Luận văn thạc sĩ kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với cách mạng tại sở lao động thương binh và xã hội tỉnh thái bình

Luận văn thạc sĩ phân tích kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công tại Sở Lao động Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình.

• Tác giả: Lê Anh Văn
• Người hướng dẫn: PGS.TS Đỗ Quang Giám
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kiểm Soát Nội Bộ Chi Trợ Cấp Ưu Đãi Người Có Công Tại Thái Bình
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH SƠ ĐỒ VÀ HÌNH
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể
• 8. ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 9. PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 9.1. Phạm vi về nội dung
• 9.2. Phạm vi về không gian
• 9.3. Phạm vi về thời gian
• 10. TỔNG QUAN TÀI LIỆU
• 10.1. Một số khái niệm cơ bản
• 10.2. Khái niệm, bản chất và các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ
• 10.2.1. Khái niệm
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Chi Trợ Cấp Tại Thái Bình

Chính sách ưu đãi người có công là một chủ trương lớn của Đảng và Nhà nước, thể hiện sự ghi nhận và tôn vinh những đóng góp to lớn của họ cho đất nước. Pháp luật về ưu đãi người có công không chỉ mang tính chính trị, kinh tế, xã hội mà còn thể hiện đạo lý tốt đẹp của dân tộc. Việc thực hiện tốt chính sách này góp phần ổn định xã hội và củng cố niềm tin của nhân dân vào chế độ. Nguồn kinh phí chi trả trợ cấp ưu đãi được lấy từ ngân sách nhà nước, đòi hỏi việc sử dụng phải hiệu quả và đúng quy định. Do đó, kiểm soát nội bộ chi trả trợ cấp đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của quá trình này. Theo Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ (1985), kiểm soát nội bộ là hoạt động có hiệu lực theo quyết định của các nhà lãnh đạo, quản lý và các cá nhân trong tổ chức, nhằm cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu liên quan tới tính hiệu quả và hiệu lực trong vận hành của tổ chức, độ tin cậy của việc báo cáo tài chính, sự phù hợp với các quy tắc và quy định pháp luật.

1.1. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Chi Trả Trợ Cấp Ưu Đãi

Việc kiểm soát chi trả trợ cấp ưu đãi một cách hiệu quả là vô cùng quan trọng để đảm bảo nguồn lực được sử dụng đúng mục đích và đến đúng đối tượng. Điều này giúp ngăn chặn các hành vi gian lận, sai sót trong quá trình chi trả, đồng thời nâng cao uy tín của chính sách ưu đãi người có công. Theo tài liệu gốc, Thái Bình là một trong những địa phương có số lượng người có công lớn, việc kiểm soát nội bộ chặt chẽ sẽ giúp quản lý nguồn ngân sách hiệu quả hơn.

1.2. Các Yếu Tố Cấu Thành Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Hiệu Quả

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Môi trường kiểm soát tạo nền tảng cho các hoạt động kiểm soát khác, trong khi đánh giá rủi ro giúp xác định các nguy cơ tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của tổ chức. Các hoạt động kiểm soát được thiết kế để giảm thiểu rủi ro và đảm bảo tuân thủ các quy định. Thông tin và truyền thông đảm bảo rằng thông tin liên quan đến kiểm soát nội bộ được truyền đạt đến tất cả các bên liên quan. Giám sát giúp đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.

II. Thực Trạng Chi Trợ Cấp Ưu Đãi Người Có Công Tại Thái Bình

Thái Bình là một trong những tỉnh có số lượng người có công lớn, với nhiều đối tượng được hưởng các chế độ trợ cấp ưu đãi khác nhau. Việc chi trả trợ cấp được thực hiện thông qua Sở Lao động - Thương binh và Xã hội (LĐ-TB&XH) tỉnh và các phòng LĐ-TB&XH cấp huyện, xã. Tuy nhiên, quá trình chi trả vẫn còn tồn tại một số hạn chế, như việc xác minh thông tin đối tượng hưởng trợ cấp chưa chặt chẽ, dẫn đến tình trạng chi sai, chi trùng lặp. Bên cạnh đó, việc quản lý hồ sơ và chứng từ còn chưa được thực hiện một cách khoa học, gây khó khăn cho công tác kiểm tra, giám sát. Theo tài liệu, Sở LĐ – TB&XH tỉnh Thái Bình thực hiện chi trả chế độ trợ cấp ưu đãi hàng tháng cho hàng vạn đối tượng người có công trên địa bàn tỉnh.

2.1. Tình Hình Chi Trả Trợ Cấp Ưu Đãi Hàng Năm Tại Thái Bình

Tình hình chi trả trợ cấp ưu đãi hàng năm tại Thái Bình có xu hướng tăng lên do số lượng người có công và các đối tượng chính sách ngày càng nhiều. Nguồn kinh phí chi trả chủ yếu từ ngân sách nhà nước, đòi hỏi việc quản lý và sử dụng phải tiết kiệm và hiệu quả. Bảng tổng hợp số lượng đối tượng đang hưởng trợ cấp trên địa bàn tỉnh (năm 2018) cho thấy số lượng đối tượng được hưởng chi trợ cấp ưu đãi người có công là rất lớn.

2.2. Các Vấn Đề Tồn Tại Trong Quy Trình Chi Trả Trợ Cấp

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc cải thiện quy trình chi trả trợ cấp, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề như: thủ tục hành chính còn rườm rà, thời gian chi trả còn chậm trễ, thông tin về chế độ chính sách chưa được phổ biến đầy đủ đến người có công. Tình trạng khai man hồ sơ, xác nhận sai sự thật để hưởng chế độ vẫn diễn ra, chi trợ cấp điều dưỡng, thờ cúng vẫn còn bị trùng lặp…. dẫn đến tình trạng thất thoát ngân sách nhà nước.

III. Kiểm Soát Nội Bộ Chi Trợ Cấp Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả

Để nâng cao hiệu quả chi trả trợ cấp ưu đãi người có công, cần tăng cường kiểm soát nội bộ trong tất cả các khâu của quy trình, từ lập dự toán, xét duyệt hồ sơ, đến chi trả và quản lý sau chi trả. Việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ sẽ giúp ngăn chặn các hành vi gian lận, sai sót, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình chi trả. Theo tài liệu, việc kiểm soát nội bộ chi trả trợ cấp ưu đãi người có công chưa được quan tâm đúng mức nên không thể tránh khỏi những rủi ro, sai sót nhất định trong quá trình xét duyệt hồ sơ, quản lý tài chính, quản lý đối tượng hưởng chế độ.

3.1. Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Soát Chi Trả Trợ Cấp

Cần rà soát và hoàn thiện quy trình kiểm soát chi trả trợ cấp, đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ và phù hợp với thực tế. Quy trình cần quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân trong quá trình chi trả, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát lẫn nhau. Cần có quy trình cụ thể về kiểm soát nội bộ công tác lập dự toán ngân sách hàng năm.

3.2. Tăng Cường Kiểm Tra Giám Sát Chi Trả Trợ Cấp Định Kỳ

Cần tăng cường kiểm tra, giám sát chi trả trợ cấp định kỳ và đột xuất, nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm. Việc kiểm tra, giám sát cần được thực hiện bởi các bộ phận độc lập, có chuyên môn và kinh nghiệm. Cần có cơ chế để thanh tra, kiểm tra chi trả trợ cấp một cách hiệu quả.

3.3. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Vào Kiểm Soát Chi Trả

Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm soát chi trả trợ cấp sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian, chi phí. Cần xây dựng cơ sở dữ liệu về người có công và các đối tượng chính sách, đồng thời sử dụng các phần mềm quản lý để theo dõi và kiểm soát quá trình chi trả. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý chi trợ cấp người có công là vô cùng cần thiết.

IV. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Chi Trợ Cấp Ưu Đãi Tại Thái Bình

Để hoàn thiện kiểm soát chi trợ cấp ưu đãi người có công tại Thái Bình, cần thực hiện đồng bộ các giải pháp về thể chế, tổ chức, nhân sự và công nghệ. Việc xây dựng một môi trường kiểm soát lành mạnh, minh bạch và trách nhiệm sẽ tạo nền tảng vững chắc cho việc thực hiện chính sách ưu đãi người có công một cách hiệu quả. Theo tài liệu, cần đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm tăng cường quản lý chi trợ cấp người có công.

4.1. Nâng Cao Nhận Thức Về Kiểm Soát Nội Bộ Cho Cán Bộ

Cần tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng về kiểm soát nội bộ cho cán bộ làm công tác chi trả trợ cấp ưu đãi, nhằm nâng cao nhận thức và kỹ năng thực hiện. Cán bộ cần hiểu rõ vai trò và trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của quá trình chi trả. Hoàn thiện môi trường kiểm soát: nâng cao nhận thức cho cán bộ.

4.2. Xây Dựng Quy Chế Chi Tiêu Nội Bộ Phù Hợp

Cần xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ phù hợp với tình hình thực tế của cơ quan, đơn vị, quy định rõ các khoản chi, định mức chi và thủ tục thanh toán. Quy chế cần được công khai và phổ biến đến tất cả cán bộ, nhân viên. Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ phù hợp với tình hình thực tế của cơ quan.

4.3. Tăng Cường Công Khai Minh Bạch Trong Chi Trả

Cần tăng cường công khai, minh bạch thông tin về chế độ chính sách, đối tượng hưởng trợ cấp, quy trình chi trả và kết quả chi trả. Thông tin cần được công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng và tại trụ sở cơ quan, đơn vị. Tăng cường việc thực hiện công khai tài chính trong đơn vị.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Và Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Soát Chi

Việc ứng dụng các giải pháp kiểm soát chi cần được thực hiện một cách linh hoạt và phù hợp với điều kiện thực tế của từng địa phương, đơn vị. Cần thường xuyên đánh giá hiệu quả của các giải pháp đã triển khai, từ đó có những điều chỉnh và cải tiến phù hợp. Theo tài liệu, cần đánh giá thực trạng HTKSNB trong công tác chi trợ cấp người có công tại Sở LĐTB&XH Thái Bình.

5.1. Đánh Giá Hiệu Quả Chi Trả Trợ Cấp Sau Khi Áp Dụng Giải Pháp

Cần đánh giá hiệu quả chi trả trợ cấp sau khi áp dụng các giải pháp kiểm soát chi, thông qua các chỉ số như: tỷ lệ sai sót trong chi trả, thời gian chi trả, mức độ hài lòng của người có công. Cần có cơ chế để đánh giá hiệu quả chi trả trợ cấp một cách khách quan.

5.2. Bài Học Kinh Nghiệm Từ Các Địa Phương Khác

Cần học hỏi kinh nghiệm từ các địa phương khác trong việc kiểm soát chi trả trợ cấp ưu đãi người có công, từ đó áp dụng những mô hình và giải pháp phù hợp với điều kiện của Thái Bình. Rút ra bài học tự thực tiễn các tỉnh cho tỉnh Thái Bình.

VI. Kết Luận Và Kiến Nghị Về Kiểm Soát Chi Trợ Cấp

Việc kiểm soát chi trợ cấp ưu đãi người có công là một nhiệm vụ quan trọng, đòi hỏi sự quan tâm và phối hợp của tất cả các cấp, các ngành. Việc thực hiện tốt nhiệm vụ này sẽ góp phần đảm bảo an sinh xã hội, củng cố niềm tin của nhân dân vào Đảng và Nhà nước. Theo tài liệu, cần đưa ra một số kiến nghị để hoàn thiện công tác kiểm soát chi trợ cấp.

6.1. Kiến Nghị Với Các Cơ Quan Quản Lý Nhà Nước

Cần có những kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước về việc hoàn thiện thể chế, chính sách liên quan đến ưu đãi người có công, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện chính sách. Một số kiến nghị.

6.2. Kiến Nghị Với Sở Lao Động Thương Binh Và Xã Hội Thái Bình

Cần có những kiến nghị cụ thể với Sở Lao động - Thương binh và Xã hội Thái Bình về việc tăng cường kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả chi trả trợ cấp ưu đãi người có công.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thái Bình là một trong những địa phương có truyền thống cách mạng vẻ vang với số lượng người có công lớn hàng đầu cả nước, quản lý trên 98.000 đối tượng chính sách và thực hiện chi trả hàng trăm tỷ đồng ngân sách mỗi năm. Tuy nhiên, theo số liệu từ Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, tính đến năm 2017 toàn quốc vẫn tồn đọng hơn 4.400 hồ sơ chưa được giải quyết dứt điểm, đi kèm tình trạng hàng nghìn đối tượng hưởng sai chế độ gây thâm hụt nghiêm trọng ngân sách Nhà nước. Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là đánh giá toàn diện hoạt động kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với cách mạng tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình, nhằm nhận diện kẽ hở và ngăn chặn rủi ro thất thoát.

Mục tiêu cụ thể của đề tài gồm ba nội dung: hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý chi ngân sách an sinh xã hội; khảo sát và phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi trợ cấp ưu đãi tại địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016 - 2018; từ đó đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại đơn vị.

Nghiên cứu được thực hiện trong phạm vi không gian tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình cùng hệ thống phòng ban chức năng tại 8 huyện, thành phố trên địa bàn. Về mặt thời gian, đề tài tập trung phân tích dữ liệu thực chứng trong 3 năm, từ năm 2016 đến năm 2018. Kết quả nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở khoa học giúp đơn vị nâng cao tỷ lệ giải ngân chính xác đạt 100%, kéo giảm tỷ lệ sai phạm và hồ sơ trục lợi xuống dưới mức 0,5%, bảo đảm an sinh xã hội bền vững cho hàng vạn gia đình có công.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu xây dựng trên nền tảng khung kiểm soát nội bộ quốc tế COSO năm 1985 và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 ban hành theo Quyết định số 51/2007/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. Hệ thống kiểm soát nội bộ được định hình qua ba bộ phận cấu thành chủ chốt: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.

Luận văn vận dụng các khái niệm nền tảng bao gồm: kiểm soát nội bộ trong cơ quan hành chính sự nghiệp, quy trình kế toán chi ngân sách Nhà nước, và chính sách ưu đãi người có công với cách mạng. Đối tượng thụ hưởng được phân định rõ ràng theo 13 nhóm đối tượng quy định tại Pháp lệnh số 04/2012/UBTVQH13 và Nghị định số 31/2013/NĐ-CP của Chính phủ. Các thủ tục kiểm soát vận hành dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: phân công phân nhiệm rõ ràng, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nhằm ngăn ngừa gian lận tài chính, và cơ chế ủy quyền, phê chuẩn theo đúng quy định tại Thông tư số 101/2018/TT-BTC.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập đầy đủ từ hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán kinh phí chi trả ưu đãi, và biên bản thanh kiểm tra tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình cùng 8 phòng chuyên môn cấp huyện trong giai đoạn 2016 - 2018. Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua điều tra khảo sát thực địa bằng bảng hỏi cấu trúc kết hợp phỏng vấn sâu.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm 100 người có công và thân nhân đang trực tiếp hưởng trợ cấp ưu đãi, cùng 30 cán bộ, chuyên viên phụ trách công tác chính sách người có công tại các cấp. Phương pháp chọn mẫu áp dụng là chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên theo địa bàn thành phố Thái Bình và các huyện phụ cận, bảo đảm tính đại diện tuyệt đối cho các nhóm đối tượng thụ hưởng.

Lý do lựa chọn phương pháp phân tích thống kê mô tả và phương pháp so sánh đối chiếu đa chiều là nhằm lượng hóa chính xác các chỉ tiêu về tiến độ cấp phát kinh phí, tỷ lệ sai sót chứng từ và mức độ hài lòng thực tế của người dân. Toàn bộ quy trình điều tra, xử lý số liệu và phân tích tổng hợp được tiến hành chặt chẽ trong năm 2018 và hoàn thiện vào năm 2019.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, về công tác lập dự toán và chấp hành ngân sách, Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình đã chỉ đạo các đơn vị trực thuộc tổng hợp dự toán gửi về Sở trước ngày 05 tháng 7 hàng năm theo đúng Thông tư liên tịch số 47/2009/TTLT-BTC-BLĐTBXH. Tỷ lệ giải ngân kinh phí chi trả thường xuyên cho trên 98.000 đối tượng đạt trên 98,5% so với dự toán được duyệt trong cả giai đoạn 2016 - 2018, bảo đảm kịp thời quyền lợi của người thụ hưởng.

Thứ hai, mô hình chi trả ba bên giữa Phòng Lao động - Thương binh và Xã hội cấp huyện, Ủy ban nhân dân cấp xã và cán bộ chi trả đã giúp hơn 85% người có công nhận tiền trợ cấp đầy đủ trước ngày 10 hàng tháng. Việc thực hiện chi trả quà lễ, tết ngày 27 tháng 7 và trợ cấp dụng cụ chỉnh hình, điều dưỡng được duy trì nền nếp.

Thứ ba, hệ thống kiểm soát vẫn bộc lộ nhiều kẽ hở nghiêm trọng trong khâu thẩm định hồ sơ và kiểm tra tính tuân thủ. Kết quả khảo sát 100 đối tượng thụ hưởng và 30 cán bộ phụ trách cho thấy có khoảng 2% đến 3% trường hợp phản ánh tình trạng chi trả trùng lặp ở khoản trợ cấp điều dưỡng và thờ cúng liệt sĩ. Đặc biệt, có tới 40% cán bộ thừa nhận gặp áp lực và khó khăn trong việc xác minh hồ sơ người tham gia kháng chiến do thiếu giấy tờ gốc, dẫn đến nguy cơ khai man trục lợi quỹ chính sách.

Thứ tư, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm soát nội bộ còn phân tán. Tỷ lệ số hóa dữ liệu hồ sơ mới đạt khoảng 60%, các khâu đối chiếu chứng từ vẫn phụ thuộc nhiều vào ghi chép thủ công. Công tác thanh tra, kiểm tra đột xuất mới chỉ bao phủ được khoảng 35% tổng số xã, phường mỗi năm.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của những hạn chế trên bắt nguồn từ việc địa bàn quản lý rộng lớn với 8 đơn vị hành chính cấp huyện, đội ngũ cán bộ làm công tác thương binh xã hội cấp xã thường xuyên biến động và trình độ ứng dụng công nghệ chưa đồng đều. Hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định số 51/2007/QĐ-BTC đòi hỏi lưu chuyển qua nhiều cấp dẫn đến độ trễ thông tin.

Khi đối chiếu với thực tiễn tại các địa phương khác, mô hình kiểm soát của Thái Bình có thể rút ra nhiều bài học giá trị. Tỉnh Thanh Hóa hiện quản lý gần 330.000 đối tượng với kinh phí chi trả 150 tỷ đồng mỗi tháng đã áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 từ năm 2012 để chuẩn hóa 100% quy trình kiểm soát hồ sơ. Tỉnh Nam Định quản lý gần 50.000 đối tượng với kinh phí trên 80 tỷ đồng mỗi tháng đã thiết lập tổ giám sát kiểm tra độc lập trực thuộc Giám đốc Sở, giúp xử lý dứt điểm 35.000 lượt hồ sơ trong 6 tháng đầu năm 2019 mà không phát sinh khiếu kiện.

Trong nghiên cứu, các kết quả định lượng được mô tả chi tiết thông qua bảng tổng hợp tình hình phân bổ dự toán và biểu đồ so sánh cơ cấu chi trả giữa các huyện. Biểu đồ cột thể hiện mức độ hài lòng của 100 người thụ hưởng và bảng phân tích 30 phiếu khảo sát cán bộ quản lý đã làm nổi bật mối tương quan giữa năng lực kiểm soát với mức độ giảm thiểu thất thoát ngân sách Nhà nước.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, hoàn thiện môi trường kiểm soát và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực. Lãnh đạo Sở cần tổ chức định kỳ 02 đợt tập huấn chuyên sâu mỗi năm cho 100% cán bộ kế toán và chuyên viên chính sách tại 8 huyện, thành phố, nhằm cập nhật các văn bản pháp quy mới và nâng cao đạo đức công vụ, phấn đấu giảm tỷ lệ sai sót nghiệp vụ xuống dưới 1%.

Thứ hai, chuẩn hóa quy chế chi tiêu nội bộ và thủ tục kiểm soát chứng từ kế toán. Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình cần ban hành cẩm nang quy trình kiểm soát nội bộ chuẩn ngay trong quý 1 năm 2020, siết chặt việc kiểm tra chéo chứng từ chi trả trước ngày 15 hàng tháng theo đúng quy định tại Thông tư số 101/2018/TT-BTC, bảo đảm nguyên tắc phân công phân nhiệm và kiểm soát trực tiếp tại 100% các điểm chi trả.

Thứ ba, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và chuyển đổi số toàn diện. Cần triển khai xây dựng phần mềm quản lý đối tượng người có công liên thông trực tuyến giữa Sở với 8 phòng cấp huyện và Kho bạc Nhà nước trong thời hạn 12 tháng, hoàn thành số hóa 100% hồ sơ dữ liệu, giúp rút ngắn 50% thời gian xử lý và loại trừ hoàn toàn việc chi trùng chế độ.

Thứ tư, tăng cường hiệu lực công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát độc lập. Thành lập tổ kiểm tra chuyên đề định kỳ rà soát tối thiểu 50% số xã, phường trên địa bàn tỉnh mỗi năm, kiên quyết xử lý và thu hồi 100% các khoản tiền chi sai đối tượng về cho ngân sách Nhà nước theo tinh thần Nghị định số 70/2017/NĐ-CP của Chính phủ.

Chủ thể triển khai thực hiện các giải pháp trên là Ban Giám đốc Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình, phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước tỉnh và Ủy ban nhân dân 8 huyện, thành phố trong lộ trình giai đoạn 2020 - 2023.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm thứ nhất, lãnh đạo và cán bộ quản lý tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội của 63 tỉnh, thành phố. Luận văn cung cấp mô hình thực chứng về quản lý hơn 98.000 đối tượng, giúp các nhà quản lý hoàn thiện quy chế chi tiêu và kiểm soát dòng tiền ngân sách Nhà nước hiệu quả.

Nhóm thứ hai, đội ngũ kế toán viên, kiểm soát viên tài chính tại các cơ quan hành chính sự nghiệp công lập. Bộ công cụ khảo sát và hệ thống 10 biểu mẫu quy trình kiểm soát chứng từ trong nghiên cứu là tài liệu tham khảo trực quan để tối ưu hóa quy trình hạch toán và kiểm soát thanh quyết toán.

Nhóm thứ ba, các giảng viên, nghiên cứu sinh và học viên cao học chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Quản lý công. Đề tài cung cấp khung lý thuyết kết hợp dữ liệu thực nghiệm phong phú từ 130 đối tượng và cán bộ, phục vụ giảng dạy và phát triển các công trình nghiên cứu chuyên sâu về kiểm soát nội bộ khu vực công.

Nhóm thứ tư, cơ quan Thanh tra, Kiểm toán Nhà nước và cơ quan hoạch định chính sách an sinh xã hội. Luận văn chỉ ra các phương thức nhận diện 5 nhóm rủi ro trục lợi chính sách, làm cơ sở xây dựng kế hoạch kiểm toán tuân thủ và sửa đổi các văn bản pháp luật liên quan.

Câu hỏi thường gặp

Câu hỏi 1: Khung lý thuyết kiểm soát nội bộ nào được áp dụng chủ đạo trong luận văn? Trả lời: Tác giả tích hợp khung kiểm soát nội bộ COSO năm 1985 với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400. Mô hình này đánh giá toàn diện môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và thủ tục kiểm soát, áp dụng trực tiếp cho 13 nhóm đối tượng thụ hưởng chính sách theo quy định pháp luật.

Câu hỏi 2: Quy mô mẫu và thời gian nghiên cứu thực tế được xác định như thế nào? Trả lời: Nghiên cứu phân tích số liệu thứ cấp trong 3 năm từ 2016 đến 2018 tại tỉnh Thái Bình với quy mô trên 98.000 người có công. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát thực chứng 100 người thụ hưởng và 30 cán bộ chuyên trách tại 8 huyện, thành phố.

Câu hỏi 3: Rủi ro kiểm soát nội bộ lớn nhất trong chi trả trợ cấp tại Thái Bình là gì? Trả lời: Rủi ro lớn nhất là việc thẩm định hồ sơ thiếu căn cứ gốc dẫn đến nguy cơ khai man trục lợi chính sách, cùng tình trạng chi trùng lặp chế độ điều dưỡng chiếm khoảng 2% đến 3% do dữ liệu lưu trữ thủ công và thiếu kết nối liên thông giữa các xã.

Câu hỏi 4: Đề tài đề xuất giải pháp công nghệ gì để ngăn chặn thất thoát ngân sách? Trả lời: Luận văn kiến nghị triển khai phần mềm quản lý đối tượng trực tuyến và số hóa 100% hồ sơ trong lộ trình 12 tháng. Hệ thống liên thông với Kho bạc Nhà nước sẽ cắt giảm 50% thời gian xét duyệt và ngăn chặn hoàn toàn việc chi trùng lặp ngân sách.

Câu hỏi 5: Kết quả nghiên cứu của luận văn có khả năng nhân rộng không? Trả lời: Hoàn toàn có thể nhân rộng tại 63 tỉnh, thành phố. Quy trình kiểm soát ba bên và giải pháp giám sát độc lập được đúc kết từ kinh nghiệm thực tiễn của Thái Bình, Thanh Hóa và Nam Định có tính tương thích cao với toàn bộ khối hành chính sự nghiệp an sinh xã hội.

Kết luận

Luận văn đã hoàn thành xuất sắc các mục tiêu nghiên cứu thông qua 5 đóng góp khoa học và thực tiễn cốt lõi:

• Hệ thống hóa hoàn chỉnh khung lý luận kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công dựa trên chuẩn mực COSO và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400.
• Phân tích thực trạng toàn diện công tác quản lý và chi trả trợ cấp cho hơn 98.000 đối tượng chính sách tại tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016 - 2018.
• Nhận diện chính xác các kẽ hở kiểm soát, rủi ro trục lợi hồ sơ và thất thoát ngân sách thông qua khảo sát thực chứng 130 đối tượng thụ hưởng và cán bộ chuyên môn.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp đột phá gắn với lộ trình thực hiện từ năm 2020 đến năm 2023, chú trọng chuyển đổi số và nâng cao năng lực nhân sự.
• Cung cấp mô hình tham khảo có giá trị ứng dụng cao cho công tác quản trị tài chính công và an sinh xã hội tại các địa phương trên toàn quốc.

Các cơ quan quản lý và đơn vị thực thi chính sách cần nhanh chóng triển khai áp dụng đồng bộ các kiến nghị của luận văn ngay trong giai đoạn tới nhằm bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật, tri ân xứng đáng những cống hiến to lớn của người có công với đất nước.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ ANH VĂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI TRỢ CẤP ƯU ĐÃI NGƯỜI CÓ CÔNG VỚI CÁCH MẠNG TẠI SỞ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Kế toán (định hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Lê Anh Văn i c LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Quang Giám đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài.

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế toán Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ viên chức Sở Lao động – Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Lê Anh Văn ii c MỤC LỤC Lời cam đoan.

ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt. vi Danh mục bảng. vii Danh sơ đồ và hình.

viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng nghiên cứu của đề tài. Phạm vi nghiên cứu của đề tài.

Phạm vi về nội dung. Phạm vi về không gian. Phạm vi về thời gian. Tổng quan tài liệu.

Một số khái niệm cơ bản. Vai trò chi trợ cấp ưu đãi người có công cách mạng và đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ chi trợ cấp. Cơ sở thực hiện chính sách ưu đãi người có công với cách mạng. Nội dung công tác KSNB chi trợ cấp ưu đãi người có công với cách mạng.

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công. Vai trò của KSNB chi trợ cấp ưu đãi NCC. Cơ sở thực tiễn.1 Kinh nghiệm KSNB chi trả trợ cấp ưu đãi NCC với cách mạng ở một số địa phương. Rút ra bài học tự thực tiễn các tỉnh cho tỉnh Thái Bình.

Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu. Tổng quan về sở lao động-thương binh và xã hội tỉnh Thái Bình. Quá trình hình thành và phát triển. Chức năng, nhiệm vụ .3 Bộ máy tổ chức Sở LĐ - TB&XH.

Tình hình lao động và sử dụng lao động tại Sở LĐ – TB&XH Thái Bình. Tổ chức bộ máy kế toán tại Sở LĐ – TB&XH Thái Bình. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập.

Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả và thảo luận. Thực trạng chi trợ cấp ưu đãi người có công với cách mạng tại sở LĐ - TB&XH tỉnh Thái Bình.

Tình hình chi trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Kiểm soát nội bộ chi trợ cấp người có công cách mạng tại sở LĐ - TB&XH tỉnh Thái Bình .1 Kiểm soát nội bộ công tác lập dự toán ngân sách hàng năm. Tổ chức công tác kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công. Đánh giá chung về công tác kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với cách mạng tại sở lao động thương binh và xã hội tỉnh Thái Bình.

Các thành quả đạt được. Các sai sót, hạn chế và nguyên nhân. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với cm tại sở lao động – thương binh và xã hội tỉnh Thái Bình. Định hướng chi trả trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng và yêu cầu đặt ra đối với hoạt động kiểm soát nội bộ tại Sở LĐ-TB&XH Thái Bình.

Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng tại Sở LĐ TB &XH Thái Bình. Kết luận và kiến nghị. Một số kiến nghị. 102 Tài liệu tham khảo.

107 v c DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt AHLLVT Anh hùng lực lượng vũ trang BB Bệnh Binh CBCNV Cán bộ công nhân viên CĐHH Chất độc hóa học CM Cách mạng HCSN Hành chinh sự nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KNSH Khả năng sinh hoạt KSNB Kiểm soát nội bộ KHTC Kế hoạch tài chính LĐ - TB&XH Lao động Thương binh và Xã hội MSLĐ Mất sức lao động NCC Người có công NCĐHH Nhiệm chất độc hóa học NSNN Ngân sách Nhà nước NHĐCM Người hoạt động Cách mạng TB Thương binh TBB Thương bệnh binh TLSH Tự lực sinh hoạt TNXP Thanh niên xung phong vi c DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Tổng hợp số lượng đối tượng đang hưởng trợ cấp trên địa bàn tỉnh ( năm 2018). Tình hình đối tượng được hưởng chi trợ cấp ưu đãi người có công. Đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi trợ cấp ưu đãi NCC.

Tình hình đối tượng chi trợ cấp thường xuyên năm 2018. Tình hình chi trợ cấp 1 lần năm 2018. Tình hình thực hiện chi trợ cấp cho hoạt động nuôi dưỡng, chăm sóc, điều dưỡng người có công năm 2018 tại Thái Bình. Chi quà tết cho người có công năm 2018.

Chi quà ngày 27/7 cho người có công năm 2018. Chi quà ngày lễ cho người có công năm 2018. Chi trợ cấp ưu đãi giáo dục cho các đối tượng chính sách năm 2018. Chi điều dưỡng cho người có công năm 2018.

Đánh giá của các đối tượng hưởng trợ cấp về thời gian chi tra và giải quyết các thủ tục cho người có công. Kết quả khảo sát 100 người được hưởng trợ cấp ưu đãi người có công về các vấn đề chi trả các khoản trợ cấp. Đánh giá của các cán bộ phụ trách người có công về thời gian chi tra và giải quyết các thủ tục cho người có công. Kết quả khảo sát 30 cán bộ phụ trách chi trợ cấp ưu đãi người có công về các vấn đề chi trả các khoản trợ cấp.

83 vii c DANH SƠ ĐỒ VÀ HÌNH Sơ đồ số 2. Môi trường kiểm soát. Quy trình kế toán. Quá trình vận động của chứng từ kế toán.

Chu trình lập dự toán kinh phí ngân sách. Quy trình KSNB chi trợ cấp ưu đãi người có công. Quy trình chi trợ cấp hàng tháng và trợ cấp 1 lần cho người có công. Quy trình KSNB chi chăm sóc người có công.

Tổ chức bộ máy của Sở LĐ TB &XH Thái Bình. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Sở. 43 viii c TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lê Anh Văn Tên luận văn: “Kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình”. Ngành: Kế toán và quản trị kinh doanh Mã số: 8340301 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng hoạt động KSNB chi trợ cấp ưu đãi NCC với cách mạng tại Sở Lao động – Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB chi trợ cấp ưu đãi NCC với cách mạng tại đơn vị.

Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập thông tin thứ cấp từ các phòng ban có liên quan đến kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình. Số liệu sơ cấp phục vụ nghiên cứu được thu thập từ điều tra, phỏng vấn đối tượng có liên quan như: Cán bộ quản lý, nhóm đối tượng hưởng chính sách ưu đãi. Phương pháp phân tích số liệu sử dụng trong luận văn gồm phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh đối chiếu nhằm làm rõ thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chi trợ cấp ưu đãi người có công với Cách mạng tại Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tỉnh Thái Bình. Kết quả nghiên cứu chính Luận văn đã trình bày được những lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý, làm sáng tỏ hơn những lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong chi trợ cấp cho người có công.

Đánh giá thực trạng HTKSNB trong công tác chi trợ cấp người có công tại Sở LĐTB&XH Thái Bình cho thấy công tác chi trợ cấp cho người có công đã được Phòng người có công thuộc Sở LĐTB&XH, các Phòng LĐTB&XH chỉ đạo các cán bộ phụ trách người có công thuộc các xã trên địa bàn toàn tỉnh thực hiện tốt công tác chi trả trợ cấp. Tuy nhiên khi đánh giá công tác KSNB về chi trợ cấp cho người có công thì vẫn có những bất cập như chi sai, chi không đúng đối tượng, nguyên nhân do nhiều yếu tố như: người có công khai không đúng sự thật về những hoạt động có công của mình, khai man để được hưởng trợ cấp mà các cán bộ phụ trách không biết hoặc không tìm hiểu kỹ, việc liệt kê các đối tượng được hưởng trợ cấp không chuẩn cũng dẫn đến chi sai, áp dụng không đúng các tiêu chuẩn được hưởng trợ cấp cũng dẫn đến chi sai, chi không đúng.