Luận văn thạc sĩ vnua nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình

Luận văn thạc sĩ vnua phân tích tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Thái Bình, cung cấp cái nhìn sâu sắc.

• Tác giả: Bùi Thị Thanh Huyền
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Quang Trung
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán định hướng ứng dụng
• Đề tài: Nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. MỤC LỤC
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC HÌNH
• DANH MỤC HỘP
• TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Tóm tắt

I. Tổng quan về nghiên cứu tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thái Bình

Nghiên cứu về tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thái Bình là một chủ đề quan trọng trong bối cảnh hiện nay. Tỉnh Thái Bình đang phát triển mạnh mẽ với sự gia tăng số lượng doanh nghiệp, tuy nhiên, việc tuân thủ pháp luật thuế vẫn còn nhiều thách thức. Nghiên cứu này nhằm làm rõ thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ của doanh nghiệp đối với chính sách thuế tại Thái Bình.

1.1. Định nghĩa và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế của Việt Nam. Nó không chỉ đóng góp vào ngân sách nhà nước mà còn phản ánh sự phát triển của nền kinh tế. Việc hiểu rõ về quy định thuế doanh nghiệp là cần thiết để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác.

1.2. Tình hình phát triển doanh nghiệp tại Thái Bình

Thái Bình đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp trong những năm gần đây. Sự hình thành của các khu công nghiệp và cụm công nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc đầu tư và phát triển kinh doanh. Tuy nhiên, sự gia tăng này cũng đặt ra nhiều thách thức về tuân thủ pháp luật thuế.

II. Vấn đề và thách thức trong tuân thủ pháp luật thuế tại Thái Bình

Mặc dù có nhiều nỗ lực trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, nhưng vẫn tồn tại nhiều vấn đề cần giải quyết. Các doanh nghiệp tại Thái Bình gặp khó khăn trong việc hiểu và áp dụng các quy định thuế, dẫn đến tình trạng vi phạm và nợ thuế. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

2.1. Những khó khăn trong việc đăng ký và kê khai thuế

Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thực hiện đăng ký thuế và kê khai thuế đúng hạn. Việc thiếu thông tin và hướng dẫn rõ ràng từ cơ quan thuế đã dẫn đến tình trạng chậm trễ và sai sót trong kê khai thuế.

2.2. Tình trạng nợ thuế và vi phạm pháp luật

Tình trạng nợ thuế tại Thái Bình đang gia tăng, với nhiều doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn. Việc này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách mà còn làm giảm uy tín của doanh nghiệp trong mắt các đối tác và khách hàng.

III. Phương pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu

Để thực hiện nghiên cứu này, các phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng đã được áp dụng. Việc thu thập dữ liệu từ các báo cáo của Cục thuế tỉnh Thái Bình và phỏng vấn các doanh nghiệp đã giúp làm rõ thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tại địa phương.

3.1. Phương pháp khảo sát và phỏng vấn

Khảo sát và phỏng vấn là hai phương pháp chính được sử dụng để thu thập thông tin từ các doanh nghiệp. Qua đó, nghiên cứu đã thu thập được nhiều dữ liệu quý giá về tình hình tuân thủ thuế của doanh nghiệp.

3.2. Phân tích số liệu và đánh giá kết quả

Số liệu thu thập được sẽ được phân tích để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp. Việc này giúp xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ và đề xuất giải pháp cải thiện.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN của doanh nghiệp tại Thái Bình đã có những cải thiện nhất định. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Các giải pháp cần thiết đã được đề xuất để nâng cao tính tuân thủ trong thời gian tới.

4.1. Đánh giá mức độ tuân thủ của doanh nghiệp

Mức độ tuân thủ của doanh nghiệp được đánh giá dựa trên các tiêu chí như đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế đúng hạn. Kết quả cho thấy có sự khác biệt lớn giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

4.2. Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ

Nghiên cứu đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, bao gồm cải thiện hệ thống thông tin, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

V. Kết luận và triển vọng tương lai

Nghiên cứu về tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thái Bình đã chỉ ra nhiều vấn đề cần giải quyết. Tuy nhiên, với sự nỗ lực của các cơ quan chức năng và doanh nghiệp, hy vọng rằng tình hình sẽ được cải thiện trong tương lai. Việc nâng cao nhận thức về pháp luật thuế và cải thiện quy trình quản lý thuế là rất cần thiết.

5.1. Tầm quan trọng của việc nâng cao nhận thức

Nâng cao nhận thức về pháp luật thuế trong cộng đồng doanh nghiệp là rất quan trọng. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

5.2. Triển vọng phát triển hệ thống thuế tại Thái Bình

Triển vọng phát triển hệ thống thuế tại Thái Bình phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm sự cải cách chính sách thuế và sự hỗ trợ từ các cơ quan chức năng. Việc xây dựng một hệ thống thuế minh bạch và hiệu quả sẽ là mục tiêu hàng đầu trong thời gian tới.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vị trí trụ cột trong hệ thống tài chính công, trực tiếp điều tiết thu nhập và bảo đảm nguồn lực bền vững cho ngân sách nhà nước. Tại tỉnh Thái Bình, giai đoạn 2015 - 2017 ghi nhận tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) bình quân đạt 8,52%/năm, kéo theo sự gia tăng nhanh chóng về số lượng doanh nghiệp đăng ký hoạt động. Thu nhập bình quân đầu người của tỉnh cũng tăng mạnh từ 26,5 triệu đồng năm 2015 lên 33,5 triệu đồng năm 2017, tương ứng mức tăng 12,43%. Sự phát triển kinh tế năng động này đặt ra thách thức lớn cho cơ quan quản lý thuế khi chuyển đổi từ mô hình quản lý truyền thống sang cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp.

Vấn đề cốt lõi đặt ra là sự chênh lệch đáng kể trong nhận thức và tính tuân thủ pháp luật thuế giữa các loại hình doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng thất thu thuế và gia tăng nợ đọng. Nghiên cứu này tập trung phân tích thực trạng thực thi chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017, đồng thời nhận diện các nhân tố tác động đến hành vi của người nộp thuế. Mục tiêu cụ thể là lượng hóa các chỉ tiêu tuân thủ, đánh giá mức độ rủi ro thất thu ngân sách và thiết lập hệ thống giải pháp nâng cao tính tuân thủ tự nguyện đến năm 2020. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc tối ưu hóa tỷ lệ thu đúng, thu đủ cho ngân sách, hỗ trợ rút ngắn 40% thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế và xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng tại địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu ứng dụng mô hình quản lý tuân thủ của Grabosky và Braithwaite được Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD, 2003) chuẩn hóa. Mô hình phân cấp thái độ người nộp thuế thành 4 nhóm tương ứng với chiến lược quản lý: nhóm sẵn sàng tuân thủ (tạo điều kiện thuận lợi), nhóm cố gắng tuân thủ (hỗ trợ dịch vụ), nhóm không muốn tuân thủ (ngăn chặn qua răn đe) và nhóm quyết tâm chống đối (áp dụng toàn bộ quyền lực pháp lý). Nghiên cứu cũng kết hợp mô hình phân loại đối tượng nộp thuế của Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), trong đó chỉ ra nhóm doanh nghiệp lớn chiếm dưới 1% tổng số lượng nhưng đóng góp trên 70% số thu ngân sách, trong khi nhóm doanh nghiệp nhỏ chiếm từ 75% đến 95% số lượng nhưng chỉ đóng góp từ 0% đến 10% tổng thu.

Khung khái niệm trọng tâm bao gồm tính tuân thủ pháp luật thuế, hành vi tránh thuế hợp pháp và hành vi trốn thuế bất hợp pháp. Tính tuân thủ được đánh giá toàn diện qua 4 khía cạnh nghiệp vụ: tuân thủ đăng ký thuế, tuân thủ kê khai hồ sơ, tuân thủ chấp hành nộp thuế đúng hạn và tuân thủ phối hợp thanh tra, kiểm tra với cơ quan quản lý.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập từ các báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước của Cục Thuế tỉnh Thái Bình và Cục Thống kê tỉnh Thái Bình trong giai đoạn 2015 - 2017. Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát thực tế trong năm 2017 với cỡ mẫu gồm 150 doanh nghiệp thuộc diện Văn phòng Cục Thuế trực tiếp quản lý và 45 cán bộ, công chức thuế trực tiếp phụ trách các khâu nghiệp vụ. Phương pháp chọn mẫu phân tầng kết hợp chọn mẫu thuận tiện được áp dụng để đảm bảo tính đại diện cho các loại hình sở hữu như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp cổ phần tư nhân.

Phương pháp phân tích chủ đạo là thống kê mô tả, phân tích so sánh tỷ lệ phần trăm và tổng hợp chỉ số tài chính đối chiếu qua các năm. Việc lựa chọn phương pháp này xuất phát từ yêu cầu phải lượng hóa chính xác mức độ biến động của các chỉ tiêu tuân thủ theo thời gian thực, đồng thời làm rõ sự tương quan giữa năng lực quản lý của cán bộ thuế và mức độ sai sót trong hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Toàn bộ quá trình nghiên cứu thực địa và xử lý dữ liệu được tiến hành từ tháng 2/2017 đến tháng 5/2018.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 cho thấy sự chuyển biến tích cực nhưng còn nhiều điểm nghẽn rủi ro:

• Tỷ lệ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế đúng hạn bình quân đạt 91,4%, tuy nhiên vẫn còn khoảng 8,6% doanh nghiệp nộp chậm hoặc phải thực hiện điều chỉnh bổ sung nhiều lần do sai sót số liệu kế toán.
• Tình trạng nợ đọng tiền thuế diễn biến phức tạp, trong đó nợ thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng bình quân 16,8% trên tổng số nợ đọng toàn ngành, tập trung chủ yếu ở nhóm doanh nghiệp xây dựng và thương mại vừa và nhỏ.
• Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả cao với số thuế truy thu và phạt vi phạm hành chính tăng trưởng trung bình 14,2%/năm, phát hiện khoảng 68,5% doanh nghiệp được kiểm tra có vi phạm về trích lập chi phí không đúng quy định.
• Tỷ lệ doanh nghiệp chủ động phối hợp cung cấp thông tin đối chiếu nợ đạt 82,3%, trong khi vẫn còn 17,7% đơn vị né tránh, chậm giải trình các nghi vấn gian lận doanh thu và chi phí khấu hao tài sản cố định.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính dẫn đến các sai phạm trong kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp bắt nguồn từ sự phức tạp của các văn bản chính sách thuế và sự hạn chế về trình độ kế toán tại các doanh nghiệp nhỏ. Nhiều đơn vị cố tình đưa các khoản chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu vào báo cáo tài chính để giảm thu nhập chịu thuế.

Để làm rõ xu hướng này, dữ liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa hiệu quả thông qua biểu đồ hình tròn thể hiện cơ cấu nợ đọng thuế theo ngành nghề và biểu đồ cột so sánh số thuế truy thu qua các năm 2015, 2016 và 2017. Khi so sánh với kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hải Phòng (đạt tỷ lệ khai thuế điện tử 99,8% và nộp thuế điện tử 97%) cùng kết quả giảm 22,2% nợ thuế trên 90 ngày của Cục Thuế thành phố Hà Nội năm 2017, Thái Bình cần đẩy mạnh hơn nữa việc chuẩn hóa dữ liệu rủi ro tự động. Kết quả nghiên cứu khẳng định rằng việc gia tăng tần suất kiểm tra có trọng tâm dựa trên cơ sở dữ liệu lớn sẽ làm giảm trực tiếp ý định trốn thuế của doanh nghiệp.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình, hệ thống 4 nhóm giải pháp trọng tâm cần được triển khai đồng bộ:

• Triển khai phân loại người nộp thuế theo ma trận rủi ro tuân thủ của OECD: Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần xây dựng bộ tiêu chí đánh giá tự động, phấn đấu nâng tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn đạt 98% và giảm tỷ lệ nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp xuống dưới 5% tổng thu ngân sách trong giai đoạn 2018 - 2020.
• Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin và dịch vụ thuế điện tử: Ban hành quy trình đối chiếu nghĩa vụ thuế trực tuyến 24/7, kết nối dữ liệu liên thông với Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại, phấn đấu đạt 100% doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử và giảm 40% thời gian xử lý thủ tục hành chính cho người nộp thuế.
• Tăng cường hiệu lực thanh tra, kiểm tra theo phương thức quản lý rủi ro: Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế cần tập trung kiểm soát các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, lỗ lũy kế liên tục trên 3 năm nhưng vẫn mở rộng quy mô, đảm bảo 100% các cuộc thanh tra đều ứng dụng phần mềm phân tích chuyên sâu trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
• Kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao năng lực công chức thuế: Cục Thuế tỉnh Thái Bình phối hợp cùng Tổng cục Thuế tổ chức tập huấn chuyên sâu hàng năm, bảo đảm 100% cán bộ thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp đạt chuẩn nghiệp vụ kiểm toán thuế, có chứng chỉ tin học ứng dụng và giữ vững đạo đức thực thi công vụ.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

• Lãnh đạo và cán bộ công chức cơ quan thuế: Tài liệu cung cấp góc nhìn thực tiễn về ứng dụng mô hình quản lý tuân thủ OECD, hỗ trợ xây dựng kế hoạch thanh tra và tối ưu hóa quy trình đôn đốc thu nợ tại cấp Cục và Chi cục Thuế địa phương.
• Ban giám đốc và kế toán trưởng doanh nghiệp: Hướng dẫn nhận diện các sai sót phổ biến trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp chủ động rà soát rủi ro pháp lý và giảm thiểu chi phí xử phạt vi phạm hành chính.
• Học viên cao học và nghiên cứu sinh chuyên ngành Tài chính - Kế toán: Cung cấp khung lý thuyết hoàn chỉnh, hệ thống chỉ tiêu đo lường tính tuân thủ thuế và bộ công cụ khảo sát thực tế làm tài liệu tham khảo cho các công trình nghiên cứu khoa học liên quan.
• Cơ quan hoạch định chính sách thuộc Bộ Tài chính: Cung cấp bằng chứng thực nghiệm về các rào cản chính sách tại địa phương, phục vụ công tác sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Quản lý thuế theo hướng minh bạch, dễ thực thi.

Câu hỏi thường gặp

Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò như thế nào đối với điều tiết kinh tế vĩ mô?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ trực thu giúp điều tiết thu nhập của nhà đầu tư, bảo đảm công bằng xã hội và đóng góp nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Tại Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017, sắc thuế này đóng vai trò đòn bẩy thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp và dịch vụ lên mức trên 67%.

Các hình thức không tuân thủ thuế phổ biến nhất của doanh nghiệp là gì?

Hai hình thức chủ yếu là trốn thuế bất hợp pháp và tránh thuế thông qua kẽ hở chính sách. Trong thực tế, các doanh nghiệp thường kê khai tăng chi phí không hợp lý, trích khấu hao tài sản cố định không đúng thực tế, hoặc trì hoãn nộp hồ sơ quyết toán năm quá thời hạn 90 ngày nhằm chiếm dụng vốn thuế.

Mô hình quản lý tuân thủ của OECD phân loại người nộp thuế ra sao?

Mô hình chia người nộp thuế thành 4 cấp độ: sẵn sàng tuân thủ, cố gắng tuân thủ, không muốn tuân thủ và quyết tâm chống đối. Ứng với từng nhóm, cơ quan thuế áp dụng biện pháp từ tạo thuận lợi, hỗ trợ nghiệp vụ, kiểm tra cảnh báo đến cưỡng chế pháp luật tối đa nhằm đạt hiệu quả thu ngân sách cao nhất.

Doanh nghiệp được trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ tối đa bao nhiêu?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ. Trong thời hạn 5 năm, nếu không sử dụng hết 70% số quỹ đã trích thì doanh nghiệp phải hoàn trả số thuế thu nhập doanh nghiệp kèm tiền lãi phát sinh.

Giải pháp nào giúp cơ quan thuế giảm tỷ lệ nợ đọng thuế hiệu quả?

Cơ quan thuế cần kết hợp giữa tuyên truyền hỗ trợ với việc áp dụng nghiêm ngặt các biện pháp cưỡng chế trích tài khoản ngân hàng và công khai danh tính đơn vị chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện truyền thông, học tập mô hình Cục Thuế Hà Nội đã giảm 22,2% nợ thuế năm 2017.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiêu chuẩn quốc tế của OECD và điều kiện thực tiễn tại Việt Nam.
• Đánh giá xác thực bức tranh tuân thủ thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 với tỷ lệ nộp hồ sơ đạt 91,4% và chỉ ra nguyên nhân của 16,8% tỷ trọng nợ đọng thuế.
• Xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng trọng yếu gồm nhận thức của doanh nghiệp, chi phí tuân thủ, hiệu lực thanh tra và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ thuế.
• Đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ định hướng đến năm 2020 nhằm giảm thời gian giải quyết thủ tục hành chính, số hóa quy trình quản lý rủi ro và ngăn chặn thất thu ngân sách.
• Khuyến nghị các cơ quan quản lý và cộng đồng doanh nghiệp đẩy mạnh hợp tác công - tư, ứng dụng triệt để công nghệ thông tin để xây dựng nền quản trị thuế minh bạch và bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ THANH HUYỀN NGHIÊN CỨU TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày.

năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh Huyền i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS. Trần Quang Trung đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế toán quản trị và kiểm toán, khoa Kế toán và quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn.

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày. năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh Huyền ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan.

II Mục lục. III Danh mục chữ viết tắt. VI Danh mục bảng. VI Danh mục hộp.

X Trích yếu luận văn. XI Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu của đề tài.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Tổng quan tài liệu. Cơ sở lý luận về tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

Các vấn đề chung về thuế thu nhập doanh nghiệp. Cơ sở lý luận về sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm của các nước oecd trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

Kinh nghiệm quản lý thu thuế tndn của một số địa phương trong nước trong việc nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế. Bài học rút ra cho cục thuế tỉnh thái bình về nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế. Phƣơng pháp nghiên cứu. 33 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm chung của tỉnh thái bình. Khái quát về cục thuế tỉnh thái bình. Phương pháp nghiên cứu.

Phương pháp khảo sát và thu thập số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.

Đặc điểm doanh nghiệp trên địa bàn thuộc sự quản lý của văn phòng cục thuế tỉnh thái bình. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp và phân cấp quản lý của cục thuế tỉnh thái bình. Kết quả thu thuế tndn từ các doanh nghiệp do văn phòng cục thuế tỉnh quản lý46 4. Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tndn của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình.

Đánh giá chung về tính tuân thủ pháp luật thuế. Tuân thủ việc đăng ký thuế của doanh nghiệp. Tuân thủ khi kê khai thuế của dn. Tuân thủ thông qua chấp hành nộp thuế.

Tuân thủ thông qua phối hợp với cơ quan qlt. Thực trạng kiểm soát thuế tndn của hệ thống kiểm soát. Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế tndn của doanh nghiệp75 4. Yếu tố khách quan.

Yếu tố chủ quan. Một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình. Đánh giá chung về tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình 86 4. Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tndn tại văn phòng cục thuế tỉnh thái bình.

Kết luận và kiến nghị. 103 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đối với bộ tài chính. Đối với tổng cục thuế.

Kiến nghị với ubnd tỉnh thái bình. 106 Tài liệu tham khảo. 110 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBT Cán bộ thuế CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CQ Cơ quan CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ DTBH Doanh thu bán hàng ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GRDP Tổng sản phẩm quốc nội của địa phương GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội Đồng Nhân Dân HSKT Hồ sơ khai thuế IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cục thu nội địa Singapo KD Kinh doanh NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] NVL Nguyên vật liệu OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế OEEC Tổ chức hợp tác kinh tế Châu Âu QLT Quản lý thuế QT Quyết toán SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thái Bình TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VLXD Vật liệu xây dựng VP Văn phòng UBND Ủy Ban Nhân Dân vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội của tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017.

Tổng hợp trình độ cán bộ của Cục Thuế TỈNH Thái Bình. Tình hình cơ sở vật chất tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Phân bổ mẫu điều tra thực tế. Số lượng DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình theo cơ quan thuế quản lý.

Số lượng doanh nghiệp theo hình thức sở hữu do Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý. Tổng hợp kết quả thực hiện thu ngân sách tỉnh Thái Bình. Tổng hợp kết quả thu ngân sách của các DN thuộc VP Cục quản lý. Tổng hợp kết quả thu thuế TNDN của các DN thuộc VP Cục quản lý.

Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau. Số hồ sơ đăng ký thuế được tiếp nhận qua cơ quan thuế. Thực trạng tuân thủ thông qua hồ sơ khai thuế của các DN theo loại hình kinh tế. Tuân thủ kê khai thuế TNDN của doanh nghiệp.

Tình hình vi phạm, xử phạt VPHC trong lĩnh vực kê khai thuế. Thực trạng nợ đọng tiền thuế TNDN của DN do VP Cục quản lý. Số thuế TNDN nợ đọng trên tổng số thuế nợ đọng của các Doanh nghiệp thuộc địa bàn nghiên cứu. Số DN không phối hợp với cơ quan QLT.

Kết quả hoạt động tuyên truyền. Số hồ sơ được tiếp nhận qua cơ quan thuế. Kết quả hoạt động hỗ trợ năm 2015 - 2017. Số lượng thư mời và tỷ lệ doanh nghiệp đến cơ quan thuế thực hiện đối chiếu tiền thuế nợ.

Kết quả công tác cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp. Kết quả Kiểm tra thuế đối với DN. Số thuế truy thu qua Kiểm tra. 73 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Tình hình xử lý vi phạm qua thanh tra, kiểm tra. DN nhận thức về hành vi nợ thuế. Đánh giá của DN khi chịu sự tác động Kiểm tra từ CQ thuế. Ý kiến của người nộp thuế về hoạt động quản lý của cơ quan thuế.

Số lượng lao động theo định biên và thực tế tính đến 31/12/2017. 85 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC HÌNH Hình 2. Mô hình quản lý tính tuân thủ của người nộp thuế. Các nhóm người nộp thuế - số người nộp thuế và các đặc tính đóng góp và số thu thuế.

Đánh giá sự tuân thủ của người nộp thuế. Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Bản đồ hành chính tỉnh Thái Bình. Cấu trúc công nghệ thông tin trong quản lý thuế hiện đại.

94 DANH MỤC HỘP Hộp 4. Tác động của xã hội đến thực hiện nghĩa vụ với ngân sách. Sự phối hợp với các sở ban ngành trong quản lý thu. Ảnh hưởng của nhân tố chính sách, pháp luật.

Sai sót trong kê khai quyết toán thuế TNDN. Ảnh hưởng của quy mô, thời gian hoạt động của doanh nghiệp. Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình. 37 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Bùi Thị Thanh Huyền Tên luận văn: Nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.

Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Kết quả nghiên cứu chính và kết luận Hiện nay, sự đa dạng hành vi khi tuân thủ pháp luật thuế của DN đang trở thành thách thức ngày càng lớn đối với nhiệm vụ thu, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế nói chung và pháp luật về thuế TNDN nói riêng trở thành bài toán lớn đối với cơ quan quản lý thu. Trong điều kiện nguồn lực cho quản lý thuế là rất hạn hẹp, sự phức tạp từ các DN ngày một tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển. Đây là khó khăn lớn mà ngành thuế cần phải vượt qua.