KEÁ TOAÙN CAÙC QUAÙ TRÌNH CHUÛ YEÁU TRONG HOAÏT ÑOÄNG SAÛN XUAÁT KINH DOANH 1 “Tính nên thiệt, tính nên hòa. Nếu nóng nảy thì thành sự thì ít mà bại sự thì nhiều.’ Nguyễn Bá Học MỤC TIÊU KIẾN KỸ THÁI THỨC NĂNG ĐỘ - Hiểu - Kỹ năng cơ được khái - Tích cực bản về các làm việc niệm DN, nghiệp vụ và các quy nhóm hạch toán trình kế toàn bộ các - Tự tin toán trong quy trình kế trước đám DN. toán trong đông và - Giúp sv DN. có phương - Kỹ năng - Nhìn pháp hạch làm việc nhận vấn toán các nhóm, thảo đề dưới góc quá trình luận, trình độ 1 nhà HĐKD DN bày trước lớp kinh tế 1.
Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm, nhieäm vuï keá toaùn 2. Keá toaùn quaù trình mua haøng 3. Keá toaùn quaù trình saûn xuaát 4. Keá toaùn quaù trình baùn haøng 5.
Keá toaùn quaù trình hoaït ñoäng taøi chính 6. Keá toaùn quaù trình hoaït ñoäng khaùc 7. Keá toaùn quaù trình baùo caùo taøi chính 4 1 KHAÙI NIEÄM - ÑAËC ÑIEÅM - NHIEÄM VUÏ CUÛA KEÁ TOAÙN 1.1 Khaùi nieäm Doanh nghieäp laø moät toå chöùc kinh teá coù teân rieâng, coù taøi saûn, coù truï sôû giao dòch oån ñònh, ñöôïc ñaêng kyù kinh doanh 1.3 Nhiệm vụ kế toán 5 1.3 NHIEÄM VUÏ CUÛA KEÁ TOAÙN a Toå chöùc thu thaäp, xöû lyù thoâng tin, soá lieäu keá toaùn c Kieåm tra vieäc quaûn lyù, söû duïng taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn d Phaân tích thoâng tin, soá lieäu keá toaùn e Cung caáp thoâng tin, soá lieäu keá toaùn 6 Caùc söï kieän KT Caùc nghieäp vuï Quaù trình Quaù trình Quaù trình Quaù trình Mua haøng Saûn xuaát Baùn haøng hoaït ñoäng khaùc Quaù trình Baùo caùo Taøi chính Baùo caùo Keá toaùn 7 Sô ñoà: Caùc quaù trình nghieäp vuï cuûa keá toaùn Ñôn ñaët Mua haøng Caùc khoaûn mua haøng phaûi traû Nhaät kyù Nhaät kyù mua haøng Chi tieàn Soå chi tieát thanh Soå Caùi (caùc TK toaùn vôùi ngöôøi lieân quan quaù 8 baùn trình mua haøng) 2.1 KHÁI NIỆM Mua hàng là quá trình thu mua và dự trữ các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa… nhằm đảm bảo cho HĐKD của DN tiến hành bình thường và liên tục 2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG - TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ” - TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” - TK 153 “Công cụ dụng cụ” - TK 156 “Hàng hóa” - TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”( tg>12 th, giá trị>= 30tr) - TK 213 “Tài sản cố định vô hình” 9 TÀI KHOẢN 133 “THUẾ VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ” Bên Có: Bên Nợ: - Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ; Số thuế GTGT đầu -Kết chuyển thuế vào được khấu trừ GTGT đầu vào không khấu trừ; - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại. Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số 10 thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
TÀI KHOẢN 152 “NGUYÊN VẬT LIỆU” BênNợ: - Trị giá thực tế Bên Có: nguyên-vật liệu - Trị giá thực tế nhập kho do mua nguyên-vật liệu xuất ngoài, tự chế, thuê kho, trả lại người ngoài gia công, chế bán hoặc được giảm biến, góp vốn liên giá hàng mua; doanh hay từ nguồn … khác. - Trị giá nguyên-vật liệu thừa tồn kho. Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho 11 cuối kỳ.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 152,156 411 152,156,211,213 111, 112, 331,.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Ví dụ 1: 1. Mua nguyên vật liệu chính của Cty A, giá mua chưa VAT 30 trđ, VAT 10% - khấu trừ, hàng đã nhập kho và chưa thanh toán.
Chi phí vận chuyển số hàng trên về kho 1,1 trđ (bao gồm VAT 10%) chi bằng tiền mặt 3. Tạm ứng cho Nhân viên X 18 trđ để chuẩn bị mua công cụ dụng cụ bằng tiền mặt 4. Nhân viên X mang một số công cụ dụng cụ về làm giấy đề nghị thanh toán giá mua chưa VAT 15 trđ, VAT 10%-khấu trừ. Chi phí mua công cụ dụng cụ 1 trđ.
Số còn lại thanh toán bằng tiền mặt. Nhận góp vốn bằng tài sản cố định hữu hình do cổ đông góp vốn trị giá 300 trđ. NỢ TK 152: 30 trđ ( giá chưa thuế) NỢ TK133: 3 trđ ( thuế GTGT 10%) CÓ TK 331: 33 trđ 2. Chi phí vận chuyển số hàng trên về kho 1,1 trđ (bao gồm VAT 10%) chi bằng tiền mặt Gía chưa thuế = Gía đã có thuế:( 1+ thuế suất%) = 1.Tạm ứng cho Nhân viên X 18 trđ để chuẩn bị mua công cụ dụng cụ bằng tiền mặt.
NỢ TK 141: 18 CÓ TK 111: 18 4.Nhân viên X mang một số công cụ dụng cụ về làm giấy đề nghị thanh toán giá mua chưa VAT 15 trđ, VAT 10%-khấu trừ. Chi phí mua công cụ dụng cụ 1 trđ. Số còn lại thanh toán bằng tiền mặt. NỢ TK153: 16 NỢ TK 133: 1,5 CÓ TK 141: 17,5 Thanh toán số tạm ứng thừa còn lại = TM Nợ TK 111: 0,5 CÓ TK 141: 0,5 5, Nhận góp vốn bằng tài sản cố định hữu hình do cổ đông góp vốn trị giá 300 trđ.
Nợ tk 211: 300 15 CÓ TK 411: 300 2.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Ví dụ 1: Yêu cầu; 1. Hãy nhận diện các chứng từ sử dụng các nghiệp vụ trên 2. Định khoản các nv trên? 16 Leänh saûn xuaát Chi phí Chi phí cheá (Phieáu xuaát nguyeân lieäu, bieán kho.) vaät lieäu Soå chi tieát Soå chi tieát chi nguyeân lieäu, phí cheá bieán vaät lieäu Phieáu tính giaù Soå Caùi (caùc taøi thaønh saûn phaåm khoaûn lieân quan quaù trình saûn xuaát) 17 3.1 KHÁI NIỆM Quá trình sản xuất: là quá trình tập hợp các yếu tố chi phí đầu vào theo yêu cầu quản lý rồi tổng hợp một cách trực tiếp hoặc gián tiếp vào các đối tượng phải chịu chi phí và đối tượng tính giá thành để tính giá thành sản xuất thực tế của những sản phẩm hoặc dịch vụ 3.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG - TK 621 “Chi phí nguyeân vaät lieäu tröc tieáp” - TK 622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp” - TK 627 “Chi phí saûn xuaát chung” - TK 154 “Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang” - TK 155 “Thaønh phaåm” VD: May áo : CP NVL = VẢI, chỉ= 500 18 CPNC TT= thợ may, nhân công=200 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU A. Keá toaùn taäp hôïp chi phí saûn xuaát (1) Chi phí NVL TK621 (2) Chi phí Nhaân coâng TK622 (3) Chi phí ôû phaân xöôûng saûn xuaát TK627 VD: May áo : CP NVL = VẢI, chỉ= 500 CPNC TT= thợ may, nhân công=200 CPSX Chung = máy may, điện, nhiên liệu=1.000 THÀNH PHẨM 100 cái áo nhập kho.
Tổng giá thành = 1.700 Gía thành đơn vị 1 áo = tổng GT/ tổng sl 19 = 1.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (1) Tập hợp chi phí NVL a Nguyên vật liệu chính tröïc tieáp ñeå saûn xuaát saûn phaåm b Nguyên vật liệu phụ 20 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (3) NHẬP lại kho NVL sử dụng không hết TK 152 TK 621 TK 154 (1) xuất NVL cho trực tiếp sx (4) TK 111,112 (2) Mua NVL Xuất thẳng TK133 (2) thuế GTGT 21 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (2) Tập hợp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp sx tk 622 a Löông tröïc tieáp ñeå b Caùc khoaûn phuï caáp saûn xuaát saûn phaåm c Caùc khoaûn trích theo löông ( BHXH, BHYT, CĐ, TCTN) 22 (2) TẬP HỢP CHI PHÍ NHAÂN COÂNG TRÖÏC TIEÁP TK 334 TK 622 TK 154 (1) Tiền lương phải trả NV (3) KẾT chuyển CP TK 338 NV TT (2) Các khoản trích theo lương (TK TRANG 23 125) 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (3) Tập hợp chi phí saûn xuaát chung a Löông nhaân vieân QL phaân xöôûng Phuïc b Khaáu hao TSCÑ duøng cho PX vuï s.d c Caùc khoaûn trích theo löông phaùt sinh ôû d Chi phí khaùc PX 24 TK 334 TK 627 TK 154 (1) tiền lương phải trả TK 338 (8) KẾT chuyển CP SX (2) Các khoản trích CHUNG cuối theo lương kỳ TK 152,153 (3) Xuất CCDC dùng cho PX TK 242 (4) Phân bổ chi phí trả trước TK 214 (5) Trích khấu (7) hao TSCĐ TK 111,112,… (6) TK133 25 (6) 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Ví dụ 2: 1. Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 100trđ 2. Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất 30trđ, nhân viên phân xưởng sản xuất 10trđ 3. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định có trừ lương 4.
Xuất kho công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất 2 trđ 5. Khấu hao tài sản cố định dùng ở phân xưởng 5 trđ 6. Tiền điện, nước. Phục vụ phân xưởng sản xuất 4,4 trđ trong đó thuế GTGT được khấu trừ 0,4 trđ Yêu cầu: 26 1.
Hãy nhận diện chứng từ đối với các bút toán trên 2. Định khoản các nghiệp vụ trên và thực hiện bút toán kết chuyển 1. Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 100trđ Nợ TK 621/ CÓ 152: 100 2. Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất 30trđ, nhân viên phân xưởng sản xuất 10trđ NỢ 622: 30 NỢ 627: 10 CÓ 334: 40 3.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định có trừ lương NỢ 622: 30*23,5%= 7,05 NỢ 627: 10*23,5%=2,35 NỢ 334: 40*10,5%=4,2 CÓ 338:( TỔNG)= 13,6 27 4.Xuất kho công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất 2 trđ NỢ 627/ CÓ 153: 2 5.Khấu hao tài sản cố định dùng ở phân xưởng 5 trđ NỢ 627/CÓ 214: 5 6.Tiền điện, nước. Phục vụ phân xưởng sản xuất 4,4 trđ trong đó thuế GTGT được khấu trừ 0,4 trđ NỢ 627: 4 NỢ 133: 0,4 CÓ 331: 4,4 BTVN : bt19 trang 96 – làm vào vở chụp hình gửi cho cô.( làm cá nhân vào vở), cộng điểm cá nhân! 28 1. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định có trừ lương - DN chịu (23,5%): BHXH 17,5% BHYT: 3% KPCĐ: 2% BHTN: 1% ( DN chịu sẽ ghi vào chi phí liên quan NợTK622; TK627; 641; TK642/ Có TK 338) - NLĐ chịu (10,5%): BHXH 8% BHYT: 1,5% KPCĐ: -% 29 BHTN: 1% ( NLĐ chịu trừ lương: Nợ TK 334/ Có TK 338… 3.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU B. Keá toaùn toång hôïp chi phí saûn xuaát - Toång hôïp vaø phaân boå caùc chi phí cho töøng ñoái töôïng Tính giaù thaønh + Chi phí tröïc tieáp: toång hôïp theo ñuùng caùc khoaûn muïc chi phí vaø theo ñuùng caùc ñoái töôïng phaûi chòu chi phí + Chi phí saûn xuaát chung: choïn tieâu thöùc phaân boå hôïp lyù 30 3.