Luận Văn Thạc Sĩ Về Quản Lý Nợ Thuế Tại Tỉnh Bắc Kạn

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hay quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh bắc kạn, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp cải thiện thực tiễn.

• Tác giả: Ma Văn Huy
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Thu Hà
• Trường học: Đại học Thái Nguyên
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản Lý Nợ Thuế Tại Tỉnh Bắc Kạn: Giải Pháp và Thực Trạng
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Thái Nguyên

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ
• 1.1. Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế
• 1.1.1. Tổng quan về thuế
• 1.1.1.1. Khái niệm về thuế
• 1.2. Tổng quan về nợ thuế
• 1.3. Công tác quản lý nợ thuế
• 1.4. Cơ sở thực tiễn về quản lý nợ thuế
• 1.5. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số địa phương trong nước
• 1.6. Bài học kinh nghiệm đối với tỉnh Bắc Kạn
• 2. CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
• 2.2. Phương pháp nghiên cứu
• 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
• 2.2.2. Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu
• 2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
• 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN
• 3.1. Giới thiệu chung về tỉnh Bắc Kạn
• 3.2. Điều kiện tự nhiên
• 3.3. Đặc điểm kinh tế - xã hội
• 3.4. Đánh giá chung về tỉnh Bắc Kạn
• 3.5. Thực trạng quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 3.5.1. Tổ chức bộ máy quản lý nợ thuế
• 3.5.2. Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 3.5.3. Công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 3.5.4. Thực trạng đánh giá của các đối tượng khảo sát đối với công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 3.5.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế
• 3.5.6. Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 3.5.6.1. Những kết quả đạt được
• 3.5.6.2. Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
• 4. CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN
• 4.1. Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 4.2. Một số giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn
• 4.2.1. Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ thuế
• 4.2.2. Hoàn thiện công tác triển khai thu nợ thuế
• 4.2.3. Hoàn thiện công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế
• 4.2.4. Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ công chức thuế
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Nợ Thuế Tại Tỉnh Bắc Kạn

Quản lý nợ thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn. Công tác này không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Tình hình nợ thuế tại Bắc Kạn đang có xu hướng gia tăng, đòi hỏi các giải pháp quản lý hiệu quả hơn.

1.1. Khái Niệm Về Nợ Thuế

Nợ thuế được định nghĩa là các khoản tiền thuế và các khoản thu khác mà người nộp thuế chưa thực hiện nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước. Điều này gây ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách.

1.2. Tình Hình Nợ Thuế Tại Bắc Kạn

Tình hình nợ thuế tại Bắc Kạn đã có những diễn biến phức tạp trong những năm gần đây. Số liệu cho thấy nợ thuế đã tăng từ 127.722 triệu đồng năm 2017 lên 176 triệu đồng năm 2019.

II. Vấn Đề Và Thách Thức Trong Quản Lý Nợ Thuế

Công tác quản lý nợ thuế tại Bắc Kạn đang đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng chây ỳ nộp thuế, doanh nghiệp không tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế là những vấn đề cần được giải quyết triệt để.

2.1. Nguyên Nhân Gây Nợ Thuế Tăng Cao

Nhiều doanh nghiệp chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài. Các yếu tố kinh tế cũng ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế của doanh nghiệp.

2.2. Hệ Lụy Của Nợ Thuế Đối Với Ngân Sách

Nợ thuế không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn cho việc thực hiện các chính sách phát triển kinh tế xã hội tại địa phương.

III. Giải Pháp Tăng Cường Quản Lý Nợ Thuế Tại Bắc Kạn

Để cải thiện tình hình nợ thuế, cần có những giải pháp đồng bộ và hiệu quả. Việc hoàn thiện quy trình quản lý nợ thuế là rất cần thiết.

3.1. Hoàn Thiện Công Tác Lập Kế Hoạch Thu Nợ

Cần xây dựng kế hoạch thu nợ thuế cụ thể, rõ ràng và có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng để đảm bảo hiệu quả.

3.2. Tăng Cường Đội Ngũ Công Chức Thuế

Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế sẽ giúp cải thiện công tác quản lý nợ thuế, từ đó nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Và Kết Quả Nghiên Cứu

Các giải pháp đề xuất cần được áp dụng thực tiễn để đánh giá hiệu quả. Kết quả nghiên cứu sẽ là cơ sở cho việc điều chỉnh chính sách quản lý nợ thuế.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Các Giải Pháp

Việc áp dụng các giải pháp quản lý nợ thuế đã mang lại những kết quả tích cực, giúp giảm tỷ lệ nợ thuế tại Bắc Kạn.

4.2. Bài Học Kinh Nghiệm Từ Các Địa Phương Khác

Học hỏi từ kinh nghiệm quản lý nợ thuế của các tỉnh khác sẽ giúp Bắc Kạn có những điều chỉnh phù hợp trong công tác quản lý.

V. Kết Luận Và Tương Lai Của Quản Lý Nợ Thuế Tại Bắc Kạn

Công tác quản lý nợ thuế tại Bắc Kạn cần được tiếp tục cải thiện để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tương lai của quản lý nợ thuế phụ thuộc vào sự quyết tâm và nỗ lực của các cơ quan chức năng.

5.1. Định Hướng Phát Triển Trong Quản Lý Nợ Thuế

Cần có những định hướng rõ ràng trong công tác quản lý nợ thuế để đảm bảo tính bền vững và hiệu quả.

5.2. Tầm Quan Trọng Của Ý Thức Người Nộp Thuế

Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là yếu tố quyết định trong việc giảm thiểu nợ thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Quản lý nợ thuế là một trong những nhiệm vụ trọng yếu của cơ quan thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và góp phần thực hiện các chính sách kinh tế vĩ mô. Tại tỉnh Bắc Kạn, công tác quản lý nợ thuế trong giai đoạn 2017-2019 đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể về số tiền nợ thuế, từ 127.722 triệu đồng năm 2017 lên 176.000 triệu đồng năm 2019, cho thấy tình trạng nợ thuế diễn biến phức tạp và có xu hướng tăng cao. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến việc hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách và công bằng xã hội trong nghĩa vụ thuế. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là phân tích thực trạng quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn trong giai đoạn 2017-2019, đánh giá những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế trong thời gian tới. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào công tác quản lý nợ thuế tại tỉnh Bắc Kạn, sử dụng số liệu thứ cấp từ các báo cáo của Cục Thuế tỉnh và số liệu sơ cấp thu thập qua khảo sát doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cán bộ quản lý nợ thuế trong năm 2019. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp cơ sở khoa học cho các cơ quan quản lý thuế địa phương nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ thuế, góp phần ổn định nguồn thu NSNN và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý nợ thuế, bao gồm:

• Lý thuyết về thuế và nợ thuế: Thuế được định nghĩa là khoản nộp bắt buộc vào NSNN theo quy định pháp luật, trong khi nợ thuế là khoản thuế và các khoản liên quan chưa được nộp khi hết thời hạn quy định. Nợ thuế được phân loại theo thời gian nợ, khả năng thu hồi và tính chất nợ, giúp cơ quan thuế áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp.

• Mô hình quản lý nợ thuế: Bao gồm các bước lập kế hoạch thu nợ, phân loại nợ, đôn đốc thu nợ, kiểm tra giám sát và cưỡng chế nợ thuế. Mô hình nhấn mạnh vai trò của quy trình quản lý nợ, công cụ hỗ trợ, chính sách pháp luật, trình độ cán bộ và sự phối hợp liên ngành.

• Khái niệm chính: Thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, ý thức tuân thủ pháp luật thuế, phân loại nợ thuế (nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ không có khả năng thu).

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Sử dụng số liệu thứ cấp từ các báo cáo công tác thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019; số liệu sơ cấp thu thập qua khảo sát 186 doanh nghiệp, hộ kinh doanh còn nợ thuế và 13 cán bộ quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh năm 2019.

• Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu thứ cấp được tổng hợp từ báo cáo chính thức; số liệu sơ cấp thu thập qua phiếu khảo sát với thang đo Likert 5 mức độ nhằm đánh giá nhận thức và hiệu quả công tác quản lý nợ thuế.

• Phương pháp phân tích: Áp dụng phương pháp thống kê mô tả để trình bày số liệu qua bảng biểu và biểu đồ; phương pháp so sánh để đánh giá biến động nợ thuế qua các năm; phân tổ thống kê để phân loại và phân tích các nhóm đối tượng nợ thuế; sử dụng phần mềm Excel với công cụ PivotTable để xử lý dữ liệu.

• Timeline nghiên cứu: Thu thập số liệu sơ cấp và khảo sát thực hiện từ tháng 10 đến tháng 11 năm 2019; phân tích và tổng hợp số liệu giai đoạn 2017-2019.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tình hình nợ thuế tăng qua các năm: Tổng số nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn tăng từ 127.722 triệu đồng năm 2017 lên 176.000 triệu đồng năm 2019, tương đương mức tăng khoảng 37,8%. Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu ngân sách cũng có xu hướng tăng, gây áp lực lên công tác thu ngân sách.

2. Phân loại nợ thuế theo khu vực và ngành kinh tế: Nợ thuế chủ yếu tập trung ở khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh, chiếm trên 90% tổng số nợ. Ngành kinh tế có tỷ lệ nợ thuế cao nhất là thương mại, dịch vụ và xây dựng, phản ánh đặc điểm kinh tế địa phương.

3. Hiệu quả công tác thu hồi nợ thuế còn hạn chế: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu tiền nợ thuế hàng năm chỉ đạt khoảng 60-70%, thấp hơn so với mục tiêu đề ra. Công tác cưỡng chế nợ thuế mới chỉ áp dụng hiệu quả đối với các khoản nợ trên 90 ngày, trong khi các khoản nợ dưới 90 ngày chưa được xử lý triệt để.

4. Đánh giá của các đối tượng khảo sát: Khoảng 65% doanh nghiệp và hộ kinh doanh cho rằng công tác quản lý nợ thuế còn nhiều khó khăn do thủ tục phức tạp và thiếu hỗ trợ kịp thời. Trong khi đó, 85% cán bộ quản lý nợ thuế đánh giá quy trình quản lý nợ chưa đồng bộ và công cụ hỗ trợ còn hạn chế.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của tình trạng nợ thuế tăng là do ý thức chấp hành pháp luật thuế của một bộ phận người nộp thuế còn thấp, cùng với đó là sự phức tạp trong quy trình quản lý nợ và hạn chế về nguồn lực cán bộ thuế. So sánh với kinh nghiệm của các tỉnh lân cận như Lạng Sơn và Hòa Bình, Bắc Kạn còn thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan và chưa áp dụng triệt để các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện biến động số tiền nợ thuế qua các năm và bảng phân loại nợ thuế theo ngành kinh tế để minh họa rõ hơn cơ cấu nợ. Kết quả nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện quy trình quản lý nợ, nâng cao trình độ cán bộ và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ thuế.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ thuế: Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần xây dựng kế hoạch thu nợ chi tiết, dựa trên phân tích số liệu nợ thuế theo từng nhóm đối tượng và ngành nghề, nhằm nâng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu nợ lên trên 80% trong vòng 2 năm tới. Chủ thể thực hiện là phòng Quản lý nợ phối hợp với các Chi cục Thuế.

2. Tăng cường công tác triển khai thu nợ thuế: Áp dụng các biện pháp đôn đốc đa dạng như điện thoại, email, tin nhắn SMS và gửi thông báo nợ thuế kịp thời cho người nộp thuế. Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao ý thức chấp hành. Thời gian thực hiện trong 12 tháng, do các đội quản lý nợ và bộ phận thanh tra thuế đảm nhiệm.

3. Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát và báo cáo kết quả thu nợ thuế: Thiết lập hệ thống báo cáo định kỳ, cập nhật số liệu nợ thuế chính xác và kịp thời. Tăng cường kiểm tra, rà soát các khoản nợ ảo, nợ khó thu để có biện pháp xử lý phù hợp. Thời gian thực hiện liên tục, do phòng Quản lý nợ và các bộ phận liên quan phối hợp thực hiện.

4. Nâng cao số lượng và chất lượng đội ngũ công chức thuế: Tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ quản lý nợ thuế, kỹ năng sử dụng công nghệ thông tin và kỹ năng đôn đốc thu nợ. Mục tiêu tăng tỷ lệ cán bộ có trình độ chuyên môn cao lên trên 50% trong 3 năm tới. Chủ thể thực hiện là Ban lãnh đạo Cục Thuế phối hợp với các cơ sở đào tạo.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế tại các Cục Thuế và Chi cục Thuế: Luận văn cung cấp cơ sở khoa học và thực tiễn để cải tiến quy trình quản lý nợ thuế, nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, từ đó hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách.

2. Các nhà hoạch định chính sách tài chính - thuế: Nghiên cứu giúp hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và đề xuất chính sách phù hợp nhằm tăng cường tuân thủ pháp luật thuế.

3. Doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn: Tham khảo để nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, hiểu rõ quy trình quản lý nợ thuế và các biện pháp cưỡng chế, từ đó chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.

4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính công: Luận văn là tài liệu tham khảo quý giá về quản lý nợ thuế tại địa phương, cung cấp dữ liệu thực tiễn và phương pháp nghiên cứu khoa học.

Câu hỏi thường gặp

1. Quản lý nợ thuế là gì và tại sao quan trọng?
   Quản lý nợ thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đôn đốc thu hồi các khoản thuế chưa nộp đúng hạn. Đây là khâu quan trọng để đảm bảo nguồn thu NSNN, chống thất thu và duy trì công bằng trong nghĩa vụ thuế.

2. Tình hình nợ thuế tại Bắc Kạn trong giai đoạn 2017-2019 như thế nào?
   Số tiền nợ thuế tăng từ khoảng 127.722 triệu đồng năm 2017 lên 176.000 triệu đồng năm 2019, cho thấy xu hướng nợ thuế ngày càng phức tạp và tăng cao, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách.

3. Những yếu tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý nợ thuế?
   Bao gồm quy trình quản lý nợ, công cụ hỗ trợ công nghệ, chính sách pháp luật, trình độ cán bộ thuế, ý thức tuân thủ của người nộp thuế và sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan.

4. Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được áp dụng như thế nào?
   Theo quy định, cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo trình tự: trích tiền từ tài khoản, khấu trừ lương, thông báo hóa đơn không còn giá trị, kê biên tài sản, thu hồi tài sản do người khác giữ, thu hồi giấy phép kinh doanh.

5. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại Bắc Kạn?
   Cần hoàn thiện quy trình lập kế hoạch, tăng cường đôn đốc thu nợ, nâng cao trình độ cán bộ, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường phối hợp liên ngành, đồng thời tuyên truyền nâng cao ý thức người nộp thuế.

Kết luận

• Quản lý nợ thuế tại tỉnh Bắc Kạn trong giai đoạn 2017-2019 có xu hướng tăng, gây áp lực lên nguồn thu ngân sách và đòi hỏi giải pháp quản lý hiệu quả hơn.
• Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận, phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế tại địa phương.
• Kết quả khảo sát cho thấy công tác quản lý nợ thuế còn nhiều hạn chế về quy trình, công cụ và nhận thức của người nộp thuế.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, bao gồm hoàn thiện kế hoạch, đôn đốc thu nợ, kiểm tra giám sát và nâng cao năng lực cán bộ.
• Khuyến nghị các cơ quan quản lý thuế tỉnh Bắc Kạn triển khai ngay các giải pháp trong vòng 1-3 năm tới để đảm bảo nguồn thu ngân sách và thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương.

Các cơ quan thuế và các bên liên quan cần phối hợp chặt chẽ để triển khai các giải pháp đề xuất, đồng thời tiếp tục nghiên cứu, cập nhật số liệu để điều chỉnh chính sách quản lý nợ thuế phù hợp với thực tiễn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1. Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 1. Tổng quan về thuế 1. Khái niệm về thuế Sự ra đời của thuế mang tính tất yếu gắn liền với sự tồn tại của nhà nước.

Như chúng ta đã biết, mỗi nhà nước muốn tồn tại thì phải có một nguồn vật chất nhất định để duy trì sự tồn tại và thực hiện chức năng của nhà nước. Nguồn vật chất đó hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu vẫn là từ hoạt động thu thuế. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, qua đó nhà nước có thể tồn tại và thực hiện chức năng của mình. - Tại điều 3, Luật Quản lý thuế năm 2019: “Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế” (Luật Quản lý thuế, 2019).

- Theo tác giả Nguyễn Thị Liên: “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước” (Nguyễn Thị Liên, 2008). Như vậy có thể thấy thuế là một khoản giá trị mà người có nghĩa vụ thực hiện phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật thuế.Thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế. Trong lịch sử, khoản giá trị đó có thể tồn tại dưới dạng vật có giá trị nhưng hiện tại thì thuế tồn tại dưới dạng tiền tệ.

Trong quản lý thuế có 2 đối tượng - Người nộp thuế, gồm: (i) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; (ii) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; (iii) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 - Cơ quan quản lý thuế, gồm: (i) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; (ii) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan; (iii) Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan; (iv) Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan. Đặc điểm của thuế - Thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước. Vai trò của thuế là tạo nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, khoản thuế mà cơ quan thuế thu được từ người nộp thuế sẽ được đưa vào quỹ ngân sách nhà nước để chi trả thực hiện chức năng của nhà nước.

Tính bắt buộc của thuế thể hiện ở chỗ, đối với người nộp thuế thì buộc phải chuyển giao một phần tài sản của mình để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước, nếu không thực hiện thì sẽ bị áp dụng những biện pháp cưỡng chế cần thiết. Còn đối với cơ quan thu thuế thì tính bắt buộc thể hiện ở chỗ, cơ quan thu thuế buộc phải thực hiện việc thu thuế đối với mọi tổ chức cá nhân có nghĩa vụ là như nhau mà không được có sự ưu tiên với bất kì người nộp thuế nào. - Thuế gắn với quyền lực nhà nước. Để thuế phát huy vai trò của mình đối với xã hội thì nhà nước đã pháp luật hóa thuế thành hệ thống pháp luật, từ đó buộc mọi cá nhân phải tuân thủ.