TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU TRUNG SƠN HƯNG YÊN Sinh viên thực hiện: Phùng Thị Hồng Lớp: Kế toán C Khóa: 11B Giảng viên hướng dẫn: TS. Phạm Xuân Kiên Hưng Yên, tháng 03 năm 2012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT.IV DANH MỤC BẢNG BIỂU.VI LỜI NÓI ĐẦU. VII PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THỰC PHẨM XUẤT KHẨU TRUNG SƠN HƯNG YÊN.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần TPXK Trung Sơn Hưng Yên. Danh mục Nguyên vật liệu. Phân loại nguyên vật liệu. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần TPXK Trung Sơn Hưng Yên. Phương thức thu mua nguyên vật liệu. Phương thức sử dụng nguyên vật liệu. Bảo quản nguyên vật liệu. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên.5 PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THỰC PHẨM XUẤT KHẨU TRUNG SƠN HƯNG YÊN. Tính giá NVL. Tính giá NVL nhập kho. Tính giá NVL xuất kho. Thủ tục nhập, xuất kho NVL. Thủ tục nhập kho NVL. Thủ tục xuất kho NVL.12 Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii 2. Kế toán chi tiết nhập kho – xuất kho nguyên vật liệu. Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Tại phòng kế toán. Tình hình nguyên vật liệu tại công ty. Kế toán tông hợp nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần thực phẩm xuất khẩutrung Sơn Hưng Yên. Tài khoản sử dụng. Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu. Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu. Sơ đồ hạch toán tổng quát VL theo phương pháp KKTX (tính VAT theo phương pháp khấu trừ).34 PHẦN 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TPXK TRUNG SƠN HƯNG YÊN. Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần TPXK Hưng Yên. Nhược điểm. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần TPXK Hưng Yên.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu. Về phương pháp kế toán và tài khoản sử dụng. Về sổ kế toán chi tiết và báo cáo kế toán chi tiết:. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ. Về sổ kế toán tổng hợp.VIII Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.IX PHỤ LỤC 01.XI PHỤ LỤC 03. XII PHỤ LỤC 04.xiii Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ CPTPXK Cổ phần thực phẩm xuất khẩu ĐVT Đơn vị tính GTGT Thuế giá trị gia tăng H.Y Hưng Yên NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho QĐ Quyết định TK Tài khoản Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1. Sổ danh điểm Nguyên vật liệu. Biên bản kiểm nghiệm. Phiếu nhập kho. Phiếu đề nghị xuất kho. Phiếu xuất kho. Bảng kê nhập nguyên vật liệu. Bảng kê xuất nguyên vật liệu. Sổ chi tiết nguyên vật liệu. Bảng tổng Hợp Nhập – xuất – tồn kho NVL. Sổ Nhật kí chung. Sổ cái Tài khoản 152. Sổ cái Tài khoản 112. Sổ cái Tài khoản 111. Sổ cái Tài khoản 331. Sổ cái Tài khoản 621.45 Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Trình tự kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi sổ số dư. Quy trình hạch toán tổng quát VL theo phương pháp KKTX.34 Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành vii LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta đã có sự đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng như mọi đường lối chính sách xã hội. Hiện nay nền kinh tế thị trường đã có sự điều tiết của nhà nước, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những bước đổi mới, tiến bộ và nhảy vọt về chất lượng để phù hợp với sự đổi mới của nền kinh tế cũng như sự phát triển chung của đất nước.Với hơn nửa thế kỷ và củng cố để lớn mạnh, kế toán đã khẳng định được vai trò của mình trong công tác quản lý tài chính của các đơn vị cũng như quản lý vĩ mô của nền kinh tế. Để tiến hành sản xuất kinh doanh, một trong những điều kiện cần thiết không thể thiếu được là đỗi tượng lao động, đây là một trong ba yếu tố cơ bản của sản xuất mà biểu hiện cụ thể của nó là các loại nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu. Để đảm bảo cho hoạt động xản xuất kinh doanh của đơn vị được tiến hành thường xuyên, liên tục, không bị gián đoạn, đơn vị cần phải có một lượng nguyên vật liệu, hàng hoá dự trữ nhất định. Lượng nguyên vật liệu, hàng hoá dự trữ này thường xuyên biến động trong quá trình hoạt động thu mua và hoạt động sản xuất, tiêu thụ, bán hàng. Sự tăng lên của nguyên vật liệu hàng hoá phải đáp ứng yêu cầu của hoạt động sản xuất, muốn vậy việc nhập, xuất vật tư hàng hoá phải được tiến hành theo kế hoạch trong đó quy định cụ thể về chủng loại, số lượng, chất lượng, quy cách, giá cả, thời hạn … Với mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tức là phải đạt mức doanh thu cao nhất, cùng với mức chi phí bỏ ra thấp nhất. Muốn đạt được điều đó, đòi hỏi công tác kế toán phải tập hợp một cách hợp lí, chính xác, kịp thời các khoản chi phí trong và ngoài sản xuất. Đặc biệt là đối với công ty sản xuất, nguồn Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành viii nguyên vật liệu và chi phí nguyên vật liệu là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn nhất thì việc quản lí và tổ chức chi phí NVL là một giải pháp được quan tâm hàng đầu. Trong những năm gần đây, tình hình cung cấp và sử dụng NVL của các công ty có nhiều biến động. Do có sự cạnh tranh về thị trường tiêu thụ cũng như tìm kiếm NVL cho sản xuất càng trở nên phức tạp và khó khăn. Do vậy, tăng cường công tác quản lý và hạch toán NVL đảm bảo sử dụng hiệu quả tiết kiệm nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng và là việc làm cần thiết trong giai đoạn hiện nay đối với các công ty. Tuy vậy, quản lý như thế nào cho tốt? Sử dụng nguyên vật liệu ra sao cho hiệu quả? Nên chọn loại nguyên liệu nào phù đúng và phù hợp với điều kiện công ty?… Chính vì những lý do trên tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên” Chuyên đề thực tập chuyên ngành được chia ra làm 3 phần : Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên. Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, ở Công ty cố phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên. Tôi chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn, TS Phạm Xuân Kiên, đồng thời cũng chân thành cảm ơn sự tạo điều kiện của ban Giám đốc và bộ phận kế toán của công ty đã giúp tôi hoàn thành công việc của mình! Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU TRUNG SƠN HƯNG YÊN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần TPXK Trung Sơn Hưng Yên 1. Danh mục Nguyên vật liệu Bảng 1. Sổ danh điểm Nguyên vật liệu Mã số Tên NVL Đơn vị tính Danh điểm Nhóm NVL 152 - 1 01 Cá Hồi Kg 152 - 1 01 Cá Sa Ba Kg 152 - 1 01 Cua Kg 152 - 1 01 Bào Ngư Kg 152 - 2 02 Giấm Kg 152 - 2 02 Muối Kg 152 - 2 03 Hương liệu Kg 152 - 2 03 Phẩm màu Kg Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2 1. Phân loại nguyên vật liệu Tại công ty Cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: - Vật liệu chính: Bao gồm những loại vật liệu được sử dụng làm nguyên liệu chính hình thành nên sản phẩm như Cá Hồi, Cá Ba Sa, Cua, Bào Ngư.Đây là những nguyên liệu chủ yếu trong quy trình sản xuất sản phẩm của công ty. - Vật liệu phụ: Bao gồm những loại nguyên vật liệu như hương liệu, chất phụ gia, phẩm màu, muối, gia vị, ớt….đây là những nguyên vật liệu không trực tiếp hình thành nên sản phẩm nhưng cũng không thể thiếu trong quá trình sản xuất ra sản phẩm. - Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu mỡ, hơi đốt…đây là những loại vật liệu được sử dụng nhằm cung cấp nhiệt năng trong quá trình chế biến sản phẩm. - Vật liệu khác: Bao gồm những loại vật liệu không có trong các nhóm kể trên như phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất, một số loại tạp chất, phụ gia ít dùng trong quá trình sản xuất…. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần TPXK Trung Sơn Hưng Yên 1. Phương thức thu mua nguyên vật liệu Công ty Cổ phần TPXK Trung Sơn Hưng Yên có quy mô lớn, chuyên sản xuất chế biến các loại thực phẩm như Cá Hồi, Cá Ba Sa, Cua, Bào Ngư. Đây là nguyên liệu chính hình thành nên sản phẩm. Sản phẩm của Công ty phục vụ cho nhu cầu của nhiều ngành nghề khác nên vịêc sản xuất được diễn ra thường xuyên, liên tục, không bị ngừng trệ. Vì vậy tình hình thu mua nguyên liệu cũng đòi hỏi được tiến hành đều đặn, ổn định. Việc tổ chức quản Phùng Thị Hồng KTCLT K11B. Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3 lý tình hình thu mua, sử dụng là tương đối khó khăn, phức tạp đối với cán bộ quản lý, nhân viên kế toán NVL. Do công việc như vậy nên đòi hỏi đội ngũ cán bộ quản lý kế toán NVL không chỉ có trình độ mà còn phải có trách nhiệm trong công việc. Tại công ty Cổ phần thực phẩm xuất khẩu Trung Sơn Hưng Yên nguyên vật liệu chủ yếu được hình thành theo phương thức mua ngoài.
