Ảnh Hưởng Của Kiểm Soát Nội Bộ Tới Hiệu Lực Quản Lý Tài Chính Tại Đại Học Vùng Việt Nam

Chuyên khảo kinh tế phân tích Ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ tới hiệu lực quản lý tài chính đại học vùng tại việt nam nghiên cứu, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng

• Tác giả: Phan Thị Thái Hà
• Người hướng dẫn: Ngô Trí Tuệ
• Trường học: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Ảnh Hưởng Của Kiểm Soát Nội Bộ Đến Hiệu Lực Quản Lý Tài Chính Tại Đại Học Vùng Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Ảnh Hưởng Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Vùng

Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ và quản lý tài chính trong các đại học vùng ở Việt Nam ngày càng trở nên quan trọng. Mô hình đại học vùng tập hợp nhiều trường, đào tạo đa ngành, thích ứng với thay đổi kinh tế. Các trường sáp nhập để dùng chung giảng viên, cơ sở vật chất, kinh phí. So với đại học độc lập, đại học vùng có ưu thế về cơ sở vật chất, giảng viên, quy mô. Tuy nhiên, trước bối cảnh tự chủ, các đại học vùng gặp khó khăn trong nâng cao khả năng tự chủ tài chính. Kinh phí tập trung dễ quản lý nhưng phân bổ không phù hợp sẽ gây bất cập. Quản lý tài chính các đơn vị thành viên và toàn đại học phức tạp do phải đảm bảo tính tự chủ và thống nhất. Điều này đòi hỏi cơ chế kiểm soát và quản lý tài chính phù hợp, hiệu quả. Việc đảm bảo mục tiêu trong điều kiện tài chính hạn chế là một thách thức lớn. Vai trò của đại học vùng dễ mờ nhạt nếu không được mở rộng cơ chế hoạt động. Đại học Thái Nguyên là một trong ba đại học vùng đầu tiên tại Việt Nam, luôn tự hoàn thiện, nâng cao chất lượng đào tạo. Trong bối cảnh tự chủ đại học, Đại học Thái Nguyên gặp không ít khó khăn, đặc biệt về mặt tài chính. Mức độ tự chủ tài chính của các trường trong Đại học vẫn còn nhiều bất cập do cơ chế tự chủ còn cứng nhắc. Mâu thuẫn giữa các quy định pháp luật cũng gây khó khăn cho sự phát triển của đại học vùng.

1.1. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quản Lý Tài Chính

Trong bối cảnh tự chủ tài chính, kiểm soát nội bộ đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo hiệu lực quản lý tài chính tại các đại học vùng. Một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ giúp các trường đại học quản lý hiệu quả nguồn lực tài chính, giảm thiểu rủi ro và gian lận, đồng thời nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình. Theo một nghiên cứu của COSO, kiểm soát nội bộ không chỉ liên quan đến báo cáo tài chính mà còn mở rộng ra các phương diện hoạt động và tuân thủ.

1.2. Thách Thức Đối Với Đại Học Vùng Trong Bối Cảnh Tự Chủ Tài Chính

Các đại học vùng đối mặt với nhiều thách thức trong quá trình tự chủ tài chính, bao gồm việc phân bổ kinh phí, quản lý tài chính các đơn vị thành viên, và đảm bảo đạt được các mục tiêu trong điều kiện tài chính hạn chế. Mâu thuẫn giữa các quy định pháp luật cũng gây khó khăn cho sự phát triển của đại học vùng. Đại học Thái Nguyên, một trong những đại học vùng đầu tiên tại Việt Nam, đang nỗ lực vượt qua những thách thức này để nâng cao chất lượng đào tạo và khẳng định vai trò là đại học trọng điểm Quốc gia.

II. Kiểm Soát Nội Bộ Ảnh Hưởng Thế Nào Đến Quản Lý Tài Chính

Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được nhiều nhà khoa học thực hiện, tập trung vào các vấn đề chung về KSNB, KSNB trong trường đại học, quản lý tài chính và tự chủ tài chính trong các trường đại học, và mối quan hệ giữa KSNB và quản lý tài chính. Trong những năm 1970 - 1980, kinh tế Hoa Kỳ và các nước phát triển mạnh mẽ, các công ty cạnh tranh gay gắt, làm phát sinh nhiều rủi ro, gian lận, vi phạm pháp luật gây thiệt hại lớn. Năm 1977, Luật về phòng chống hối lộ nước ngoài ra đời, AICPA thành lập một Ủy ban đặc biệt về kiểm soát nội bộ (1979), SEC đưa ra quy định bắt buộc các giám đốc phải đưa ra báo cáo về kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán ở các doanh nghiệp. Ủy ban COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) ra đời năm 1985 là một uỷ ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Uỷ ban Treadway. Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa về kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hệ thống, cung cấp một tầm nhìn rộng và mang tính quản trị. Kiểm soát nội bộ không chỉ còn là một vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra các phương diện hoạt động và tuân thủ.

2.1. Các Yếu Tố Cấu Thành Kiểm Soát Nội Bộ Theo COSO

Theo báo cáo COSO, kiểm soát nội bộ bao gồm năm yếu tố cấu thành chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Môi trường kiểm soát tạo nền tảng cho hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm tính chính trực, giá trị đạo đức, và năng lực của đội ngũ nhân viên. Đánh giá rủi ro liên quan đến việc xác định và đánh giá các rủi ro có thể ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức. Hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục được thiết lập để giảm thiểu rủi ro. Thông tin và truyền thông đảm bảo rằng thông tin cần thiết được truyền đạt đến đúng người và đúng thời điểm. Giám sát là quá trình đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

2.2. Mối Quan Hệ Giữa Kiểm Soát Nội Bộ Và Hiệu Lực Quản Lý Tài Chính

Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và hiệu lực quản lý tài chính là mối quan hệ chặt chẽ và tương hỗ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp các trường đại học quản lý tốt hơn nguồn lực tài chính, đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình, từ đó nâng cao hiệu lực quản lý tài chính. Ngược lại, hiệu lực quản lý tài chính tạo điều kiện cho việc đầu tư vào hệ thống kiểm soát nội bộ, củng cố và nâng cao hiệu quả của hệ thống này.

III. Phương Pháp Đánh Giá Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Vùng

Việc đánh giá kiểm soát nội bộ tại các đại học vùng đòi hỏi một phương pháp tiếp cận toàn diện, kết hợp cả định tính và định lượng. Các phương pháp định tính bao gồm phỏng vấn, khảo sát, và phân tích tài liệu. Các phương pháp định lượng bao gồm phân tích thống kê và mô hình hóa. Để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, cần xem xét các yếu tố như tính đầy đủ, tính chính xác, tính kịp thời, và tính phù hợp của thông tin. Ngoài ra, cần đánh giá khả năng của hệ thống trong việc ngăn chặn và phát hiện gian lận, sai sót, và các hành vi vi phạm pháp luật. Việc đánh giá kiểm soát nội bộ nên được thực hiện định kỳ và độc lập bởi một bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc một tổ chức bên ngoài.

3.1. Sử Dụng Mô Hình Kiểm Soát Nội Bộ COSO Để Đánh Giá

Mô hình kiểm soát nội bộ COSO cung cấp một khuôn khổ toàn diện để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đại học vùng. Bằng cách xem xét từng yếu tố cấu thành của kiểm soát nội bộ (môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát), các nhà quản lý có thể xác định điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống, từ đó đưa ra các biện pháp cải thiện phù hợp. Việc sử dụng mô hình COSO giúp đảm bảo rằng việc đánh giá kiểm soát nội bộ được thực hiện một cách có hệ thống và toàn diện.

3.2. Phân Tích Dữ Liệu Tài Chính Để Đánh Giá Hiệu Lực Quản Lý

Phân tích dữ liệu tài chính là một phương pháp quan trọng để đánh giá hiệu lực quản lý tài chính tại các đại học vùng. Bằng cách phân tích các báo cáo tài chính, các nhà quản lý có thể xác định các xu hướng, mô hình, và bất thường có thể chỉ ra các vấn đề trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Các chỉ số tài chính như tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ nợ, và tỷ lệ thanh khoản có thể được sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính của trường đại học. Việc phân tích dữ liệu tài chính cần được thực hiện một cách cẩn thận và khách quan để đảm bảo tính chính xác và tin cậy của kết quả.

IV. Giải Pháp Tăng Cường Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Vùng

Để tăng cường kiểm soát nội bộ tại các đại học vùng, cần thực hiện một loạt các giải pháp đồng bộ, bao gồm cải thiện môi trường kiểm soát, nâng cao năng lực của đội ngũ nhân viên, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện hệ thống thông tin và truyền thông, và tăng cường giám sát. Cần xây dựng một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ, trong đó tất cả các thành viên của trường đại học đều nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ và cam kết tuân thủ các quy định và thủ tục. Ngoài ra, cần đầu tư vào công nghệ thông tin để cải thiện hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

4.1. Nâng Cao Năng Lực Đội Ngũ Kiểm Toán Nội Bộ

Đội ngũ kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Để nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán nội bộ, cần cung cấp cho họ các khóa đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, và kiểm toán. Ngoài ra, cần tạo điều kiện cho họ tham gia các hội thảo, hội nghị, và các hoạt động chuyên môn khác để cập nhật kiến thức và kỹ năng. Đội ngũ kiểm toán nội bộ cần có tính độc lập và khách quan để đảm bảo tính tin cậy của các kết quả kiểm toán.

4.2. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Vào Kiểm Soát Nội Bộ

Công nghệ thông tin có thể giúp cải thiện hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ bằng cách tự động hóa các quy trình, tăng cường khả năng giám sát, và cung cấp thông tin kịp thời và chính xác. Các phần mềm quản lý tài chính, hệ thống thông tin kế toán, và các công cụ phân tích dữ liệu có thể được sử dụng để cải thiện kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, việc ứng dụng công nghệ thông tin cần được thực hiện một cách cẩn thận và có kế hoạch để đảm bảo tính an toàn và bảo mật của thông tin.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Thái Nguyên

Nghiên cứu trường hợp Đại học Thái Nguyên cho thấy tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với hiệu lực quản lý tài chính trong bối cảnh tự chủ tài chính. Đại học Thái Nguyên đã thực hiện nhiều biện pháp để tăng cường kiểm soát nội bộ, bao gồm cải thiện môi trường kiểm soát, nâng cao năng lực của đội ngũ nhân viên, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện hệ thống thông tin và truyền thông, và tăng cường giám sát. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức cần vượt qua để đạt được hiệu lực quản lý tài chính tối ưu.

5.1. Đánh Giá Thực Trạng Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Thái Nguyên

Việc đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại Đại học Thái Nguyên cho thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của trường đã có những tiến bộ đáng kể trong những năm gần đây. Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm yếu cần được khắc phục, bao gồm sự thiếu đồng bộ giữa các đơn vị thành viên, sự thiếu hụt về nguồn lực, và sự thiếu nhận thức về tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ ở một số bộ phận.

5.2. Bài Học Kinh Nghiệm Từ Đại Học Thái Nguyên

Nghiên cứu trường hợp Đại học Thái Nguyên cung cấp nhiều bài học kinh nghiệm quý giá cho các đại học vùng khác trong việc tăng cường kiểm soát nội bộ và nâng cao hiệu lực quản lý tài chính. Các bài học này bao gồm tầm quan trọng của việc xây dựng một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ, việc đầu tư vào công nghệ thông tin, và việc nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán nội bộ.

VI. Kết Luận Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Đại Học Vùng

Trong bối cảnh tự chủ tài chính ngày càng được mở rộng, kiểm soát nội bộ sẽ đóng vai trò ngày càng quan trọng trong việc đảm bảo hiệu lực quản lý tài chính tại các đại học vùng. Các trường đại học cần tiếp tục đầu tư vào hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao năng lực của đội ngũ nhân viên, và ứng dụng công nghệ thông tin để đạt được hiệu lực quản lý tài chính tối ưu. Sự thành công của các đại học vùng trong việc tăng cường kiểm soát nội bộ sẽ góp phần quan trọng vào sự phát triển bền vững của hệ thống giáo dục đại học Việt Nam.

6.1. Xu Hướng Phát Triển Của Kiểm Soát Nội Bộ

Xu hướng phát triển của kiểm soát nội bộ trong tương lai là sự tích hợp ngày càng sâu rộng của công nghệ thông tin, sự tập trung vào quản lý rủi ro, và sự tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình. Các trường đại học cần chủ động nắm bắt các xu hướng này để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiện đại và hiệu quả.

6.2. Vai Trò Của Nhà Nước Trong Việc Hỗ Trợ Kiểm Soát Nội Bộ

Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các trường đại học tăng cường kiểm soát nội bộ bằng cách ban hành các quy định và hướng dẫn rõ ràng, cung cấp nguồn lực tài chính, và tạo điều kiện cho việc trao đổi kinh nghiệm và hợp tác giữa các trường đại học. Sự hỗ trợ của nhà nước sẽ giúp các trường đại học xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ và hiệu quả.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Cho đến nay, đã có nhiều nhà khoa học nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ cũng như tự chủ tài chính. Có thể tổng hợp các công trình nghiên cứu đó theo các vấn đề chính như sau: 1. Nghiên cứu các vấn đề chung về Kiểm soát nội bộ (KSNB) Trong những năm 1970 - 1980, nền kinh tế ở Hoa-Kỳ và các-nước-phát-triển mạnh mẽ, các công-ty cạnh tranh gay gắt, làm phát sinh nhiều rủi ro, kéo theo tình trạng gian lận, vi phạm pháp luật gây thiệt hại lớn cho nền kinh tế.

Năm 1977, Luật về phòng chống hối lộ nước ngoài ra đời, AICPA đã thành lập một Ủy ban đặc biệt về kiểm soát nội bộ (1979), Ủy ban quản lý chứng khoán Mỹ (Securities and Exchange - SEC) đưa ra quy định bắt buộc các giám đốc phải đưa ra báo cáo về kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán ở các doanh nghiệp. Trước thực trạng đó, nhiều ủy ban đã được thành lập nhằm nghiên cứu tìm cách khắc phục hậu quả và ngăn chặn các gian lận, hỗ trợ cho sự phát triển kinh tế, trong đó có Ủy ban COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) ra đời năm 1985 là một uỷ ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Uỷ ban Treadway như: Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội các nhà quản trị tài chính (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) và Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) đã đưa ra khuôn mẫu lý thuyết chuẩn cho kiểm soát nội bộ. Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa về kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hệ thống, cung cấp một tầm nhìn rộng và mang tính quản trị. Kiểm soát nội bộ không chỉ còn là một vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra các phương diện hoạt động và tuân thủ.

Nghiên cứu Internal Control của tác giả Charles A. Saia (1992) đề cập tới khả năng ứng dụng/thực hiện các tiêu chuẩn khuôn khổ về kiểm soát nội bộ của COSO trong các công ty. Tác giả đã thực hiện một cuộc điều tra tại một công ty sản xuất hàng đầu ở Conecticut về sự giải thích của nhân viên các cấp về KSNB và những giới hạn của hệ thống này. Lý giải cho sự lựa chọn này, tác giả cho rằng, việc hỏi lãnh đạo kế toán và các nhân viên tại một tổ chức lớn sẽ cho kết quả kiểm tra các dòng thông tin giữa quản lý cấp trên và nhân viên cấp dưới tốt hơn.

Hai nhóm được phỏng vấn là nhóm “staff” (bao gồm chuyên viên phân tích tài chính, chuyên viên phân tích tài chính cao cấp, chuyên viên phân tích hệ thống cao cấp, và kiểm toán nội bộ) và nhóm “line” (bao gồm trợ lý kiểm soát, giám sát các chi phí kế toán, và cán bộ quản lý). 6 Tổng số người được phỏng vấn là 25, trong đó nhóm “staff” gồm 20 người, nhóm “line” gồm 5 người. Tác giả đã tiến hành thu thập thông tin bằng việc sử dụng bảng hỏi với 11 câu hỏi tập trung làm rõ nhận thức và hiểu biết của người được hỏi về kiểm soát nội bộ, kết hợp quan sát, phỏng vấn sâu. Kết quả nghiên cứu cho thấy các nhà quản lý có sự hiểu biết tốt về kiểm soát nội bộ nhưng các nhân viên thì không, hầu hết các nhân viên đều tỏ ra bối rối khi được hỏi về sự hiểu biết của họ về kiểm soát nội bộ và họ không hiểu được các yếu tố cần thiết để đạt được một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt.

Tác giả kết luận, các báo cáo được cung cấp bởi COSO có thể giúp mọi người thuộc tất cả các ngành nghề có thể hiểu về KSNB tốt hơn, và trong một số trường hợp, hệ thống thông tin có thể phải thực hiện kiểm soát nội bộ một cách khó khăn hơn để duy trì. Tác giả cũng cho rằng, nếu có các nghiên cứu tương tự được thực hiện tại các đơn vị có cùng quy mô, kết quả sẽ tin cậy hơn, và vấn đề cốt lõi là các nhân viên trong đơn vị cần phải hiểu biết về kiểm soát nội bộ cũng như tầm quan trọng của hệ thống này. Qua việc phân tích sâu các khái niệm và các thành tố của kiểm soát nội bộ được đề cập trong báo cáo của COSO, kết hợp với khảo sát thực tế về mức độ hiểu biết của doanh nghiệp cụ thể, tác giả Charles A. Saia đã mang đến một cái nhìn cụ thể hơn về các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB: môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát.

Có thể nói, nghiên cứu này là một khảo sát thực tế cho báo cáo của COSO trong những ngày đầu ban hành dự thảo trưng cầu ý kiến và phát hành báo cáo của COSO. Nhiều công trình nghiên cứu về KSNB của các nhà nghiên cứu đề cập đến khái niệm về kiểm soát nội bộ, các loại hình kiểm soát trong mối quan hệ với kiểm toán nội bộ hoặc kiểm toán tài chính như: Các nguyên tắc của kiểm toán, tác giả O. Ray Wittington và Kurt Pany (1995); Kiểm toán, tác giả Jack C. Robertson (1996); Kiểm toán nội bộ hiện đại của tác giả Victor Z.

Brink và Herbert Witt (2000); Kiểm toán nội bộ hiện đại kế thừa quan điểm của Brink, tác giả Robert R. Trong đó, tác giả Robert R. Moeller (2009) khi phát triển thêm lý luận của COSO ứng dụng cho mục đích của kiểm toán nội bộ, đã bổ sung thêm một số mục tiêu của kiểm soát nội bộ cần đạt được và khái quát “Kiểm soát nội bộ là một quá trình được thiết kế bởi nhà quản lý và áp dụng trong đơn vị nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về: Độ tin cậy của thông tin tài chính và thông tin hoat động; Tuân thủ các chính sách, thủ tục, nội qui, quy chế và luật pháp; Bảo vệ tài sản; Thực hiện được sứ mệnh, mục tiêu và kết quảcủa các hoạt động hoặc chương trình của đơn vị; Đảm bảo tính chính trực và giá trị đạo đức”. Tại Việt Nam, các nghiên cứu về khái niệm hệ thống KSNB, các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, vai trò và trách nhiệm của các đối tượng có liên quan đến 7 KSNB, những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB, trình tự và phương pháp nghiên cứu hệ thống KSNB của kiểm toán viên chủ yếu là các giáo trình, sách, tạp chí, bài viết.

Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong trường đại học Vai trò quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với quản lý từ lâu đã luôn là đề tài thu hút sự quan tâm cả trong thực tiễn và lý luận. Các nhà nghiên cứu đã khai thác đề tài này từ nhiều khía cạnh và lĩnh vực khác nhau. Có thể thấy, kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhận được sự quan tâm đặc biệt từ phía các nhà khoa học bởi nó gắn liền với quá trình hình thành, phát triển của từng doanh nghiệp cũng như sự tồn tại, hưng thịnh hay suy thoái của mỗi doanh nghiệp này. Song, bên cạnh đó, cũng có các nhà nghiên cứu quan tâm tới kiểm soát nội bộ trong một lĩnh vực khác khá đặc biệt - giáo dục đại học.

Sự đặc biệt được mang lại từ chính vai trò, chức năng, nhiệm vụ, hoạt động đặc thù của các tổ chức giáo dục. Mặc dù số lượng các công trình nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trường đại học còn hạn chế nhưng các nhà nghiên cứu cũng đã góp phần hoàn thiện dần bức tranh về kiểm soát nội bộ trong tổ chức giáo dục đại học. Nghiên cứu The establishment of the internal control frame system of college (Weixing Wang, 2010) đã thiết lập một khung kiểm soát nội bộ cho các trường đại học. Trong nghiên cứu này, tác giả khẳng định, chìa khóa để thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ của các trường đại học là phải xác định được mục tiêu KSNB và các yếu tố của nó.

Theo tác giả, trường đại học cũng là một tổ chức kinh tế nên có nhiều yêu cầu trong kiểm soát nội bộ giống như các doanh nghiệp, nhưng trường đại học là tổ chức phi lợi nhuận và hơn nữa, mục tiêu hoạt động của trường đại học có sự khác biệt đáng kể so với mục tiêu của doanh nghiệp, do vậy mục tiêu của KSNB của các trường đại học không đơn giản là chỉ sao chép các báo cáo của COSO. Theo đặc điểm và hoạt động thực tế, các mục tiêu kiểm soát nội bộ của các trường đại học có thể được xác nhận từ khía cạnh sau: Tính an toàn và toàn vẹn của tài sản; Thông tin kế toán thực tế, đầy đủ và hữu ích; Tính hiệu lực, hiệu quả của hoạt động đào tạo; và Chấp hành các quy định của pháp luật. Tác giả cho rằng, dựa trên đặc điểm quản lý của các trường đại học, các yếu tố của KSNB trong các tổ chức này nên được chia thành 2 lớp. Lớp đầu tiên bao gồm: Môi trường kiểm soát, Các hoạt động kiểm soát, và Giám sát, đánh giá.

Trong đó, môi trường kiểm soát là cơ sở, các hoạt động kiểm soát là cốt lõi, và sự giám sát và đánh giá là bảo đảm. Các yếu tố như: Tổ chức và văn hóa; Thông tin và truyền thông; Quản lý Ngân sách; Thủ tục kiểm soát và phương pháp kiểm soát; Nhận dạng và kiểm soát rủi ro, là lớp yếu tố thứ 2 của KSNB. Cơ cấu tổ chức và văn hóa, Thông tin truyền thông là lớp yếu tố thứ 2 phân tích từ Môi trường kiểm soát. Các yếu 8 tố còn lại là lớp yếu tố phân tích thứ 2 của Hoạt động kiểm soát.

Việc giám sát đánh giá chỉ là 1 yếu tố nhưng lại có 2 khía cạnh: Việc giám sát là để chuyển thông tin đến các cơ quan kiểm tra bằng cách quan tâm đến kết quả của thời gian nhất định, để sửa chữa các sai lệch của các mục tiêu; Các đánh giá là để giám sát và kiểm soát việc kiểm soát nội bộ của các phòng ban chức năng khác nhau, và bởi việc đánh giá, tình hình cơ bản của kiểm soát nội bộ có thể được mô tả, và các bộ phận yếu kém trong kiểm soát nội bộ có thể được tư vấn và được cải thiện. Như vậy, so với các nghiên cứu thường thấy về kiểm soát nội bộ, nghiên cứu của tác giả Weixing Wang đã có một sự phân lớp rõ rệt, đồng thời, yếu tố Tổ chức và văn hóa được đề cập tới như một yếu tố quan trọng của KSNB.