Luận Văn Tốt Nghiệp: Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Ở Việt Nam

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp việt nam, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Các Doanh Nghiệp Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. Lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường
• 1.1.4. Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 1.1.4.1. Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.4.2. Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2. CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp Việt Nam
• 3. CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp Việt Nam
• KẾT LUẬN
• PHỤ LỤC
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tính Cấp Thiết Của Đề Tài

Đề tài 'Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Các Doanh Nghiệp Việt Nam' được hình thành trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ. Sự đa dạng về loại hình doanh nghiệp và mô hình tổ chức đã tạo ra những thách thức lớn cho công tác kế toán thuế doanh nghiệp. Đặc biệt, việc hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu các doanh nghiệp Việt Nam phải tuân thủ các chuẩn mực kế toán quốc tế. Chính sách thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, không chỉ là công cụ quản lý tài chính mà còn là phương tiện để điều tiết nền kinh tế. Do đó, việc hoàn thiện kế toán thuế là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững cho các doanh nghiệp. Theo đó, việc nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

II. Mục Đích Nghiên Cứu

Mục đích của nghiên cứu này là đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp Việt Nam, từ đó làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến kế toán thuế. Nghiên cứu sẽ khảo sát cách thức các doanh nghiệp áp dụng CMKT số 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp và những khó khăn mà họ gặp phải. Đề tài sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế trong bối cảnh hiện tại, giúp doanh nghiệp nâng cao khả năng quản lý và tuân thủ các quy định pháp luật. Việc này không chỉ có ý nghĩa lý luận mà còn mang lại giá trị thực tiễn cho các doanh nghiệp trong việc tối ưu hóa chi phí thuế và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

III. Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Chương này sẽ trình bày các khái niệm cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý. Đặc điểm của thuế TNDN bao gồm tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và được quy định bởi pháp luật. Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết các hoạt động kinh tế. Đặc biệt, kế toán thuế không chỉ là công cụ quản lý tài chính mà còn là phương tiện để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Việc hiểu rõ về kế toán thuế sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

3.1. Khái Niệm và Đặc Điểm Của Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp được định nghĩa là khoản thu mà nhà nước thu từ phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý. Đặc điểm của thuế TNDN bao gồm tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và được quy định bởi pháp luật. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải tự kê khai và chịu trách nhiệm về số liệu kê khai của mình. Việc này không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao chất lượng công tác kế toán.

IV. Thực Trạng Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Các Doanh Nghiệp Việt Nam

Chương này sẽ phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp Việt Nam. Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn gặp khó khăn trong việc áp dụng các quy định về kế toán thuế do sự phức tạp của các chuẩn mực kế toán và sự thay đổi liên tục của chính sách thuế. Việc thiếu hụt thông tin và kiến thức về kế toán thuế cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến sai sót trong kê khai thuế. Do đó, việc đào tạo và nâng cao nhận thức cho đội ngũ kế toán viên là rất cần thiết. Các doanh nghiệp cần có hệ thống báo cáo thuế rõ ràng và minh bạch để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Chương cuối cùng sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp Việt Nam. Các giải pháp bao gồm việc cải thiện hệ thống thông tin kế toán, nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán viên, và tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan thuế và doanh nghiệp. Đặc biệt, việc áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán thuế sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao độ chính xác trong kê khai thuế. Các doanh nghiệp cũng cần chủ động cập nhật các quy định mới về chính sách thuế để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa chi phí thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường Việt Nam đang trong giai đoạn đầu phát triển và hội nhập sâu rộng với nền kinh tế khu vực và quốc tế, việc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trở nên cấp thiết. Việt Nam đã là thành viên của các tổ chức kinh tế - thương mại lớn như WTO, AFTA, APEC, đòi hỏi kế toán doanh nghiệp phải hòa nhập với các thông lệ quốc tế. Thuế TNDN là một sắc thuế trực thu quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp (DN), do đó các DN luôn tìm cách tối ưu hóa chi phí thuế để nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN trong các DN Việt Nam, khảo sát việc áp dụng Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) về thuế TNDN, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN phù hợp với thực tiễn và khuôn khổ pháp lý hiện hành. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại, sản xuất và xây dựng trên địa bàn tỉnh Nghệ An, trong giai đoạn áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.

Ý nghĩa nghiên cứu được thể hiện qua việc hệ thống hóa lý luận về kế toán thuế TNDN, khảo sát thực trạng tại các DN lớn và vừa nhỏ, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế TNDN, góp phần đảm bảo sự minh bạch, chính xác trong kê khai và nộp thuế, đồng thời hỗ trợ DN trong việc tuân thủ pháp luật và phát triển bền vững.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên hai khung lý thuyết chính: lý thuyết về thuế thu nhập doanh nghiệp và chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17) về thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Lý thuyết thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào phần thu nhập chịu thuế của DN sau khi trừ các chi phí hợp lý, hợp lệ. Thuế TNDN có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách, điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy công bằng xã hội và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính doanh nghiệp.

• Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17): Đây là chuẩn mực kế toán đầu tiên tại Việt Nam quy định nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế TNDN, bao gồm ghi nhận thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại. VAS 17 yêu cầu DN phải ghi nhận các khoản thuế phát sinh do chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ kế toán và cơ sở tính thuế, đồng thời trình bày rõ ràng các khoản thuế này trên báo cáo tài chính.

Các khái niệm chính bao gồm: thu nhập chịu thuế, chi phí hợp lý, chênh lệch tạm thời (phải chịu thuế và được khấu trừ), tài sản thuế thu nhập hoãn lại, nợ thuế thu nhập hoãn lại, và các ưu đãi thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp kết hợp giữa nghiên cứu lý luận và khảo sát thực tiễn. Nguồn dữ liệu chính bao gồm:

• Tài liệu pháp luật, chuẩn mực kế toán, các văn bản hướng dẫn liên quan đến thuế TNDN và kế toán thuế TNDN.
• Khảo sát thực trạng tại các DN trên địa bàn tỉnh Nghệ An, trong đó có Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh (DN lớn) và Công ty cổ phần xây dựng số 6 (DN vừa và nhỏ).

Phương pháp phân tích bao gồm tổng hợp, so sánh, phân tích định tính và định lượng dựa trên số liệu kế toán, báo cáo thuế, tờ khai thuế TNDN của các DN. Cỡ mẫu khảo sát gồm các DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại, sản xuất và xây dựng, được chọn theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện và có đại diện cho các loại hình DN khác nhau.

Timeline nghiên cứu kéo dài trong khoảng thời gian từ năm 2006 đến 2007, phù hợp với giai đoạn áp dụng các chế độ kế toán mới và chuẩn mực kế toán số 17.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán số 17: Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh áp dụng đầy đủ các nội dung của VAS 17, bao gồm cả thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại. Trong khi đó, Công ty cổ phần xây dựng số 6 chỉ thực hiện kế toán thuế thu nhập hiện hành, chưa áp dụng phần thuế thu nhập hoãn lại. Tỷ lệ áp dụng đầy đủ chuẩn mực kế toán số 17 trong các DN khảo sát khoảng 40%.

2. Tính chính xác và minh bạch trong kê khai thuế: Các DN lớn có hệ thống kế toán hoàn chỉnh, chứng từ đầy đủ, giúp việc xác định doanh thu chịu thuế và chi phí hợp lý chính xác hơn. Ví dụ, Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh có doanh thu bán hàng chiếm 76% thị phần khu vực Nghệ An, Hà Tĩnh, với hệ thống hóa đơn GTGT tự in và đăng ký đầy đủ. Ngược lại, DN nhỏ như Công ty cổ phần xây dựng số 6 gặp khó khăn trong việc quản lý chứng từ, dẫn đến việc kê khai thuế chưa chính xác và phải áp dụng thuế khoán.

3. Khó khăn trong việc tuân thủ các quy định mới: Việc bổ sung các tài khoản mới, thuật ngữ chuyên ngành và các quy định về thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán số 17 gây khó khăn cho đội ngũ kế toán tại các DN vừa và nhỏ. Khoảng 60% DN nhỏ khảo sát chưa thực hiện đầy đủ các quy định về thuế thu nhập hoãn lại, ảnh hưởng đến việc phản ánh chính xác chi phí thuế và tài sản thuế hoãn lại trên báo cáo tài chính.

4. Ảnh hưởng của thuế TNDN đến hiệu quả kinh doanh: Qua số liệu tại Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh, thuế TNDN chiếm khoảng 20% tổng chi phí hoạt động, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận ròng của DN. Việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế và quản lý chi phí hợp lý giúp DN giảm thiểu chi phí thuế, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của việc chưa áp dụng đầy đủ chuẩn mực kế toán số 17 tại các DN vừa và nhỏ chủ yếu do hạn chế về nguồn lực, trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán và sự phức tạp của các quy định mới. So sánh với các nghiên cứu trong ngành, kết quả này phù hợp với xu hướng chung tại các nền kinh tế đang phát triển, nơi mà việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế còn nhiều thách thức.

Việc áp dụng đầy đủ VAS 17 không chỉ giúp DN tuân thủ pháp luật mà còn nâng cao tính minh bạch, chính xác trong báo cáo tài chính, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động vốn và phát triển bền vững. Các biểu đồ so sánh tỷ lệ áp dụng chuẩn mực kế toán giữa DN lớn và DN nhỏ, cũng như biểu đồ phân bổ chi phí thuế TNDN trong tổng chi phí hoạt động, sẽ minh họa rõ nét hơn các phát hiện này.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường đào tạo, nâng cao năng lực kế toán: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về chuẩn mực kế toán số 17 và các quy định thuế TNDN cho đội ngũ kế toán tại các DN vừa và nhỏ, nhằm nâng cao khả năng áp dụng chính xác và hiệu quả. Thời gian thực hiện: trong vòng 12 tháng; Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính phối hợp với các hiệp hội kế toán.

2. Xây dựng hệ thống hướng dẫn chi tiết, dễ hiểu: Bộ Tài chính cần ban hành các tài liệu hướng dẫn cụ thể, minh họa các nghiệp vụ kế toán thuế TNDN theo VAS 17, phù hợp với đặc thù từng ngành nghề và quy mô DN. Thời gian: 6 tháng; Chủ thể: Bộ Tài chính.

3. Hỗ trợ kỹ thuật và tư vấn cho DN nhỏ: Thiết lập các trung tâm tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật về kế toán thuế TNDN tại các địa phương, giúp DN giải quyết các vướng mắc trong quá trình áp dụng chuẩn mực kế toán và kê khai thuế. Thời gian: liên tục; Chủ thể: Sở Tài chính, Cục Thuế địa phương.

4. Cải tiến công nghệ thông tin kế toán: Khuyến khích DN đầu tư hệ thống phần mềm kế toán hiện đại, tích hợp chức năng tính thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán mới, giúp tự động hóa và giảm thiểu sai sót. Thời gian: 18 tháng; Chủ thể: DN phối hợp với nhà cung cấp phần mềm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Các nhà quản lý doanh nghiệp: Giúp hiểu rõ vai trò và tác động của thuế TNDN đến hoạt động kinh doanh, từ đó xây dựng chiến lược tài chính hiệu quả.

2. Đội ngũ kế toán và kiểm toán: Cung cấp kiến thức chuyên sâu về chuẩn mực kế toán số 17 và các quy định thuế TNDN, hỗ trợ thực hiện công tác kế toán và kiểm toán chính xác, minh bạch.

3. Cơ quan quản lý nhà nước về thuế và tài chính: Là tài liệu tham khảo để hoàn thiện chính sách, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện kế toán thuế TNDN tại các DN.

4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành kế toán, tài chính: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn về kế toán thuế TNDN, phục vụ cho việc nghiên cứu và học tập chuyên sâu.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và vai trò của nó trong nền kinh tế?
   Thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào phần thu nhập chịu thuế của DN sau khi trừ chi phí hợp lý. Vai trò của thuế này là đảm bảo nguồn thu ngân sách, điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy công bằng xã hội và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính doanh nghiệp.

2. Chuẩn mực kế toán số 17 quy định những nội dung chính nào?
   VAS 17 quy định nguyên tắc ghi nhận thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại, cách xác định tài sản và nợ thuế hoãn lại, cũng như trình bày các khoản thuế này trên báo cáo tài chính.

3. Tại sao các DN vừa và nhỏ gặp khó khăn trong việc áp dụng VAS 17?
   Nguyên nhân chính là do hạn chế về nguồn lực, trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán và sự phức tạp của các quy định mới, dẫn đến việc chưa áp dụng đầy đủ phần thuế thu nhập hoãn lại.

4. Làm thế nào để xác định thu nhập chịu thuế trong DN?
   Thu nhập chịu thuế được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định, cộng với các khoản thu nhập khác chịu thuế trong kỳ tính thuế.

5. Các giải pháp nào giúp DN hoàn thiện kế toán thuế TNDN?
   Các giải pháp bao gồm đào tạo nâng cao năng lực kế toán, xây dựng tài liệu hướng dẫn chi tiết, hỗ trợ kỹ thuật cho DN nhỏ, và cải tiến công nghệ thông tin kế toán nhằm tự động hóa quy trình tính thuế.

Kết luận

• Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ tài chính quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động và hiệu quả kinh doanh của DN trong nền kinh tế thị trường Việt Nam.
• Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) là bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN, giúp DN phản ánh chính xác chi phí thuế và tài sản thuế hoãn lại.
• Thực trạng áp dụng VAS 17 tại các DN lớn và vừa nhỏ trên địa bàn Nghệ An cho thấy sự khác biệt rõ rệt về mức độ tuân thủ và hiệu quả kế toán thuế.
• Đề xuất các giải pháp thiết thực nhằm nâng cao năng lực kế toán, hỗ trợ kỹ thuật và cải tiến công nghệ sẽ góp phần hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong các DN Việt Nam.
• Các bước tiếp theo cần tập trung vào triển khai đào tạo, hoàn thiện hướng dẫn pháp lý và thúc đẩy ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán thuế TNDN.

Hành động ngay hôm nay để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và phát triển bền vững doanh nghiệp của bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế thu nhập trước hết cần tìm hiểu về thu nhập: Thu nhập là tổng các giá trị mà một chủ thể nào đó nhận được trong nền kinh tế xã hội thông qua quá trình phân phối thu nhập quốc dân trong một thời hạn nhất định, không phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu tư… Như vậy, thuế thu nhập là một loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các cá nhân hoặc các pháp nhân nhưng không phải toàn bộ thu nhập của các thể nhân và pháp nhân đều là đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu trên phần thu nhập chịu thuế tức là khoản thu nhập sau khi đã được miễn trừ chi phí hợp lý, hợp lệ.

Thuế thu nhập đóng vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu Ngân sách cho Nhà nước và thực hiện các chức năng quản lý, điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập chịu thuế sau khi trừ các chi phí liên quan đến thu nhập của các cơ sở SXKD, dịch vụ. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp Bản chất của thuế TNDN được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của nó. Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua các giai đoạn phát triển.

Nghiên cứu về thuế TNDN, người ta nhận thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có những đặc trưng riêng để phân biệt với các sắc thuế và các công cụ tài chính khác như sau: 5 Thứ nhất, thuế TNDN có đặc điểm là đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng nhất với đối tượng chịu thuế. NNT theo luật cũng là người trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Nói một cách khác, thuế TNDN làm cho khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn hơn. Thứ hai, thuế TNDN là một khoản chuyển giao của NNT cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự.

Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, nó phân biệt thuế TNDN với các hình thức huy động tài chính khác của ngân sách Nhà nước. Đặc điểm này xác định rõ nội dung kinh tế của thuế TNDN là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt - Việc động viên mang tính bắt buộc của Nhà nước. Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế TNDN là một phương thức phân phối của Nhà nước mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của doanh nghiệp được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho NNT. Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp.

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế TNDN được biểu hiện trên các khía cạnh. Một là, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp trong xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ NNT thừa hưởng những dịch vụ và hàng hoá công cộng do Nhà nước cung cấp.