Chương 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp - Khái Niệm, Đối Tượng và Phương Pháp Tính

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh… 58 trang · 2025.

• Tác giả: ThS. Trần Thị Hiền
• Trường học: Trường Đại Học
• Chuyên ngành: Kinh Tế
• Đề tài: Tìm Hiểu Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: bài viết
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• 5. CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 5.1. Khái niệm, vai trò của thuế TNDN
• 5.2. Đối tượng nộp thuế
• 5.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
• 5.4. Ưu đãi, miễn giảm thuế
• 5.5. Quản lý thuế TNDN ở Việt Nam

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Việt Nam

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tổ chức. Đây là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, đồng thời cũng là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô. Việc hiểu rõ về thuế doanh nghiệp giúp các doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.

1.1. Khái Niệm Về Thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp. Theo quy định, doanh nghiệp phải nộp thuế trên toàn bộ thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Điều này bao gồm cả các khoản thu nhập từ hoạt động khác có liên quan.

1.2. Vai Trò Của Thuế TNDN Trong Kinh Tế

Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế. Nó giúp điều chỉnh cơ cấu kinh tế và tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp.

II. Đối Tượng Nộp Thuế TNDN Tại Việt Nam

Đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế. Điều này bao gồm doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, và các tổ chức khác có hoạt động kinh doanh.

2.1. Doanh Nghiệp Trong Nước

Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN. Điều này bao gồm cả các đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2.2. Doanh Nghiệp Nước Ngoài

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam cũng phải nộp thuế TNDN. Điều này đảm bảo rằng tất cả các tổ chức kinh doanh hoạt động tại Việt Nam đều đóng góp vào ngân sách nhà nước.

III. Căn Cứ Và Phương Pháp Tính Thuế TNDN

Căn cứ tính thuế TNDN dựa trên doanh thu và chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Phương pháp tính thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp và quy định của pháp luật.

3.1. Doanh Thu Tính Thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ. Doanh thu này không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

3.2. Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế

Doanh nghiệp được trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Các khoản chi này phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

IV. Ưu Đãi Và Miễn Giảm Thuế TNDN

Chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên. Doanh nghiệp có thể được miễn giảm thuế trong một số trường hợp nhất định.

4.1. Các Trường Hợp Được Miễn Giảm Thuế

Doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực như công nghệ cao, sản xuất sạch, hoặc các vùng kinh tế khó khăn có thể được hưởng ưu đãi thuế. Điều này giúp thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

4.2. Quy Định Về Ưu Đãi Thuế

Các quy định về ưu đãi thuế TNDN được quy định rõ ràng trong luật thuế. Doanh nghiệp cần nắm rõ để tận dụng tối đa các chính sách này.

V. Kết Luận Về Thuế TNDN Tại Việt Nam

Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển kinh tế và quản lý ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.

5.1. Tương Lai Của Thuế TNDN

Trong tương lai, chính sách thuế TNDN có thể sẽ tiếp tục được điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế và nhu cầu phát triển. Doanh nghiệp cần theo dõi các thay đổi này để điều chỉnh chiến lược kinh doanh.

5.2. Tầm Quan Trọng Của Việc Tuân Thủ Nghĩa Vụ Thuế

Việc tuân thủ nghĩa vụ thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Nội dung chính

Tổng quan về giáo trình

Bài giảng "Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp" do ThS. Trần Thị Hiền biên soạn là một học liệu chuyên khảo thuộc khối kiến thức pháp luật thuế và kế toán thuế trong chương trình đào tạo đại học và sau đại học ngành Tài chính - Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán và Quản trị kinh doanh. Tài liệu đóng vai trò trọng tâm trong việc cung cấp hệ thống cơ sở pháp lý và nghiệp vụ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế của các tổ chức kinh tế tại Việt Nam.

Mục tiêu học tập của tài liệu tập trung vào việc trang bị cho người học khả năng nhận diện bản chất thuế trực thu, xác định chính xác đối tượng nộp thuế, áp dụng hai phương pháp tính thuế TNDN, phân loại doanh thu tính thuế và rà soát hệ thống chi phí được trừ - không được trừ theo quy định pháp luật. Qua đó, người học có thể tự lập và kiểm tra các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp.

Tài liệu được kết cấu chặt chẽ theo 5 nội dung chính:

1. Khái niệm, vai trò của thuế TNDN
2. Đối tượng nộp thuế
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
4. Ưu đãi, miễn giảm thuế
5. Quản lý thuế TNDN ở Việt Nam

Cách tiếp cận của bài giảng đi từ lý luận đại cương, phân tích căn cứ pháp lý (dẫn chiếu các văn bản như Thông tư 78/2014/TT-BTC), đến mô hình hóa công thức tính toán và minh họa bằng các tình huống nghiệp vụ thực tế phát sinh tại doanh nghiệp. Điểm đặc sắc của bài giảng là việc lượng hóa cụ thể các quy định pháp luật thành hệ thống tiêu chí loại trừ chi phí và bài tập tình huống sát thực tiễn sản xuất - kinh doanh.

---

Nội dung kiến thức cốt lõi

Các chương/chủ đề chính

• Tổng quan về Thuế TNDN: Xác định thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) và thu nhập khác. Nêu rõ ba đặc điểm: tính trực thu, phụ thuộc vào kết quả SXKD và áp dụng thuế suất đều. Phân tích vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô và hỗ trợ doanh nghiệp quản trị nội bộ.
• Đối tượng nộp thuế: Xác định 5 nhóm người nộp thuế gồm doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam; đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập có SXKD; tổ chức theo Luật Hợp tác xã; doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam; các tổ chức khác có hoạt động SXKD sinh thu nhập chịu thuế.
• Phương pháp tính thuế:
  • Phương pháp 1: $\text{Thuế TNDN} = \text{Thu nhập tính thuế} \times \text{Thuế suất}$.
  • Phương pháp 2: $\text{Thuế TNDN} = (\text{Thu nhập tính thuế} - \text{Phần trích lập quỹ KH&CN}) \times \text{Thuế suất}$.
• Căn cứ xác định Doanh thu tính thuế: Định nghĩa doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ bao gồm phụ thu, phụ trội. Hướng dẫn chi tiết cho từng trường hợp:
  • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ (doanh thu chưa thuế GTGT) và trực tiếp (doanh thu gồm thuế GTGT - ví dụ Doanh nghiệp vàng Minh Hùng).
  • Hàng hóa chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (doanh thu bao gồm thuế TTĐB - ví dụ Công ty Bình Tây bán rượu).
  • Bán hàng trả góp/trả chậm (tính theo giá trả một lần, không gồm lãi - ví dụ Công ty máy tính Trí Tuệ).
  • Trao đổi, tiêu dùng nội bộ (xác định theo giá bán sản phẩm cùng loại - ví dụ Công ty Bình Tây xuất điều hòa lắp văn phòng).
  • Doanh thu kinh doanh sân gôn, tín dụng ngân hàng, kinh doanh trò chơi có thưởng/casino (thu trừ tiền trả thưởng).
• Quy chế Chi phí được trừ và Chi phí không được trừ:
  • 3 điều kiện được trừ: Thực tế liên quan SXKD; có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
  • Hệ thống chi phí không được trừ: Chi tiết hơn 30 khoản mục loại trừ như khấu hao TSCĐ không phục vụ SXKD, khấu hao xe ô tô $\le 9$ chỗ vượt 1,6 tỷ đồng, tiền lương không chi trả thực tế hoặc vượt dự phòng 17%, trang phục bằng tiền vượt 5 triệu đồng/người/năm, quỹ hưu trí tự nguyện vượt 1 triệu đồng/tháng/người, lãi vay phi ngân hàng vượt 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố, lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu, các khoản phạt vi phạm hành chính, thuế TNDN, thuế TNCN (trừ thỏa thuận Net).
• Thu nhập khác và Thuế suất:
  • Quy tắc xác định 23 khoản thu nhập khác: Thanh lý tài sản, cho thuê tài sản, bù trừ lãi tiền gửi với lãi tiền vay, chênh lệch phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thu nhập nhận từ liên doanh liên kết trước thuế.
  • Quy định thuế suất theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC: Mức thuế suất phổ thông 20% (áp dụng thống nhất từ 01/01/2016) và khung 32% - 50% đối với thăm dò, khai thác dầu khí.

Kiến thức nền tảng được xây dựng

• Lý thuyết về thuế trực thu và sự khác biệt với thuế gián thu: Phân tích cơ chế đánh thuế trực tiếp trên thu nhập ròng phát sinh từ kết quả kinh doanh.
• Nguyên tắc hạch toán doanh thu và chi phí tính thuế: Xây dựng ranh giới rõ ràng giữa doanh thu - chi phí theo chuẩn mực kế toán và doanh thu - chi phí được công nhận theo pháp luật thuế TNDN.
• Khung pháp lý đồng bộ: Kết nối các quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy chế trích lập dự phòng của Bộ Tài chính và công bố lãi suất của Ngân hàng Nhà nước.

Kỹ năng phát triển

• Kỹ năng tính toán và lượng hóa nghĩa vụ thuế: Áp dụng công thức tính thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế và số thuế phải nộp trong các mô hình doanh nghiệp khác nhau.
• Kỹ năng rà soát và bóc tách chi phí: Phát hiện các khoản chi không hợp lý, không hợp lệ, vượt định mức (khấu hao xe ô tô, chi trang phục, lãi vay vốn điều lệ thiếu, phạt hành chính) khi quyết toán thuế.
• Kỹ năng giải quyết bài toán thuế phức tạp: Xử lý nghiệp vụ bù trừ doanh thu tài chính với chi phí lãi vay, xử lý tiêu dùng nội bộ và bán hàng trả góp.

---

Phương pháp giảng dạy và học tập

                        QUY TRÌNH HỌC TẬP VÀ ĐÁNH GIÁ
                                      
  Lý thuyết pháp lý          Bài tập định lượng          Thực hành quyết toán

Phương pháp giảng dạy của tài liệu được xây dựng theo định hướng tiếp cận tình huống (Case-based Learning) kết hợp diễn dịch nguyên tắc luật định:

• Phương pháp sư phạm: Giảng viên trình bày các nguyên tắc quy phạm pháp luật dưới dạng danh mục tiêu chuẩn (Checklist), sau đó diễn giải chi tiết từng ngoại lệ bằng ví dụ minh họa trực tiếp.
• Bài tập và Case Studies thực tiễn:
  • Tình huống Doanh thu: Xác định doanh thu của Trường đua Phú Thọ đối với 15.000 vé cược có thuế TTĐB 30%, GTGT 10% và trả thưởng 100 vé; xác định doanh thu điều chuyển rượu giữa 2 phân xưởng Công ty Bình Đông.
  • Tình huống Chi phí được trừ 1: Doanh nghiệp nợ lương 60 triệu đồng khi hết hạn nộp hồ sơ quyết toán, không trích quỹ dự phòng cho 60 lao động.
  • Tình huống Chi phí được trừ 2: Doanh nghiệp có 1.400 triệu đồng chi phí, bóc tách khoản đầu tư nhà để xe (200 triệu), tài trợ Bệnh viện Tràng An (100 triệu), phạt kế toán (20 triệu), thuê TSCĐ trả trước 4 năm (400 triệu).
  • Tình huống Chi phí được trừ 3: Bóc tách khấu hao hết hạn (30 triệu), học bổng Học viện Tài chính (50 triệu), trang phục tiền mặt 120 triệu cho 60 người, hỗ trợ hội phụ nữ (10 triệu).
  • Tình huống Tổng hợp: Xác định thu nhập chịu thuế với doanh thu 5.000 triệu, chi phí 3.000 triệu (gồm chậm nộp thuế 30 triệu, đoàn thể 50 triệu, góp vốn trường đại học dân lập 400 triệu, lũ lụt 30 triệu), lãi ngân hàng 200 triệu và thanh lý TSCĐ.
• Phương pháp đánh giá: Đánh giá thông qua việc giải các bài tập tình huống độc lập, kiểm tra khả năng lập luận căn cứ pháp lý để chấp nhận hoặc loại trừ chi phí.
• Hướng dẫn tự học: Người học đọc kỹ các điều kiện của từng nhóm chi phí, đối chiếu với các văn bản Thông tư 78/2014/TT-BTC, tự giải các bài tập tình huống và so sánh với kết quả phân tích theo khung luật.

---

Điểm nổi bật và cập nhật

• Cập nhật chính sách thuế suất thống nhất: Trình bày rõ ràng hiệu lực của Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC, chuyển toàn bộ mức thuế suất từ 22% sang mức thống nhất 20% kể từ ngày 01/01/2016, đồng thời nêu rõ khung đặc thù 32% - 50% đối với lĩnh vực dầu khí.
• Hệ thống hóa tiêu chí loại trừ chi phí chi tiết: Cung cấp danh mục bóc tách chi tiết hơn 30 khoản mục chi phí không được trừ với định mức định lượng rõ ràng:
  • Giới hạn nguyên giá ô tô chở người $\le 9$ chỗ ngồi ở mức 1,6 tỷ đồng.
  • Trần chi trang phục bằng tiền không quá 5 triệu đồng/người/năm.
  • Mức đóng quỹ hưu trí tự nguyện tối đa 1 triệu đồng/tháng/người.
  • Mức trích lập quỹ dự phòng tiền lương tối đa 17% quỹ tiền lương thực hiện.
  • Trần lãi suất vay cá nhân/tổ chức phi tín dụng không vượt quá 150% lãi suất cơ bản của NHNN.
• Tích hợp các trường hợp miễn trừ nhân văn và đặc thù: Nêu rõ các khoản chi không tương ứng doanh thu nhưng vẫn được trừ như: phòng chống HIV/AIDS, huấn luyện dân quân tự vệ, giáo dục quốc phòng, chi phúc lợi trực tiếp (hiếu hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ thiên tai).

---

Đối tượng sử dụng giáo trình

• Sinh viên đại học khối ngành Kinh tế: Dành cho sinh viên năm 2, năm 3 và năm cuối các chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tài chính doanh nghiệp, Luật Kinh tế.
• Học viên cao học và nghiên cứu sinh: Sử dụng làm tài liệu tra cứu các nguyên lý xác định thu nhập chịu thuế và phương pháp luận về thuế trực thu tại Việt Nam.
• Yêu cầu kiến thức tiên quyết: Người học cần hoàn thành học phần Nguyên lý kế toán, Kế toán tài chính 1, và Pháp luật đại cương để nắm rõ kết cấu tài khoản, hóa đơn chứng từ và chu trình hạch toán chi phí.
• Giảng viên và chuyên gia thực hành: Giảng viên sử dụng làm tài liệu giảng dạy, slide bài giảng; kế toán viên, kiểm toán viên và tư vấn thuế sử dụng làm tài liệu tra cứu các định mức chi phí phục vụ kỳ quyết toán thuế cuối năm.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Giáo trình này phù hợp với những môn học nào?

Tài liệu được thiết kế phục vụ trực tiếp cho các học phần: Thuế, Kế toán thuế, Quản trị thuế, Luật Thuế và Nghiệp vụ khai báo thuế trong chương trình đào tạo cử nhân kinh tế.

2. Người học cần chuẩn bị kiến thức nền tảng nào trước khi nghiên cứu bài giảng này?

Người học cần nắm vững kiến thức về phân loại chi phí trong kế toán tài chính, cách ghi nhận doanh thu, quy định về hóa đơn chứng từ hợp pháp và phương pháp tính khấu hao tài sản cố định.

3. Phương pháp tiếp cận bài tập tính thuế trong giáo trình có điểm gì đặc trưng?

Tài liệu sử dụng phương pháp bóc tách dữ liệu đa chiều: tách bạch giữa doanh thu bán hàng với doanh thu tính thuế (loại bỏ lãi trả góp, tính gộp thuế TTĐB), và bóc tách từng khoản chi phí kế toán thành chi phí được trừ và chi phí không được trừ trước khi tính toán số thuế phải nộp.

4. Làm thế nào để tự học và nắm vững các quy định chi phí không được trừ?

Người học nên phân nhóm các khoản chi phí không được trừ theo 4 nhóm lớn:

1. Nhóm vi phạm điều kiện hóa đơn/thanh toán;
2. Nhóm vượt định mức luật định (khấu hao ô tô, trang phục, lãi vay, bảo hiểm hưu trí);
3. Nhóm chi không phục vụ SXKD hoặc không tương ứng doanh thu;
4. Nhóm vi phạm hành chính và thuế nộp thay.

5. Tài liệu có đề cập đến các trường hợp chuyển lỗ và ưu đãi thuế không?

Trong kết cấu đề mục, tài liệu có phân chia phần 04 (Ưu đãi, miễn giảm thuế) và 05 (Quản lý thuế TNDN ở Việt Nam) để người học tiếp tục mở rộng nghiên cứu sau khi hoàn thành phần kỹ thuật tính toán doanh thu và chi phí ở mục 03.

---

Kết luận

Bài giảng "Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp" của ThS. Trần Thị Hiền là tài liệu học tập chuẩn mực, cung cấp đầy đủ hệ thống lý thuyết, công thức tính toán và danh mục chi tiết các điều kiện khấu trừ thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam. Lộ trình học tập khuyến nghị cho người học là nghiên cứu tuần tự từ khái niệm, đối tượng nộp thuế, quy tắc ghi nhận doanh thu, rà soát bảng tiêu chuẩn chi phí không được trừ, và hoàn thiện bằng việc thực hành toàn bộ các bài tập tình huống mẫu (Công ty Minh Hùng, Bình Tây, Trí Tuệ, Trường đua Phú Thọ và các tình huống bóc tách chi phí). Để mở rộng kiến thức, người học cần kết hợp nghiên cứu văn bản gốc Thông tư 78/2014/TT-BTC và Luật Quản lý thuế liên quan.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ThS. Trần Thị Hiền http://www.free-powerpoint-templates-design.com NỘI DUNG 01 Khái niệm, vai trò của thuế TNDN 02 Đối tượng nộp thuế 03 Căn cứ và phương pháp tính thuế 04 Ưu đãi, miễn giảm thuế 05 Quản lý thuế TNDN ở Việt Nam 1.1 KHÁI NIỆM Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác có liên quan của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ TNDN THUẾ TRỰC THU A PHỤ THUỘC VÀO B KQSXKD THUẾ SUẤT ĐỀU C 1.2 VAI TRÒ CỦA THUẾ TNDN Khuyến khích đầu tư phát triển KT- XH, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãnh thổ Công cụ giúp DN tăng cường công tác quản lý nội bộ cũng như xác định chiến lược KD trong từng thời kỳ. Khuyến khích đầu tư phát triển KT- XH, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãnh thổ 2.

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNDN Người nộp thuế: là các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế gồm có: THUẾ TRỰC THU A 1. DN được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật VN. Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có SXKD hàng hoá, PHỤ THUỘC VÀO dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã.

DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơTHUẾ SUẤT ĐỀU sở thường trú tại C VN. Tổ chức khác có hoạt động SXKD hàng hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN PHƯƠNG PHÁP 1 Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế THUẾ TRỰC THU x Thuế suất thuế TNDN A B PHƯƠNG PHÁP 2 Thuế Thu nhập - Phần trích lập THUẾ SUẤT ĐỀU C = X Thuế suất thuế TNDN TNDN tính thuế quỹ KH&CN 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN THUẾ TRỰC THUA (A) (B) (C) Thu nhập = Doanh Thu - Chi phí + Các khoản thu tính thuế được trừ B nhập khác C 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN A. DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN Doanh thu để tính thu nhập chịu THUẾ thuếTRỰC đượcTHU xácA định như sau: • Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, baoB gồm cả khoản phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. THUẾ SUẤT ĐỀUC 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN A.

DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN (tt) 1. Đối với doanh nghiệp nộp thuế gi trịTHUẾ gia tăng phương pháp theoTHU TRỰC A khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế gi trị gia tăng 2. Đối với cơ sở nộp thuế gi trị gia tăng theo phương pháp B trực tiếp l doanh thu bao gồm cả thuế gi trị gia tăng. Ví dụ: Doanh nghiệp Minh Hùng kinh doanh vàng, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.

Khi doanh THUẾnghiệp SUẤTMinh ĐỀU Hùng C bán 01 lượng vàng với giá 42.000 đồng thì doanh nghiệp Minh Hùng xuất hóa đơn Bán hàng, trên hóa đơn Bán hàng thể hiện giá thanh toán:- Tổng tiền thanh toán: 42.Trường hợp này doanh nghiệp Minh Hùng sẽ ghi nhận doanh thu là 42.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN A. DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN (tt) 3. Đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện THUẾ TRỰC THUA chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá bán để xác định doanh thu bao gồm cả thuế Tiêu thụ đặc biệt. B Ví dụ: Công ty Bình Tây áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên sản xuất rượu.