phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 4 chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục Thuế huyện Đông Anh giai đoạn 2015-2017 Chƣơng 4: Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh giai đoạn 2018-2022. 3 z CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đã đƣợc rất nhiều nhà khoa học và các nhà quản lý quan tâm nghiên cứu. Dƣới nhiều góc độ khác nhau đã có rất nhiều công trình và đề tài nghiên cứu công tác thuế trong thời gian qua.Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả trích dẫn một số công trình nghiên cứu ở phần dƣới đây: 1) Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh, năm 2015.
Đề án “Nâng cao hiệu quả quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2015 và các năm tiếp theo. Đề án đề ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục những tồn tại, hạn chế trong công tác lãnh đạo, chỉ đạo của cấp ủy, chính quyền các cấp; công tác quản lý, giám sát của cơ quan thuế và sự phối hợp của các cơ quan chức năng đối với công tác thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật về thuế. Đề án đƣa ra giải pháp nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các tổ chức, cá nhân đồng thời bảo vệ quyền lợi, trách nhiệm của mọi ngƣời về các quy định của pháp luật thuế, đảm bảo sự công bằng giữa ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện chính sách thuế. Tác giả đƣa ra nhóm giải pháp cụ thể trong công tác quản lý thuế nhƣ: Quản lý tất cả các đối tƣợng có phát sinh doanh thu và thuế; Quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí liên quan tính thuế, áp dụng đúng thuế suất, mức thuế phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh đúng quy định; 2) Sách “Cẩm nang thanh tra kiểm tra thuế”của Tạp chí Thuế Nhà nƣớc, năm 2017.
Đây là cuốn sách viết về chuyên đề kiểm tra, giám sát là hoạt động mang tính tổng hợp là đề tài khá phức tạp và rộng; giúp công chức thuế có cái nhìn tổng quan, xây dựng kỹ năng kiểm tra, giám sát theo từng chuyên đề, loại hình kinh doanh đặc thù và đặc biệt tập trung đi sâu chuyên đề phƣơng pháp, kiểm tra giao dịch đáng ngờ có liên quan đến sử dụng hoá đơn bất hợp pháp trong bối cảnh các doanh 4 z nghiệp vi phạm trọng lĩnh vữc hoá đơn còn nhiều phức tạp làm thất thoát tiền thuế ngân sách nhà nƣớc. Với chế độ quy định về thuế hiện nay và tình hình hoạt động doanh nghiệp ngày càng có nhiều hành vi vi phạm thủ đoạn lách luật, trốn thuế thì cuốn sách này rất có ích giúp lấp đầy khoảng trống trong công tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra, giám sát ngày càng đƣợc nâng cao theo chiều sâu. 3) “Pháp luật về quản lý thuế GTGT tại Việt Nam” của Ths.Trƣơng Thị Hồng Nhung, năm 2013, Khoa Luật, Đại học Quốc Gia Hà Nội đã hệ thống vấn đề pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam dƣới góc độ pháp lý, đƣa ra kết luận khoa học về thực trạng pháp luật quản lý thuế GTGT và thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế, kết luận về nguyên nhân của thực trạng để làm cơ sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả pháp luật quản lý thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay. Luận văn mới chỉ dừng lại ở mặt lý luận, chƣa đề cập về hiệu quả quản lý thuế.
4) Lê Thu Trang, năm 2013.“Gian lận thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại ở tỉnh Nghệ An. Luận văn thạc sỹ, Học viện tài chính. Đây là một đề tài có tính thời sự cao. Chƣơng 1 tác giả nêu sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT bao gồm thuế và vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trƣờng, sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở nƣớc ta hiện nay,ý nghĩa của quản lý thuế GTGT.
Đến chƣơng 2 là tác giả đi vào phân tích tình hình gian lận thuế GTGT tại tỉnh Nghệ An trong giai đoạn 2009 - 2011, tác giả đã nêu đƣợc các chiêu thức, thủ thuật gian lận thuế, gian lận kê khai hóa đơn, chứng từ của các doanh nghiệp trong quá trình kê khai và nộp thuế, khai khống chứng từ đã bị Cục thuế Tỉnh Nghệ An phát hiện. Đây là đề tài hay, có tính thời sự cao ,nó giúp ích cho các cán bộ ngành thuế và kiểm toán kiểm tra, phát hiện các thủ thuật gian lận thuế, trốn thuế của Nhà nƣớc. 5) Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện quản lý thuế GTGT ở Việt Nam của tác giả Nguyễn Thành Long (2007), Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân. Luận văn trình bày về quá trình ra đời và sự phát triển của thuế GTGT trên thế giới.
Tình hình kinh tế, xã hội của Việt Nam trƣớc khi áp dụng thuế GTGT, tình hình thực hiện Luật thuế GTGT ở Việt Nam trong giai đoạn vừa qua. Luận văn tổng kết những kết quả đã đạt đƣợc đối với công tác thu NSNN, đối với hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở 5 z Việt Nam.Nguyên nhân dẫn đến các kết quả. Đƣa ra những mặt còn tồn tại, hạn chế trong quá trình triển khai thực hiện Luật thuế GTGT tại Việt Nam. Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện về thuế GTGT nhƣ: Về chính sách, đối tƣợng, thuế suất, phƣơng pháp tính thuế, chế độ hóa đơn chứng từ, chính sách khấu trừ, kê khai, hoàn thuế, cơ chế quản lý và thực hiện công tác quản lý của các cơ quan thuế.
6) Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2014), Trƣờng Đại học Thái Nguyên. Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT và các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên. Từ kết quả phân tích, đƣa ra một số giải pháp phù hợp nhằm hoàn hiện công tác quản lý thuế GTGT, đề xuất một số kiến nghị nhằm khắc phục những kẽ hở của của Luật thuế GTGT, nâng cao nhận thức chấp hành luật thuế GTGT cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, hạn chế thất thu thuế GTGT cho NSNN. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của Luận văn chỉ là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên.
7) Với đề tài luận án tiến sỹ: “Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế (2011) của Tác giả Nguyễn Thị Thùy Dƣơng đã chỉ rõ, các tiêu chí để đánh giá một hệ thống thuế tốt phải xét đến mối quan hệ giữa cơ quan thuế với ngƣời nộp thuế, quan hệ với các nhân viên quản lý thuế, những tiêu chí về lập pháp, những đặc điểm về quản lý, đảm bảo tính linh hoạt trong điều hành. Luận án cũng chỉ ra những tác động của hội nhập kinh tế quốc tế đến quản lý thuế, bao gồm gia tăng hợp tác thuế giữa các nƣớc, thúc đẩy cạnh tranh thuế, thay đổi chính sách thuế và quản lý thuế, đặc biệt tăng cƣờng đối phó với hiện tƣợng trốn và tránh thuế quốc tế. Tuy nhiên, nghiên cứu của đề tài mới chỉ dừng lại ở mốc thời gian 2010, các giải pháp chƣa gắn với tình hình cụ thể của địa phƣơng nào. * Bài báo có liên quan: TS.
Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế ở Việt Nam hoàn thiện và đổi mới , Tạp chí Phát triển và Hội nhập, số 7 (17). Bài viết đã nêu ra một số bất cập trong công tác quản lý thuế hiện nay: 6 z - Về chính sách thuế: chƣa bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế; chƣa khuyến khích và bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn sản xuất trong nƣớc; chƣa thực sự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; chính sách thuế còn phức tạp, một số sắc thuế còn nhiều mức thuế suất, lồng ghép nhiều chính sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế. - Công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế về các mặt nhƣ: cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, cơ sở vật chất và trang thiết bị, môi trƣờng quản lý thuế, và công nghệ quản lý thuế. - Nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật và quyền lợi của đối tƣợng nộp thuế, cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chƣa đƣợc quy định đầy đủ và thiếu nhất quán giữa các sắc thuế.
Do đó chƣa có đủ cơ sở pháp lý tổ chức quản lý thuế có hiệu quả, chƣa phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế trên khu vực và thế giới gây trở ngại trong tổ chức thực hiện. Việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm chủ yếu dựa vào tình hình chấp hành pháp luật thuế, chƣa áp dụng kỹ thuật phân tích các tỷ suất rủi ro đối với các đối tƣợng nộp thuế. - Cơ quan thuế chƣa đƣợc giao điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế, chức năng cƣỡng chế thu nợ thuế chƣa đƣợc quy định rõ nên việc xác định và xử lý chƣa kịp thời, các gian lận lớn về thuế và xử lý nợ đọng gặp nhiều khó khăn. Vì vậy chƣa phát huy đƣợc sức mạnh tổng hợp và tính chuyên nghiệp của hệ thống thuế trong việc điều tra, khởi tố các hành vi, thủ đoạn gian lận tiền thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế.
Bài viết đã chỉ ra đƣợc nhiều hạn chế trong công nghệ quản lý thuế và xử lý kiểm tra các hành vi vi phạm về thuế. Ngoài ra tác giả còn đƣa ra một số giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thuế nhƣ: công bố các thông tin về thủ tục hành chính trên phƣơng tiện thông tin đại chúng, tăng cƣờng đối thoại giữa cơ quan thuế và cơ sở kinh doanh, tuyển mới các sinh viên khá giỏi chuyên ngành kinh tế-tài chính và thuế, thƣờng xuyên đào tạo huấn luyện đội ngũ cán bộ về chuyên môn nghiệp vụ.