đến việc đánh giá, phân tích lài chính trOng quá lrình h0ai động kinh d0anh.

Tuy nhiên việc đánh giá và phân lích của các IhTM còn yếu và thiếu thê hiện ở phoJơng phap phan tich choja đojợc 10am dién, choja đầy đủ, cách thức xem xét và đánh giá, liêu chuẩn đánh giá hiện trang ai chính của các ngân hàng khác nhau lại có sự khác nhau. Điều này làm ch0 các nhà quản trị ngân hàng gặp rất nhiều khó khăn lr0ng việc quản lý, đánh giá và đơỊa ra các quyết định quan trọng. Điều này ảnh hojởng rất lớn đến sự phát triển của hệ thống ngân hàng lr0ng loJơng lai. Đối với [gân hàng TMcP Quân đội (Mb), sau gần 20 năm ra đời và phát triển đã khẳng định đojợc chỗ đứng lr0ng hệ thống ngân hàng TMCP lại Việt 1 Ham.

Tuy nhiên cũng giống nhơi các ngân hàng TMCP khác lại Việt lam, Mb cũng đang h0ạ† động trông thị trojờng lài chính liền lệ năng động, ngày càng lớn mạnh và cạnh tranh gay gắt. Ihà quản trị gân hàng TMCP Quân đội luôn m0ng muốn nắm đo\ợc số liệu lài chính để từ đó có đojợc sức lranh thực sự về sức khỏe của IIgân hàng cũng nhọi dự sá0 đojợc triển vọng phát triển của ngân hàng mình lr0ng sối cảnh hiện lại của nền kinh lế Việt Iam. bức tranh đó đơtợc phản ánh qua bcTc của IIgân hàng.