Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế thành phố Lào Cai, tỉnh Lào Cai

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hay quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế thành phố lào cai tỉnh lào cai, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp

• Tác giả: Tăng Hoàng Hưng
• Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Hảo
• Trường học: Đại học Thái Nguyên
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản lý thuế hiệu quả cho hộ kinh doanh tại Lào Cai
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Lào Cai

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
• 1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh
• 1.1.1. Thuế, quản lý thuế, hộ kinh doanh
• 1.1.2. Khái niệm, đặc điểm, phân loại thuế, chức năng của thuế, các chính sách thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh
• 1.2. Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh. Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
• 1.3. Kinh nghiệm về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương trong nước
• 1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương
• 1.3.2. Bài học kinh nghiệm về QLT đối với HKD tại thành phố Lào Cai
• 2. CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
• 2.2. Phương pháp nghiên cứu
• 2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
• 2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin
• 2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
• 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI
• 3.1. Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Lào Cai
• 3.1.1. Điều kiện tự nhiên
• 3.1.2. Điều kiện kinh tế, xã hội
• 3.1.3. Khái quát về hộ kinh doanh cá thể tại thành phố Lào Cai
• 3.2. Thực trạng Bộ máy quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại thành phố Lào Cai
• 3.2.1. Đặc điểm tình hình cơ bản của Chi cục thuế thành phố Lào Cai
• 3.2.2. Cơ cấu tổ chức
• 3.2.3. Bộ máy quản lý thu thuế tại thành phố Lào Cai. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế thành phố Lào Cai
• 3.2.3.1. Thực trạng chu trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
• 3.2.3.2. Thực trạng quản lý các nội dung thu thuế đối với hộ kinh doanh
• 3.2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh tại thành phố Lào Cai
• 3.2.4.1. Mặt đạt được
• 3.2.4.2. Nguyên nhân của những tồn tại
• 4. CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI
• 4.1. Quan điểm, định hướng và mục tiêu chủ yếu hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn TP Lào Cai
• 4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh
• 4.2.1. Nhóm giải pháp hoàn thiện theo nội dung quản lý thuế
• 4.2.2. Nhóm giải pháp khác
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế hiệu quả cho hộ kinh doanh tại Lào Cai

Quản lý thuế là một trong những yếu tố quan trọng giúp đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tại Lào Cai, hộ kinh doanh đóng góp một phần lớn vào ngân sách địa phương. Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh vẫn còn nhiều thách thức. Cần có những giải pháp hiệu quả để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, từ đó tăng cường nguồn thu cho ngân sách.

1.1. Khái niệm và vai trò của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh bao gồm các hoạt động như đăng ký, kê khai và thu thuế. Vai trò của nó không chỉ là đảm bảo nguồn thu cho ngân sách mà còn góp phần tạo ra môi trường kinh doanh công bằng.

1.2. Tình hình quản lý thuế tại Lào Cai hiện nay

Tình hình quản lý thuế tại Lào Cai đã có những chuyển biến tích cực, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề như nợ thuế và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh còn thấp.

II. Những thách thức trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Lào Cai

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Lào Cai đang đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và nợ đọng thuế là những vấn đề nghiêm trọng. Cần phải xác định rõ nguyên nhân và tìm ra giải pháp khắc phục.

2.1. Tình trạng trốn thuế và gian lận thuế

Nhiều hộ kinh doanh vẫn chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình, dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận thuế diễn ra phổ biến.

2.2. Nguyên nhân của nợ đọng thuế

Nợ đọng thuế tại Lào Cai chủ yếu xuất phát từ việc quản lý chưa chặt chẽ và thiếu các biện pháp cưỡng chế hiệu quả đối với hộ kinh doanh.

III. Phương pháp quản lý thuế hiệu quả cho hộ kinh doanh tại Lào Cai

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và hiệu quả. Việc cải tiến quy trình quản lý thuế sẽ giúp tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu gian lận.

3.1. Cải tiến quy trình đăng ký và kê khai thuế

Cần đơn giản hóa quy trình đăng ký và kê khai thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh, từ đó nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế.

3.2. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền về chính sách thuế và hỗ trợ người nộp thuế cần được đẩy mạnh để nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành thuế của hộ kinh doanh.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế tại Lào Cai

Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Lào Cai cho thấy nhiều kết quả tích cực. Tuy nhiên, vẫn cần có những biện pháp cụ thể để khắc phục những tồn tại và nâng cao hiệu quả quản lý.

4.1. Kết quả thu ngân sách từ hộ kinh doanh

Tổng thu ngân sách từ hộ kinh doanh tại Lào Cai đã có sự gia tăng qua các năm, nhưng vẫn chưa đạt được tiềm năng tối đa.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác

Có thể học hỏi từ kinh nghiệm quản lý thuế của các địa phương khác để áp dụng vào thực tiễn tại Lào Cai, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

V. Kết luận và hướng phát triển quản lý thuế cho hộ kinh doanh tại Lào Cai

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Lào Cai cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Cần có những chính sách và biện pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, từ đó góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

5.1. Định hướng phát triển quản lý thuế trong tương lai

Định hướng phát triển quản lý thuế cần tập trung vào việc cải cách chính sách thuế và nâng cao năng lực quản lý của cơ quan thuế.

5.2. Khuyến nghị cho các hộ kinh doanh

Các hộ kinh doanh cần nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế và chủ động tìm hiểu các chính sách thuế để thực hiện đúng quy định.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh là một trong những nhiệm vụ trọng yếu nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN). Tại thành phố Lào Cai, nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh chiếm khoảng 40% tổng số thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, đóng góp quan trọng vào ngân sách địa phương. Năm 2018, tổng thu NSNN của Chi cục Thuế thành phố Lào Cai đạt 1.316,3 tỷ đồng, tăng 16,3% so với năm 2017, thể hiện sự phát triển tích cực trong công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của các hộ kinh doanh còn thấp, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và nợ đọng thuế vẫn diễn ra phổ biến, với tổng nợ thuế tính đến cuối năm 2018 là khoảng 41 tỷ đồng và tăng lên 154 tỷ đồng vào cuối quý III năm 2019.

Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai trong giai đoạn 2016-2018, xác định các nhân tố ảnh hưởng và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong giai đoạn 2020-2025. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các quy trình quản lý thuế, quản lý các sắc thuế, miễn giảm thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trên địa bàn thành phố Lào Cai. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc góp phần ổn định và tăng nguồn thu NSNN, đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của hộ kinh doanh, góp phần phát triển kinh tế địa phương bền vững.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn vận dụng các lý thuyết và mô hình quản lý thuế hiện đại, trong đó có:

• Lý thuyết quản lý thuế: Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật. Quản lý thuế bao gồm các khâu xác định đối tượng, xác định số thuế phải nộp và thu thuế, đồng thời kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm.

• Mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh: Bao gồm các quy trình đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, quản lý miễn giảm, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Mô hình này nhấn mạnh vai trò của cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương và các tổ chức liên quan để quản lý hiệu quả đối tượng hộ kinh doanh.

• Khái niệm chính: Thuế (thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt), hộ kinh doanh cá thể, quản lý thuế, nợ thuế, cưỡng chế thuế, ý thức tuân thủ pháp luật thuế.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Sử dụng số liệu thứ cấp từ Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, niên giám thống kê thành phố, các báo cáo của các ban ngành địa phương, các văn bản pháp luật liên quan và tài liệu học thuật trong lĩnh vực quản lý thuế.

• Phương pháp thu thập thông tin: Thu thập gián tiếp qua các tài liệu, báo cáo, số liệu thống kê và kết quả kiểm tra, đánh giá của các cơ quan chức năng.

• Phương pháp tổng hợp và phân tích: Áp dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tích kinh tế, so sánh và kiểm định sự khác biệt để đánh giá thực trạng và các nhân tố ảnh hưởng. Sử dụng phần mềm Excel và phần mềm tin học của Tổng cục Thuế để xử lý số liệu.

• Cỡ mẫu và chọn mẫu: Nghiên cứu tập trung vào toàn bộ hộ kinh doanh được quản lý tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai trong giai đoạn 2016-2018, đảm bảo tính đại diện và toàn diện.

• Timeline nghiên cứu: Phân tích số liệu giai đoạn 2016-2018, đề xuất giải pháp cho giai đoạn 2020-2025.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng nguồn thu từ hộ kinh doanh: Tổng thu NSNN từ hộ kinh doanh tại Lào Cai năm 2018 đạt 1.316,3 tỷ đồng, tăng 16,3% so với năm 2017. Tỷ trọng thuế từ hộ kinh doanh chiếm khoảng 40% tổng thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

2. Tình trạng nợ thuế và vi phạm pháp luật thuế: Tổng nợ thuế tính đến cuối năm 2018 là khoảng 41 tỷ đồng, trong đó nợ khó thu chiếm 23 tỷ đồng. Đến quý III năm 2019, tổng nợ thuế tăng lên 154 tỷ đồng, với nợ có khả năng thu là 86,53 tỷ đồng và nợ khó thu 67,5 tỷ đồng. Vi phạm pháp luật thuế phổ biến dưới nhiều hình thức, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế.

3. Hiệu quả công tác quản lý thuế: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai đã xây dựng và thực hiện các quy trình quản lý thuế chặt chẽ, phối hợp với chính quyền địa phương và Hội đồng tư vấn thuế để quản lý đối tượng, đôn đốc thu nộp thuế và xử lý nợ thuế. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại các hạn chế như số hộ kinh doanh chưa đăng ký thuế, doanh thu kê khai chưa phản ánh đúng thực tế, và công tác kiểm tra, cưỡng chế chưa đạt hiệu quả tối ưu.

4. Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của hộ kinh doanh: Ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế còn thấp, nhiều hộ kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ kê khai, nộp thuế đúng hạn, dẫn đến thất thu và tăng nợ thuế.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của các tồn tại là do đặc điểm hộ kinh doanh quy mô nhỏ, phân tán, trình độ quản lý hạn chế và ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao. So với các địa phương khác như Phú Thọ và Bắc Ninh, Lào Cai còn gặp khó khăn do điều kiện kinh tế vùng cao, biên giới và cơ sở hạ tầng hạn chế. Việc phối hợp giữa cơ quan thuế và chính quyền địa phương đã được cải thiện nhưng cần tăng cường hơn nữa để quản lý hiệu quả hơn.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện sự tăng trưởng nguồn thu qua các năm, bảng thống kê nợ thuế theo từng năm và biểu đồ phân loại hộ kinh doanh theo mức độ tuân thủ thuế. Các số liệu so sánh với các địa phương khác cho thấy tiềm năng phát triển và những thách thức đặc thù của Lào Cai.

Kết quả nghiên cứu khẳng định vai trò quan trọng của việc hoàn thiện chính sách thuế, nâng cao năng lực cán bộ thuế, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường tuyên truyền, giáo dục ý thức tuân thủ thuế cho hộ kinh doanh.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện chính sách và quy trình quản lý thuế: Rà soát, điều chỉnh các chính sách thuế phù hợp với đặc điểm hộ kinh doanh tại Lào Cai, đơn giản hóa thủ tục hành chính, tăng cường minh bạch và công khai thông tin thuế. Thời gian thực hiện: 2020-2022. Chủ thể: Cục Thuế tỉnh phối hợp với UBND thành phố.

2. Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Đẩy mạnh các chương trình tuyên truyền, đào tạo nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành thuế cho hộ kinh doanh, đặc biệt tại các khu vực vùng sâu, vùng xa. Thời gian: liên tục trong giai đoạn 2020-2025. Chủ thể: Chi cục Thuế phối hợp với các tổ chức chính trị - xã hội địa phương.

3. Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Triển khai hệ thống quản lý thuế điện tử, cập nhật cơ

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 1. Thuế, quản lý thuế, hộ kinh doanh 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại thuế, chức năng của thuế, các chính sách thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh * Khái niệm về thuế: Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thông nhất tuyệt đối về khái niệm thuế. Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau.

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước. Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nước.” Theo từ điển tiếng việt :” Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mỗi quan hệ tiền tệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 phát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội. Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước. Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định.

Từ các đặc trưng trên của thuế , ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế là: “ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.” * Đặc điểm của thuế: Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua các giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng, đặc điểm riêng của thuế. Tính bắt buộc: Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc. Vì thuế là nguồn thu chính của Nhà nước và Nhà nước dùng số tiền đó cho việc cung cấp các lợi ích cho quốc gia như các cơ sở vật chất, quốc phòng, pháp luật, y tế và môi trường,. để phục vụ cho người dân.

Tính bắt buộc đảm bảo rằng mọi công dân phải đóng thuế. Đây là nghĩa vụ của mỗi công dân và đã được ghi nhận trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Tính không hoàn trả trực tiếp: Nghĩa là công dân sẽ không được Nhà nước trả trực tiếp lại số tiền mà mình đã đóng, nhưng công dân sẽ được nhận lại gián tiếp qua việc hưởng các dịch vụ công cộng mà nhà nước sử dụng tiền thuế để tạo ra. Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện cả trước và sau thu thuế.

Các cá nhân, tổ chức đã nộp thuế cho Nhà nước cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp trực tiếp cho họ một lượng hàng hóa hay dịch vụ cụ thể. Nhưng họ có quyền nêu ý kiến của mình nếu số tiền thuế đóng quá cao trong khi chất lượng dịch vụ nhận lại quá thấp. Hoặc họ cũng có quyền kiểm tra việc chi tiêu của ngân sách nhà nước thông quan đại biểu của họ ở các cơ quan đại diện. Tính pháp lý cao: được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật.

Các luật thuế sẽ do các cơ quan quyền lực nhà nước ban hành tránh việc thu thuế tùy tiện. * Phân loại thuế: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định. - Phân loại theo đối tượng chịu thuế: hệ thống thuế bao gồm 3 loại: + Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được, thu nhập này hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động (dưới dạng tiền công, tiền lương), thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần,.) + Thuế tiêu dùng: là các loại thuế trong đó đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại. Bao gồm: thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng,.

+ Thuế tài sản: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản,bao gồm: Thuế tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định (thuế bất động sản), thuế đánh trên tài sản tài chính (thuế động sản). - Phân loại theo tính chất: + Nhóm thuế trực thu: là những loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào các pháp nhân hay thể nhân khi có tài sản hoặc thu nhập được quy định nộp thuế. Đây là loại thuế mà người nộp thuế chính là người chịu thuế và họ không có khả năng thu hồi lại tiền thuế, bao gồm: thuế thu nhập các nhân, thuế nhà đất,. + Nhóm thuế gián thu: là những loại thuế đánh vào giá trị hàng hóa khi nó luân chuyển trên thị trường, người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế, nó được tính vào sản phẩm hoặc dịch vụ mà các nhân người dùng là người chịu thuế.

Người đóng thuế gián thu là người đóng thuế hộ người tiêu dùng, như thuế giá trị gia tăng (VAT),. - Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: + Thuế đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuế đánh vào sản phẩm + Thuế đánh vào thu nhập + Thuế đánh vào tài sản + Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu nhà nước * Chức năng của Thuế: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 - Thuế là nguồn lực tài chính cho nhà nước: Đây là chức năng quan trọng của thuế, thuế là nguồn thu quan trọng nộp vào ngân sách nhà nước. Nhà nước sử dụng tiền để có thể giúp phát triển đất nước, chi tiêu vào những mục đích và lợi ích quốc gia. Thuế là nguồn lực tài chính quốc gia và đảm bảo sự tồn tại của Nhà nước.

- Chức năng điều tiết kinh tế của thuế: Thuế có vai trò rất lớn trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, có nhiệm vụ tạo ra sự công bằng trong kinh doanh. Chức năng điều chỉnh của thuế được thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của NNT, sử dụng linh hoạt các ưu đãi và miễn giảm thuế. Trên cơ sở đó, Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền kinh tế quốc dân, sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế của các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân. - Chức năng tái phân phối thu nhập: Thuế có chức năng phân phối thu nhập với các tầng lớp khác nhau trong xã hội để đảm bảo sự phân phối công bằng, hợp lý.

Giữa hai chức năng trên của thuế có mối quan hệ mật thiết với nhau. Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế là nguyên nhân ảnh hưởng đến sự vận động và phát triển của chức năng điều tiết. Nhưng chức năng điều tiết của thuế cũng có tác động ngược lại đến chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập. Nguồn tài chính mà Nhà nước tập trung dưới dạng thuế là tiền để của sự can thiệp của Nhà nước trên diện rộng và theo chiều sâu tới quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Ngược lại, việc điều tiết, sắp xếp sản xuất của Nhà nước nhằm vào việc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập của các tầng lớp nhân dân và là cơ sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động của chức năng phân phối và phân phối lại. Sự thống nhất nội tại của các chức năng hoàn toàn không loại trừ mâu thuẫn nội tại trong mỗi chức năng. Sự tăng cường chức năng phân phối làm cho nguồn thu của Nhà nước tăng lên, mở rộng khả năng của Nhà nước trong việc thực hiện các chương trình kinh tế xã hội. Tuy nhiên, chức năng phân phối và phân phối lại một cách quá mức sẽ làm tăng gánh nặng thuế, làm giảm động lực phát triển kinh tế xã hội, trong nhiều trường hợp có thể ảnh hưởng tiêu cực.

Do vậy tính hai mặt của sự LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 tác động của thuế cần phải được xem xét kỹ lượng trong tiến trình hoạch định, xây dựng, ban hành các chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước trong từng giai đoạn, thời kỳ nhất định. Khái niệm, vai trò, đặc điểm của hộ kinh doanh Khái niệm về hộ kinh doanh Hộ kinh doanh thực chất là một loại hình doanh nghiệp được pháp luật công nhận và bảo vệ song phạm vi hoạt động thu nhỏ trong quận huyện. Khoản 1 điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP định nghĩa về hộ kinh doanh như sau “Hộ kinh doanh do một cá nhân hay môt người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoat động kinh doanh”.