Luận văn thạc sĩ hay khác biệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thực của kiểm toán viên về trách nhiệm trên báo cáo tài chính được kiểm toán

Khám phá sự khác biệt giữa mong đợi của xã hội và thực tế của kiểm toán viên về trách nhiệm trong báo cáo tài chính được kiểm toán.

• Tác giả: Trần Bình Trọng
• Người hướng dẫn: TS. Phan Thị Hằng Nga
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Khác Biệt Giữa Mong Đợi Của Xã Hội Và Nhận Thức Của Kiểm Toán Viên Về Trách Nhiệm Trên Báo Cáo Tài Chính Được Kiểm Toán
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU
• 1.1. Vấn đề nghiên cứu
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5.1. Phương pháp định tính
• 1.5.2. Phương pháp định lượng
• 1.6. Kết cấu của luận văn
• 1.7. Đóng góp của nghiên cứu
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Khác Biệt Giữa Mong Đợi Của Xã Hội Và Nhận Thức Của Kiểm Toán Viên

Khác biệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên về trách nhiệm tài chính là một vấn đề quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán. Nghiên cứu này nhằm làm rõ những yếu tố tạo ra sự khác biệt này, từ đó đề xuất giải pháp thu hẹp khoảng cách giữa hai bên. Việc hiểu rõ sự khác biệt này không chỉ giúp nâng cao chất lượng báo cáo tài chính mà còn tăng cường niềm tin của công chúng vào nghề kiểm toán.

1.1. Khái Niệm Về Mong Đợi Của Xã Hội

Mong đợi của xã hội về trách nhiệm của kiểm toán viên thường liên quan đến việc đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính. Điều này bao gồm việc kiểm tra các thông tin tài chính để bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư và cổ đông.

1.2. Nhận Thức Của Kiểm Toán Viên Về Trách Nhiệm

Nhận thức của kiểm toán viên về trách nhiệm tài chính thường bị ảnh hưởng bởi các quy định pháp lý và chuẩn mực nghề nghiệp. Kiểm toán viên cần hiểu rõ vai trò của mình trong việc phát hiện và báo cáo các sai phạm trong báo cáo tài chính.

II. Vấn Đề Và Thách Thức Trong Kiểm Toán Tài Chính

Một trong những thách thức lớn nhất trong kiểm toán tài chính là sự khác biệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên. Sự khác biệt này có thể dẫn đến những hiểu lầm và mất niềm tin từ phía người sử dụng báo cáo tài chính. Các vụ bê bối tài chính gần đây đã làm nổi bật vấn đề này, khiến cho xã hội đặt ra nhiều câu hỏi về trách nhiệm của kiểm toán viên.

2.1. Các Vụ Bê Bối Tài Chính Gây Lo Ngại

Các vụ bê bối như Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết đã làm dấy lên lo ngại về chất lượng báo cáo tài chính. Những sự kiện này cho thấy sự cần thiết phải cải thiện nhận thức của kiểm toán viên về trách nhiệm của họ.

2.2. Tác Động Của Sự Khác Biệt Đến Thị Trường

Sự khác biệt giữa mong đợi và nhận thức có thể ảnh hưởng tiêu cực đến thị trường chứng khoán. Nhà đầu tư có thể mất niềm tin vào các báo cáo tài chính, dẫn đến sự giảm sút trong hoạt động đầu tư.

III. Phương Pháp Nghiên Cứu Để Xác Định Sự Khác Biệt

Nghiên cứu này sử dụng phương pháp định tính và định lượng để xác định sự khác biệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên. Phương pháp này bao gồm việc phỏng vấn các chuyên gia và khảo sát các kiểm toán viên cũng như người sử dụng báo cáo tài chính.

3.1. Phương Pháp Định Tính

Phương pháp định tính giúp xác định các yếu tố chính tạo ra sự khác biệt. Các cuộc phỏng vấn với chuyên gia sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về nhận thức của kiểm toán viên.

3.2. Phương Pháp Định Lượng

Phương pháp định lượng sẽ sử dụng bảng khảo sát để thu thập dữ liệu từ kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo tài chính. Phân tích dữ liệu sẽ giúp xác định mức độ và chiều hướng của sự khác biệt.

IV. Kết Quả Nghiên Cứu Về Khác Biệt Giữa Mong Đợi Và Nhận Thức

Kết quả nghiên cứu cho thấy có nhiều yếu tố tác động đến sự khác biệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên. Những yếu tố này bao gồm trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm nghề nghiệp và các quy định liên quan đến kiểm toán.

4.1. Các Yếu Tố Tác Động Chính

Nghiên cứu xác định năm yếu tố chính ảnh hưởng đến khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của kiểm toán viên. Những yếu tố này bao gồm trách nhiệm trong việc đánh giá báo cáo tài chính và kiểm soát tình hình tài chính của khách hàng.

4.2. Phân Tích Kết Quả Khảo Sát

Kết quả khảo sát cho thấy sự khác biệt rõ rệt giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên. Điều này cho thấy cần có những biện pháp cải thiện để thu hẹp khoảng cách này.

V. Giải Pháp Để Thu Hẹp Khoảng Cách Mong Đợi

Để thu hẹp khoảng cách giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên, cần có những giải pháp cụ thể. Các giải pháp này bao gồm việc cải thiện đào tạo cho kiểm toán viên và tăng cường sự minh bạch trong báo cáo tài chính.

5.1. Cải Thiện Đào Tạo Kiểm Toán Viên

Đào tạo nâng cao cho kiểm toán viên về trách nhiệm và vai trò của họ trong việc đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính là rất cần thiết.

5.2. Tăng Cường Minh Bạch Trong Báo Cáo Tài Chính

Cần có các quy định rõ ràng hơn về trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc báo cáo các sai phạm. Điều này sẽ giúp tăng cường niềm tin của xã hội vào nghề kiểm toán.

VI. Kết Luận Về Tương Lai Của Kiểm Toán Tài Chính

Tương lai của kiểm toán tài chính phụ thuộc vào khả năng thu hẹp khoảng cách giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của kiểm toán viên. Việc cải thiện nhận thức và trách nhiệm của kiểm toán viên sẽ góp phần nâng cao chất lượng báo cáo tài chính và bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư.

6.1. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Toán Độc Lập

Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. Sự độc lập này cần được duy trì và củng cố.

6.2. Hướng Đi Tương Lai Của Nghề Kiểm Toán

Nghề kiểm toán cần tiếp tục phát triển và thích ứng với những thay đổi trong môi trường kinh doanh và yêu cầu của xã hội. Điều này sẽ giúp nâng cao uy tín và giá trị của nghề kiểm toán.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thị trường tài chính và chứng khoán đòi hỏi tính minh bạch cao nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các bên tham gia. Tại Việt Nam, với hơn 1.600 kiểm toán viên hành nghề có chứng chỉ, vai trò của dịch vụ kiểm toán độc lập ngày càng trở nên thiết yếu. Tuy nhiên, hàng loạt vụ việc sai phạm tài chính nghiêm trọng tại các doanh nghiệp niêm yết như Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết, Công ty Cổ phần Dược Viễn Đông hay Công ty Cổ phần Bibica đã làm dấy lên sự hoài nghi sâu sắc của công chúng về chất lượng báo cáo kiểm toán. Thực trạng Ủy ban Chứng khoán Nhà nước ban hành các quyết định xử phạt hành chính đối với kiểm toán viên do không phát hiện hoặc không công bố sai sót trọng yếu cho thấy sự xung đột rõ rệt giữa kỳ vọng xã hội và thực tế hành nghề.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm tập trung vào khoảng cách mong đợi kiểm toán, tức sự khác biệt căn bản giữa nhận thức của người sử dụng báo cáo tài chính và nhận thức của kiểm toán viên về trách nhiệm nghề nghiệp và pháp lý. Nghiên cứu xác lập mục tiêu nhận diện cấu trúc các nhân tố tác động đến khoảng cách này, lượng hóa mức độ ảnh hưởng và đề xuất hệ thống giải pháp toàn diện.

Phạm vi không gian của đề tài được triển khai khảo sát thực tế tại Thành phố Hồ Chí Minh và tỉnh Bình Dương trong giai đoạn từ tháng 8 đến tháng 10 năm 2015, thu thập 137 phiếu khảo sát hợp lệ trên tổng số 170 phiếu phát ra. Về mặt ý nghĩa, kết quả nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học để cơ quan quản lý điều chỉnh chính sách pháp lý theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 và Nghị định 17/2012/NĐ-CP, đồng thời giúp các công ty kiểm toán tối ưu hóa quy trình kiểm soát rủi ro pháp lý.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu ứng dụng lý thuyết khoảng cách mong đợi kiểm toán được khởi xướng bởi Liggio vào năm 1974 và được mở rộng toàn diện bởi Porter vào năm 1993. Theo mô hình của Porter, khoảng cách mong đợi cấu thành từ hai thành phần chính: khoảng cách do kỳ vọng quá mức của xã hội (khoảng cách hợp lý) và khoảng cách do thực hiện dịch vụ kiểm toán chưa hoàn hảo (khoảng cách thực hiện, bao gồm thiếu hụt chuẩn mực và thiếu sót khi tác nghiệp). Bên cạnh đó, nghiên cứu tích hợp lý thuyết ủy thác và lý thuyết thông tin nhằm giải thích mối quan hệ giữa nhà quản trị, kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo tài chính.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa bao gồm:

• Đảm bảo hợp lý: Mức độ bảo đảm cao nhưng không phải là bảo đảm tuyệt đối theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 200 (ISA 200).
• Trọng yếu: Mức độ sai sót hoặc gian lận làm thay đổi quyết định kinh tế của người sử dụng thông tin tài chính theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 (VSA 240).
• Trách nhiệm pháp lý: Nghĩa vụ bồi thường và chế tài xử lý phát sinh từ sơ suất hoặc hành vi bất cẩn của kiểm toán viên đối với khách hàng và bên thứ ba theo quy định của pháp luật.
• Hoài nghi nghề nghiệp: Thái độ cảnh giác, thận trọng trong việc đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Phương pháp nghiên cứu

Quy trình nghiên cứu kết hợp chặt chẽ giữa phương pháp định tính và định lượng:

• Nghiên cứu định tính: Tiến hành phỏng vấn sâu trực tiếp 10 chuyên gia giàu kinh nghiệm vào tháng 9 năm 2015, bao gồm các kiểm toán viên kỳ cựu, trợ lý kiểm toán và kế toán trưởng nhằm hiệu chỉnh 21 biến quan sát thuộc thang đo sơ bộ cho phù hợp với môi trường kế toán - kiểm toán Việt Nam.
• Nghiên cứu định lượng: Thực hiện khảo sát qua bảng câu hỏi đóng sử dụng thang đo Likert 5 điểm từ mức 1 (rất không đồng ý) đến mức 5 (rất đồng ý). Mẫu khảo sát được thu thập theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện phi xác suất với kích thước mẫu chính thức là 137 quan sát hợp lệ (tỷ lệ phản hồi hợp lệ đạt 80,6% trên tổng số 170 phiếu phát ra). Quy mô mẫu hoàn toàn đáp ứng tiêu chuẩn phân tích nhân tố khám phá với tỷ lệ tối thiểu 5 quan sát cho 1 biến đo lường (137 mẫu so với ngưỡng yêu cầu tối thiểu là 105 mẫu cho 21 biến).
• Kỹ thuật phân tích: Sử dụng phần mềm thống kê để kiểm định độ tin cậy thang đo bằng hệ số Cronbach's Alpha (loại bỏ biến không đạt yêu cầu D4), phân tích nhân tố khám phá (EFA) để trích xuất các cấu trúc tiềm ẩn, phân tích hồi quy đa biến nhằm xác định chiều hướng tác động và kiểm định ANOVA để so sánh khác biệt giữa các nhóm nhân khẩu học.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Phân tích thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 137 đối tượng chỉ ra sự cân bằng về mặt giới tính với 67 nam (chiếm 49%) và 70 nữ (chiếm 51%). Về trình độ học vấn và chuyên môn, 90 người có văn bằng chuyên ngành kế toán (chiếm 66%) và 47 người thuộc các khối ngành khác (chiếm 34%). Phân loại theo kinh nghiệm làm việc cho thấy 73 người có thâm niên dưới 5 năm (chiếm 53%), 45 người có kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm (chiếm 33%) và 19 người có trên 10 năm kinh nghiệm (chiếm 14%).

Kiểm định thang đo Cronbach's Alpha và phân tích EFA đã xác định được 5 nhóm nhân tố chính tác động đến khoảng cách mong đợi:

• Nhân tố 1: Trách nhiệm của kiểm toán viên khi đánh giá báo cáo tài chính của khách hàng.
• Nhân tố 2: Trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc kiểm soát tình hình tài chính của khách hàng.
• Nhân tố 3: Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với các sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính.
• Nhân tố 4: Trách nhiệm của kiểm toán viên theo quy định của nghề nghiệp (đã tối ưu hóa sau khi loại biến D4).
• Nhân tố 5: Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên liên quan đến sơ suất trong quá trình kiểm toán.

Kết quả phân tích hồi quy đa biến cho thấy toàn bộ 5 nhân tố trên đều có tác động ngược chiều có ý nghĩa thống kê đối với khoảng cách mong đợi, khẳng định sự tồn tại thực tế của khoảng cách kỳ vọng tại thị trường Việt Nam.

Thảo luận kết quả

Sự khác biệt rõ nét nhất thể hiện ở việc người sử dụng báo cáo tài chính kỳ vọng kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm đảm bảo tuyệt đối tính chính xác của số liệu, ngăn chặn 100% gian lận và chứng thực tình trạng tài chính lành mạnh của doanh nghiệp. Ngược lại, kiểm toán viên xác định trách nhiệm cốt lõi chỉ dừng lại ở việc đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu theo khuôn khổ chuẩn mực VSA 200. Kết quả này tương đồng với các nghiên cứu quốc tế của Mahdi Salehi và Mahadevaswamy (năm 2008) hay nghiên cứu của Dixon cùng các cộng sự (năm 2006).

Dữ liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa hiệu quả thông qua biểu đồ cột so sánh điểm trung bình Likert giữa nhóm kiểm toán viên và nhóm người sử dụng thông tin tài chính, kết hợp với bảng ma trận xoay nhân tố EFA hiển thị các hệ số tải lớn hơn 0,5. Kiểm định ANOVA còn chỉ ra sự khác biệt có ý nghĩa thống kê giữa nhóm có bằng cấp kế toán (66%) và nhóm không chuyên (34%), chứng minh rằng sự am hiểu kiến thức chuyên ngành tỷ lệ nghịch với độ rộng của khoảng cách mong đợi.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả định lượng, các giải pháp cụ thể được phân bổ theo từng nhóm chủ thể nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi:

• Bộ Tài chính: Hoàn thiện và ban hành hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới tiệm cận 100% theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA, đặc biệt là nhóm chuẩn mực về đánh giá rủi ro gian lận (ISA 240) và truyền thông thông tin kiểm toán (ISA 700), triển khai hoàn tất trong lộ trình 12 đến 24 tháng.
• Cơ quan quản lý nhà nước và Ủy ban Chứng khoán Nhà nước: Bổ sung các văn bản hướng dẫn chi tiết Luật Kiểm toán độc lập, nâng cao tần suất thanh tra, kiểm tra định kỳ chất lượng kiểm toán tối thiểu 25% số lượng doanh nghiệp niêm yết hàng năm, đồng thời áp dụng chế tài xử phạt nghiêm minh đối với các kiểm toán viên cố tình vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
• Doanh nghiệp kiểm toán độc lập: Thực hiện nghiêm ngặt quy trình đánh giá và sàng lọc rủi ro khách hàng trước khi ký kết hợp đồng đạt tỷ lệ 100%. Quy định rõ ràng phạm vi trách nhiệm, các giới hạn tiềm tàng của cuộc kiểm toán trong thư hẹn kiểm toán và hợp đồng dịch vụ ngay trong quý tới.
• Các tổ chức nghề nghiệp và cơ sở đào tạo đại học: Tổ chức tối thiểu 10 chương trình hội thảo, khóa tập huấn thường niên nhằm phổ cập kỹ năng đọc hiểu báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán cho nhà đầu tư công chúng, nâng cao nhận thức đúng đắn về khái niệm đảm bảo hợp lý.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang lại giá trị thực tiễn sâu sắc cho 4 nhóm đối tượng cụ thể:

• Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán độc lập: Sử dụng tài liệu để thấu hiểu các điểm nóng kỳ vọng của xã hội, từ đó nâng cao tính cẩn trọng nghề nghiệp, tuân thủ đúng quy trình kiểm toán và phòng ngừa các rủi ro kiện tụng pháp lý trong quá trình tác nghiệp.
• Nhà quản trị doanh nghiệp và kế toán trưởng: Nhận thức rõ ràng ranh giới trách nhiệm pháp lý trong việc lập, trình bày báo cáo tài chính và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ, tránh tâm lý ỷ lại vào công tác kiểm toán độc lập.
• Nhà đầu tư cá nhân, tổ chức tín dụng và cổ đông: Trang bị kiến thức nền tảng để phân tích chuẩn xác ý nghĩa của từng loại ý kiến kiểm toán, không ngộ nhận báo cáo kiểm toán là chứng thư bảo đảm doanh nghiệp không bao giờ lâm vào tình trạng phá sản.
• Các cơ quan quản lý, viện nghiên cứu và giảng viên đại học: Sử dụng nguồn dữ liệu khảo sát 137 mẫu thực tế làm tài liệu tham khảo cho việc hoạch định chính sách quản lý ngành kế toán - kiểm toán và phát triển các đề tài nghiên cứu mở rộng trong tương lai.

Câu hỏi thường gặp

Khoảng cách mong đợi trong kiểm toán là gì?

Khoảng cách mong đợi là sự khác biệt giữa kỳ vọng của công chúng sử dụng thông tin tài chính và nhận thức, khả năng đáp ứng thực tế của kiểm toán viên theo quy định pháp lý. Theo mô hình của Porter (1993), khoảng cách này bao gồm sự kỳ vọng phi lý của xã hội và các khiếm khuyết trong thực hiện kiểm toán hoặc quy định chuẩn mực.

Kiểm toán viên có trách nhiệm bảo đảm tuyệt đối tính chính xác của báo cáo tài chính không?

Không. Theo Chuẩn mực kiểm toán VSA 200, kiểm toán viên chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Khảo sát 137 đối tượng chỉ ra rằng người sử dụng báo cáo tài chính thường lầm tưởng cuộc kiểm toán có thể phát hiện 100% các sai phạm nhỏ nhất.

Vì sao yếu tố kiến thức kế toán lại ảnh hưởng đến khoảng cách mong đợi?

Kết quả kiểm định ANOVA trên mẫu nghiên cứu (với 66% người có bằng cấp kế toán và 34% không có) cho thấy nhóm có kiến thức chuyên môn hiểu rõ các hạn chế tiềm tàng của kiểm toán. Ngược lại, nhóm không chuyên có xu hướng đặt kỳ vọng vượt quá giới hạn chức năng nghề nghiệp của kiểm toán viên.

Cỡ mẫu 137 quan sát có đủ độ tin cậy để kiểm định mô hình EFA không?

Cỡ mẫu 137 hoàn toàn hợp lệ. Theo các nguyên lý thống kê trong kinh tế lượng, tỷ lệ quan sát trên biến đo lường cần đạt tối thiểu 5:1. Với 21 biến quan sát của mô hình, kích thước mẫu yêu cầu tối thiểu là 105, do đó 137 bảng trả lời hợp lệ (đạt tỷ lệ 80,6%) đảm bảo độ tin cậy cao cho phân tích EFA và hồi quy.

Làm thế nào để nhà đầu tư giảm thiểu rủi ro khi sử dụng báo cáo tài chính đã kiểm toán?

Nhà đầu tư cần chủ động đọc kỹ phần ý kiến kiểm toán, đoạn nhấn mạnh và các thuyết minh trọng yếu thay vì chỉ quan sát con số lợi nhuận. Việc tham gia các khóa đào tạo phân tích tài chính giúp nhà đầu tư hiểu rõ rằng báo cáo kiểm toán không phản ánh toàn bộ tiềm năng sinh lời hay bảo đảm an toàn tuyệt đối của doanh nghiệp.

Kết luận

• Công trình đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về khoảng cách mong đợi kiểm toán và kiểm định thành công mô hình với 5 nhân tố tác động trong bối cảnh thực tế tại Việt Nam.
• Kết quả định lượng từ 137 mẫu khảo sát chứng minh rằng nhận thức về trách nhiệm đánh giá báo cáo, kiểm soát tài chính, xử lý sai phạm, tuân thủ nghề nghiệp và trách nhiệm pháp lý đều ảnh hưởng sâu sắc đến khoảng cách mong đợi.
• Nghiên cứu chỉ ra sự khác biệt có ý nghĩa thống kê giữa các nhóm nhân khẩu học, đặc biệt là sự khác biệt về trình độ chuyên môn kế toán (chiếm 66% mẫu) đối với mức độ kỳ vọng vào kiểm toán viên.
• Đóng góp thực tiễn lớn nhất của đề tài là hệ thống giải pháp đa tầng, gắn liền với lộ trình hoàn thiện văn bản quy phạm pháp luật và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong thời gian từ 12 đến 24 tháng tới.
• Để thị trường chứng khoán phát triển bền vững và minh bạch, các nhà đầu tư, tổ chức nghề nghiệp và cơ quan quản lý cần chung tay thúc đẩy việc đào tạo nhận thức, chuẩn hóa quy trình hành nghề nhằm thu hẹp tối đa khoảng cách mong đợi kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Mở đầu Chương 2: Tổng quan cơ sở lý thuyết. Chương 3: Phương pháp nghiên cứu. Chương 4: Kết quả và thảo luận. Chương 5: Kết luận và kiến nghị.7 Đóng góp của nghiên cứu.

Đóng góp về mặt lý luận Nghiên cứu sẽ bổ sung thêm mô hình lý thuyết về các nhân tố có tồn tại khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của KTV giữa Kiểm toán viên và người sử dụng BCTC được kiểm toán, làm tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu có liên quan. Đóng góp về mặt thực tiễn Trên cơ sở kiểm định mô hình về các nhân tố có tồn tại khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của KTV giữa Kiểm toán viên và người sử dụng BCTC được kiểm toán làm cơ sở khoa học cho việc đưa ra các giải pháp nhằm thu hẹp khoảng các mong đợi này. Giả định qua kết quả của nghiên cứu, các giả thiết trong mô hình nghiên cứu đều đúng, ngoài ra qua kết qủa phân tích cũng có tồn tại khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của KTV giữa Kiểm toán viên và người sử dụng BCTC được kiểm toán giữa những người có kiến thức kế toán và không có kiến thức kế toán, giữa những người thời gian kinh nghiệm về kế toán khác nhau. Nghiên cứu đề xuất một số giải LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 pháp sau nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của KTV giữa Kiểm toán viên và người sử dụng BCTC được kiểm toán như sau: Bộ Tài chính sớm hoàn thiện và ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong đó bao gồm các chuẩn mực liên quan đến trách nhiệm của KTV) mới hội nhập với hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

Chính phủ cần tiếp tục bổ sung và hoàn thiện luật kiểm toán độc lập, các nghị định hướng dẫn luật, Bộ Tài chính cần sớm ban hành thông tư hướng dẫn các nghị định này nhằm quy định cụ thể hơn nữa trách nhiệm của KTV, các hình thực xử phạt đối với KTV trong trường hợp họ bị vi phạm. UBCKNN cũng tiếp tục bổ sung và hoàn thiện các quy định liên quan đến xử phạt KTV liên quan đến vi phạm trách nhiệm của mình trong kiểm toán BCTC. Bộ Tài chính tiếp tục tăng cường đào tạo , tập huấn cho đội ngũ KTV trong việc nâng cao tách nhiệm của mình trong khi thực hiện công việc kiểm toán. Ngoài ra Bộ tài chính cũng cần có những chương trình đào tạo cho các đối tượng sử dụng BCTC được kiểm toán những kiến thức cơ bản về kiểm toán, kiến thức cơ bản đọc và hiểu được BCTC và BCKT.

Các Công ty kiểm toán cần thực hiện kỹ việc đánh giá, lựa chọn khách hàng trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán, quy định rõ trách nhiệm của công ty kiểm toán đối với khách hàng trong hợp đồng. Người sử dụng BCTC được kiểm toán cần ý thức được việc tự trang bị cho mình những kiến thức cần thiết sử dụng trong việc đọc, phân tích BCTC và BCKT phục vụ trong việc quyết định đầu tư cũng như việc đánh giá trách nhiệm kiểm toán viên trong kiểm toán BCTC. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 Chƣơng 2. TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT Chương 2 sẽ tập trung trình bày cơ sở lý thuyết liên quan đến kiểm toán và trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên, các quy định về trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên ở một số nước trên thế giới và tại Việt Nam.

Chương 2 cũng đề cập đến khái niệm về khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của kiểm toán viên và các nghiên cứu trước đây về khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của kiểm toán viên. Cuối cùng, đề xuất về mô hình nghiên cứu cho nghiên cứu tại Việt Nam.