Tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho của công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM

• Tác giả: Trần Đặng Mỹ Duyên
• Người hướng dẫn: ThS. Đỗ Thị Hằng
• Trường học: Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Quy Trình Kiểm Toán Hàng Tồn Kho Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG
• DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG
• DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG
• MỤC LỤC
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 0.1. LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI
• 0.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 0.3. PHƯƠNG PHÁP VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 0.4. BỐ CỤC ĐỀ TÀI
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.
• 1.1. Giới thiệu quá trình hình thành và phát triển doanh nghiệp
• 1.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của doanh nghiệp
• 1.3. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
• 1.3.1. Các dịch vụ cung cấp
• 1.3.2. Tư vấn quản lý - Tài chính – Kế toán
• 1.3.3. Đào tạo
• 1.3.4. Dịch vụ tin học
• 1.3.5. Thẩm định giá
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
• 2.1. Khái quát chung về khoản mục hàng tồn kho
• 2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho
• 2.1.2. Phân loại hàng tồn kho
• 2.1.3. Đặc điểm của hàng tồn kho
• 2.1.4. Quy trình vận động của hàng tồn kho
• 2.1.5. Xác định giá trị hàng tồn kho
• 2.1.6. Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
• 2.2. Khoản mục Hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC
• 2.2.1. Khái niệm về kiểm toán Hàng tồn kho
• 2.2.2. Tầm quan trọng của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC
• 2.2.3. Mục đích kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho
• 2.2.4. Những rủi ro thường gặp đối với hàng tồn kho
• 2.2.5. Mục tiêu của kiểm toán hàng tồn kho
• 2.2.6. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK
• 2.3. Các thủ tục kiểm toán tiến hành đối với hàng tồn kho
• 2.3.1. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• 2.3.2. Thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho
• 2.3.2.1. Thủ tục phân tích
• 2.3.2.2. Kiểm tra chi tiết
• 2.3.2.3. Kết thúc kiểm toán
• 3. CHƯƠNG 3: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.
• 3.1. Giai đoạn lập kế hoạch
• 3.1.1. Tìm hiểu chung về doanh nghiệp ABC
• 3.1.2. Tìm hiểu về môi trường kinh doanh
• 3.1.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty ABC
• 3.1.4. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro của hợp đồng
• 3.1.5. Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
• 3.1.6. Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực tế), phương pháp chọn mẫu và tổng hợp kế hoạch kiểm toán
• 3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 3.2.1. Dữ liệu yêu cầu khách hàng cung cấp
• 3.2.2. Chương trình kiểm toán
• 3.2.3. Thủ tục chung
• 3.2.4. Thủ tục phân tích
• 3.2.5. Thử nghiệm chi tiết
• 3.2.5.1. Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm
• 3.2.5.2. Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK cuối kỳ
• 3.2.5.3. Phân tích biến động hàng tồn kho qua các tháng và lập bảng so sánh
• 3.2.5.4. Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ mua hàng nhập kho trong kỳ
• 3.2.5.5. Kiểm tra việc tính giá xuất kho
• 3.2.5.6. Kiểm tra việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
• 3.2.5.7. Kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm
• 3.2.5.8. Đối chiếu kiểm tra chi phí trực tiếp đến các phần hành liên quan
• 3.2.5.9. Kiểm tra việc trích lập dự phòng giảm giá HTK – GLV D556
• 3.2.5.10. Cut-off Nguyên vật liệu, thành phẩm
• 3.2.5.11. Thông tin thuyết minh báo cáo tài chính – GLV D520
• 3.3. Hoàn thành kiểm toán
• 4. CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 4.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán hàng tồn kho của công ty AISC
• 4.2. Nhược điểm
• 4.3. Sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP

Phần này tập trung phân tích quy trình kiểm toán hàng tồn kho của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC), một công ty kiểm toán độc lập lớn tại Việt Nam. Nghiên cứu dựa trên dữ liệu thực tế thu thập từ công ty, kết hợp với lý thuyết kiểm toán hàng tồn kho để đánh giá hiệu quả và đề xuất cải tiến. Hàng tồn kho là khoản mục trọng yếu trong báo cáo tài chính, do đó, việc kiểm toán khoản mục này đòi hỏi sự chính xác cao và tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán. Công ty AISC sử dụng chương trình kiểm toán theo VACPA, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Kiểm toán viên phải thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán, bao gồm kiểm tra thực tế, phân tích số liệu, và thử nghiệm chi tiết để phát hiện sai sót và rủi ro trong quản lý hàng tồn kho. Việc đánh giá rủi ro là bước quan trọng trong quá trình lập kế hoạch, giúp xác định phạm vi và trọng tâm kiểm toán.

1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho

Giai đoạn lập kế hoạch là bước khởi đầu quan trọng. Kiểm toán viên cần hiểu rõ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là quản lý hàng tồn kho. Điều này bao gồm việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến hàng tồn kho, phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho, và quy trình vận động hàng tồn kho. Việc đánh giá rủi ro được tiến hành để xác định những khu vực có nguy cơ sai sót cao, từ đó tập trung kiểm tra. Mức trọng yếu được xác định để đảm bảo tính hiệu quả của quá trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán sẽ bao gồm các thủ tục kiểm toán cụ thể, chẳng hạn như kiểm tra thực tế hàng tồn kho, kiểm tra chứng từ, và phân tích số liệu. Kiểm toán viên cần xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp. Phương pháp chọn mẫu và tổng hợp kế hoạch kiểm toán cần được thiết lập rõ ràng để đảm bảo tính hiệu quả và tiết kiệm thời gian.

1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán hàng tồn kho

Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm các thủ tục kiểm toán cụ thể. Kiểm toán viên cần yêu cầu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ thông tin và dữ liệu liên quan đến hàng tồn kho. Thủ tục phân tích được sử dụng để đánh giá tính hợp lý của số liệu hàng tồn kho. Thử nghiệm chi tiết bao gồm việc kiểm tra chứng từ, đối chiếu số liệu, và kiểm tra thực tế. Việc tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho là một thủ tục quan trọng để xác minh số lượng và chất lượng hàng tồn kho. Kiểm toán viên cần phân tích biến động hàng tồn kho qua các kỳ để phát hiện bất thường. Việc kiểm tra việc tính giá xuất kho, đánh giá sản phẩm dở dang, và tính giá thành sản phẩm cũng là những phần quan trọng trong quá trình kiểm toán. Cut-off đối với nguyên vật liệu, thành phẩm cần được kiểm tra kỹ lưỡng. Tất cả các thủ tục kiểm toán cần được ghi chép đầy đủ và cẩn thận.

1.3. Hoàn thành kiểm toán hàng tồn kho và báo cáo

Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán hàng tồn kho. Báo cáo này sẽ nêu rõ các phát hiện, đánh giá rủi ro, và ý kiến chuyên môn của kiểm toán viên về tính chính xác và hợp lý của số liệu hàng tồn kho trong báo cáo tài chính. Báo cáo kiểm toán cần tuân thủ các chuẩn mực báo cáo kiểm toán để đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng. Việc phát hiện sai sót sẽ được trình bày chi tiết, cùng với đề xuất giải pháp khắc phục. Kiểm toán viên cần đảm bảo tính độc lập và khách quan trong quá trình lập báo cáo. Báo cáo kiểm toán sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các nhà đầu tư và chủ sở hữu trong việc ra quyết định.