Đồ án quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH DFK Việt Nam

• Tác giả: Nguyễn Thị Lắm
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hồng
• Trường học: Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Tp.HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG
• DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• MỤC LỤC
• 1. CHƢƠNG MỞ ĐẦU
• 1.1. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 1.2. PHẠM VI VÀ ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU
• 1.3. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 1.4. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
• 2. CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM
• 2.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM
• 2.1.1. Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam
• 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam
• 2.2. NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
• 2.2.1. Nguyên tắc hoạt động
• 2.2.2. Mục tiêu hoạt động
• 2.2.3. Định hướng phát triển
• 2.3. NHỮNG LOẠI HÌNH DỊCH VỤ CUNG CẤP
• 2.3.1. Dịch vụ kiểm toán
• 2.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế
• 2.3.3. Dịch vụ kế toán
• 2.3.4. Dịch vụ nước ngoài
• 2.3.5. Dịch vụ chuyên ngành khác
• 2.3.6. Dịch vụ huấn luyện, đào tạo
• 2.4. TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
• 2.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy
• 2.4.2. Nhiệm vụ của các phòng ban
• 2.4.3. Mối quan hệ nội bộ và giữa các phòng
• 2.5. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG NỘI BỘ
• 2.5.1. Mô tả về hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ
• 2.5.2. Thiết kế chính sách và thủ tục để vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ
• 2.5.3. Đội ngũ nhân viên
• 2.6. MỘT SỐ THÀNH TỰU CỦA CÔNG TY
• 2.7. TÓM TẮT CHƢƠNG 1
• 3. CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC
• 3.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HTK
• 3.1.1. Khái niệm HTK
• 3.1.2. Mục đích lưu trữ HTK
• 3.1.3. Mục đích các doanh nghiệp thực hiện kiểm toán HTK
• 3.1.4. Cách khách hàng cần chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán HTK
• 3.1.5. Kiểm soát nội bộ đối với HTK
• 3.2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HTK
• 3.2.1. Phương pháp kế toán HTK
• 3.2.2. Nguyên tắc ghi nhận
• 3.2.3. Phương pháp tính giá
• 3.2.4. Sơ đồ kế toán khoản mục HTK
• 3.3. KIỂM TOÁN BCTC
• 3.3.1. Khái niệm, mục đích
• 3.3.2. Quy trình kiểm toán BCTC
• 3.3.3. Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán BCTC
• 3.3.4. Rủi ro sai sót trọng yếu đối với khoản mục HTK
• 3.3.5. Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK
• 3.3.6. Chương trình kiểm toán HTK
• 3.4. TÓM TẮT CHƢƠNG 2
• 4. CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HTK TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM
• 4.1. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI DFK VIỆT NAM
• 4.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch
• 4.1.1.1. Tiếp nhận khách hàng
• 4.1.1.2. Gửi thư đề nghị ( hoặc thư báo giá) đến khách hàng
• 4.1.1.3. Ký kết hợp đồng dịch vụ
• 4.1.1.4. Kế hoạch thực hiện dịch vụ
• 4.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 4.1.2.1. Thực hiện kiểm toán trực tiếp tại khách hàng
• 4.1.2.2. Hoàn thiện giấy tờ làm việc tại Công ty
• 4.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 4.2. CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TẠI DFK VIỆT NAM
• 4.2.1. Thủ tục phân tích cơ bản
• 4.2.1.1. So sánh số dư HTK với số dư năm trước
• 4.2.1.2. So sánh số vòng quay HTK năm hiện hành với năm trước
• 4.2.1.3. So sánh nghiệp vụ mua hàng năm hiện hành với năm trước
• 4.2.1.4. So sánh cơ cấu chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, chi phí SXC) năm nay so với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động
• 4.2.1.5. So sánh giá thành năm hiện hành với năm trước, giá thành đơn vị kế hoạch với giá thành đơn vị thực tế
• 4.2.2. Kiểm tra chi tiết
• 4.2.2.1. Chứng kiến kiểm kê HTK
• 4.2.2.2. Gửi thư xác nhận hoặc chứng kiến kiểm kê HTK được gửi ở đơn vị khác
• 4.2.2.3. Kiểm tra việc đánh giá HTK
• 4.2.2.4. Kiểm tra việc khóa sổ kế toán
• 4.2.2.5. Kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc niên độ
• 4.2.2.6. Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá HTK
• 4.2.3. Kiểm tra tính trình bày HTK trên BCTC
• 4.3. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HTK TẠI CÔNG TY TNHH ABC
• 4.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 4.3.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH ABC
• 4.3.1.2. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với HTK
• 4.3.1.3. Quy trình quản lý kho
• 4.3.1.4. Xác lập mức trọng yếu
• 4.3.1.5. Xây dựng chương trình kiểm toán
• 4.3.2. Thực hiện kiểm toán
• 4.3.2.1. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• 4.3.2.2. Thử nghiệm cơ bản
• 4.3.3. Hoàn tất kiểm toán và lưu hồ sơ
• 4.4. TÓM TẮT CHƢƠNG 3
• 5. CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI DFK VIỆT NAM
• 5.1.1. Hạn chế và giải pháp
• 5.2. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TẠI DFK VIỆT NAM
• 5.2.1. Hạn chế và giải pháp
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Kiểm toán báo cáo tài chính và vai trò của DFK Việt Nam

Bài báo cáo tập trung vào quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán báo cáo tài chính tại DFK Việt Nam. DFK Việt Nam, một thành viên độc lập của tập đoàn kiểm toán quốc tế DFK, cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ, và kiểm toán cho các mục đích chuyên biệt. Công ty tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thông lệ quốc tế, nhấn mạnh tính độc lập, khách quan, và bảo mật. Kiểm toán viên tại DFK Việt Nam phải đáp ứng các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp cao. Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng là yếu tố then chốt để thiết kế chương trình kiểm toán hiệu quả, bao gồm cả phân tích tài chính để phát hiện rủi ro và sai sót. Khách hàng cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và dữ liệu để hỗ trợ quá trình kiểm toán. Công ty đặt mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam, cam kết chất lượng và tối đa hóa giá trị cho khách hàng. Uy tín kiểm toán là yếu tố quan trọng quyết định sự thành công của DFK Việt Nam.

1.1. Quy trình kiểm toán tại DFK Việt Nam

Quy trình kiểm toán tại DFK Việt Nam được chia thành các giai đoạn chính: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, và hoàn thành kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch bao gồm tiếp nhận khách hàng, ký kết hợp đồng, và xây dựng kế hoạch kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm thực hiện kiểm toán trực tiếp tại khách hàng và hoàn thiện giấy tờ. Giai đoạn hoàn thành bao gồm việc phát hành báo cáo kiểm toán độc lập. Quy trình kiểm soát chất lượng nội bộ được thiết lập để đảm bảo chất lượng dịch vụ và tuân thủ các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế (ISA). Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp được đánh giá để xác định rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp. Việc đánh giá rủi ro kiểm toán là rất quan trọng, tập trung vào các lĩnh vực có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu. DFK Việt Nam sử dụng các phương pháp tiếp cận khác nhau, tùy thuộc vào đặc điểm của mỗi khách hàng, bao gồm cả kiểm toán số. Việc tuân thủ pháp luật kiểm toán là điều kiện tiên quyết trong mọi giai đoạn của quy trình kiểm toán.

1.2. Thử nghiệm kiểm toán và thu thập chứng cứ

Thực tiễn kiểm toán tại DFK Việt Nam nhấn mạnh việc thu thập chứng cứ đầy đủ và thích hợp. Các thủ tục kiểm toán bao gồm phân tích cơ bản, kiểm tra chi tiết, và chứng kiến kiểm kê. Phân tích cơ bản bao gồm việc so sánh số liệu giữa các kỳ kế toán, đánh giá tính hợp lý của các biến động, và xác định các bất thường cần kiểm tra thêm. Kiểm tra chi tiết tập trung vào việc xác minh tính chính xác của các giao dịch và số dư tài khoản. Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho là một phần quan trọng của quá trình kiểm toán HTK. Việc sử dụng thư xác nhận và các thủ tục khác nhằm đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy của chứng cứ. Kiểm toán viên phải đánh giá tính chất và mức độ của các rủi ro, lựa chọn thủ tục kiểm toán phù hợp. Chi phí kiểm toán được cân nhắc sao cho phù hợp với phạm vi và độ phức tạp của công việc. Việc lựa chọn kiểm toán viên dựa trên kinh nghiệm, chuyên môn, và sự hiểu biết sâu sắc về lĩnh vực hoạt động của khách hàng.

II. Kiểm toán HTK trong bối cảnh báo cáo tài chính

Phần này tập trung vào kiểm toán HTK (hàng tồn kho) trong báo cáo tài chính. HTK thường chiếm tỷ trọng đáng kể trong tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, vì vậy kiểm toán HTK là một phần rất quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính. Sai sót về HTK có thể dẫn đến sai lệch trọng yếu trong thông tin tài chính. Mục tiêu kiểm toán đối với HTK là xác minh tính chính xác, trung thực và hợp lý của số dư HTK được trình bày trên báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần hiểu rõ phương pháp kế toán HTK, bao gồm nguyên tắc ghi nhận và phương pháp định giá. Kiểm soát nội bộ đối với HTK là một yếu tố quan trọng cần được đánh giá. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp giảm thiểu rủi ro sai sót. Kiểm toán viên cần thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ này. Phân tích tài chính cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định rủi ro liên quan đến HTK.

2.1. Rủi ro và sai sót trong kiểm toán HTK

Các rủi ro và sai sót liên quan đến HTK có thể ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo tài chính. Rủi ro về tồn tại (existence) là rủi ro hàng hóa không tồn tại thực tế, rủi ro về hoàn chỉnh (completeness) là rủi ro hàng hóa tồn tại nhưng không được ghi nhận. Rủi ro về xác định giá trị (valuation) là rủi ro hàng hóa được định giá không chính xác. Rủi ro về quyền sở hữu (rights and obligations) là rủi ro doanh nghiệp không sở hữu hợp pháp hàng hóa. Phát hiện sai sót tài chính liên quan đến HTK đòi hỏi kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết và kỹ lưỡng, bao gồm kiểm kê thực tế, xác nhận với bên thứ ba, và rà soát chứng từ. Đánh giá rủi ro kiểm toán là bước quan trọng trong việc thiết kế các thủ tục kiểm toán hiệu quả. Mục tiêu kiểm toán cần được xác định rõ ràng để đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán đáp ứng được các yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán.

2.2. Thủ tục kiểm toán và bằng chứng kiểm toán

Để kiểm soát rủi ro và phát hiện sai sót, kiểm toán viên sử dụng nhiều thủ tục kiểm toán. Kiểm tra chứng từ giúp xác minh tính chính xác của các giao dịch liên quan đến HTK. Kiểm kê giúp xác minh số lượng và tình trạng của hàng hóa tồn kho. Thư xác nhận được gửi đến khách hàng và các bên liên quan để xác nhận thông tin về HTK. Phân tích số liệu giúp phát hiện các xu hướng và bất thường. Bằng chứng kiểm toán được thu thập và đánh giá để đưa ra kết luận kiểm toán. Chất lượng bằng chứng kiểm toán ảnh hưởng trực tiếp đến tính đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán. Việc lựa chọn và áp dụng các thủ tục kiểm toán phải dựa trên đánh giá rủi ro và mục tiêu kiểm toán cụ thể. Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán được thực hiện một cách độc lập và khách quan.